《關(guān)于我國房產(chǎn)稅改革的思考（論文）》

關(guān)于我國房產(chǎn)稅改革的思考摘要：房產(chǎn)稅收入是一個國家地方財政收入的重要組成部分。目前，我國實行的房產(chǎn)稅改革政策不夠清楚明白，與我國住房市場的發(fā)展速度不相適應(yīng)，不能滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，矛盾突出，十分尖銳。本文通過對我國房產(chǎn)稅改革過程中存在問題進行分析，提出了對應(yīng)的解決方案，希望助力我國住房市場的進一步發(fā)展。關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅稅收制度一、前言目前，我國實行的房產(chǎn)稅稅制是以房屋為征稅對象的，其計稅依據(jù)是按房屋的租金收入計稅的，而且向房產(chǎn)的實際使用者或產(chǎn)權(quán)所有人等征收的一種財產(chǎn)稅。如今，我們國家實行的房產(chǎn)稅計稅方法有兩種：一、是對房產(chǎn)出租實施納稅；二、是對房產(chǎn)原值實施納稅，稅率依次是1.2%和12%。由于這種房產(chǎn)稅的征稅范圍比較狹隘，所以其起到的作用微乎其微。依據(jù)借鑒國際經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，房產(chǎn)稅是一個十分關(guān)鍵的稅種，其可以發(fā)揮增加地方財政收入、縮小貧富差距、促進社會公平的重要作用。因此，我們應(yīng)該對此進行進一步探討，讓它為我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的幸福安寧做出更有利的貢獻。二、我國房產(chǎn)稅改革存在的問題（一）房產(chǎn)稅征收范圍相對不合理上個世紀八十年代以來，我們國家房產(chǎn)稅的征稅范圍不含農(nóng)村房產(chǎn)，主要針對建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及城區(qū)。這一征稅范圍的制定關(guān)鍵是考慮到農(nóng)村房屋大部分是農(nóng)民自己居住。即便有些不只是自用，還有對外出租的，仍對其免收房產(chǎn)稅。這一舉措的主要目的是為了全面減少農(nóng)民生產(chǎn)用地的相關(guān)稅收負擔(dān)，進而提高農(nóng)民的生活水平。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村的經(jīng)濟也在需速發(fā)展這，城鄉(xiāng)之間各方面的差距都在進一步縮小，產(chǎn)生了許多富裕村鎮(zhèn)。例如，位于廣東省東莞市的虎門鎮(zhèn)在2016年GDP超過400億元，此數(shù)值多于西北部大多數(shù)縣市。再如山東省濱州使西王村，該村依靠辦企業(yè)西王集團，2016年GDP也超過了400億元。還有位于山東省臨沂市的沈泉莊村被稱作“沂蒙第一村”，改革開放前是十分窮的窮村，借助改革開放，2016年全村的GDP超過500億元，同樣富可敵縣。同時農(nóng)村土地面積占全國領(lǐng)土總面積的57.59%。在如此背景下，房產(chǎn)稅征收范圍仍不含農(nóng)村的房產(chǎn)，將會在很大的程度上使財政收入有所損失，同時，也會部分地阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。（二）房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠存在不合理性目前我們國家的免稅待遇包括非營業(yè)方面。隨著住房政策的不斷改革和發(fā)展，房屋不斷的商品化，住房成為很多公眾的重要消費品，在個人和家庭財產(chǎn)中所占比例不斷增加。在這一背景下，如若仍對非營業(yè)用的房產(chǎn)和土地實行完全的免稅優(yōu)惠政策，將會形成居民不斷增加房產(chǎn)的持有率，使房產(chǎn)作為投資的現(xiàn)象也會越來越多，很大程度上影響了房地產(chǎn)市場的運作，勢必帶來稅收收入的大量流失。我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率是基于上文的兩種計稅依據(jù)來進行確定的。當(dāng)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房屋計稅原值時，采用12%的稅率，當(dāng)計稅依據(jù)為租金收入時，采用1.2%的稅率。但在現(xiàn)實生活中，由于各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，房地產(chǎn)價格也存在較大的地區(qū)間差異，實行單一稅率并不能體現(xiàn)稅收的量能負擔(dān)原則，不能充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用。（三）缺乏相應(yīng)的配套制度房產(chǎn)稅的順利推行離不開完善的配套措施，我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征管工作效率低下，征管成本較高，相關(guān)配套措施的缺位對此負有很大的責(zé)任。健全的財產(chǎn)登記制度是稅務(wù)機關(guān)對房產(chǎn)稅進行高效征管的前提，而目前我國的財產(chǎn)登記制度尚不成熟，沒有形成完整健全的登記體系。這導(dǎo)致了稅務(wù)部門不能及時掌握納稅人的財產(chǎn)信息，無法對其實際納稅能力進行正確評估。此外，我國房地產(chǎn)評估制度尚不完善，評估技術(shù)不成熟、評估標(biāo)準(zhǔn)模糊、稅務(wù)機關(guān)的評估人才缺乏等問題均制約著財產(chǎn)評估市場的發(fā)展。我國現(xiàn)有的財產(chǎn)登記制度和房地產(chǎn)評估體系很難滿足房地產(chǎn)稅的征收管理，這些制約因素不僅為逃稅提供了空隙，也造成了稅收收入的重大流失，因此我國必須構(gòu)建相配套的制度和機構(gòu)來完善房地產(chǎn)市場。三、完善改革房產(chǎn)稅的相關(guān)建議（一）擴大房產(chǎn)稅征稅范圍面對稅基較窄的問題，我國可以適當(dāng)將征稅范圍從城鎮(zhèn)擴展為鄉(xiāng)村，將農(nóng)村的房產(chǎn)納入征稅范圍。從長期發(fā)展來看，再堅持稅收公平的原則下，未來政府將對城鄉(xiāng)房產(chǎn)統(tǒng)一進行征稅，無論房產(chǎn)類型疑惑房產(chǎn)位置都將被考慮進來。將農(nóng)村納入房產(chǎn)稅征稅范圍是長期形式所需，也是歷史的必然選擇。從短期發(fā)展來看，將征稅范圍延伸至農(nóng)村之后，在政策上應(yīng)該予以傾斜。從收益角度分析，也應(yīng)該對農(nóng)村房產(chǎn)予以免稅，地方相關(guān)政府需要大量的財富來為居民提供地方公共服務(wù)，公共服務(wù)的投入與此相適應(yīng)就應(yīng)該通過房產(chǎn)稅來彌補。然而，我國農(nóng)村的實際現(xiàn)狀是政府在農(nóng)村投入的公共產(chǎn)品較少，農(nóng)村公共服務(wù)水平整體較低。因此，應(yīng)該對農(nóng)村的房產(chǎn)免予征收房產(chǎn)稅直至政府公共產(chǎn)品與公共服務(wù)在農(nóng)村提供。（二）合理確定房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅收的設(shè)立并不是為了滿足統(tǒng)治者的私欲，而是兼顧公益效應(yīng)。房產(chǎn)稅也如此，制定政策的時候?qū)τ诠嫘詧F體，政府因該給予特殊對待。所以，針對一系列社會公益性組織免稅政策，在制定新的規(guī)定時可以保留對其原有優(yōu)惠，但是需要強調(diào)在使用過程中，應(yīng)堅持房產(chǎn)的公益屬性。在制定房產(chǎn)稅政策時，應(yīng)該對特殊群體予以特殊照顧，這樣才能更加體現(xiàn)稅收的公平原則。因此，對低收入家庭自用房產(chǎn)應(yīng)該納入見免稅政策的范圍之內(nèi)。具體來說，在一段時間內(nèi)，對擁有房產(chǎn)的居民而言，以家庭為單位，參照當(dāng)?shù)厥杖霕?biāo)準(zhǔn)實行免征，對超過該標(biāo)準(zhǔn)的房產(chǎn)按照政策全額繳納房產(chǎn)稅。稅收優(yōu)惠是稅收公平原則的體現(xiàn)，房產(chǎn)稅也不例外，即要在綜合衡量納稅人的實際負擔(dān)能力的前提下進行征稅，并給予納稅存在困難的群體一定的稅收優(yōu)惠政策。普惠型和特惠型是房產(chǎn)稅常見的兩種稅收優(yōu)惠，前者的優(yōu)惠對象是全體納稅人，如起征點和免征額，后者則是針對特定群體實施的優(yōu)惠政策，如殘疾人群體、低收入者等。（三）完善相關(guān)的配套制度有效的征收管理體制對于保證稅務(wù)機關(guān)的征收工作順利開展有著十分重要的意義。全面準(zhǔn)確的稅收征管信息對房產(chǎn)稅的順利征收起著保障作用，此外，科學(xué)公平的不動產(chǎn)評估機構(gòu)、高效的征收管理體制也必不可少。為了確保房產(chǎn)稅收入的充足穩(wěn)定和納稅人的合法權(quán)益，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)保證征管和稽查工作的效率及公正，杜絕腐敗的滋生，維護稅收的權(quán)威。四、總結(jié)法律不是被創(chuàng)造的，而是被描述的。舊有的房地產(chǎn)稅法律制度在合理性和全面性方面均有不足，難以適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，房地產(chǎn)稅建設(shè)具有重要意義，其制度設(shè)計不僅關(guān)系到我國房地產(chǎn)稅收體系的完善，也關(guān)系到整個社會的發(fā)展，更是現(xiàn)代法治觀點的重要體現(xiàn)。在房地產(chǎn)稅改革過程中，立法者可以學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達國家和香港地區(qū)房地產(chǎn)稅收制度建設(shè)的成功經(jīng)驗，取他人之長，補自己之短，設(shè)計出符合我國社會經(jīng)濟客觀情況的剛地產(chǎn)稅制，以滿足人們對房地產(chǎn)稅方面的法律要求。在稅種設(shè)立改革后，立法者也應(yīng)該需要隨著時代的改變而不斷完善稅收制度，否則就無法實現(xiàn)其應(yīng)有價值。只有這樣才能不斷滿足我國蓬勃發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)需求，破解地方政府財政困難的局面，為全面推進房地產(chǎn)稅制改革奠定堅實的基礎(chǔ)。參考文獻：[1]楊亭亭,薄建奎.房產(chǎn)稅改革利弊問題分析與研究[J].納稅,2018,12(25):35.[2]姜寧寧,孫鈺.國內(nèi)外房產(chǎn)稅征收對比研究[J].天津經(jīng)濟,2018,000(008):21-24.[3]周圓.房產(chǎn)稅改革對我國房價的影響研究——以試點城市為例[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2018.[4]王紅聞,劉宗濤.當(dāng)前我國改革房產(chǎn)稅的問題與對策研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2018.[5]陳樂.我國推進房產(chǎn)稅征收的難點與對策研究[D].2019.[6]丁琳.關(guān)于房產(chǎn)稅改革的全國推廣問題研究[J].智庫時代,2018(5):255-255.[7]張曙光.應(yīng)然和實然:改革房產(chǎn)稅的目的和作用[J].探索與爭鳴,2018.[8]張夢瑩.現(xiàn)行房產(chǎn)稅改革問題的探討[J].房地產(chǎn)導(dǎo)刊,2019,000(009):24.[9]李榮華.現(xiàn)行房產(chǎn)稅存在的弊端及優(yōu)化路徑研究[J].納稅,2018,12(34):19-19.[10]劉建豐