企業(yè)偷稅漏稅的原因分析及解決措施

企業(yè)偷稅漏稅的原因分析危害及解決措施作者姓名：翁晨倫目錄1摘要2關(guān)鍵字3稅收的3種特征4實(shí)踐感受5稅收的職能6小企業(yè)的偷稅漏稅原因分析7對(duì)于偷稅漏稅的防范建議8參考摘要：近幾年私自虛假開增值稅專業(yè)發(fā)票，做假賬，假的會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)私自列資產(chǎn)權(quán)益是會(huì)計(jì)信息失去的真正的意思，呈現(xiàn)了許多偷稅漏稅的不誠(chéng)信行為， 減少了國(guó)家財(cái)政稅款的收入，破壞了經(jīng)濟(jì)秩序，本文對(duì)部分企業(yè)偷稅漏稅的原因進(jìn)行分析講了危害及有效對(duì)策。關(guān)鍵詞：稅收依法納稅提高納稅意識(shí)偷稅漏稅一.稅收特點(diǎn)可以將它概括為三點(diǎn)分別為強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。強(qiáng)制性。強(qiáng)制稅指的國(guó)家以管理者的角度，借助政治權(quán)利，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)來強(qiáng)制征收，在法律規(guī)定內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則將會(huì)遭到法律的嚴(yán)厲制裁。這是稅法具有強(qiáng)制性的提現(xiàn)。強(qiáng)制性的特點(diǎn)體現(xiàn)在兩方面。一方面稅收完全依靠國(guó)家的政治權(quán)力第二方面國(guó)家會(huì)對(duì)違反稅收的的違法行為進(jìn)行處罰。無(wú)償性。收稅無(wú)償性是它本質(zhì)的一種表現(xiàn)，也是區(qū)別他與別，的財(cái)政收入方式的最最重要特征。無(wú)償性體現(xiàn)在，一政府國(guó)家活的稅收不需要想納稅人支付任何報(bào)酬， 另一方面國(guó)家政府得到的稅收收入將不再返還的納稅人。固定性。普通稅指的是規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一的國(guó)家納稅標(biāo)準(zhǔn) ，包括納稅人、稅率、納稅期限、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)，等。這些標(biāo)準(zhǔn)確定，在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性包含兩層意思，：第一，稅收金額限制。第二，稅收確定性的具體操作。只要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人征稅必須按照稅收法律的標(biāo)準(zhǔn)，不能更低或更高更嚴(yán)格。無(wú)償性是稅收手段反映特殊分布的性質(zhì) ，強(qiáng)制性是保障實(shí)現(xiàn)無(wú)償征收稅款，。三個(gè)相互合作，以確保穩(wěn)定的政府收入。最早的稅收出現(xiàn)在西周后期， 古代市場(chǎng)成為市，當(dāng)時(shí)商品物資經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，集市貿(mào)易日趨增多就呈現(xiàn)了我國(guó)歷史上最早的買賣稅收。 舂秋魯國(guó)時(shí)期實(shí)行田稅這是征收田稅最早的記載。田稅以征收實(shí)物為主，反應(yīng)了土地制度的變化， 是一種歷史的進(jìn)步。征收車輛和船舶稅最早是在漢代。公兀前 129年左右漢王朝就規(guī)定了對(duì)車船進(jìn)行收稅，在當(dāng)時(shí)叫做算商車二.稅收的職能，阻止財(cái)政收入，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)，稅收的作用是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下表現(xiàn)出來的，具體體現(xiàn)在公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，合理調(diào)節(jié)分配，維護(hù)國(guó)家全力，共同富裕，促進(jìn)對(duì)外開放等等。稅收被稱為祖國(guó)的血脈。國(guó)家強(qiáng)盛富裕、人民群眾幸福的底氣，均來源稅收的強(qiáng)大支撐，馬克思說：“賦稅是國(guó)家政府機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是別的其他任何東西?！边@些稅種與我們生活息息相關(guān)。但并不是每個(gè)人都要依法繳納上面所有的稅種。 畢竟只有當(dāng)發(fā)生相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為，才需要繳納相對(duì)應(yīng)的稅款，說到底增加納稅人的納稅意識(shí)才是杜絕偷稅漏稅的最根本的方式。實(shí)踐期間很榮幸能到國(guó)稅分局進(jìn)行鍛煉，稅務(wù)人始終秉持為國(guó)聚財(cái)為民納稅為工作的宗旨，整齊的制服，耐心的解答，熱心的幫助納稅人，。第一天的感受讓我肅然起敬。生活要繼續(xù)，我也努力的學(xué)習(xí)單位的技能，從最簡(jiǎn)單的發(fā)票開始了我的實(shí)踐之旅。感受最深的是什么呢，就是許多人對(duì)稅收知識(shí)的缺乏， 大廳各個(gè)角落放了許多宣傳手冊(cè)， 但很少有人問津，也有許多人因?yàn)樯畹膽?yīng)稅行為不合法， 來大廳繳納罰款。稅收法律也在日日變換，如果不經(jīng)常學(xué)我們生活中碰到最多的可能要算個(gè)他們會(huì)有抵觸的情緒。國(guó)家職我們生活中碰到最多的可能要算個(gè)他們會(huì)有抵觸的情緒。國(guó)家職-這樣納稅人繳納稅款才會(huì)自覺，全關(guān)于企業(yè)偷稅漏稅的防備，首先必人所得稅了。很多納稅人不清楚征稅過程，不明白稅款去能部門使用稅款，納稅人自然想有監(jiān)督部門工作的全力。面提升納稅人的納稅意識(shí)才是打到偷稅漏稅的最好手段。須準(zhǔn)確了解稅收籌劃，合理極化會(huì)計(jì)核算工作，提高企業(yè)和稅務(wù)部門之間溝通， 構(gòu)建好企業(yè)和稅務(wù)的關(guān)系這樣可以最迅速的獲取最新的最準(zhǔn)確的稅收優(yōu)惠政策，方便職能部門涉稅處理，保證稅收籌劃的展開，可以建立好的形象。通過與稅務(wù)部門的交流，不但可以樹立好的信譽(yù)，而且可以給他們留下尊重稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員的印象， 還要增強(qiáng)對(duì)于人員的培養(yǎng)，把財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提高，會(huì)計(jì)是企業(yè)稅收的重要人員， 要熟練掌握稅收知識(shí)，目前來說部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)還不夠高，我們應(yīng)加強(qiáng)宣傳來提高納稅意識(shí)指定合理稅收， 適當(dāng)降低稅收，稅務(wù)部門加強(qiáng)懲治力度，加強(qiáng)執(zhí)法。畢業(yè)綜合實(shí)踐 是人才培養(yǎng)的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，也是非常重要的教學(xué)環(huán)節(jié)之一。偷稅漏稅危害稅收是國(guó)家憑借強(qiáng)制力對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的無(wú)償占有 ；從稅收契約論的角度來講，稅收是納稅人換取政府公共服務(wù)而提供的對(duì)價(jià)。從這個(gè)意義上說，逃避繳納稅款是納稅人違背一種給付義務(wù)。第一，偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿和記帳憑證。所謂偽造帳簿、記帳憑證，是指行為人為了偷稅，平時(shí)沒有按照稅法設(shè)置帳簿，為了應(yīng)付稅務(wù)檢查而編造出假憑證、假帳簿、無(wú)中生有、欺驪他人；所謂“變?cè)臁睅げ竞陀泿{證，即把已有的真實(shí)帳簿和憑證進(jìn)行篡改、合并或刪除，以此充彼，以少充多或以多充少，或者帳外設(shè)帳、帳外經(jīng)營(yíng)、真假并存，從而使人對(duì)其經(jīng)營(yíng)數(shù)額和應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)生誤解， 達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。 這種方式多為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所采用，以此使稅務(wù)人員無(wú)法得知其經(jīng)營(yíng)收支情況。第二，在帳簿上多列支出或者不列、 少列收入。行為人通過此舉以圖減少應(yīng)稅數(shù)額，達(dá)到偷稅目的。主要方法有，（1）明銷暗記；（2）將產(chǎn)品直接作價(jià)抵債款后不記銷售 ；（3）已經(jīng)銷售而不開發(fā)票或以白條抵庫(kù)不記銷售；（4）用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入 ；⑸將展品或樣品作價(jià)處理后不按銷售記帳，等等。此外，多行開戶，同時(shí)使用，而只向稅務(wù)工作人員提供其中的一個(gè)，也是行為人隱瞞收人的常用方法。第三，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。納稅申報(bào)是依法納稅的前提， 納稅人必須在法定時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)，如實(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它納稅資料。 行為人往往通過對(duì)生產(chǎn)規(guī)模、盈虧情況、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報(bào)， 來達(dá)到偷稅目的。行為人有時(shí)虛報(bào)一項(xiàng)，有時(shí)虛報(bào)數(shù)項(xiàng)。偽造、變?cè)鞄げ?、記帳憑證，這是最常見的一種偷稅方式。這種方式多為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所采用，一般是不建帳或不按要求建帳，使稅務(wù)人員無(wú)法得知其經(jīng)營(yíng)收支情況。如某個(gè)體商店業(yè)主將收支情況記到自制的紙本上， 采用一些只有自己才明白的數(shù)字和文字符號(hào)，經(jīng)多次檢查督促，仍以“沒文化”、 “不認(rèn)字”等理由拒不建帳，其實(shí)是借機(jī)偷稅；國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)也往往采取偽造、變?cè)鞄げ镜姆绞酵刀?。企業(yè)必須建帳，因此在這一點(diǎn)上企業(yè)多采用少造帳簿的方式偷稅。 如某集體企業(yè)是個(gè)生產(chǎn)火柴的廠家， 該企業(yè)負(fù)責(zé)人為了少繳稅款，在帳簿上“作文章”，重計(jì)材料人庫(kù)、重列成本、多提亂提費(fèi)用、少提折舊等，偷漏所得稅、增值稅。對(duì)職工個(gè)人采用工資之外多支利息的方式偷漏個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、 通過上述手段，使帳面收入與實(shí)際收入、帳面支出與實(shí)際支出之間出現(xiàn)巨大落差， 結(jié)果少繳各種稅款達(dá)50多萬(wàn)元。2、私設(shè)“小金庫(kù)”，建立帳外帳。納稅人建置真假兩本帳，真帳自已實(shí)用，去口把假帳當(dāng)作真帳交給稅務(wù)人員檢查，作為納稅依據(jù)。他們有的是盈利企業(yè)，即在假帳上人為制造〃虧損”，有的將大宗經(jīng)營(yíng)額計(jì)到真帳上面， 而將小宗經(jīng)營(yíng)額記人假帳，造成經(jīng)營(yíng)狀況不佳的假象，從而少繳稅款。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作，使得國(guó)家稅收在整個(gè)國(guó)家中運(yùn)作， 當(dāng)偷稅漏稅的氣候形成，國(guó)家的財(cái)政支出的資金極化和民眾生活資金得不到應(yīng)有的保障， 也就談不上享有社會(huì)上的福利， 整個(gè)社會(huì)也得不到享有的進(jìn)步，偷稅漏稅會(huì)直接導(dǎo)致貧富差距越來越大。 納稅是每個(gè)中國(guó)公民應(yīng)盡的責(zé)任，按時(shí)上繳稅款也是中國(guó)民眾企業(yè)的一項(xiàng)義務(wù)， 只有每個(gè)人人做到不偷稅，不漏稅， 才能體現(xiàn)出稅收款取之于民，用之于民的作用，偷稅直接損害國(guó)家的利益， 觸犯了國(guó)家法律。情節(jié)嚴(yán)重的將構(gòu)成犯罪，屬于破壞社會(huì)秩序的一種罪名，對(duì)于罪名構(gòu)成的人要依法處置。四小企業(yè)是一股朝氣蓬勃的新新勢(shì)力， 不可忽視啊，現(xiàn)在正是全民創(chuàng)業(yè)的時(shí)代，許多問題也隨之而來。小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著巨大的作用和意義。小企業(yè)解決擇業(yè)，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，創(chuàng)新技術(shù)發(fā)揮了特別的作用。 但小企業(yè)的困難在于籌集資金不容易， 賦稅重，政策扶持力度不夠大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力小的問題，銀行貸款也給小企業(yè)帶來的巨大的壓力， 多了許多不確定的因素。這幾年，為了幫助小企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家稅收制度進(jìn)行了一定的改革， 但相對(duì)小企業(yè)來說，依然不完善。第一，增值稅起征點(diǎn)對(duì)于小企業(yè)來說太低了，企業(yè)的利潤(rùn)一般在百分之 15,利潤(rùn)在三百到七百五十就要開始征稅， 對(duì)于小企業(yè)來說是不小的挑戰(zhàn)。第二企業(yè)所得稅征收制度不太利于小企業(yè)前期的發(fā)展。第三小企業(yè)通常依靠民間融資， 由于超過的部分無(wú)法稅前扣除，這會(huì)使得小企業(yè)承擔(dān)更高的成本。 這也是導(dǎo)致小企業(yè)偷稅漏稅嚴(yán)重的原因。 偷稅漏稅就是納稅人使用隱瞞編造等方式有目的性的違反稅法，躲避納稅義務(wù)或少交稅款的行為方式。具體表現(xiàn)為，做假賬編造假的賬簿記錄，隱瞞記賬憑證，私自減少收入私自增加支出，虛假申報(bào)報(bào)表法律對(duì)于這累行為最高可以給與不繳或少繳金額五倍稅款的處罰， 漏稅是指納稅人不是主觀意識(shí)下不繳或少繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該承擔(dān)部分的連帶責(zé)任。 企業(yè)利用稅收優(yōu)惠，稅率等偷稅漏稅，私自認(rèn)定小規(guī)模和一般納稅人， 同事經(jīng)營(yíng)不同稅率的貨物卻按照較低稅率的物品納稅，部分小企業(yè)設(shè)置賬外賬，照成國(guó)家大量稅款溜走。增值稅起征點(diǎn)對(duì)于小企業(yè)來說太低了，企業(yè)的利潤(rùn)一般在百分之十五， 利潤(rùn)在三百到七百五十就要開始征稅， 對(duì)于小企業(yè)來說是不小的挑戰(zhàn)。賬外賬真實(shí)反應(yīng)了部分企業(yè)的暗箱操作一套賬真實(shí)確切的反應(yīng)企業(yè)的賬目，另外一套則記錄了虛假的經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)于企業(yè)偷稅漏稅的防范。五對(duì)于企業(yè)偷稅漏稅的防范，首先需要正確理解稅收籌劃，合理規(guī)劃會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部門之間溝通，構(gòu)建好企業(yè)和稅務(wù)的關(guān)系這樣可以最快的獲取最新的最準(zhǔn)確的稅收優(yōu)惠政策，方便職能部門涉稅處理， 保證稅收籌劃的展開，可以建立好的形象。通過與稅務(wù)部門的交流，不但可以樹立好的信譽(yù)，而且可以給他們留下尊重稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員的印象，還要加強(qiáng)對(duì)于人員的培養(yǎng)， 把財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提高，會(huì)計(jì)是企業(yè)稅收的重要人員， 要熟練掌握稅收知識(shí)，目前來說部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)還不夠高， 我們應(yīng)加強(qiáng)宣傳來提高納稅意識(shí)指定合理稅收，適當(dāng)降低稅收，稅務(wù)部門加強(qiáng)懲治力度，增強(qiáng)執(zhí)法。少年強(qiáng)就中國(guó)強(qiáng)。稅收知識(shí)內(nèi)化于心，稅法宣傳外化于行。區(qū)局的青年志愿者們用實(shí)際行動(dòng)自覺參與到稅法進(jìn)校園活動(dòng)中，如和煦舂風(fēng)，把稅收知識(shí)傳播到校園的每個(gè)角落；寓教于樂， 有利于培養(yǎng)孩子們誠(chéng)信納稅意識(shí)和營(yíng)造和諧向上的稅收宣傳氛圍。 稅收對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用， 因此講企業(yè)偷稅漏稅問題解決好，至關(guān)重要，我們應(yīng)該一同學(xué)習(xí)稅法了解稅法宣傳稅法， 共創(chuàng)和諧美好的社會(huì)主義社會(huì)。結(jié)論：目前，國(guó)家的財(cái)政收入有 95%來自于稅收（其他主要是各種行政收費(fèi)）。稅收部門將稅款征收入庫(kù)后， 由財(cái)政部門提出財(cái)政預(yù)算，用于國(guó)家建設(shè)和各項(xiàng)公共事業(yè)。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的宏觀調(diào)控， 必須動(dòng)用經(jīng)濟(jì)手段、法律手段和行政手段來進(jìn)行干預(yù)。稅收是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。例如，可以通過不同稅率的調(diào)整， 稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，鼓勵(lì)一部分地區(qū)、 一部分行業(yè)加快發(fā)展，達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的。 國(guó)家現(xiàn)在實(shí)行了促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)、 促進(jìn)農(nóng)民增收、促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等許多稅收優(yōu)惠政冷策。崔穎：提高我國(guó)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的稅收政策；稅務(wù)研究； 2003年.張秋艷：淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范；