國際稅收練兵比武每日一測（6月12日）試題含答案

國際稅收練兵比武每日一測（6月12日）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.某企業(yè)2020年按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，期限為一年，發(fā)生借款利息408萬元，己知關(guān)聯(lián)方對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元[單選題]*A.408B.360【正確答案】C.180D.90答案解析：解析：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例（債資比）計算的部分準(zhǔn)予扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的債資比為2:1。關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000x2=6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率＝408÷6800x100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額＝6000×6%=360（萬元）。2.成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年（）之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。[單選題]*A.5月31日B.6月30日【正確答案】C.10月31日D.12月31日答案解析：解析：成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。3..稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整的，對2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加一定的百分點(diǎn)計算，并按照一年365天折算日利息率。該百分點(diǎn)是（）[單選題]*A.2%B.3%C.5%【正確答案】D.10%答案解析：解析：利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計算，并按照一年365天折算日利息率4.如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者元法向外國金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)美國《海外賬戶稅收遵從法案》會被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳（）的預(yù)提所得稅，并將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險[單選題]*A.10%B.20%C.25%D.30%【正確答案】答案解析：解析：如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)美國《海外賬戶稅收遵從法案》會被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險。5.轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為（）[單選題]*A.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價格×（1＋可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價格÷（l-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（l＋可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）【正確答案】D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷（I可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成卒）答案解析：［解析］成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式為：公平成交價格＝關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（l＋可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）6.注重擴(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)，主要在于促進(jìn)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家之間國際稅收協(xié)定的簽訂，同時也促進(jìn)發(fā)展中國家相互間國際稅收協(xié)定的簽訂，該稅收協(xié)定范本是（）[單選題]*A.聯(lián)合國范本（UN范本）【正確答案】B.BEPSC經(jīng)合組織范本（OECD范本）D.避免雙重征稅的安排答案解析：［解析］聯(lián)合國范本（UN范本）注重擴(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)，主要在于促進(jìn)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家之間國際稅收協(xié)定的簽訂，同時也促進(jìn)發(fā)展中國家相互間國際稅收協(xié)定的簽訂。7.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損460萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（）萬元[單選題]*A.0B.460【正確答案】C.40D.500答案解析：［解析］企止當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。8.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（）萬元[單選題]*A.0B.600C.500【正確答案】D.100答案解析：［解析］企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100),則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。9.某居民企業(yè)的境外子公司于2020年12月1日股東會決定，將分別屬于2018年、2019年的未分配利潤共計2000萬元分配。則這2000萬元股息應(yīng)在該居民企業(yè)（）年度應(yīng)納我國企業(yè)所得稅中計算抵免[單選題]*A.2018B.2019c.2018和2019D.2020【正確答案】答案解析：［解析］企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方作出利潤分自己決定的日期，不論該利潤分自己是否包括以前年度未分配利潤，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計算抵免。該2000萬元均屬于該居民企業(yè)2020年取得的股息，就該股息被扣繳的預(yù)提所得稅以及該股息間接負(fù)擔(dān)的由境外子公司就其2018年度、2019年度利潤繳納的境外所得稅，均應(yīng)按規(guī)定的適用條件在該居民企業(yè)2020年應(yīng)納我國企業(yè)所得稅中計算抵免。10.如采某居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過一定的金額，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告。該規(guī)定金額是（）億元[單選題]*A.10B.22C.55【正確答案】D.100答案解析：［解析］居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元，應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告。11.下列各項(xiàng)中，是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例的有（）*A.單一課稅原則【正確答案】B.受益原則【正確答案】C.國際稅收中性原則D.優(yōu)先征稅原則答案解析：【答案解析】單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例12.下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍確定采用的方法有（）*A.歸照法【正確答案】B.引力法【正確答案】C.分配法D.核定法答案解析：【答案解析】常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。13.中國甲銀行向A國某企業(yè)貸出600萬元，合同約定的利率為5%。2019年甲銀行收到A國企業(yè)就應(yīng)付利息30萬元，扣除已在A國扣繳的預(yù)提所得稅3萬元（預(yù)提所得稅稅率為10%）后的27萬元稅后利息。甲銀行應(yīng)納稅所得總額為1200萬元，已在應(yīng)納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金的4%，則以下說法正確的有（）*A.甲銀行應(yīng)于收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.甲銀行來自A國利息收入總額為30萬元【正確答案】C.甲銀行來自A國利息的用于計算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬元【正確答案】D.考慮融資成本的扣除，甲銀行實(shí)際應(yīng)納稅所得總額為70萬元E.應(yīng)納稅所得總額仍為1200萬元【正確答案】答案解析：【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；境外利息收入總額稅后利息27＋已扣除稅額3=30（萬元）；對應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額＝30-600×4%=6（萬元）；該境外利息收入用于計算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬元，應(yīng)納稅所得總額仍為1200萬元不變。14.下列屬于國際重復(fù)征稅發(fā)生原因的有（）*A.納稅人所得或收益的國際化【正確答案】B.各國所得稅制的普遍化【正確答案】C.加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅D.稅收管轄權(quán)的問題E.各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性【正確答案】答案解析：【答案解析】國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。15.常設(shè)機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所，類型包括（）*A.工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)【正確答案】B.服務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)C.勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)【正確答案】D.代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)【正確答案】E.保險業(yè)務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)【正確答案】答案解析：【答案解析】常設(shè)機(jī)構(gòu)的類型包括：①一般常設(shè)機(jī)構(gòu)；②工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)；③勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)；④代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)；⑤保險業(yè)務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)。16.中國居民企業(yè)A企業(yè)，2019年度境內(nèi)外總所得為160萬元。其中，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬元；設(shè)在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬元；設(shè)在乙國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為300萬元；A企業(yè)當(dāng)年度從乙國收得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬元。則以下說法正確的有（）*A.設(shè)在乙國的分支機(jī)構(gòu)的虧損不得在境內(nèi)盈利中抵減但可以在他國盈利中抵減B.A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額為160萬元C.A企業(yè)未能彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額為240萬元【正確答案】D.A企業(yè)當(dāng)年來自乙國的未彌補(bǔ)虧損允許以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)【正確答案】E.A企業(yè)當(dāng)年來自乙國的未彌補(bǔ)虧損允許以其來自乙國以后年度的所得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，且彌補(bǔ)期限最長不得超過5年答案解析：【答案解析】選項(xiàng)A，境外虧損不得在境內(nèi)或他國盈利中抵減。選項(xiàng)B、C，其發(fā)生在乙國分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額240萬元不得從當(dāng)年度企業(yè)其他盈利中彌補(bǔ)。因此，相應(yīng)調(diào)整后A企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額為：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬元＋甲國應(yīng)納稅所得額100萬元＝400（萬元）。選項(xiàng)E,A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。17.下列各項(xiàng)中符合投資所得相關(guān)規(guī)定的有（）*A.在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%【正確答案】B.在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為7%C.除股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況以外的其他情況下，限制稅率為10%【正確答案】D.受益所有人為銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為7%【正確答案】E.受益所有人為銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為10%答案解析：【答案解析】選項(xiàng)B，在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%。選項(xiàng)E，受益所有人為銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為7%，其他情況下利息的征稅稅率為10%。18.