零基礎(chǔ)入門98講全

第十章收入、費用、考20142201501020122016200920103、20112011201320142016第一節(jié)收一、收入確認的原則和條（一）（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)（賣方角度）客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時（買方）認收入。力其他方主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得經(jīng)濟利益。假設(shè)：的課程（400元）（100元）1.已，但未給學(xué)員開通課程、也沒有交付？不能，未履行履約義務(wù)。2.已，課程已開通，但在配送中課程可以確認收入，不能確認收入。因為學(xué)員尚未取得的控制權(quán)（三）企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額---沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，不應(yīng)確認收---對于合同各方均單方面終止的完全未執(zhí)行合同，且無需對合同其他方作出補償?shù)?，企業(yè)應(yīng)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而取得的對價很可能收回12不滿足收入確認的前提條件---那已經(jīng)了呢【例題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一棟建筑物，合同價款為100萬元。該60合同開始日即取得了該建筑物的控制權(quán)。根據(jù)合同約定，乙公司在合餐飲行業(yè)激烈的競爭，但乙公司缺乏餐飲行業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗。滿足無需對其進行重新評估開始日即給乙公司使用。完全喪失了融資能力，且流失了大部分客戶，因此，乙公司的付款能力進一步，信用風(fēng)險顯著升二、收入確認計量的五步合同價格400課程（400）（100）（一）他可驗證的形式（如隱含于商業(yè)慣例或企業(yè)以往的做法等）。合同的對價的情況下將會發(fā)生虧損；（如，非會計專業(yè)：50+400）一份合同的對價金額其他合同的定價或履行情況如果發(fā)生違約，將會影響另一份合同的對價金額；（如，第一年不過，第二年免費重學(xué)）該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項履約義務(wù)合同變更部分作為單獨合同合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理的情形30050）AA0（假定該價格反映了合同開始日該項服務(wù)的單獨售價）。在第二年末，合同8（獨售價），0（獨售價），即每年的服務(wù)費為6.67萬元，于每年年初支付。上述價不包含。【解析在合同變更日由于新增的三年保潔服務(wù)的價格該項服務(wù)在合同變更時的單獨A合同變更合并為一份新合同進行會計處理。該新合同的合同期限為四年，對價為28萬元，即原合同下尚未確認收入的對價8萬元與新增的三20A7（28萬元/4）?！纠}】20×71151000700行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計成本的比例確定履約進度。截至20×7年末，乙公司累計已發(fā)生成本420萬元，履約進度為60%（420萬元/700萬元）。因此，20×7600（1000×60%）。120合同變更后的交易價格為1200（1000萬元＋200萬元乙公司重新估計的履約進度為51.2%[420萬元/（700萬元＋120萬元）]，乙公司在合同變更日應(yīng)額外確認收入14.4萬元（51.2%×1200萬元－600）。（二）履約義務(wù)，是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品（或者商品或服務(wù)的組合）的承諾；（能區(qū)分+要區(qū)分如：安裝服務(wù)+品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的活動不構(gòu)成單項履約義務(wù)；企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動，通常不構(gòu)成履約義務(wù)，除非該活客戶轉(zhuǎn)讓了承諾（三）交易價格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期收取的對價金額、、801000，20%100【例題】2×18年10月1日，甲公司簽訂合同，為一只型基金提供資產(chǎn)管理服務(wù)，合同期限為3年。甲公司所能獲得的包括兩部分：一是每季度按照季度末該基金凈值的1%收取，10%，則乙公司可以獲得超額回報部分的20%作為業(yè)績。在2×18年12月31日，該基金的凈值50000【解析】2×18年12月31日，甲公司重新估計該合同的交易價格時，影響該季度收入金額合同中存在重大融資成分的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金率。該折現(xiàn)率一經(jīng)確定，不得因后續(xù)市場利率或客戶信用風(fēng)險等情況的變化而變更非現(xiàn)金對價包括實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、客戶提供的服務(wù)等非現(xiàn)金對價公允價值可能會因?qū)r的形式而發(fā)生變動（），該變動金額不應(yīng)計入交易價格（四）單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)6000，B2400025000，A交付，B商品在一個月之后交付，只有當(dāng)兩項商品全部交付之后，甲公司才收取25000元的合同A＝250006000/（6000＋24000）＝5000（元B＝2500024000/（6000＋24000）＝20000（元A借：合同資 5貸：主營業(yè)務(wù)收 5借：應(yīng)收賬 25貸：合同資 5主營業(yè)務(wù)收 部分履約義務(wù)折扣（即中的分攤合同折扣的例題【例題】甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3單項履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B品和C產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C品的單獨售價為75甲公司經(jīng)常以50萬元的價格單獨銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價格銷定上述價不包含?！窘馕觥緼產(chǎn)品單獨銷售的價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應(yīng)歸屬于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。，【例題】甲公司與乙公司簽訂合同，將其擁有的兩項專利技術(shù)X和Y給乙公司使用。假定兩項均構(gòu)成單項履約義務(wù)，且都屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。合同約定，使用X的價格為80萬元使用Y的價格為乙公司使用該專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的3%。X和Y的單獨售價分別為80萬元和100萬元。甲公司估計其就使用Y而收取的特許權(quán)使用費為100萬元。假定上述價不包含。，【解析】該合同中包含固定對價和可變對價，其中，使用X的價格為固定對價，且與其單獨售價一致，使用Y的價格為乙公司使用該專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的3%，屬于可變對價，該可變對價全部與使用Y能夠收取的對價有關(guān)，且甲公司估計基于實際銷售情況收取的特許權(quán)使用承擔(dān)符合交【例題】20×891日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B品。AB產(chǎn)品均為可明確區(qū)分商品，其單獨售價相同，且均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。合同約定，A產(chǎn)品和。20×8年12月1日，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產(chǎn)品，合同價格增加300C產(chǎn)品與A、B兩種產(chǎn)品可明確區(qū)分，但該增加的價格不反映C產(chǎn)品的單獨售價。CABC20×9630（交易價格變動）0（價后續(xù)變動）【解析】甲公司將交易價格1200元平均分攤至AB產(chǎn)品A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各自分攤的交易價為600元。20×8年11月1日，A產(chǎn)品交付給客戶時，甲公司相應(yīng)確認收入600元。20×8年12月1日，雙方進行了合同變更。該合同變更屬于合同變更的第（2）種情形，因此該合該新合同下，合同的交易價格為900元（600元＋300元），由于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨售價相同，分BC45020×8年12月31日，甲公司重新估計可變對價，增加了交易價格40元。由于該增加額與合同變更前已承諾的可變對價相關(guān)，因此應(yīng)首先將該增加額分攤給A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，之后再將分攤給B產(chǎn)品的BC由于A、B和C的單獨售價相同，在將40元的可變對價后續(xù)變動分攤至A品和B時，各自分攤的金額為20元。由于甲公司已經(jīng)轉(zhuǎn)讓了A產(chǎn)品，在交易價格發(fā)生變動的當(dāng)期即應(yīng)將分攤至A20之后，甲公司將分攤至B20元平均分攤至B品和C即各自分攤的金額為10經(jīng)過上述分攤后，B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的交易價格金額均為460元（450＋10）。因此，甲公司分別在B產(chǎn)品C460（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收某時滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益（企業(yè)在履約過程中是當(dāng)在提供該服務(wù)的期間內(nèi)確認收入）（其他服務(wù)）②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的（建造服務(wù)③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)就累（特殊服務(wù)需向甲公司支付相當(dāng)于合同總價30的違約金且建造中的船舶歸甲假定該合同僅包含一履約義務(wù)，即設(shè)計和建造船舶。合同期間內(nèi)都就累計至今已完成的履約部分收取能夠補償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項。（不含稅價）。截至20×71231司共更換鐵軌60剩余部分預(yù)計在20×8331作量確定履約進度。因此，截至20×7年12月31日，該合同的履約進度為60%（60/100），甲公司應(yīng)6（10×60%）。例，企業(yè)在采用成本法時需要進行適當(dāng)調(diào)整。（商品成本：商品占總成本大）【例題】20×8年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓并安裝一部電梯，合同1008030萬元，其中包括支付給電梯供應(yīng)商的采購成本0萬元以及采購電梯發(fā)生的和人工等相關(guān)成本5（包括安裝電梯值稅。『解析』截至20×812月，甲公司發(fā)生成本40萬元（包括電梯采購成本30萬元以及因采購電梯發(fā)生的和人工等相關(guān)成本5萬元），甲公司認為其已發(fā)生的成本和履約進度不成比例，因此需要20×812（40－30）（80－30）=20%44（100－30）x20%＋30]和40（80－30）×20%＋30]。在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象企業(yè)已將該商品的法定所轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所企業(yè)已將該商品所上的主要風(fēng)險和轉(zhuǎn)移給客戶。（后續(xù)：次要風(fēng)險①該安排必須具有商業(yè)實質(zhì)，例如該安排是應(yīng)客戶的要求而訂立的②屬于客戶的商品必須能夠單獨識別，例如將屬于客戶的商品單獨存放在指定地點③該商品可以隨時交付給客④企業(yè)不能自行使用該商品或?qū)⒃撋唐诽峁┙o其他客戶客戶已接受該商品（試用期結(jié)束前未轉(zhuǎn)移企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象【例題】20×8年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一臺設(shè)備和零部件。該設(shè)備1231乙公司運走了設(shè)備，但是考慮到其自身的倉儲能力有限，且其工廠緊鄰甲公司的倉庫，因此要求定所，且這些零部件可明確識別為屬于乙公司的物品。甲公司在其倉庫內(nèi)的單獨區(qū)域內(nèi)存放這些零『解析』20×9年12月31日，該設(shè)備的控制權(quán)移給乙公司；對于零部件而言，甲公司已經(jīng)收取合【例題】A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。20×7年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺電腦。由于B公司的倉儲能力有限，無法在20×7年底之前接收該批電腦，雙方約定A公司在20×8B公司的指令按時發(fā)貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。20×71231日，A公2000臺電腦一起存放并管理，并且彼此之間可以互相替換BA貨，但是由于這1萬臺電腦與A公司的其他產(chǎn)品可以互相替換，且未單獨存放保管，A公司在向B公司因此1萬臺電腦在20×71231日不滿足“售后代管商品”安排下確認收入的條件（屬于三、關(guān)于合同成（一）增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本（銷售傭金）企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金，也屬于為取得合同發(fā)生的增量成本聘請外部進行盡職的支出為15000元10000銷售傭金為5000元，甲公司預(yù)期這些支出未來能夠收回此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體情況及個人業(yè)績等向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金000甲公司聘請外部進行盡職發(fā)生的支出為投標(biāo)發(fā)生的差旅費無論是否取得合同都會發(fā)生，甲公司向銷售部門經(jīng)理支付的年度獎金也不是為取得合同發(fā)生的增量成本這是因為該獎金與0預(yù)期能夠收回，甲公司應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認為一項資產(chǎn)。（二）該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的的工資為履行合同耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的成本、周轉(zhuǎn)材與組織和管理生產(chǎn)、施工、服務(wù)等活動發(fā)生的費明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成一是用，除非這些費用明確由客戶承擔(dān)二是消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出、5該平臺并不會轉(zhuǎn)讓給乙公司，但是將用于向乙公司提供服務(wù)。甲公司為該平臺的設(shè)計硬件和、，『解析』甲公司為履行合同發(fā)生的上述成本中硬件和的成本應(yīng)當(dāng)分別按照固定資產(chǎn)和無，通過未來提供服務(wù)收取的對價收回，則甲公司應(yīng)當(dāng)將這些成本確認為一項資產(chǎn)。（三）四、關(guān)于銷售商品日常交易收入的會計處稅額為68000元，該批商品已經(jīng)發(fā)出；甲公司以銀行存款支付代墊運費，上注明費2000元，稅額為220元；所有款項尚未收到；商品成本為320000元，計提的存貨跌價準(zhǔn)20000借：應(yīng)收賬 468貸：主營業(yè)務(wù)收 400應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅項 6832022但應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額?！纠}】甲公司為一般，2×17年3月1日銷售A商品10000件并開121/20，N/30；A3139折扣不考慮。借：應(yīng)收賬 210貸：主營業(yè)務(wù)收 180000（20*10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）30借：主營業(yè)務(wù)成 120貸：庫存商 120 210600貸：應(yīng)收賬 210認收入、成本、應(yīng)收賬款沒有影響；題目：392%現(xiàn)金折扣①假定計算現(xiàn)金折扣不考慮借：銀行存 207 3600（收入金額的2%） 210600②假定計算現(xiàn)金折扣考慮借：銀行存 206財務(wù)費 4212（應(yīng)收賬款金額的貸：應(yīng)收賬 210現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用---收款應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）【例題】甲公司2×17年3月20日銷售A商品一批，上注明售價為350000元59500182000A2×17320借：應(yīng)收賬 409貸：主營業(yè)務(wù)收 350應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 59借：主營業(yè)務(wù)成 182貸：庫存商 182借：銀行存 409貸：應(yīng)收賬 409借：主營業(yè)務(wù)收 350應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）59貸：銀行存 409借：庫存商 182貸：主營業(yè)務(wù)成 182五、關(guān)于特定交易的會計處（一）負債：按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債成本：按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成，，器材，單位為500元，單位成本為400元，開出的上注明的為7年12月31日之前支付貨款在20×8年3月31日之前退還器材甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批器材的退貨率約為20%。，在20×7年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的器材會被退回。甲公司為一般器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得開具的紅，（1）20×7年11月1日發(fā)出器材借：應(yīng)收賬 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成 應(yīng)收退貨成 40貸：庫存商 借：銀行存 貸：應(yīng)收賬 （3）20×7年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨 貸：主營業(yè)務(wù)收 （4）20×8年3月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為400件，退貨款項已經(jīng)支付借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨 25（500件×0.05）（將該科目結(jié)平應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）3.4（400件 23.4（400件×0.05×1.17）借：庫存商 （二）否則，質(zhì)量保證責(zé)任應(yīng)當(dāng)按照或有事項的要求進行會計處理『解析甲公司的承諾包括銷售提供質(zhì)量保證服務(wù)以及維修服務(wù)甲公司針對產(chǎn)品的質(zhì)量既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供的單獨服務(wù)盡管其沒有單獨銷售該服務(wù)與可明確區(qū)分應(yīng)該作為單項履約義務(wù)（三）主要責(zé)任人和企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)來判斷其從事交易時的是要責(zé)任人還是人企業(yè)自主決定所交易商品的價【例題】20×7年1月，甲旅行社從A航空公司了一定數(shù)量的折扣機票，并對外銷售。甲旅行社向旅客銷售機票時，可自行決定機票的價格等，未售出的機票不能退還給AA向哪些客戶銷售等甲旅行社有導(dǎo)該機票的使用并且能夠獲得其幾乎全部的經(jīng)濟利益。因此，甲旅行社在將機票銷售給客戶之前，能夠控制該機票，甲旅行社的是主要責(zé)任人。【例題】甲公司經(jīng)營購物，在該購物的消費者可以明確獲知在該上銷售的商品均為其所售商品的采購、定價、發(fā)貨以及等均由零售商自行負責(zé)，甲公司僅負責(zé)協(xié)助零售商和消這些特定商品在轉(zhuǎn)移給消費者之前，甲公司從未有導(dǎo)這些商品的使用，例如，甲公司不能而并未自行提供這些商品，甲公司在該交易中的是人。（四）附有客戶額外選擇權(quán)的銷客戶行使該選擇權(quán)商品時的價格反映了這些商品單獨售價的，不應(yīng)當(dāng)被視為向該客戶提供了1000001000095%。假定上述金額均不包含等的影響。1000009500元（1×10000×95%）。甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤，＝100000×100000/（100000＋9500）＝91324（元＝100000×9500/（100000＋9500）＝8676（元913248676借：銀行存 100貸：主營業(yè)務(wù)收 91合同負 89500（1000095%）。因此，甲公司以客戶兌換的積分數(shù)積分應(yīng)當(dāng)確認的收入＝8676×4500/9500＝4110（元剩余未兌換的積分的金額＝8676－4110＝4566（元），仍然作為合同負債。 4110貸：主營業(yè)務(wù)收 49700＝8676×8500/9700－4110＝3493（元＝8676－4110－3493＝1073（元），仍然作為合同負債。（五）權(quán)、商標(biāo)權(quán)和其他等。企業(yè)向客戶授予知識的，應(yīng)當(dāng)按照要求評估該知識是否構(gòu)成單項履約義務(wù)合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項知識有重大影響的活動【例題】甲公司是一家設(shè)計制作連環(huán)漫畫的公司。甲公司乙公司可在4年內(nèi)使用其3部連環(huán)乙公司可以以不同的方式（例如，展覽或演出）使用這些漫畫中的角色。合同要求乙公司必須使用的角色形象。在期內(nèi)，甲公司每年向乙公司收取1000萬元。甲公司將實施對該知識產(chǎn)生重大影響的活動，包括創(chuàng)作角色及包含這些角色的連環(huán)漫畫等；（2）作的角色，這些角色塑造得成功與否，會直接對乙公司產(chǎn)生影響；（3）盡管乙公司可以通過該知，【例題甲公司是一家著名的足球甲公司乙公司在其設(shè)計生產(chǎn)的服裝帽子水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用甲公司球隊的名稱和圖標(biāo)期間為2年同約定甲公司收取的合同對價2005%計算的提成。乙公司預(yù)期甲公司會繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異的成績。，活動是該的組成部分，而并未向客戶轉(zhuǎn)讓任何可明確區(qū)分的商品或服務(wù)。由于乙公司能夠合理預(yù)期甲公司將繼續(xù)參加比賽，甲公司的成績將會對其品牌（的履約義務(wù)。甲公司收取的200萬元固定金額的使用費應(yīng)當(dāng)在2年內(nèi)平均確認收入，按照乙公司銷售相5%計算的提成應(yīng)當(dāng)在乙公司的銷售實際完成時確認收入。（六）售后回購是指企業(yè)銷售商品的同時承諾或選擇日后再將該商（包括相同或幾乎相同的商品，例：原售價200萬，回購價格150萬：收入50萬1不賣：否則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易，進行會計處理【例題】甲公司向乙公司銷售一臺設(shè)備，為200萬元，同時雙方約定兩年之后，甲公司120慮貨幣時間價值等影響，該交易的實質(zhì)是乙公司支付了80萬元（200萬元－120萬元）的對價取得了該2【例題】甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，為2000萬元，雙方約定，乙公司在1500（七）收入。（100020）（八）關(guān)企業(yè)為該初始活動發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合同成本部分的要求確認為一項資產(chǎn)或計入當(dāng)期損益【例題】甲公司經(jīng)營一家會員制。甲公司與客戶簽訂了為期2年的合同，客戶入會之后可以隨時在該。除的年費2000元之外，甲公司還向客戶收取了50元的入會費，用本例中甲公司承諾的服務(wù)是向客戶提供服務(wù)而甲公司為會員入進行的初始活動并未客戶提供其所承諾的服務(wù)而只是一些行政管理性質(zhì)的工作因此甲公司雖然為補償這些初始客戶收取了0元會費，但是該入會費實質(zhì)上是客戶為服務(wù)所支付的對價的一部分，故應(yīng)當(dāng)作為服務(wù)的預(yù)收款，與收取的年費一起在2年內(nèi)分攤認為收入?！締芜x題·201420×431500020（甲乙公司均為一般適用的稅率為17%甲公向乙公司銷售商品10%2/101/20n/3010000×4315（）A.90000B.99000D.101000『正確答案』【單選題·2015】甲公司為一般，適用的稅率為17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，注明的銷售價款為200萬元，額為34萬元，當(dāng)×4年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認的商品銷售收入是（）。A.190.12C.190.06『正確答案』（2014）甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×310120×3（）?！赫_答案』第二節(jié)費一、費用的確二、期間費指企業(yè)日常活動發(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應(yīng)計入當(dāng)期損益的費用（一）用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用（二）（三）不符合資本化條件的長期利息支【單選題·2009】下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）『正確答案』第三節(jié)利13略13略9用16加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列5投資收益（損失以“一”號填列資產(chǎn)處置收益（損失以“一”號填列其他收 二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填別1略三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列1四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列1五、其他綜合收益的稅后凈六、綜合收益總1七、每股收略甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的用金額是（） B.250萬 C.340萬 D.350萬『正確答案』20×8（） D.20萬『正確答案』【多選題·2011】下列各項交易事項中，不會影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）『正確答案』【單選題·2014】下列交易事項中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）A.投資銀行產(chǎn)品取得的收『正確答案』二、營業(yè)外收（一）非流動資產(chǎn)毀損報廢利得指因自然等發(fā)生毀損已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的公允價值，或者重組后賬面價值之間的差額。捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。企業(yè)接受的捐贈和豁免，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定符合確認、間接代為償債豁免或捐贈，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于控股股東或非控股股東對企業(yè)的資本性投人，應(yīng)當(dāng)、企業(yè)發(fā)生重整其非控股股東因執(zhí)行批準(zhǔn)的重整計劃通過讓渡所持有的該企業(yè)部分向企業(yè)債權(quán)人償債的企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡按照其在讓渡之日的公允價值計入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免的賬面價值，并將讓渡公允價值與被豁免的賬面價值【單選題·2013】企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是（）『正確答案』【多選題·2014】下列交易事項中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）A.出租無形資產(chǎn)取得收C.使用有限的管理用無形資產(chǎn)的攤D.使用不確定的無形資產(chǎn)計提的減『正確答案』『答案解析』選項【單選題·2016】甲公司為一般，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下（1）銷售產(chǎn)品確認收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的為1060萬元，（新準(zhǔn)則為稅金及附加100（萬元、其他權(quán)益工具投資的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升260元；（3）售一項因自然毀損的專利技600）8202×152×15（）A.3400萬 B.3420萬 C.3760萬 D.4000萬『正確答案』【單選題2016公司自2×0年開始受委托進口類特種丙原料再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)加工出丁產(chǎn)品并由定價后銷售給最終用戶由于國際市場上丙原料的價