小規(guī)模納稅人免征增值稅課件

2019小規(guī)模納稅人免征增值稅政策培訓2019年3月6日2019小規(guī)模納稅人免征增值稅主要內容123基本政策（免稅，預繳，納稅期限）發(fā)票管理（系統(tǒng)，專票）納稅申報（不動產，專票，差額）4轉登記為小規(guī)模納稅人主要內容123基本政策（免稅，預繳，納稅期限）發(fā)票管理（系統(tǒng)文件依據(jù)1.《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）2.《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）小規(guī)模納稅人免征增值稅課件2013年8月1日起企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額≤2萬元免稅(財稅〔2013〕52號)2014年10月1日起小規(guī)模納稅人，月銷售額≤3萬元免稅(總局公告2014年第57號)2016年5月1日至2020年12月31日小規(guī)模納稅人，貨物、勞務和服務、無形資產月銷售額≤3萬元分別免稅（總局公告2016年第23號、總局公告2017年第52號）2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人，月銷售額≤10萬元免稅（總局公告2019年第4號號）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策變化2013年8月1日起企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額≤2萬元免稅關于銷售額的執(zhí)行口徑問題01關于銷售額的執(zhí)行口徑問題01要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動產特殊處理要點二：給予銷售不動產特殊處理要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動產特殊處理要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動產特殊處理如果納稅人合計銷售額（含銷售不動產）不超過免稅標準的，則全額享受免稅政策。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：按差額后銷售額判斷是否免稅要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：按差額后銷售要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：按差額后銷售額判斷是否免稅要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：按差額后銷售要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點四：其他個人出租不動產租金處理要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點四：其他個人出租張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否可以享受免稅政策？某公司為小規(guī)模納稅人，按季申報，在廣州有一套房屋出租，2019年1月收取一次性年租金60萬元，是否可以享受免稅政策？要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點四：其他個人出租不動產租金處理納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否關于預繳增值稅政策適用問題02無需填報《增值稅預繳稅款表》關于預繳增值稅政策適用問題02無需填報《增值稅預繳稅款表》要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：未超過免稅標準無需預繳要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：未超過免稅標B公司為廣州市小規(guī)模納稅人，按季申報，在佛山市南海區(qū)進行建筑施工，取得建筑服務收入20萬元；在佛山市順德區(qū)取得建筑服務收入20萬元。請問該公司是否應在南海區(qū)和順德區(qū)進行預繳申報？該納稅人在預繳地南海區(qū)和順德區(qū)實現(xiàn)的季度銷售額均未超過30萬元，在南海區(qū)和順德區(qū)都無需預繳稅款。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：如何理解預繳地B公司為廣州市小規(guī)模納稅人，按季申報，在佛山市C公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，按季申報，在佛山市南海區(qū)進行建筑施工，其中A項目取得建筑服務收入80萬元，向其他建筑企業(yè)支付分包款60萬元，B項目取得建筑服務收入20萬元。請問該公司是否應在南海區(qū)進行預繳申報？該納稅人在預繳地實現(xiàn)的季度銷售額累計為40（80-60+20）萬元，超過30萬元，應在南海區(qū)就該40萬元的建筑服務收入預繳稅款。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：同一預繳地應合并計算銷售額C公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，按季申報，在佛山市南海關于小規(guī)模納稅人納稅期限問題03關于小規(guī)模納稅人納稅期限問題03小規(guī)模納稅人免征增值稅課件案例1.A小規(guī)模納稅人于2019年2月開業(yè)經營，一季度經營期不足3個月，是否需要按月申報增值稅？答：該納稅人在開業(yè)當月可以選擇按月納稅或按季納稅。如選擇按季納稅，則在4月申報期一并申報2、3月份的銷售額，并可按30萬元享受免征增值稅政策。允許納稅人根據(jù)自身實際經營情況，在一個會計年度內的任意時間，在按月或按季申報納稅方式上變更1次案例2.B小規(guī)模納稅人2018年按月申報繳納增值稅，在2019年1月選擇轉為按季納稅，從何時開始可以按季納稅？答：該納稅人可以從2019年一季度起實行按季納稅，同時2019年度不得再變更。案例1.A小規(guī)模納稅人于2019年2月開業(yè)經營，一季度經營案例3.C小規(guī)模納稅人按季納稅，在2019年2月選擇實行按月納稅，應如何繳納增值稅？答：該納稅人2019年一季度仍應按季納稅，從4月所屬期開始按月納稅，同時2019年度不得再變更。案例4.D小規(guī)模納稅人為按月納稅，如果在2019年2月選擇實行按季納稅，應如何繳納增值稅？答：該納稅人2019年1-3月份仍應逐月按月申報納稅，從二季度開始實行按季納稅，同時2019年度不得再變更。按月或按季申報納稅方式變更，自下季度起生效。案例3.C小規(guī)模納稅人按季納稅，在2019年2月選擇實行按月小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，納稅人直接在申報表主表填寫相關免稅欄次即可享受，無需辦理任何備案手續(xù)，也無需填寫《增值稅減免稅申報明細》。申報即享受。小規(guī)模納稅人免征增值稅辦理問題04小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為主要內容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅人主要內容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行標準相應調整要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：增值稅發(fā)票管政策規(guī)定月銷售額超過10萬元的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等5個行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3月1日起擴展至8個行業(yè)，新增3個行業(yè)：租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，已經自行開具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具。月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：關于自行開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定政策規(guī)定A小規(guī)模納稅人按月申報，當月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元

B小規(guī)模納稅人按月申報，當月開具增值稅普通發(fā)票8.1萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元月銷售額未超過10萬元，因此該納稅人只需繳納開具增值稅專用發(fā)票2萬元的增值稅稅款即應繳納20000×0.03=600元，開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元免征增值稅月銷售額超過10萬元，因此該小規(guī)模納稅人應繳納開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票共10.1萬元的增值稅稅款即應繳納101000×0.03=3030元A小規(guī)模納稅人按月申報，當月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自主要內容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅人主要內容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的，將銷售額填至《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人）的“貨物及勞務”列或“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”；第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如個體工商戶填至第11欄“未達起征點銷售額”）實現(xiàn)免稅?；疽?guī)定要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目增值稅納稅申報表填報要求有變化小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元個體非個體個體非個體小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（按季銷售額30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的（按季銷售額30萬），其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅：1.將扣除本期發(fā)生的銷售不動產后的銷售額對應填在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人）的“貨物及勞務”或“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”；第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如個體工商戶填至第11欄“未達起征點銷售額”）實現(xiàn)免稅；2.將銷售不動產的銷售額填至《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人）“服務、不動產和無形資產”列第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”；納稅人代開或自開的增值稅發(fā)票對應填入第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，按5%征收率繳納稅款。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目情形一：銷售不動產應征增值稅時政策規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元區(qū)別申報轉讓不動產銷售額：分別在“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”銷售額欄次申報，分別享受。將應征稅的銷售不動產銷售額填至申報表應稅欄次；將扣除銷售不動產后仍免稅的銷售額分別申報在“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”銷售額的免稅欄次。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目情形一：銷售不動產應征增值稅時區(qū)別申報轉讓不動產銷售額：將應征稅的銷售不動產銷售額填至申報某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬元，其中提供咨詢服務8萬元，在本地銷售不動產7萬元。分析：按照新的政策規(guī)定，該納稅人全部銷售收入超過了10萬元免稅標準，但剔除銷售不動產后的銷售服務收入為8萬元，因此，該納稅人提供服務取得的收入8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但銷售不動產7萬元應照章納稅。某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬小規(guī)模納稅人免征增值稅課件例：某廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供廣告服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元，稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入3萬元，預繳增值稅900元。分析：1.稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=7.21/(1+3%)=7（萬元）2.代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=3（萬元）3.本期合計不含稅銷售收入=7+3=10（萬元）4.代開增值稅專用發(fā)票時預繳增值稅900元。5.廣告公司本期不含稅銷售收入10萬元，未超過免稅標準，可以享受免征增值稅優(yōu)惠，但開具專用發(fā)票部分收入不在免稅范圍內。填列方法如下：開具專用發(fā)票部分填在第1、2欄；普通發(fā)票部分填在第9、10欄。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目情形二：開具過專票但合計銷售未超過免稅標準例：某廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供廣告小規(guī)模納稅人免征增值稅課件例：某保安公司系小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供勞務派遣服務，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。??分析：1.該納稅人本期允許差額扣除額=41（萬元）;2.差額后含稅銷售額=51.5-41=10.5（萬元）；3.本期差額后不含稅收入=10.5/(1+5%)=10（萬元）。由于該納稅人差額后的不含稅銷售額為10萬元，未超過免稅標準，故可享受免稅政策。填列申報表時應先填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目情形三：小規(guī)模納稅人差額征稅業(yè)務申報新政策規(guī)定以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策并填入增值稅申報表“免稅銷售額”相關欄次例：某保安公司系小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供勞務派遣服小規(guī)模納稅人免征增值稅課件主要內容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅人主要內容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目主要變化：轉登記為小規(guī)模納稅人延長并放寬要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目主要變化：轉登記為小要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目主要變化：轉登記為小規(guī)模納稅人延長并放寬要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目主要變化：轉登記為小“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。納稅人銷售服務、無形資產或者不動產適用差額征收增值稅的，其應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報A公司是增值稅一般納稅人，按月申報，2018年2月-2019年1月所屬期申報的應稅貨物銷售額為400萬元，免稅銷售額100萬元，同時2019年1月申報稽查查補銷售額30萬元，請問該公司的年應稅銷售額應該如何計算？2019年2月可以轉回小規(guī)模納稅人嗎？案例15案例解答不可以。應稅銷售額是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額，以及稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。該納稅人2018年2月-2019年1月所屬期的應稅銷售額應為530萬元（=400+100+30），因此2019年2月不能轉登記為小規(guī)模納稅人。

案例解答A公司是增值稅一般納稅人，按月申報，2018年2月不可以。一般納稅人適用增值稅差額征稅政策的，應以差額前的銷售額確定是否可以轉登記小規(guī)模納稅人。該納稅人2018年2月-2019年1月所屬期應稅銷售額應為1000萬元，因此2019年2月不能轉登記為小規(guī)模納稅人。B公司是一般納稅人，其中2018年2月-2019年1月取得建筑服務銷售額1000萬元，向其他建筑企業(yè)支付分包款700萬元，請問2019年2月我公司是否可以轉登記為小規(guī)模納稅人?案例解答不可以。一般納稅人適用增值稅差額征稅政策的，應以差額前的銷售小規(guī)模納稅人免征增值稅課件A公司2018年10月登記成立，2019年1月1日起登記一般納稅人，按月申報，2019年5月10日申請轉登記為小規(guī)模納稅人，2018年10月至2019年4月所屬期應稅銷售額為280萬元，則該公司是否可以轉登記為小規(guī)模納稅人？可以。

該納稅人估算的年應稅銷售額應為480萬元（=280/7×12），未超過500萬元，可以轉登記為小規(guī)模納稅人。案例解答A公司2018年10月登記成立，2019年1月1日起登記一般小規(guī)模納稅人免征增值稅課件小規(guī)模納稅人免征增值稅課件小規(guī)模納稅人免征增值稅課件小規(guī)模納稅人免征增值稅課件2019謝謝！2019謝謝！2019小規(guī)模納稅人免征增值稅政策培訓2019年3月6日2019小規(guī)模納稅人免征增值稅主要內容123基本政策（免稅，預繳，納稅期限）發(fā)票管理（系統(tǒng)，專票）納稅申報（不動產，專票，差額）4轉登記為小規(guī)模納稅人主要內容123基本政策（免稅，預繳，納稅期限）發(fā)票管理（系統(tǒng)文件依據(jù)1.《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）2.《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）小規(guī)模納稅人免征增值稅課件2013年8月1日起企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額≤2萬元免稅(財稅〔2013〕52號)2014年10月1日起小規(guī)模納稅人，月銷售額≤3萬元免稅(總局公告2014年第57號)2016年5月1日至2020年12月31日小規(guī)模納稅人，貨物、勞務和服務、無形資產月銷售額≤3萬元分別免稅（總局公告2016年第23號、總局公告2017年第52號）2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人，月銷售額≤10萬元免稅（總局公告2019年第4號號）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策變化2013年8月1日起企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額≤2萬元免稅關于銷售額的執(zhí)行口徑問題01關于銷售額的執(zhí)行口徑問題01要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動產特殊處理要點二：給予銷售不動產特殊處理要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動產特殊處理要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動產特殊處理如果納稅人合計銷售額（含銷售不動產）不超過免稅標準的，則全額享受免稅政策。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：給予銷售不動要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：按差額后銷售額判斷是否免稅要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：按差額后銷售要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：按差額后銷售額判斷是否免稅要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：按差額后銷售要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點四：其他個人出租不動產租金處理要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點四：其他個人出租張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否可以享受免稅政策？某公司為小規(guī)模納稅人，按季申報，在廣州有一套房屋出租，2019年1月收取一次性年租金60萬元，是否可以享受免稅政策？要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點四：其他個人出租不動產租金處理納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否關于預繳增值稅政策適用問題02無需填報《增值稅預繳稅款表》關于預繳增值稅政策適用問題02無需填報《增值稅預繳稅款表》要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：未超過免稅標準無需預繳要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：未超過免稅標B公司為廣州市小規(guī)模納稅人，按季申報，在佛山市南海區(qū)進行建筑施工，取得建筑服務收入20萬元；在佛山市順德區(qū)取得建筑服務收入20萬元。請問該公司是否應在南海區(qū)和順德區(qū)進行預繳申報？該納稅人在預繳地南海區(qū)和順德區(qū)實現(xiàn)的季度銷售額均未超過30萬元，在南海區(qū)和順德區(qū)都無需預繳稅款。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：如何理解預繳地B公司為廣州市小規(guī)模納稅人，按季申報，在佛山市C公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，按季申報，在佛山市南海區(qū)進行建筑施工，其中A項目取得建筑服務收入80萬元，向其他建筑企業(yè)支付分包款60萬元，B項目取得建筑服務收入20萬元。請問該公司是否應在南海區(qū)進行預繳申報？該納稅人在預繳地實現(xiàn)的季度銷售額累計為40（80-60+20）萬元，超過30萬元，應在南海區(qū)就該40萬元的建筑服務收入預繳稅款。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點三：同一預繳地應合并計算銷售額C公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，按季申報，在佛山市南海關于小規(guī)模納稅人納稅期限問題03關于小規(guī)模納稅人納稅期限問題03小規(guī)模納稅人免征增值稅課件案例1.A小規(guī)模納稅人于2019年2月開業(yè)經營，一季度經營期不足3個月，是否需要按月申報增值稅？答：該納稅人在開業(yè)當月可以選擇按月納稅或按季納稅。如選擇按季納稅，則在4月申報期一并申報2、3月份的銷售額，并可按30萬元享受免征增值稅政策。允許納稅人根據(jù)自身實際經營情況，在一個會計年度內的任意時間，在按月或按季申報納稅方式上變更1次案例2.B小規(guī)模納稅人2018年按月申報繳納增值稅，在2019年1月選擇轉為按季納稅，從何時開始可以按季納稅？答：該納稅人可以從2019年一季度起實行按季納稅，同時2019年度不得再變更。案例1.A小規(guī)模納稅人于2019年2月開業(yè)經營，一季度經營案例3.C小規(guī)模納稅人按季納稅，在2019年2月選擇實行按月納稅，應如何繳納增值稅？答：該納稅人2019年一季度仍應按季納稅，從4月所屬期開始按月納稅，同時2019年度不得再變更。案例4.D小規(guī)模納稅人為按月納稅，如果在2019年2月選擇實行按季納稅，應如何繳納增值稅？答：該納稅人2019年1-3月份仍應逐月按月申報納稅，從二季度開始實行按季納稅，同時2019年度不得再變更。按月或按季申報納稅方式變更，自下季度起生效。案例3.C小規(guī)模納稅人按季納稅，在2019年2月選擇實行按月小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，納稅人直接在申報表主表填寫相關免稅欄次即可享受，無需辦理任何備案手續(xù)，也無需填寫《增值稅減免稅申報明細》。申報即享受。小規(guī)模納稅人免征增值稅辦理問題04小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為主要內容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅人主要內容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行標準相應調整要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點一：增值稅發(fā)票管政策規(guī)定月銷售額超過10萬元的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等5個行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3月1日起擴展至8個行業(yè)，新增3個行業(yè)：租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，已經自行開具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具。月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目要點二：關于自行開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定政策規(guī)定A小規(guī)模納稅人按月申報，當月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元

B小規(guī)模納稅人按月申報，當月開具增值稅普通發(fā)票8.1萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元月銷售額未超過10萬元，因此該納稅人只需繳納開具增值稅專用發(fā)票2萬元的增值稅稅款即應繳納20000×0.03=600元，開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元免征增值稅月銷售額超過10萬元，因此該小規(guī)模納稅人應繳納開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票共10.1萬元的增值稅稅款即應繳納101000×0.03=3030元A小規(guī)模納稅人按月申報，當月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自主要內容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅人主要內容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報4轉登記為小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的，將銷售額填至《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人）的“貨物及勞務”列或“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”；第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如個體工商戶填至第11欄“未達起征點銷售額”）實現(xiàn)免稅?；疽?guī)定要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目增值稅納稅申報表填報要求有變化小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元個體非個體個體非個體小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（按季銷售額30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的（按季銷售額30萬），其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅：1.將扣除本期發(fā)生的銷售不動產后的銷售額對應填在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人）的“貨物及勞務”或“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”；第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如個體工商戶填至第11欄“未達起征點銷售額”）實現(xiàn)免稅；2.將銷售不動產的銷售額填至《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人）“服務、不動產和無形資產”列第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”；納稅人代開或自開的增值稅發(fā)票對應填入第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，按5%征收率繳納稅款。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目情形一：銷售不動產應征增值稅時政策規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元區(qū)別申報轉讓不動產銷售額：分別在“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”銷售額欄次申報，分別享受。將應征稅的銷售不動產銷售額填至申報表應稅欄次；將扣除銷售不動產后仍免稅的銷售額分別申報在“貨物及勞務”和“服務、不動產和無形資產”銷售額的免稅欄次。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目情形一：銷售不動產應征增值稅時區(qū)別申報轉讓不動產銷售額：將應征稅的銷售不動產銷售額填至申報某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬元，其中提供咨詢服務8萬元，在本地銷售不動產7萬元。分析：按照新的政策規(guī)定，該納稅人全部銷售收入超過了10萬元免稅標準，但剔除銷售不動產后的銷售服務收入為8萬元，因此，該納稅人提供服務取得的收入8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但銷售不動產7萬元應照章納稅。某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬小規(guī)模納稅人免征增值稅課件例：某廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供廣告服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元，稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入3萬元，預繳增值稅900元。分析：1.稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=7.21/(1+3%)=7（萬元）2.代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=3（萬元）3.本期合計不含稅銷售收入=7+3=10（萬元）4.代開增值稅專用發(fā)票時預繳增值稅900元。5.廣告公司本期不含稅銷售收入10萬元，未超過免稅標準，可以享受免征增值稅優(yōu)惠，但開具專用發(fā)票部分收入不在免稅范圍內。填列方法如下：開具專用發(fā)票部分填在第1、2欄；普通發(fā)票部分填在第9、10欄。要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目情形二：開具過專票但合計銷售未超過免稅標準例：某廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供廣告小規(guī)模納稅人免征增值稅課件例：某保安公司系小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供勞務派遣服務，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。??分析：1.該納稅人本期允許差額扣除額=41（萬元）;2.差額后含稅銷售額=51.5-41=10.5（萬元）；3.本期差額后不含稅收入=10.5/(1+5%)=10（萬元）。由于該納稅人差額后的不含稅銷售額為10萬元，未超過免稅標準，故可享受免稅政策。填列申報表時應先填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》要點一：不再區(qū)分原增值稅項目和營改增項目情形三：小規(guī)模納稅人差額征稅業(yè)務申報新政策規(guī)定以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策并填入增值稅申報表“免稅銷售額”相關欄次例：某保安