2021年保薦代表人勝任能力考試真題試卷（含答案解析）

2021年保薦代表人勝任能力考試真題試卷及解析ー、單選題.某公司總資產(chǎn)1個(gè)億,資產(chǎn)負(fù)債率為70%,為降低資產(chǎn)負(fù)債率,擬股本融資4000萬(wàn)元,則融資后的權(quán)益乘數(shù)為（）。（1分）A、2倍B、3.33倍G4.67倍0.5倍答案:A解析:負(fù)債為7000萬(wàn)元,凈資產(chǎn)為3000萬(wàn)元,股權(quán)融資后總資產(chǎn)為14000萬(wàn)元,凈資產(chǎn)為：3000+4000=7000（萬(wàn)元）,則股權(quán)融資前權(quán)益乘數(shù)=10000/3000=3.33（倍）,股權(quán)融資后權(quán)益乘數(shù)=14000/7000=2（倍）。2.假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售ー種產(chǎn)品,單價(jià)40元,邊際貢獻(xiàn)率30%,每年固定成本200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)下1年產(chǎn)銷(xiāo)量20萬(wàn)件,則價(jià)格對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)為（）。（1分）A、18B、10C、6D、30E：20答案：E解析：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本=40X（1-30%）=28（元）,預(yù)計(jì)下1年的利潤(rùn)=40X30%X20-200=40（萬(wàn)元）。假設(shè)價(jià)格增長(zhǎng)10%,則預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)額=[40X（1+10%）-28］X20-200-40=80（萬(wàn)元）?利潤(rùn)增長(zhǎng)率=80/40=200%,價(jià)格對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)=200%/10%=20。最新題庫(kù)考前超壓題,軟件考前更新,.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí),甲公司經(jīng)審計(jì)的合并應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元,甲公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目母公司計(jì)提了300萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備（不含對(duì)合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款）,持股80%的子公司計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備（不含對(duì)合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款）,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行評(píng)估,則合并應(yīng)收賬款的評(píng)估值為（）。［2010、2011年真題］（1分）A、2000萬(wàn)元Bv1700萬(wàn)元C41600萬(wàn)元Dx1620萬(wàn)元答案:D解析:通常情況下,流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值，以經(jīng)審計(jì)的賬面價(jià)值作為評(píng)估值。則題中合并應(yīng)收賬款的評(píng)估值=2000-300-100X80%=1620（萬(wàn)元）。.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是（）。（1分）A、確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B、復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果C、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D、確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)答案：B解析：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（如適用）,以了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。ACD三項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的程序。.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是（）。（1分）A、被審計(jì)單位相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行實(shí)施檢查程序B、對(duì)于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序C、對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨,實(shí)施向客戶(hù)或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序D、對(duì)于已作質(zhì)押的存貨,向被審計(jì)單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容答案:A解析:A項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施檢查,而非完成盤(pán)點(diǎn)之后。B項(xiàng),對(duì)于受托代存的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)。C項(xiàng)，對(duì)于性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),有時(shí)還可以向能夠接觸到存貨的第三方人員函證,如客戶(hù)和供應(yīng)商。D項(xiàng)，對(duì)于已作質(zhì)押的存貨,由于存放在第三方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨的存在。.下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是（）。（1分）A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C解析：ABD三項(xiàng)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于對(duì)外投資、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為;但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。C項(xiàng),將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù),視同銷(xiāo)售征收增值稅。.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2018年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售ー批球桿,價(jià)稅合計(jì)為139.2萬(wàn)元,合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款,9月5日按照約定收到50%的價(jià)款,但并未給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票,已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,該企業(yè)適用的增值稅稅率為16%,該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。（1分）A、6B、1214.04D、0答案:A解析:分期收款方式銷(xiāo)售貨物,以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。題中，9月5日按照合同約定收到50%價(jià)款,應(yīng)按價(jià)款的50%確認(rèn)收入,則9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=139.2/（1+16%）X50%X10%=6（萬(wàn)元）。.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資的說(shuō)法，正確的是（）。（1分）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審驗(yàn)單位獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書(shū)面聲明,確有必要的,可要求出資者出具書(shū)面說(shuō)明B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前期出資不實(shí)的情況及明顯抽逃出資的跡象,應(yīng)立即拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)C、設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于與被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)D、以?xún)糍Y產(chǎn)折合實(shí)收資本的,或以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定審驗(yàn)其價(jià)值E、E:對(duì)于變更驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審驗(yàn)單位以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況，并關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本答案：E解析:A項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向“出資者”和“被審驗(yàn)單位”獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書(shū)面聲明。B項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過(guò)程中,遇有下列情形之一時(shí),應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定:①被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的;②被審驗(yàn)單位或出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作,甚至阻撓審驗(yàn)的;③被審驗(yàn)單位或出資者堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)證明的。C項(xiàng)，“變更驗(yàn)資”的審驗(yàn)范圍一般限于與被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。D項(xiàng),以?xún)糍Y產(chǎn)折合實(shí)收資本的,或以資本公積ゝ盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本的,應(yīng)當(dāng)在“審計(jì)”的基礎(chǔ)上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定審驗(yàn)其價(jià)值。.下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的是（）。（1分）A、將被審計(jì)單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監(jiān)盤(pán)范圍B、向保管被審計(jì)單位存貨的公司函證被審計(jì)單位的委托保管的存貨情況C、直接利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)交由其他公司保管的存貨的賬面價(jià)值D、由于交由其他公司保管的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作答案：C解析：C項(xiàng),不能僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)交由第三方保管的存貨的賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。.母公司甲有一個(gè)子公司乙,甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資以成本法核算，因乙公司公允價(jià)值無(wú)法取得,甲公司在期末編制合并報(bào)表時(shí)沒(méi)有把乙公司納入并表范圍，本事項(xiàng)對(duì)多個(gè)會(huì)計(jì)科目影響重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型為（）。（1分）A、帶強(qiáng)調(diào)段無(wú)保留B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、無(wú)法表示意見(jiàn)答案:C解析:甲公司在期末編制合并報(bào)表時(shí)沒(méi)有把乙公司納入并表范圍,本事項(xiàng)對(duì)多個(gè)會(huì)計(jì)科目影響重大,表明財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào),影響重大且具有廣泛性,應(yīng)出具否定意見(jiàn)報(bào)告。.某上市公司2007年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元,凈資產(chǎn)5億元,凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年3月對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為500萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷(xiāo)售的ー批產(chǎn)品于2008年2月因質(zhì)量問(wèn)題退回,影響利潤(rùn)3600萬(wàn)元，除此之外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法正確的是（）。（1分）A、無(wú)需調(diào)整2007年報(bào)表，在附注披露銷(xiāo)售退回情況,出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、無(wú)需調(diào)整2007年報(bào)表，在附注披露銷(xiāo)售退回情況,出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2007年報(bào)表,如公司拒絕調(diào)整，出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2007年報(bào)表，如公司拒絕調(diào)整，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)答案：C解析：本題屬于典型財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，重大且具有廣泛性,不調(diào)整則應(yīng)出具否定意見(jiàn)。非無(wú)保留意見(jiàn)具體類(lèi)型的確定的基本原則：通常錯(cuò)報(bào)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)下的重要性水平的，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)重大,且具有廣泛性,應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，若錯(cuò)報(bào)只是超過(guò)特別賬項(xiàng)下的重要性水平，而未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)下的重要性水平的，認(rèn)為重大但不具有廣泛性，應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是（）。（1分）A、控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響B(tài)、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷答案:B解析:控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。B項(xiàng),控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）。（1分）A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B、如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低,可以將消極式函證作為惟ー的實(shí)質(zhì)性程序答案：A解析：B項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某ー銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。C項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。D項(xiàng),首先,可以考慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶(hù)、沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證;其次,實(shí)質(zhì)性程序是多種程序的組合,一般不具有惟一性。.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。（1分）A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢?C解析:A項(xiàng)，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí),表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序;B項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計(jì)證據(jù);D項(xiàng)，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是（）。（1分）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作C、由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？梢源_定存貨的所有權(quán)答案:B解析：A項(xiàng)，在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：①評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；②觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；③檢查存貨;④執(zhí)行抽盤(pán)。C項(xiàng),如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán),并對(duì)問(wèn)隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;D項(xiàng),存貨監(jiān)盤(pán)主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定,存貨監(jiān)盤(pán)本身不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)的證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中.錯(cuò)誤的是（）。（1分）A、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B、計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案:A解析:初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,說(shuō)明預(yù)期信賴(lài)內(nèi)部控制,則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。.以下屬于免征增值稅的有（）。（1分）A、農(nóng)場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品B、一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品C、農(nóng)資部門(mén)批發(fā)農(nóng)藥D、圖書(shū)銷(xiāo)售答案：A解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;②避孕藥品和用具;③古舊圖書(shū);④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)ロ儀器、設(shè)備;⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)ロ物資和設(shè)備;⑥由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;⑦自己使用過(guò)的物品,指銷(xiāo)售其他自己使用過(guò)的物品。B項(xiàng),一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退;C項(xiàng)適用低稅率13%；D項(xiàng),古舊圖書(shū)オ適用免征。.某生產(chǎn)型企業(yè),出口增值稅率征稅率為17%,退稅率為13%,其2012年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù);采購(gòu)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元,國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物1000萬(wàn)元,增值稅率17%,出口貨物1000萬(wàn)元,退稅率13%,月初留抵稅20萬(wàn)元,則該公司2月份的繳納稅款情況應(yīng)為（）。（1分）A、退稅40萬(wàn)元B、交稅I30萬(wàn)元C、退稅110萬(wàn)元D、退稅130萬(wàn)元E、E:交稅110萬(wàn)元答案:C解析:當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300+20-40=280（萬(wàn)元）。其中:①?lài)?guó)內(nèi)采購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅300萬(wàn)元;②出口當(dāng)期不得免征,抵扣:1000X（17%-13%）=40（萬(wàn)元）；③期初留抵20萬(wàn)元。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000X17%=170（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)納稅額=170-280=710（萬(wàn)元）。當(dāng)期出口免抵稅額=1000X13%=130（萬(wàn)元）。因?yàn)?10く130,故應(yīng)退稅110萬(wàn)元,免抵20萬(wàn)元?！咀⒁狻勘绢}若當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算出來(lái)為ー150（萬(wàn)元）,則當(dāng)期退稅130萬(wàn)元。.下列稅種中,屬于中央政府和地方政府共享收入的是（）。（1分）A、消費(fèi)稅B、個(gè)人所得稅C、關(guān)稅D、土地增值稅答案:B解析：中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅（不含進(jìn)ロ環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）；②企業(yè)所得稅;③個(gè)人所得稅.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。（1分）A、稅收滯納金B(yǎng)、非廣告性贊助C、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D、企業(yè)所得稅稅費(fèi)答案:C解析:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除;⑨與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。（1分）A、固定資產(chǎn)改良支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D、固定資產(chǎn)的日常修理支出答案：D解析：A項(xiàng),企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出,如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如果有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。B項(xiàng),經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)扣除。C項(xiàng),已提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)扣除。.下列產(chǎn)品中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。（1分）A、輪胎B、電池C、卡丁車(chē)D、酒精答案:B解析:B項(xiàng),為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2015年2月1日起對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅。AD兩項(xiàng),根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策,汽車(chē)輪胎和酒精消費(fèi)稅已取消;c項(xiàng),沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅。.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年4月外購(gòu)ー批木材,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元,支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售,木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。（1分）A、2.62萬(wàn)元B、2.67萬(wàn)元C、2.89萬(wàn)元D、2.95萬(wàn)元答案：D解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品若沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。題中，木制一次性筷子的組成計(jì)稅價(jià)格;（材料成本+加工費(fèi)）4-（1ー比例稅率）=（50+1+5）/（1-5%）=58.947（萬(wàn)元）;乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X比例稅率=58.947X5%=2.95（萬(wàn)元）。.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。2015年6月購(gòu)進(jìn)原材料ー批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元,稅額85萬(wàn)元。6月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元,出口貨物取得銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元,上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（）萬(wàn)元。（1分）A、8B、20C、26D、6答案:A解析:當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外幣人民幣折合率X（出口貨物適用稅率ー出口貨物退稅率）ー當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X（出口貨物適用稅率ー出口貨物退稅率）=200X（17%-13%）-0=8（萬(wàn)元）。.下列關(guān)于銀行詢(xún)證函的說(shuō)法正確的是（）。I.銀行詢(xún)證函可以用積極方式,也可以用消極方式II.銀行詢(xún)證函函證內(nèi)容包括本期內(nèi)已銷(xiāo)戶(hù)的銀行賬戶(hù)III.銀行詢(xún)證函函證內(nèi)容包括余額為零的銀行賬戶(hù)IV.銀行詢(xún)證函函證內(nèi)容包括或有事項(xiàng)（1分）A、I、II、IIIB、I、III、IVC、II、III、IVI、II、川、IV答案：C解析:丨項(xiàng),銀行詢(xún)證函只能采用積極方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函,確認(rèn)詢(xún)證函所列示信息是否正確,或填列詢(xún)證函要求的信息。.資產(chǎn)評(píng)估師為上市公司重大資產(chǎn)重組出具評(píng)估報(bào)告時(shí),下列說(shuō)法正確的有（）。I.資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn),當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí),注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中對(duì)相關(guān)事項(xiàng)及評(píng)估處理方式進(jìn)行披露II.對(duì)上市公司購(gòu)買(mǎi)擁有礦業(yè)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價(jià)款已確定，披露是否存在未付的款項(xiàng)并已足額記為負(fù)債III,對(duì)礦業(yè)采礦權(quán)進(jìn)行評(píng)估時(shí)需要對(duì)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量進(jìn)行核實(shí)并評(píng)審備案IV.資產(chǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn),當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不應(yīng)當(dāng)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（1分）A、I、IIxIIIB、丨、III、IVC、II、川、IVD、I、IIxIII、IV答案:A解析：IゝIV兩項(xiàng)，審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中對(duì)相關(guān)事項(xiàng)及評(píng)估處理方式進(jìn)行披露。II、川兩項(xiàng),上市公司購(gòu)買(mǎi)擁有礦業(yè)權(quán)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價(jià)款已確定，披露是否存在未付的款項(xiàng)并已足額記為負(fù)債;如果礦業(yè)權(quán)應(yīng)當(dāng)處置而未處置并且涉及價(jià)款的，披露未來(lái)支付的相關(guān)協(xié)議或者意向以及支付方式，及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。.以下在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。I.向投資者支付的股息II.紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)III.稅收滯納金IV.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失V.贊助支出（1分）A、I、II、IIIB、II、III、IVC、III、IV、VD、I、IIxIII、IVExE：I、II、III、IV、V答案:E解析:《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;⑤本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中,正確的是（）。（1分）A、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)答案：B解析：審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)的程度。B項(xiàng),被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān),但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（審計(jì)）相關(guān)。最新題庫(kù)考前超壓題，軟件考前更新,.A公司為增值稅一般納稅人。下列關(guān)于A公司相關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法正確的有（）。（1分）A、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為500000元，增值稅額為800〇〇元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，則入賬價(jià)值為580000元B、固定資產(chǎn)折舊方法折舊由直線法改為年數(shù)總和法為會(huì)計(jì)估計(jì)變更C、固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用可以資本化D、固定資產(chǎn)發(fā)生大修理支出50萬(wàn)元,并替換了其中20萬(wàn)元的原有設(shè)備,則應(yīng)予以資本化的支出為50萬(wàn)元答案:B解析:A項(xiàng),增值稅一般納稅人,固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。C項(xiàng),日常修理費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益,一般計(jì)入管理費(fèi)用,企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的,計(jì)人銷(xiāo)售費(fèi)用。D項(xiàng),應(yīng)扣除被替換部分賬面價(jià)值。.2018年6月，甲公司支付價(jià)款8000萬(wàn)元,自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票1000萬(wàn)股,購(gòu)入時(shí)包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元,甲公司將購(gòu)入股票劃分為其他債權(quán)投資。2018年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。2019年8月,甲公司以每股12元的價(jià)格出售全部股票。2019年甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。（1分）A、2000萬(wàn)元B、3000萬(wàn)元Cヽ4000萬(wàn)元D、5000萬(wàn)元答案：D解析：甲公司購(gòu)入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000（萬(wàn)元）,甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=處置時(shí)取得凈價(jià)款ー取得成本二12X1000-7000=5000（萬(wàn)元）。甲公司賬務(wù)處理如下：①2018年6月取得1000萬(wàn)股借:其他債權(quán)投資——成本7000應(yīng)收股利1000貸：銀行存款8000②2018年12月31日借：其他債權(quán)投資ーー公允價(jià)值變動(dòng)3000貸:其他綜合收益3000③2019年8月出售借：銀行存款12000貸：其他債權(quán)投資10000投資收益2000同時(shí)借:其他綜合收益3000貸:投資收益3000處置時(shí)投資收益為2000+3000=5000（萬(wàn)元）。31.2016年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定將甲公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,總價(jià)款為7億元,乙公司分為三次支付。2016年支付了第一筆款項(xiàng)2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2016年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過(guò)戶(hù)給乙公司,但乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)。假定甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓于2016年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。（1分）A、將實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B、將實(shí)際收到價(jià)款與所對(duì)應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損C、將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D、將轉(zhuǎn)讓總價(jià)款與對(duì)丁公司20%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益,未收到的轉(zhuǎn)讓款確認(rèn)為應(yīng)收款答案:A解析:因乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán),表明該5%股權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬依然保留在甲公司,甲公司不能對(duì)該5%股權(quán)進(jìn)行終止確認(rèn);收到的款項(xiàng)作為預(yù)收款項(xiàng),確認(rèn)為負(fù)債。.甲公司現(xiàn)有某種存貨1000件,成本為0.8萬(wàn)元/件,其中600件有合同,合同價(jià)格為500萬(wàn)元;400件沒(méi)有合同,市場(chǎng)價(jià)格為1萬(wàn)元/件,預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用約=0.1萬(wàn)元,變現(xiàn)相關(guān)稅費(fèi)約為0.1萬(wàn)元/件,計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。（1分）A、0B、100C、180D、20答案：B解析：對(duì)于有合同部分600件存貨,可變現(xiàn)凈值=500-600X（0.1+0.1）=380（萬(wàn)元）,存貨成本=600X0.8=480（萬(wàn)元）,需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。對(duì)于400件沒(méi)有合同部分的存貨,可變現(xiàn)凈值=400X（1-0.1-0.1）=320（萬(wàn)元）,成本=400X0.8=320（萬(wàn)元）,不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。故1000件存貨期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理,以下說(shuō)法正確的是（）。（1分）A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益B、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)全部記入權(quán)益D、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)全部記入負(fù)債答案:B解析:企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?以下關(guān)于或有事項(xiàng)的披露，說(shuō)法正確的有（）。（1分）A、公司是上市公司,在年度報(bào)告中對(duì)于或有負(fù)債在附注中應(yīng)逐項(xiàng)說(shuō)明或有負(fù)債的種類(lèi)及其形成原因以及期初、期末余額和本期變動(dòng)情況B、或有事項(xiàng)涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露未決訴訟、未決仲裁的任何信息C、或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響D'或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響以及及期初'期末余額和本期變動(dòng)情況答案：C解析:AD項(xiàng),或有資產(chǎn)及或有負(fù)債均不能確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債,因此不存在期初、期末余額和本期變動(dòng)情況;B項(xiàng),在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的,企業(yè)無(wú)須披露這些信息,但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟ゝ未決仲裁的性質(zhì),以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。.甲公司因?qū)＠m紛于2007年9月起訴乙公司,要求乙公司賠償300萬(wàn)元。乙公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn),認(rèn)為賠償?shù)目赡苄栽?0%以上,賠償金額在150萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間,而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。同時(shí),公司因該或有事項(xiàng),基本確定可從丙公司獲得!20萬(wàn)元的賠償,乙公司年末時(shí)以下處理正確的是（）。（1分）A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬(wàn)元,確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬(wàn)元,在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露或有資產(chǎn)120萬(wàn)元C、披露或有負(fù)債177萬(wàn)元,確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元D、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元,確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元答案:A解析：確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為=（150+200）/2+2=177（萬(wàn)元），其中175萬(wàn)元計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2萬(wàn)元訴訟費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”;基本確定可從丙公司獲得賠償確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元。.甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)股權(quán)證將于2013年末期滿(mǎn)時(shí)行權(quán),行權(quán)時(shí)高管將以3元每股購(gòu)入該公司股票,該認(rèn)股權(quán)證在授予日的公允價(jià)值為5元。2009年和2010年12月31日,該公司股票公允價(jià)值均為6元每股,2011年和2012年12月3113該公司股票公允價(jià)值均為8元每股，股票面值為1元。2013年12月31日該公司股票公允價(jià)值為10元每股。假定預(yù)計(jì)10%的高管會(huì)離職,甲公司因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計(jì)入2009年管理費(fèi)用的金額為（）。（1分）15000元25000元30000元45000元答案:B解析:甲公司因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計(jì)入2009年管理費(fèi)用的金額=5X1000X（50X90%）X6/（12X5-6）=25000（元）。.某上市公司適用25%的所得稅稅率。2008年上半年合并報(bào)表口徑的營(yíng)業(yè)收入為750000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本為500000萬(wàn)元、稅金及附加為50000萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用為50000萬(wàn)元、管理費(fèi)用為30000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用為20000萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失為5000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益為5000萬(wàn)元、投資收益為10000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入為10000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出為5000萬(wàn)元。則該上市公司2008年上半年合并報(bào)表口徑的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）。（1分）A、200000萬(wàn)元B、115000萬(wàn)元Cv110000萬(wàn)元D、28750萬(wàn)元答案：C解析：除營(yíng)業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用外,其他項(xiàng)目做加減處理即可。該上市公司2008年上半年合并報(bào)表口徑的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=750000-500000-50000-50000-30000-20000-5000+5000+10000=110000（萬(wàn)元）〇.甲公司于2015年1月1日,發(fā)行期限5年期的公司債券,面值1億元,發(fā)行總額為10450萬(wàn)元，年末支付利息，到期還本，輔助費(fèi)用50萬(wàn)元,實(shí)際年利率5%,工程于2015年1月1日開(kāi)エ，年末未完工，2015年支出如下：1月1日，支出2400萬(wàn)元;7月1日,支出3000萬(wàn)元。閑置剩余資金理財(cái)收益率為每月0.2%,則2015年資本化金額為（）。（1分）A、424B、270C、520D、364答案:D解析:2015年發(fā)生的利息費(fèi)用總額=（10450-50）X5%=520（萬(wàn)元）,閑置資金的收益=（10450-50-2400）X0.2%X6+（10450-50-2400-3000）X0.2%X6=156（萬(wàn)元），2015年資本化金額=520-156=364（萬(wàn)元）〇.某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)建造,年利率12%,該固定資產(chǎn)建造在2016年度發(fā)生的資產(chǎn)支出如下:4月1日支出100萬(wàn)、7月1日支出200萬(wàn)、9月1日支出200萬(wàn),余額資金月收益率為〇.2%。假設(shè)不考慮其他因素,2016年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。（1分）A、120B、77.8C、100D、99.8答案:B解析：借款費(fèi)用必須同時(shí)滿(mǎn)足以下三點(diǎn)才能開(kāi)始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。題中,2016年4月1日才開(kāi)始發(fā)生資本支出,所以資本化開(kāi)始的時(shí)點(diǎn)為2016年4月1日。因此,在資本化期間利息費(fèi)用總額=1000X12%X9+12=90（萬(wàn)元）;閑置資金收益二900X0.2%X3+700X0.2%X2+500X0.2%X4=12.2（萬(wàn)元）；2016年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用=9072.2=77.8（萬(wàn)元）〇40.2012年1月1日,甲企業(yè)取得專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元,直接用于當(dāng)日開(kāi)エ建造的廠房,年利率為5%。2012年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元,2013年1月1日,又取得一般借款500萬(wàn)元,年利率為6%,當(dāng)日發(fā)生建造支出300萬(wàn)元,以借入款項(xiàng)支付（無(wú)其他一般借款）。2013年10月至12月,因可預(yù)見(jiàn)東北冬季嚴(yán)寒無(wú)法施工導(dǎo)致停工。2013年該企業(yè)應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不考慮閑置收益）（1分）A、106B、y9.5C、100D、130答案:A解析:事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷,屬于正常中斷,相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。題中,2013年的利息資本化金額=2000X5%+（1800+300-2000）X6%=106（萬(wàn)元）。41.甲公司2008年1月1日取得2000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)借款用于建造廠房,期限3年,借款利率為8%,剩余款項(xiàng)存入銀行,年利率為3%。2008年3月1日,甲公司支付1000萬(wàn)元工程款給承包商,同日,承包商開(kāi)始施工。2008年8月1日發(fā)生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月1日重新開(kāi)工,2009年底建成。則2008年借款費(fèi)用資本化金額為（）。（1分）Ax108.33萬(wàn)元B、65萬(wàn)元C、80萬(wàn)元Dx133.33萬(wàn)元答案:B解析:非正常中斷,通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如,企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,或者工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，均屬于非正常中斷。題中“發(fā)生安全事故”為非正常中斷,且中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月,應(yīng)暫停資本化。2008年借款費(fèi)用資本化金額=2000X8%X6ハ27000X3%X6/12=65（萬(wàn)元）（3月1日至12月31日共10個(gè)月,扣除暫停的4個(gè)月）。42.2012年1月1日,甲企業(yè)取得專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)エ建造的廠房，2012年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元。2013年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（1分）A、1.5B、3C、4.5D、y.5答案：A解析:2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出300萬(wàn)元只占用一般借款100萬(wàn)元,2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=100X3/12X6%=1.5（萬(wàn)元）。43.某公司于2008年1月1日為構(gòu)建廠房向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元,借款期限2年，年利率為8%,當(dāng)日開(kāi)エ建設(shè),向施工方支出2000萬(wàn)元,剩余3000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)某債券，年利率5%,一直持有至年末,年末承建單位表明工程實(shí)際投入2500萬(wàn)元,該專(zhuān)門(mén)借款2008年可資本化的金額為（）。（1分）Ax160萬(wàn)元B、200萬(wàn)元C、250萬(wàn)元D、400萬(wàn)元答案:C解析:年末工程實(shí)際投入2500萬(wàn)元與借款費(fèi)用資本化無(wú)關(guān)。該專(zhuān)門(mén)借款2008年可資本化的金額=5000X8%-3000X5%=250（萬(wàn)元）。44.甲公司2X16年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元,發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬(wàn)股。甲公司2X16年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：（1）4月1日授予的規(guī)定持有者可于2X17年4月1日以5元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司900萬(wàn)股普通股的期權(quán)合約;（2）7月1日授予員エ100萬(wàn)份股票期權(quán),每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1股甲公司普通股。甲公司2X16年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元/股。不考慮其他因素,甲公司2X16年稀釋每股收益是（）。（1分）A、0.38元/股B、0.48元/股C、0.49元/股D、0.50元/股答案：B解析：稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ),假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。事項(xiàng)（1）調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900X5/6=150（萬(wàn)股）;事項(xiàng)（2）調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100X3/6=50（萬(wàn)股）;則甲公司2X16年稀釋每股收益=150〇/（3000+150X9/12+50X6/12）=0.48（元/股）。45.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。I.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法II,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式III.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法IV.建造合同完工進(jìn)度由根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定變更為根據(jù)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度確定（1分）A、II、IVB、丨、II、IVC、II、III、IVD、I、II、III、IV答案:B解析:會(huì)計(jì)政策變更,是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。I項(xiàng)屬于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的企業(yè)按照新規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更的情形;II項(xiàng)屬于以便對(duì)外提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息,按變更后新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情形;IV項(xiàng)，收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法屬于會(huì)計(jì)政策變更。III項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。46.有關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)說(shuō)法正確的有（）。I.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售,但后來(lái)不再滿(mǎn)足持有待售的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售II.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值,原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額,應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益III.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱(chēng)、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等IV.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量（1分）A、I、II、IIIB、II、III、IVI、IIxIVI、II、III、IV答案:D解析:以上說(shuō)法均正確,故選D。47.2014年1月1日,甲公司購(gòu)入ー項(xiàng)土地使用權(quán),以銀行存款支付100000萬(wàn)元,土地的使用年限為50年,并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2015年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬(wàn)元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。I.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算II.2014年和2015年無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)III.2015年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為!80000萬(wàn)元IV.2016年直線法下士地使用權(quán)攤銷(xiāo)額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為2000萬(wàn)元和3200萬(wàn)元（1分）A、I、IIB、I、IVC、II、III、IVI、II、III、IV答案：B解析：I項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊;II項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)入土地使用權(quán)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定攤銷(xiāo)，2014年和2015年均應(yīng)攤銷(xiāo);III項(xiàng),2015年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本80000萬(wàn)元，不含土地使用權(quán)價(jià)值;IV項(xiàng),2016年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=100000+50=2000（萬(wàn)元）,辦公樓計(jì)提折舊額=80000+25=3200（萬(wàn)元）。48.2013年，甲公司應(yīng)收乙公司貨款125萬(wàn)元（未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方于2013年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意債務(wù)延期2年,免除債務(wù)25萬(wàn)元，利息按年支付,利率5%（與實(shí)際利率相同），同時(shí)約定:債務(wù)重組后,如乙公司第2年（2015）有盈利,則額外支付甲公司2萬(wàn)元。本次重組談判,甲公司發(fā)生律師費(fèi)用1萬(wàn)元。預(yù)計(jì)2015年乙公司很可能盈利，則說(shuō)法正確的有（）。I.甲公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值100萬(wàn)元II.甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失23萬(wàn)元川.乙公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值!02萬(wàn)元IV.乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得23萬(wàn)元（1分）A、IxIVB、