職業(yè)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)素養(yǎng)培訓(xùn)課件

職業(yè)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)素養(yǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部職業(yè)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)素養(yǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部介紹基本的財(cái)務(wù)概念學(xué)會(huì)如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)分析財(cái)務(wù)管理制度串講目錄介紹基本的財(cái)務(wù)概念目錄觀點(diǎn)一：會(huì)計(jì)是管錢的觀點(diǎn)二：會(huì)計(jì)是記帳的觀點(diǎn)三：會(huì)計(jì)還能編財(cái)務(wù)報(bào)表什么是會(huì)計(jì)：1.會(huì)計(jì)是計(jì)量企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處理并加工經(jīng)濟(jì)信息，并將處理結(jié)果與決策者進(jìn)行交流的信息系統(tǒng)。2.會(huì)計(jì)也可以被定義為一種確認(rèn)、計(jì)量和溝通經(jīng)濟(jì)信息的過(guò)程，它被用來(lái)對(duì)用戶提供信息，作出判斷，進(jìn)行決策。會(huì)計(jì)可以分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩部分。什么是會(huì)計(jì)？觀點(diǎn)一：會(huì)計(jì)是管錢的什么是會(huì)計(jì)？什么是會(huì)計(jì)？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息是提供給廣泛的用戶。其重點(diǎn)在于報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)運(yùn)成果。管理會(huì)計(jì)：主要是對(duì)企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行決策的依據(jù)。沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的模式、不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的控制。什么是會(huì)計(jì)？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供會(huì)計(jì)前提

1）會(huì)計(jì)主體2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)3）會(huì)計(jì)期間（分期核算）4）貨幣計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)基本原則

1）客觀性原則6）及時(shí)性原則11）劃分收益性支出與2）實(shí)質(zhì)重于形式原則7）明晰性原則資本性支出原則3）相關(guān)性原則8）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則12）謹(jǐn)慎性原則4）一貫性原則9）配比原則13）重要性原則5）可比性原則10）實(shí)際成本原則以上原則是對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的要求，以及通行的修正慣例。會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)前提會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)原則權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算中最重要的一條原則。通俗的講，就是本期的收入，不管是否拿到錢，都應(yīng)該作為本期收入；凡是本期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢有沒(méi)有付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期的收入，即使錢已經(jīng)拿到，也不能作為本期收入；凡不應(yīng)屬于本期費(fèi)用，即使錢都拿出去了，也不能作為本期費(fèi)用。會(huì)計(jì)基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算中最重要的一條原則。通俗的講，就是本期的歷史成本原則，就是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際支付的錢。如購(gòu)電腦一臺(tái)，剛買時(shí)1萬(wàn)，現(xiàn)在8000了，但必須按1萬(wàn)記帳。會(huì)計(jì)基本原則歷史成本原則，就是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際支付的錢。會(huì)計(jì)基本原劃分資本性支出和收益性支出原則：所謂資本性支出就是指這項(xiàng)支出不僅僅是為本期而花的支出，也是為以后賺錢而花的。例如購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器，不會(huì)本期報(bào)廢，會(huì)一直用較長(zhǎng)時(shí)間。所謂收益性支出，就是為取得本期收入而花的錢。例如，支出差旅費(fèi)就是一個(gè)較好的例子。資本性支出是應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表，記做資產(chǎn)。收益性支出直接記入損益表里，以反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)基本原則劃分資本性支出和收益性支出原則：會(huì)計(jì)基本原則復(fù)式記帳的原則：借貸記賬法會(huì)計(jì)等式:有借必有貸借貸必相等資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)記賬方法復(fù)式記帳的原則：借貸記賬法會(huì)計(jì)記賬方法會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則

會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則

《會(huì)計(jì)法》第一個(gè)層次就是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的根本辦法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第二個(gè)層次就是《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是國(guó)務(wù)院頒布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三個(gè)層次就是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四個(gè)層次就是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，它也是由財(cái)政部頒布的?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有什么區(qū)別呢？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》側(cè)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，如何計(jì)量。而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則

《會(huì)計(jì)法》第一個(gè)層次就是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的根本辦法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第二個(gè)層次就是《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是國(guó)務(wù)院頒布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三個(gè)層次就是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四個(gè)層次就是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，它也是由財(cái)政部頒布的?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有什么區(qū)別呢？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》側(cè)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，如何計(jì)量。而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證有哪些要求？

第十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。

辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證有哪些要求？第十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證有哪些要求？

第十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。

辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證有哪些要求？第十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位負(fù)責(zé)人有哪些要求？

第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第五十條本法下列用語(yǔ)的含義：

單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位負(fù)責(zé)人有哪些要求？第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者-企業(yè)所有者-管理者-審計(jì)人員-股票投資人-政府-雇員-債權(quán)人-競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手-潛在的所有者、債權(quán)人、雇員或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者-企業(yè)所有者財(cái)務(wù)報(bào)表的種類

①資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)②損益表(ProfitandLossStatement)③現(xiàn)金流量表(CashFlowStatement)④財(cái)務(wù)報(bào)表附注(Notestothefinancialstatements)

目的:-幫助投資人決定是否進(jìn)入、退出對(duì)企業(yè)的投資；-幫助管理者在董事會(huì)的授權(quán)下管理公司；-為內(nèi)部控制、保險(xiǎn)和防止差錯(cuò)的產(chǎn)生提供基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息；-為政府監(jiān)督企業(yè)行為、征收稅款提供財(cái)務(wù)依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類①資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceS資產(chǎn)負(fù)債表BalanceSheetB/S資產(chǎn)負(fù)債表BalanceSheetB/S資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)

特點(diǎn):①針對(duì)某一會(huì)計(jì)實(shí)體②針對(duì)該會(huì)計(jì)實(shí)體的某一特定時(shí)點(diǎn),如:年末/月末③注重于該會(huì)計(jì)實(shí)體的資源（資產(chǎn)）和財(cái)務(wù)來(lái)源（負(fù)債和資本）④描述財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）⑤描述流動(dòng)性和償債能力

定義:資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)表.√MC2003年1月末和2月末的B/S表×MC2003年1至2月的B/S表資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)特點(diǎn):定義:資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)

為什么要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債情況?①了解企業(yè)擁有什么樣的經(jīng)濟(jì)資源,這些資源是如何分布的;②了解企業(yè)的資金的來(lái)源,分析企業(yè)的資金結(jié)構(gòu);③了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、債務(wù)水平和償債能力;④了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì).資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)為什么要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債情況?資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)等式負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)等式負(fù)資產(chǎn)(企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源)負(fù)債(債權(quán)人)所有者權(quán)益(股權(quán)人)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)持有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源是從哪里來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)……流動(dòng)負(fù)債……固定資產(chǎn)……長(zhǎng)期負(fù)債……所有者權(quán)益……資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)這是美國(guó)模式的資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)是按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列（由強(qiáng)至弱），而負(fù)債是按償還順序（時(shí)間上由短至長(zhǎng)）排列的。英國(guó)模式則相反。我國(guó)采用美國(guó)模式。資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者年初數(shù)期末資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)

資產(chǎn)是-過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的-由企業(yè)擁有或控制的-預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的-各種經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)資產(chǎn)資產(chǎn)狀況需要弄清資產(chǎn)形成的資金來(lái)源。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者首先應(yīng)該清楚自己的家底，也許很多人會(huì)說(shuō)，“我對(duì)自己的企業(yè)資產(chǎn)數(shù)額很清楚，資產(chǎn)負(fù)債表上不是一五一十都擺著嗎？！”誠(chéng)然，這些數(shù)據(jù)是很“精確”，但能說(shuō)明到底有多少有效資產(chǎn)呢？這就需要對(duì)資產(chǎn)狀況進(jìn)一步進(jìn)行分析，資產(chǎn)應(yīng)該細(xì)分為以下三部分：不良資產(chǎn)：是指已經(jīng)無(wú)效的、但仍然作為正常資產(chǎn)列示的那部分資產(chǎn)，不能盈利，其影響是造成資產(chǎn)不實(shí)。沉淀資產(chǎn)：指雖然有效，但不能參與正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)的那部分資產(chǎn)，不能帶來(lái)當(dāng)期利益。效果是不盈利。良性資產(chǎn)：是指有效的，能參與正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)和周轉(zhuǎn)的那部分資產(chǎn)，能帶來(lái)當(dāng)期利益。效果是可以盈利。資產(chǎn)狀況A 如果你不存入銀行（假設(shè)無(wú)通貨膨脹） 第一年 第二年 Yr3第三年 $1.00 1.00 1.00 1.00B 如果你將它存入銀行（假設(shè)銀行利息5％） 第一年 第二年 第三年 $1.00 1.05 1.10 1.16C 現(xiàn)實(shí)是我們生活在一個(gè)有通貨膨脹、貨幣貶值的環(huán)境中（假設(shè)通脹率5％） 第一年 第二年 第三年 $1.00 0.95 0.91 0.86舉例說(shuō)明金錢的時(shí)間價(jià)值，假設(shè)你現(xiàn)在有1元錢舉例說(shuō)明金錢的時(shí)間價(jià)值，假設(shè)你現(xiàn)在有1元錢負(fù)債

負(fù)債是-是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,或者說(shuō)是一項(xiàng)義務(wù)-是需要企業(yè)償還的-清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出-是企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)的一種后果資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)負(fù)債負(fù)債狀況負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指償還期在12個(gè)月之內(nèi)的負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在12個(gè)月以上的負(fù)債。這兩類負(fù)債在特定條件下是可以互相轉(zhuǎn)化的。負(fù)債狀況所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是-資產(chǎn)減去負(fù)債以后的剩余價(jià)值-不能脫離資產(chǎn)和負(fù)債而存在資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)所有者權(quán)益所有者權(quán)益資本狀況通常涉及到股權(quán)投資人的投入。股權(quán)投資人對(duì)其投資關(guān)心的是：一、資金的安全性，也就是資產(chǎn)的保值；二、資金的盈利性，也就是資產(chǎn)的增值。資本狀況損益表Profit&LossStatementP/L損益表Profit&LossStatementP/損益表(P/L)

特點(diǎn):①針對(duì)某一會(huì)計(jì)實(shí)體,②針對(duì)該會(huì)計(jì)實(shí)體的某一特定期間,如:年度/月度③描述的是該會(huì)計(jì)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)成果

定義:損益表是描述某一會(huì)計(jì)實(shí)體在某一特定期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表.√MC2003年1至2月的P/L表×MC2003年1月末和2月末的P/L表?yè)p益表(P/L)特點(diǎn):定義:損益表(P/L)項(xiàng)目本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用加：投資收益加：營(yíng)業(yè)外收支凈額減：所得稅凈利潤(rùn)損益表(P/L)項(xiàng)目本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入加損益表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)■利潤(rùn)表是用來(lái)說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的。利潤(rùn)表是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的。企業(yè)的利潤(rùn)形成渠道有四個(gè)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、對(duì)外投資收益、營(yíng)業(yè)外收入。不同的企業(yè)，利潤(rùn)主要來(lái)源渠道可能會(huì)不同。利潤(rùn)構(gòu)成不同，往往也能說(shuō)明公司特點(diǎn)?！隼唬耗彻纠麧?rùn)全部來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)，無(wú)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和對(duì)外投資收益。這說(shuō)明該公司主營(yíng)比較強(qiáng)，但收入單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。如果該公司在行業(yè)上具有壟斷性，或者是處于成長(zhǎng)－擴(kuò)張期的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，則利潤(rùn)構(gòu)成比較理想。如可口可樂(lè)■例二：某公司主要利潤(rùn)來(lái)源于其他業(yè)務(wù)和對(duì)外投資，而主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)很少，表明該公司可能是多元化經(jīng)營(yíng)類型，或處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的企業(yè)。如歲寶熱電損益表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)■利潤(rùn)表是用來(lái)說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的。利潤(rùn)表是按支出管理

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,只有一種成本概念:即產(chǎn)品成本,由企業(yè)經(jīng)營(yíng)中投入的材料費(fèi)用,人件費(fèi)用和其他費(fèi)用組成.而在管理中,通常有兩個(gè)成本概念:即固定成本和變動(dòng)成本(也稱固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用).支出管理在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,只有一種成本概念:固定成本和變動(dòng)成本

固定成本在一定時(shí)期內(nèi),業(yè)務(wù)量發(fā)生增減變動(dòng)而成本保持相對(duì)穩(wěn)定的,稱之為固定成本.如:出版費(fèi)用、編校費(fèi)用、策劃費(fèi)用、管理費(fèi)用等等業(yè)務(wù)量成本0固定成本和變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成0固定成本和變動(dòng)成本

變動(dòng)成本在一定時(shí)期內(nèi),業(yè)務(wù)量發(fā)生增減變動(dòng)而成本也隨之發(fā)生正比例變動(dòng)的,稱之為變動(dòng)成本.如:印裝成本、物流費(fèi)用、管理費(fèi)用等等業(yè)務(wù)量成本

010020030040050040302010固定成本和變動(dòng)成本變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量成本0100

單位變動(dòng)成本和單位固定成本單位變動(dòng)成本不隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng),是相對(duì)固定的.

V(變動(dòng)成本)=b(單位變動(dòng)成本)×x(業(yè)務(wù)量)

單位固定成本卻與業(yè)務(wù)量呈反比例關(guān)系.

F(固定成本)=a

總成本等于變動(dòng)成本加固定成本

C=F+V=a+bx業(yè)務(wù)量a

0100200300400500302010bx成本固定成本和變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本和單位固定成本業(yè)務(wù)量a0100損益平衡點(diǎn):也叫盈虧分界點(diǎn),損益分歧點(diǎn).是指銷售數(shù)量達(dá)到某一點(diǎn)時(shí),企業(yè)的銷售收入與成本相等,不虧不盈.損益平衡分析損益平衡點(diǎn):也叫盈虧分界點(diǎn),損益分歧點(diǎn).是指損益平衡分變動(dòng)成本區(qū)金額業(yè)務(wù)量固定成本區(qū)利潤(rùn)區(qū)虧損區(qū)銷售收入線總成本線損益平衡點(diǎn)損益平衡分析變動(dòng)成本區(qū)金額業(yè)務(wù)量固定成本區(qū)利潤(rùn)區(qū)虧損區(qū)銷售收入線總成本線

單位變動(dòng)成本和單位固定成本單位變動(dòng)成本不隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng),是相對(duì)固定的.保本銷量=固定成本單位邊際貢獻(xiàn)保本造貨量=保本銷量

*(1+庫(kù)存率)

舉例：?jiǎn)纹繁１句N量預(yù)測(cè)保本銷量和保本造貨量固定成本：稿酬、出版管理費(fèi)、編錄費(fèi)用、樣書(shū)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用：印裝成本、物流費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用決策點(diǎn)：印張、單印張定價(jià)、銷售折扣、庫(kù)存率庫(kù)存收益率單位變動(dòng)成本和單位固定成本保本銷量和保本造貨量固定成本：稿現(xiàn)金流量表CashFlowStatementC/F現(xiàn)金流量表CashFlowStatementC/F編制現(xiàn)金流量表的目的為使用者提供企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流量信息，以便與使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有健康的現(xiàn)金流動(dòng)，將是致命的。-許多新生的企業(yè)雖然有利潤(rùn)，但是倒閉了；-許多歷史悠久的企業(yè)由于資金情況惡化，倒閉了；-許多非常有前景的企業(yè)困于資金狀況惡化而停頓了；-一些企業(yè)保有大量的閑置資金而沒(méi)有效地利用；-P/L表和B/S表只涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)在某一時(shí)段或某一時(shí)點(diǎn)的好壞，并沒(méi)有涉及到資金周轉(zhuǎn)的好壞。編制現(xiàn)金流量表的目的為使用者提供企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流量信息現(xiàn)金銷售收入借入成本支出償還債務(wù)股東投入分配股息現(xiàn)金為王現(xiàn)金銷售收入借入現(xiàn)編制現(xiàn)金流量表的目的例如：企業(yè)銷售了100萬(wàn)元，回收了70%。為了完成銷售目標(biāo)，花費(fèi)促銷費(fèi)用、物流費(fèi)用60萬(wàn)元。后期即將發(fā)生人件費(fèi)、房租等10萬(wàn)元；固定資產(chǎn)投資30萬(wàn)元用于擴(kuò)大生產(chǎn)。利潤(rùn)：100萬(wàn)元－60萬(wàn)元－10萬(wàn)元=30萬(wàn)元（30%）資金：100萬(wàn)元×70%－60萬(wàn)元－10萬(wàn)元－30萬(wàn)元=-30萬(wàn)元現(xiàn)金流量表完整地描述了企業(yè)在資金管理方面是如何運(yùn)作的。它可以告訴使用者企業(yè)的資金從期初的水平變化到期末的水平經(jīng)過(guò)了怎樣的流入和流出，資金是如何分配的，是否合理。編制現(xiàn)金流量表的目的例如：企業(yè)銷售了100萬(wàn)元，回收了70%現(xiàn)金流的分類現(xiàn)金流量表記錄了某一時(shí)期現(xiàn)金在經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)方面的流入和流出。-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流的分類現(xiàn)金流量表記錄了某一時(shí)期現(xiàn)金在經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)盈利形式現(xiàn)金庫(kù)存商品應(yīng)收帳款

現(xiàn)金現(xiàn)金長(zhǎng)期投資現(xiàn)金盈利形式現(xiàn)金巴菲特的故事巴菲特的智慧結(jié)晶：伯克希爾-哈撒韋公司凈資產(chǎn)從1964年的2288.7萬(wàn)美元，增長(zhǎng)到2001年底的1620億美元；股價(jià)從每股7美元一度上漲到9萬(wàn)美元?，F(xiàn)在，伯克希爾集團(tuán)已發(fā)展成為集銀行、基金、保險(xiǎn)業(yè)、新聞傳媒；大型控股經(jīng)營(yíng)公司集團(tuán)及由證券投資參股可口可樂(lè)、美國(guó)運(yùn)通、吉列、迪斯尼、時(shí)代·華納、所羅門公司等大型企業(yè)和各種債券組合投資三大產(chǎn)業(yè)，躋身《財(cái)富》全球500強(qiáng)的知名企業(yè)行列。在全球100家資金最雄厚100家公司的第13位。巴菲特的故事巴菲特的智慧結(jié)晶：伯克希爾-哈撒韋公司凈資產(chǎn)從1現(xiàn)金流動(dòng)的分類現(xiàn)金流動(dòng)的分類職業(yè)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)素養(yǎng)培訓(xùn)課件2001年末現(xiàn)金104,970千元2002年凈增加308,150千元2002年末現(xiàn)金413,120千元現(xiàn)金流量表分析1.現(xiàn)金持有量有了大幅度的增加。2001年末現(xiàn)金104,970千元現(xiàn)金流量表分析1.現(xiàn)現(xiàn)金流量表分析銷售商品、提供勞務(wù)取得了大量的現(xiàn)金，支付完購(gòu)買商品及工資等費(fèi)用后，還有590,240千元的現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表分析銷售商品、提供勞務(wù)取得了大量的現(xiàn)金，支付完購(gòu)買現(xiàn)金流量表分析由于有新的對(duì)外投資及有固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出的有大量的現(xiàn)金流出；但投資收回的金額很少，因此投資活動(dòng)流出了現(xiàn)金73,198千元?，F(xiàn)金流量表分析由于有新的對(duì)外投資及有固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出現(xiàn)金流量表分析5.公司利用發(fā)行銀行貸款籌集了7,440,500千元，但在當(dāng)期就償還借款，同時(shí)還償還了前期的債務(wù)196,000千元。當(dāng)期因支付利息又支出了現(xiàn)金8,451千元?；I資活動(dòng)使現(xiàn)金流出了208,892千元?，F(xiàn)金流量表分析5.公司利用發(fā)行銀行貸款籌集了7,440,5財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù)，從這些數(shù)據(jù)中我們能看到什么？（一）變現(xiàn)能力比率（二）資產(chǎn)管理比率（三）負(fù)債比率（四）盈利能力比率

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù)，從這些數(shù)據(jù)中我們能財(cái)務(wù)指標(biāo)分析公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略取決于公司的發(fā)展戰(zhàn)略；在不同的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略下，產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策和財(cái)務(wù)管理理念。公司的發(fā)展戰(zhàn)略通常分為做大和做強(qiáng)兩類，同時(shí)有相應(yīng)不同的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇做強(qiáng)做強(qiáng)主要是強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)在質(zhì)量，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)是煉企業(yè)的內(nèi)功。1、企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量高，盈利能力強(qiáng)。不良資產(chǎn)＋沉淀資產(chǎn)≤總資產(chǎn)的20％，良性資產(chǎn)≥總資產(chǎn)的75％；2、負(fù)債結(jié)構(gòu)合理（包括短期借款/長(zhǎng)期借款的比例合理），償債能力強(qiáng)；3、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)合理，資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。在所有者權(quán)益中，包含有償使用的部分（注冊(cè)資本）和無(wú)償使用的部分（資本公積、盈余公積、公益金等），要合理提高無(wú)償使用的部分。4、具有核心的競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)展能力強(qiáng)，具有有效的無(wú)形資產(chǎn)；5、企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)健全，風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)。做強(qiáng)做強(qiáng)主要是強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)在質(zhì)量，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)是煉企業(yè)的內(nèi)做大做大主要是擴(kuò)張外在規(guī)模，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策的重點(diǎn)是向企業(yè)外部擴(kuò)張。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的重點(diǎn)是；規(guī)模做大：借款、上市/并購(gòu)重組；經(jīng)營(yíng)多元化：橫向擴(kuò)張（向新產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張）/縱向擴(kuò)張（產(chǎn)業(yè)鏈擴(kuò)張）；市場(chǎng)做大：擴(kuò)大營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、開(kāi)展品牌宣傳、進(jìn)行促銷活動(dòng)。做大做大主要是擴(kuò)張外在規(guī)模，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策的重點(diǎn)是向企業(yè)外部擴(kuò)一、變現(xiàn)能力比率1）流動(dòng)比率

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率＝―――――×100％流動(dòng)負(fù)債參考指標(biāo)：理論上200％左右是理想狀態(tài)。優(yōu)≥193％我國(guó)實(shí)際良≥150％平均110％必須預(yù)警≤125％

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析一、變現(xiàn)能力比率財(cái)務(wù)指標(biāo)分析一、變現(xiàn)能力比率2）速動(dòng)比率速動(dòng)比率是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分，再除以流動(dòng)負(fù)債的比值

速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債在我國(guó)：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨

參考指標(biāo)：理論上：100％左右較理想。優(yōu)150％良116％我國(guó)實(shí)際平均75％必須預(yù)警≤50％財(cái)務(wù)指標(biāo)分析一、變現(xiàn)能力比率財(cái)務(wù)指標(biāo)分析二、資產(chǎn)管理比率是用來(lái)衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率。1）營(yíng)業(yè)周期是指從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)在流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨所占的比重較大。存貨的流動(dòng)性，將直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率，因此，必須重視對(duì)存貨的分析。

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析二、資產(chǎn)管理比率財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)分析存貨周轉(zhuǎn)率銷貨成本銷貨成本存貨周轉(zhuǎn)率＝---------×100％＝――――――×100％平均存貨成本（期初存貨＋期末存貨）÷2

1存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝―――-----×360（天）存貨周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)指標(biāo)分析存貨周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)指標(biāo)分析3）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)及時(shí)收回應(yīng)收帳款，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力，也反映出企業(yè)管理應(yīng)收帳款方面的效率。銷售凈收入應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝―――――――×100％平均應(yīng)收帳款1應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝―――――――×360應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)指標(biāo)分析3）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析三、負(fù)債比率1）資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%經(jīng)營(yíng)者關(guān)心這個(gè)比率，因?yàn)樨?fù)債越多，企業(yè)需要支付的利息也越多，風(fēng)險(xiǎn)也越大；債權(quán)人也關(guān)心這個(gè)比率，因?yàn)楫?dāng)企業(yè)借債經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)時(shí)，盡管債權(quán)人有還債的優(yōu)先權(quán)，但企業(yè)負(fù)債越多，企業(yè)能夠完全還債的可能性越??；各行業(yè)、各個(gè)國(guó)家的企業(yè)負(fù)債水平并不一樣，要結(jié)合企業(yè)和行業(yè)所在的社會(huì)環(huán)境來(lái)考慮；從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，負(fù)債多了風(fēng)險(xiǎn)就大，借債少了經(jīng)營(yíng)又保守。因此，單純從債務(wù)比率看并不能說(shuō)明企業(yè)借債是否適度，一定要結(jié)合借入資金的贏利能力和收益付息能力一起考慮。一般講，借入資金的利潤(rùn)率要高于借款利息率，才能保證收益付息能力，作為債務(wù)比率是否適度的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析三、負(fù)債比率經(jīng)營(yíng)者關(guān)心這個(gè)比率，因?yàn)樨?fù)債越多，企財(cái)務(wù)指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率＝――――

×100％資產(chǎn)總額參考指標(biāo)：理論上50％左右最好。優(yōu)

45％良

52％（？）我國(guó)實(shí)際

平均

70％必須預(yù)警

≥85％財(cái)務(wù)指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率優(yōu)45％財(cái)務(wù)指標(biāo)分析2）產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%-該項(xiàng)指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對(duì)關(guān)系，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來(lái)說(shuō)，股東資本大于借入資本較好。-該指標(biāo)同時(shí)也表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者說(shuō)是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。3）有形凈值債務(wù)率

有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額÷（股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值）]×100%-實(shí)質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，它更為謹(jǐn)慎、保守地反映在企業(yè)清算時(shí)債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度。從長(zhǎng)期償債能力來(lái)說(shuō)，該比率越低越好。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析2）產(chǎn)權(quán)比率-該項(xiàng)指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的資本與股4）已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)=稅息前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析-該指標(biāo)反映企業(yè)息稅前利潤(rùn)為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的嫩里償付利息，反之相反。4）已獲利息倍數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析-該指標(biāo)反映企業(yè)息稅前利潤(rùn)為所需-債務(wù)比率說(shuō)明企業(yè)總的借債經(jīng)營(yíng)情況；-收益付息倍數(shù)說(shuō)明企業(yè)償付長(zhǎng)期負(fù)債的能力；-流動(dòng)比率和速動(dòng)比率說(shuō)明企業(yè)償付短期負(fù)債的能力；利用這4個(gè)指標(biāo)可以全面說(shuō)明企業(yè)所處的財(cái)務(wù)地位及其償債能力。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析-債務(wù)比率說(shuō)明企業(yè)總的借債經(jīng)營(yíng)情況；財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

企業(yè)的獲利能力決定著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力1）銷售利潤(rùn)率:利潤(rùn)額與銷售收入相比,說(shuō)明企業(yè)銷售效益水平.

銷售利潤(rùn)率愈高,企業(yè)獲利能力愈大2）銷售毛利率:毛利與銷售收入相比,說(shuō)明企業(yè)可利用的經(jīng)營(yíng)資源的變動(dòng)程度.

銷售毛利率一般和銷售量呈反比例關(guān)系,因此,提高毛利率一般不以提高銷售價(jià)格來(lái)實(shí)現(xiàn).而是靠降低成本來(lái)實(shí)現(xiàn).銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)額/銷售收入×100%銷售毛利率=[（銷售收入-銷售成本）/銷售收入]×100%價(jià)格銷量4321012345財(cái)務(wù)指標(biāo)分析四、盈利能力分析企業(yè)的獲利能力決定著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)額/

企業(yè)的獲利能力決定著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力3）資金利潤(rùn)率:利潤(rùn)額與資產(chǎn)總額相比,說(shuō)明企業(yè)資金盈利水平.

資金利潤(rùn)率愈高,企業(yè)投資效益愈明顯4）資本收益率:稅后利潤(rùn)與所有者權(quán)益相比,說(shuō)明股東投資的獲利情況,一般作為分配股息時(shí)的最高限額.

資金利潤(rùn)率=利潤(rùn)額/資產(chǎn)總額×100%資本收益率=稅后利潤(rùn)/所有者權(quán)益×100%財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)的獲利能力決定著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力資金利潤(rùn)率=利潤(rùn)額/產(chǎn)品盈利情況客戶盈利情況產(chǎn)品盈利嗎?該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何?企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎?該客戶對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的終身價(jià)值如何?相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)如何?還有哪些客戶是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo)?得到這些客戶的成本如何?整體企業(yè)盈利情況企業(yè)在賺錢嗎?企業(yè)一直在賺錢(虧錢)嗎?企業(yè)利潤(rùn)占整體銷售的百分比是多少?人均利潤(rùn)率是多少?企業(yè)利潤(rùn)占總投入資產(chǎn)的百分比如何?企業(yè)與其他企業(yè)相比如何?為什么?企業(yè)的盈利情況可以從幾個(gè)層面分析產(chǎn)品盈利情況客戶盈利情況產(chǎn)品盈利嗎?企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是產(chǎn)品分析波士頓矩陣市場(chǎng)占有率產(chǎn)品分析波士頓矩陣市場(chǎng)占有率決策的彌補(bǔ)采用謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)政策：所有謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)政策都會(huì)使資金盡早回收；按新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行八項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備增加管理費(fèi)用

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

短期投資長(zhǎng)期投資損失準(zhǔn)備沖減投資收益沖減當(dāng)期利潤(rùn)

固定資產(chǎn)在建工程損失準(zhǔn)備（攤銷）增加營(yíng)業(yè)外支出無(wú)形資產(chǎn)

決策的彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理制度講解財(cái)務(wù)管理制度講解現(xiàn)代財(cái)務(wù)的治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)(WHYHOW)董事會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理現(xiàn)代財(cái)務(wù)的治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)(WHYHOW)董股東會(huì)的職權(quán)---權(quán)利機(jī)構(gòu)（一）決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；（二）選舉和更換非由職工代表?yè)?dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；（三）審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；（四）審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告；（五）審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)