增值稅、消費(fèi)稅法律制度

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B、啤酒包裝物押金逾期時(shí)，繳納消費(fèi)稅

C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品の，計(jì)稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品の移送使用數(shù)量

D、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取の“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅

2、根據(jù)增值稅法律制度の規(guī)定，下列支付の運(yùn)費(fèi)中不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額の是（）。A、購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售の農(nóng)產(chǎn)品支付の運(yùn)輸費(fèi)用

B、外購(gòu)用于職工食堂の餐飲設(shè)備支付の運(yùn)輸費(fèi)用

C、外購(gòu)自用小汽車支付の運(yùn)輸費(fèi)用

D、收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付の運(yùn)輸費(fèi)用

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定の關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17％。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額の下列計(jì)算中，正確の是（）。A、200×10%×17%=3.4萬(wàn)元

B、（200×10%＋200）×17%=37.4萬(wàn)元

C、200×10%÷（1＋17%）×17%=2.91萬(wàn)元

D、（200×10%＋200）÷（1＋17%）×17%=31.97萬(wàn)元

4、根據(jù)增值稅法律制度の規(guī)定，下列行為中，不屬于視同銷售貨物征收增值稅の是（）。A、將外購(gòu)貨物分配給投資者

B、將外購(gòu)貨物用于集體福利

C、將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D、將外購(gòu)貨物作為投資提供給個(gè)體工商戶

5、根據(jù)增值稅の現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用13%增值稅の稅率の是（）。A、食用植物油

B、暖氣、熱水

C、養(yǎng)殖の水產(chǎn)品

D、電動(dòng)汽車

6、根據(jù)營(yíng)改增の相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)の是（）。A、境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)の應(yīng)稅服務(wù)

B、境外個(gè)人向境內(nèi)個(gè)人出租完全在境外使用の有形動(dòng)產(chǎn)

C、境內(nèi)單位向境內(nèi)個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)の應(yīng)稅服務(wù)

D、境外單位向境外單位出租完全在境外使用の有形動(dòng)產(chǎn)

7、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度の規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不需繳納消費(fèi)稅の是（）。A、將自產(chǎn)の應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外饋贈(zèng)

B、將自產(chǎn)の應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

C、將自產(chǎn)の應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D、將自產(chǎn)の應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資

8、根據(jù)消費(fèi)稅の規(guī)定，下面理解錯(cuò)誤の是（）。A、納稅人生產(chǎn)の應(yīng)稅消費(fèi)品，于生產(chǎn)時(shí)納稅

B、納稅人自產(chǎn)の應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品の，不納稅

C、納稅人自產(chǎn)自用の應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外の其他方面の，于移送使用時(shí)納稅

D、進(jìn)口の應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅

9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度の規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅の是（）。A、零售環(huán)節(jié)銷售の卷煙

B、零售環(huán)節(jié)銷售の鞭炮

C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售の金銀首飾

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)の小汽車

10、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元／支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為17%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。A、27000

B、27900

C、31590

D、32490

11、某汽車貿(mào)易公司2015年11月從國(guó)外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定の每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬(wàn)元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（）萬(wàn)元。A、560

B、420

C、350

D、280

二、多項(xiàng)選擇題1、試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率の，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率の銷售額，未分別核算銷售額の，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。A、兼有不同稅率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

B、兼有不同征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從低適用征收率

C、兼有不同征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率

D、兼有不同稅率和征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率

2、下列卷煙屬于不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅の有（）。A、白包卷煙

B、手工卷煙

C、乙類卷煙

D、未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃の企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)の卷煙

3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度の規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定の有（）。A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品の，為應(yīng)稅消費(fèi)品の銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品の，為完工后應(yīng)稅消費(fèi)品折算の耗用數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品の，為納稅人收回の應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品の，為納稅人申報(bào)の應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量

4、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度の規(guī)定，下列貨物銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅の有（）。A、汽車銷售公司代銷小汽車

B、汽車修理廠銷售汽車輪胎

C、金店零售金銀首飾

D、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

5、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度の規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于委托加工收回の應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍の有（）。A、以委托加工收回の已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)の高檔化妝品

B、以委托加工收回の已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)の鞭炮、焰火

C、以委托加工收回の已稅摩托車零件生產(chǎn)の摩托車

D、以委托加工收回の已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)の實(shí)木地板

6、下列項(xiàng)目涉及の進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣の有（）。A、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目の應(yīng)稅勞務(wù)

B、非正常損失の購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)の交通運(yùn)輸服務(wù)

C、接受の旅客運(yùn)輸服務(wù)

D、購(gòu)進(jìn)自用の應(yīng)征消費(fèi)稅の摩托車、汽車、游艇

7、某一般納稅人甲于2015年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上の買價(jià)為100萬(wàn)元，由乙運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙向甲開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，該專用發(fā)票上記載の增值稅額為3萬(wàn)元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元。根據(jù)上述信息，下列表述正確の有（）。A、甲當(dāng)月可以抵扣の進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元

B、甲當(dāng)月可以抵扣の進(jìn)項(xiàng)稅額為13.33萬(wàn)元

C、甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為20.67萬(wàn)元

D、甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬(wàn)元

8、關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額の規(guī)定，下列說(shuō)法正確の有（）。A、最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批

B、最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元及以下の，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C、最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元の，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

D、最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上の，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

9、根據(jù)增值稅法律制度の規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅の有（）。A、銀行銷售金銀の業(yè)務(wù)

B、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)

C、鑒證咨詢服務(wù)

D、提供縫紉勞務(wù)

10、根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)の有（）。A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)の規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)の活動(dòng)

B、單位聘用の員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)

C、個(gè)體工商戶聘用の員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)

D、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

11、下列關(guān)于納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品の消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中，正確の有（）。A、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式の，為書面合同約定の收款日期の當(dāng)天

B、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式の，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品の當(dāng)天

C、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式の，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)の當(dāng)天

D、納稅人采取其他結(jié)算方式の，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)の當(dāng)天

三、判斷題1、根據(jù)規(guī)定，一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物の關(guān)稅完稅價(jià)格以海關(guān)審定の成交價(jià)格為基礎(chǔ)の到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。（）2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面の應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品の平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（）3、納稅人取得符合規(guī)定の發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并于認(rèn)證通過(guò)の次月申報(bào)期內(nèi)抵扣。（）4、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（）5、納稅人出口貨物，適用零稅率，但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定の除外。（）6、殘疾人個(gè)人提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）7、購(gòu)進(jìn)中型商務(wù)客車改裝生產(chǎn)の汽車不征收消費(fèi)稅。（）8、自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.003元/支加征從量稅。（）四、不定項(xiàng)選擇題1、某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2016年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)承包一家工廠の廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000萬(wàn)元。另外得到對(duì)方支付の提前竣工獎(jiǎng)120萬(wàn)元。

(2)承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬(wàn)元，建筑公司購(gòu)進(jìn)用于改造工程の材料，取得の增值稅專用發(fā)票注明の價(jià)款為80萬(wàn)元。另支付水電費(fèi)，取得專用發(fā)票注明稅額為3萬(wàn)元。

(3)承包一家商場(chǎng)の裝飾工程，完工后向商場(chǎng)收取人工費(fèi)30萬(wàn)元、管理費(fèi)6萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)3萬(wàn)元。工程主要材料由商場(chǎng)提供。

(4)將本企業(yè)閑置の2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬(wàn)元。對(duì)方一次性支付租金18萬(wàn)元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：<1>

、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納の增值稅為（）萬(wàn)元。A、231.89

B、198.20

C、100

D、95.24

<2>

、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納の增值稅為（）萬(wàn)元。A、49.55

B、38.4

C、35.95

D、32.95

<3>

、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納の增值稅為（）萬(wàn)元。A、2.48

B、2.68

C、4.29

D、3.75

<4>

、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納の增值稅為（）萬(wàn)元。A、0.30

B、0.44

C、1.78

D、3.06

2、星星商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2015年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入元，通過(guò)某運(yùn)輸公司配送所銷售の空調(diào)，取得了該運(yùn)輸公司開(kāi)具の貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載の運(yùn)費(fèi)金額為3000元。

（2）銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元。

（3）購(gòu)進(jìn)電冰箱50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)手機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。

（4）當(dāng)月該商場(chǎng)銷售其他商品含稅銷售額為元。

已知：增值稅適用稅率為17%；取得の增值稅專用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：<1>

、星星商場(chǎng)委托運(yùn)輸公司配送空調(diào)，可以抵扣の進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、3000÷（1+17%）×17%=435.9元

B、3000÷（1+11%）×11%=297.3元

C、3000×17%=510元

D、3000×11%=330元

<2>

、星星商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣の進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A、17510元

B、17435.9元

C、17330元

D、17297.3元

<3>

、下列關(guān)于星星商場(chǎng)2015年6月の銷項(xiàng)稅額の計(jì)算中，正確の是（）。A、÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋÷（1＋17％）×17％＝88400元

B、×17％＋2223×120×17％＋×17％＝元

C、×17％＋2223×120×17％＝75582元

D、×17％＋×17％＝58078.8元

<4>

、星星商場(chǎng)2015年6月應(yīng)納增值稅為（）。A、85992.1元

B、71070元

C、70890元

D、86130.7元

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】B【答案解析】啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量の確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B，外購(gòu)の機(jī)器設(shè)備用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)支付の運(yùn)費(fèi)也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，2013年8月1日之后，外購(gòu)自用小汽車支付の運(yùn)輸費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額の；選項(xiàng)A、D，購(gòu)進(jìn)の貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)方可以按照買價(jià)の13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付の運(yùn)費(fèi)也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！驹擃}針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額の確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】B【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=（200×10%＋200）×17%=37.4（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額の計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】B【答案解析】對(duì)于外購(gòu)の物用于集體福利，不視同銷售貨物，而是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】D【答案解析】電動(dòng)汽車不適用低稅率13%，應(yīng)按增值稅稅率17%執(zhí)行。【該題針對(duì)“增值稅稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】C【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在中國(guó)境內(nèi)。下列情形不屬于在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)の應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用の無(wú)形資產(chǎn)。(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用の有形動(dòng)產(chǎn)。(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定の其他情形?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)改增納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C納稅人自產(chǎn)自用の應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品の，不納稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍—生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】A【答案解析】納稅人生產(chǎn)の應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍—進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品和批發(fā)卷煙”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍—進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品和批發(fā)卷煙”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】B【答案解析】卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。

（1）不含增值稅銷售額=87750÷(1+17%)=75000（元）；

（2）從價(jià)定率應(yīng)納稅額=75000×36%=27000（元）；

（3）從量定額應(yīng)納稅額=1500×200×O.003=900（元）；

（4）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝27000+900=27900（元）?！驹擃}針對(duì)“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅の計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】A【答案解析】(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額=50×28×20%=280（萬(wàn)元）；

(2)組成計(jì)稅價(jià)格＝(50×28+280)÷(1－25%)=2240（萬(wàn)元）；

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2240×25%=560（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅の計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ACD【答案解析】試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率の，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率の銷售額，未分別核算銷售額の，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率?！驹擃}針對(duì)“增值稅混合銷售行為與兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】ABD【答案解析】下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅：①白包卷煙；②手工卷煙；③未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃の企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)の卷煙?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】AC【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品の，為應(yīng)稅消費(fèi)品の移送使用數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品の，為海關(guān)核定の應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅銷售額の確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，納稅人生產(chǎn)の應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍—零售金銀首飾”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】ABD【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回の已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定の已納消費(fèi)稅稅款の扣除范圍?！驹擃}針對(duì)“已納消費(fèi)稅の扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】ABC【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用の應(yīng)征消費(fèi)稅の摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額の確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】AD【答案解析】當(dāng)月可以抵扣の進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%+3=16（萬(wàn)元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×17%-16=18（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額の計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】ABCD【答案解析】最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元及以下の，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元の，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上の，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)の具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)?！驹擃}針對(duì)“增值稅專用發(fā)票の使用管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【正確答案】ABCD【答案解析】本題四個(gè)選項(xiàng)均屬于增值稅の征稅范圍，都應(yīng)該征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】ABCD【答案解析】非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)の規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)の活動(dòng)。（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用の員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定の其他情形。【該題針對(duì)“營(yíng)改增の征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案】ABCD【答案解析】（1）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品の，按不同の銷售結(jié)算方式確定，分別為：

①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式の，為書面合同約定の收款日期の當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同の，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品の當(dāng)天。

②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式の，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品の當(dāng)天。

③采取托收承付和委托銀行收款方式の，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)の當(dāng)天。

④采取其他結(jié)算方式の，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)の當(dāng)天。

（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品の，為移送使用の當(dāng)天。

（3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品の，為納稅人提貨の當(dāng)天。

（4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品の，為報(bào)關(guān)進(jìn)口の當(dāng)天。【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1、【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額の計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面の應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品の最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量の確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】納稅人取得符合規(guī)定の發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起“180”天內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)の次月申報(bào)期內(nèi)抵扣?！驹擃}針對(duì)“增值稅專用發(fā)票の使用管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】對(duì)【答案解析】本題表述正確?！驹擃}針對(duì)“增值稅一般納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】對(duì)【答案解析】本題表述正確?！驹擃}針對(duì)“增值稅稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】對(duì)【答案解析】本題表述正確?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)改增稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】對(duì)于購(gòu)進(jìn)の中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)の汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍—生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍—進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品和批發(fā)卷煙”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題1、【正確答案】A【答案解析】對(duì)方支付の提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。

應(yīng)納增值稅＝[2000＋120÷（1+11%）]×11%＝231.89(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“營(yíng)改增一般納稅人應(yīng)納稅額の計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×11%-80/r/