初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)測題(六)

初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)測題(六)初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)測題(六)初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)測題(六)V:1.0精細整理，僅供參考初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)測題(六)日期：20xx年X月百度出品：會計考試神器，掃碼下載！百度出品：會計考試神器，掃碼下載！海量免費資料，真題，模擬題，任你練！會計從業(yè)考試，會計初級職稱，會計中級職稱，一網(wǎng)打盡！官方QQ群：318549896預(yù)測六單項選擇題(每題1.5分)1.甲企業(yè)結(jié)算本月行政管理部門人員的工資共250000元，代扣該部門職工個人所得稅15000元，實發(fā)工資235000元，下列賬務(wù)處理中不正確的是()。A.

借：管理費用250000

??貸：應(yīng)付職工薪酬250000B.

借：應(yīng)付職工薪酬15000

??貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅15000C.

借：其他應(yīng)收款15000

??貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅15000D.

借：應(yīng)付職工薪酬235000

??貸：銀行存款235000加入收藏加入記憶錯題反饋答案：C解析：本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算。企業(yè)代扣職工個人所得稅，也通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。筆記：2.下列各種產(chǎn)品成本計算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是()。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：本題考核分批法的適用范圍。分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品。筆記：3.某企業(yè)2014年3月份發(fā)生的事項有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，計提車間管理人員薪酬40萬元，支付廣告費用30萬元，計提短期借款利息20萬元，計提車船稅10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費用總額為()萬元。A.50B.60C.100D.110隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：本題考核期間費用的計算。車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的薪酬應(yīng)該計入制造費用，制造費用不屬于企業(yè)的期間費用，所以不計算在內(nèi)；支付的廣告費計入銷售費用；計提短期借款的利息計入財務(wù)費用；計提的車船稅計入管理費用。銷售費用、管理費用與財務(wù)費用都屬于期間費用，所以當(dāng)期的期間費用總額=30+20+10=60(萬元)。筆記：4.企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)()。A.確認當(dāng)期財務(wù)費用B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入C.確認當(dāng)期管理費用D.確認當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：本題考核現(xiàn)金折扣的核算。企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財費用，因此對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)該確認當(dāng)期財務(wù)費用。筆記：5.采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的缺點是()。A.不能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費水平B.各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進行成本還原C.不能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料D.不能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的主要缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法，還要進行成本還原，增加了核算的工作量。筆記：6.甲公司2014年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2014年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2014年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入其他綜合收益的金額為()萬元。A.55B.65C.115D.125隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：C解析：甲公司2014年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入其他綜合收益的金額=公允價值2105-成本(2040-60+10)=115（萬元）。本題分錄為：2014年12月25日

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本(2040-60+10)1990

??應(yīng)收股利60

??貸：銀行存款(2040+10)20502014年12月28日

借：銀行存款60

??貸：應(yīng)收股利602014年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動(2105-1990)115

??貸：其他綜合收益115筆記：7.某種產(chǎn)品月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大，為了簡化核算工作應(yīng)采用()。A.不計算在產(chǎn)品成本法B.在產(chǎn)品按所耗用的原材料費用計價法C.在產(chǎn)品按固定成本計算法D.定額比例法隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：C解析：本題考核在產(chǎn)品按固定成本計算法的適用范圍。在產(chǎn)品按固定成本計算法，這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大的情況。筆記：8.企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準備的情況下，“壞賬準備”科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是()。A.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額B.上年末壞賬準備的余額小于本年確認的壞賬損失部分C.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失D.本年沖減的壞賬準備金額隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：壞賬準備科目的貸方余額反映已經(jīng)計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額。筆記：9.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為()元。A.90000B.30000C.40000D.70000隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：本題考核應(yīng)付賬款項目的填列。資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)之和填列。因此，月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額=35000+5000+50000=90000（元）。筆記：10.某公司2014年年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為()萬元。A.1565B.1595C.1640D.1795隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：C解析：本題考核所有者權(quán)益的計算。以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額；向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額；實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此，該企業(yè)2014年末所有者權(quán)益總額=1360+450-200+30=1640（萬元），選項C正確。筆記：11.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是()。A.在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認收入B.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償時，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當(dāng)期損益，并按相同的金額確認收入C.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償時，應(yīng)按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入D.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：本題考核收入的確認。選項B，在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償時，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當(dāng)期損益，不確認收入。筆記：12.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料1030公斤，取得增值稅專用發(fā)票，價款40000元，增值稅進項稅額6800元，另外支付運雜費1750元，途中保險費4700元，運輸途中發(fā)生合理損耗30公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用310元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤()元。A.38.83B.51.81C.52D.53.56隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：D解析：小規(guī)模納稅人購買原材料時支付的增值稅是要計入到原材料的成本中，所以原材料的成本=40000+6800+1750+4700+310-53560（元），單位成本=53560/（1030-30）=53.56（元/公斤）。筆記：13.某企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常核算，月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為節(jié)約差45萬元；當(dāng)月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為超支差85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。該企業(yè)月末原材料的實際成本為()萬元。A.210B.570C.190D.200隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：本月的材料成本差異率=（-45+85）/(250+550)*100%=5%，則企業(yè)月末的實際成本=(250+550-600)*(1+5%)=210(萬元)。筆記：14.某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，產(chǎn)品成本中的原材料費用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費用計價，其2013年6月初在產(chǎn)品費用為8000元，該月生產(chǎn)費用為：直接材料16000元，直接人工3000元，制造費用4000元，該月完工產(chǎn)品500件，月末在產(chǎn)品300件。完工產(chǎn)品成本為()元。A.15000B.22000C.9000D.18000隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：根據(jù)題意：月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費用計價，可得知在產(chǎn)品的成本完全由原材料的費用構(gòu)成，而不包括直接人工和制造費用。所以在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費用時，只分配直接材料的費用。同時可知期初在產(chǎn)品的費用即為期初原材料的費用。甲產(chǎn)品原材料費用分配率=（期初在產(chǎn)品的費用+本期發(fā)生的直接材料費用）/（完工產(chǎn)品的數(shù)量+在產(chǎn)品的數(shù)量）根據(jù)題意：甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，可得知完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品占用原材料是相同的，即分配直接材料費用時，不用計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。即：甲產(chǎn)品原材料費用分配率=(8000+16000)/(500+300)=30（元/件）；甲產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的成本即原材料費用=300*30=9000（元）；甲產(chǎn)品月末完工產(chǎn)品的成本=甲產(chǎn)品耗用直接人工的費用+甲產(chǎn)品負擔(dān)的直接人工費+甲產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用=500*30+3000+4000=22000(元)。筆記：15.2014年1月1日，某企業(yè)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的金額為-10萬元，屬上年發(fā)生的虧損，2014年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額110萬元，按10%的比例提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2014年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額為()萬元。A.57.5B.67.5C.64.25D.77.5隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：未分配利潤項目的期末余額=110-(110-10)*25%-(110-10)*(1-25%)*10%-10=67.5（萬元）。筆記：16.企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺500元，在未查明原因之前，應(yīng)借記的會計科目是()。A.待處理財產(chǎn)損溢B.營業(yè)外支出C.其他應(yīng)收款D.管理費用隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺，尚未批準處理之前，

借：待處理財產(chǎn)損溢

??貸：庫存現(xiàn)金筆記：17.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的準備出售的房屋B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有的已出租建筑物C.企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權(quán)D.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的范圍。選項A，屬于企業(yè)的存貨；選項C，屬于無形資產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不符合投資性房地產(chǎn)的定義。若選項D將“建筑物”改為“土地使用權(quán)”，則屬于投資性房地產(chǎn)。筆記：18.下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是()。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動B.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為債權(quán)投資時，確認應(yīng)該收取的利息D.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為股權(quán)投資時，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)賬面價值的影響因素。選項A，由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的，期末應(yīng)按照賬面價值和公允價值的差額調(diào)增或調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面價值；選項B，投資企業(yè)不需要作處理；選項C，會計處理為借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值變動；選項D，會計處理為借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，因此選項A正確。筆記：19.下列各項，會導(dǎo)致銀行存款日記賬余額高于對應(yīng)日期銀行對賬單余額的是()。A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬D.企業(yè)誤將存款5920元記錄為5290元，但銀行未錯隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：企業(yè)已收款入賬，則企業(yè)的銀行存款日記賬上已經(jīng)包括這一筆款項收入，而銀行尚未收款入賬，則銀行對賬單尚未包括這一款項，因此會導(dǎo)致銀行存款日記賬余額高于對應(yīng)日期銀行對賬單余額。筆記：20.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本法核算，A材料計劃成本每噸為20元。本期購進A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運雜費1400元，途中保險費用359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫5995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進A材料計入“材料成本差異”的金額為()元。A.1099B.1199C.16141D.16241隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：本題考核材料成本差異的計算。購進A材料發(fā)生的成本差異（超支）=(102000+17340+1400+359)-5995*20=1199（元）。筆記：21.某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機器工時120小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機器工時180小時。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該企業(yè)按機器工時比例分配制造費用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用為()萬元。A.1.2B.1.32C.1.8D.1.98隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：C解析：本題考核機器工時比例分配法下制造費用的分配。該題中只有本月發(fā)生車間管理人員工資計入到制造費用中，金額為3萬元。因為產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資屬于直接人工，直接計人到產(chǎn)品的成本中的，即計入到生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品或是B產(chǎn)品科目中。機器工時比例法下，制造費用分配率=制造費用總額/機器運轉(zhuǎn)總時數(shù)=3/(120+180)=0.01，所以，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=0.01*180=1.8（萬元）。筆記：22.事業(yè)單位收回已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款時，應(yīng)記入()科目。A.事業(yè)收入B.營業(yè)外收入C.其他收入D.經(jīng)營收入隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：C解析：事業(yè)單位收回已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款時，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“其他收入”科目。筆記：23.某企業(yè)于2014年6月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2014年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為()萬元。A.147B.150C.172.5D.175.5隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：D解析：本題考核應(yīng)付賬款入賬價值的計算。購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5（萬元）。筆記：24.不會引起事業(yè)基金增減變化的有()。A.非財政補助結(jié)余分配余額的結(jié)轉(zhuǎn)B.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余額的結(jié)轉(zhuǎn)C.用銀行存款對外長期投資D.計提固定資產(chǎn)折舊隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：D解析：計提固定資產(chǎn)折舊影響的是非流動資產(chǎn)基金，會計分錄是：

借：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)

??貸：累計折舊筆記：多項選擇題(每題2分)25.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.處置長期股權(quán)投資凈損失B.處置無形資產(chǎn)的利得C.處置固定資產(chǎn)凈損失D.公益性捐贈支出隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：CD解析：本題考核營業(yè)外支出的核算。處置長期股權(quán)投資凈損失計入投資收益的借方。處置無形資產(chǎn)的利得應(yīng)計入營業(yè)外收入。筆記：26.下列項目中，公司應(yīng)在其財務(wù)報表附注中披露的有()。A.各類存貨的期初和期末賬面價值B.會計差錯更正的有關(guān)情況C.獲得的政府補助的種類及金額D.重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ABCD解析：筆記：27.下列各項中，應(yīng)在發(fā)生時直接確認為期間費用的有()。A.專設(shè)銷售機構(gòu)人員的薪酬B.展覽費支出C.固定資產(chǎn)安裝工人薪酬D.行政管理人員薪酬隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ABD解析：本題考核期間費用的核算。展覽費和專設(shè)銷售機構(gòu)的職工薪酬記入“銷售費用”科目；固定資產(chǎn)安裝工人薪酬應(yīng)記入“在建工程”科目；行政管理人員的薪酬記入“管理費用”科目。筆記：28.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有()。A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日非減值因素造成的公允價值變動計入所有者權(quán)益B.對于可供出售權(quán)益工具，其公允價值低于其成本本身不足以說明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價值下降是否是嚴重或非暫時性下跌C.可供出售金融資產(chǎn)處置時，要將原計入所有者權(quán)益的公允價值變動部分轉(zhuǎn)入投資收益D.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，需通過損益轉(zhuǎn)回隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ABC解析：選項D，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在持有期間是不得轉(zhuǎn)回的。筆記：29.下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有()。A.債券投資取得的利息B.出租固定資產(chǎn)取得的租金C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ABCD解析：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進行債權(quán)投資收取的利息，進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。故答案選ABCD。筆記：30.下列資產(chǎn)負債表項目，不需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的有()。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付票據(jù)C.預(yù)收款項D.應(yīng)付職工薪酬隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：BD解析：資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付票據(jù)”項目和“應(yīng)付職工薪酬”項目根據(jù)其總賬科目的余額填列。筆記：31.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式C.采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ACD解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的計量模式。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。筆記：32.下列各項中，應(yīng)計入資本公積的有()。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動B.因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動C.發(fā)行股票相關(guān)的傭金和手續(xù)費等D.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：BC解析：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)該計入公允價值變動損益科目。選項D計入其他綜合收益科目。筆記：33.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有()。A.如果勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入B.支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品時，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時確認收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定D.在預(yù)收款銷售方式下，收到預(yù)付貨款時確認收入隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：BC解析：本題考核收入的確認。如果勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入，選項A敘述不完整；支付手續(xù)費方式下委托代銷商品銷售收入是在收到代銷清單時確認的，所以選項B是正確的；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定，選項C正確；預(yù)收款銷售下，通常在發(fā)出商品時確認收入，因此選項D不正確。筆記：34.下列關(guān)于輔助生產(chǎn)成本的分配表述正確的有()。A.交互分配法根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進行一次交互分配B.計劃分配法下輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計劃單位成本計算、分配輔助生產(chǎn)費用的方法C.直接分配法下直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益單位或產(chǎn)品D.直接分配法下直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用分配給包含輔助生產(chǎn)車間在內(nèi)的各個受益單位或產(chǎn)品隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ABC解析：本題考核輔助生產(chǎn)成本的分配方法。筆記：35.下列各項稅費，不應(yīng)該記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有()。A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅C.出租不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時由受托方代扣代交的消費稅隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ABD解析：本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。選項A，出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項B，增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方記入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸方記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；選項D，委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時由受托方代扣代交的消費稅記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”的借方。筆記：36.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入()。A.管理費用B.制造費用C.財務(wù)費用D.其他業(yè)務(wù)成本隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ABD解析：本題考核無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理。無形資產(chǎn)的攤銷額一般計入管理費用，但出租的無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本，如果無形資產(chǎn)專門用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，無形資產(chǎn)的攤銷額計入制造費用中。筆記：判斷題(每題1分)37.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，可以計入營業(yè)外收入科目中，或者通過“遞延收益”科目分期計入當(dāng)期損益。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：Y解析：本題考核政府補助利得。筆記：38.企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計算上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費用。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：N解析：本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。筆記：39.采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了受托方，委托方在發(fā)出商品時應(yīng)確認銷售商品收入。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：N解析：本題考核委托代銷商品的核算。采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。筆記：40.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額一定減少。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：Y解析：筆記：41.屬于自然災(zāi)害造成的存貨毀損，應(yīng)按該存貨的實際成本計入營業(yè)外支出。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：N解析：本題考核存貨毀損的核算。應(yīng)將毀損凈損失計入營業(yè)外支出。筆記：42.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：N解析：本題考核借款利息的核算。為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息支出，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予以資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。筆記：43.企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，將其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：Y解析：企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資收益進行會計處理，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。筆記：44.債券投資取得的利息和股權(quán)投資取得的股利屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：Y解析：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進行債權(quán)投資收取的利息，進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等。筆記：45.企業(yè)開出的銀行承兌匯票到期無力支付，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作為應(yīng)付賬款。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：N解析：企業(yè)到期無力支付銀行承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作為短期借款。筆記：46.年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，才將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：N解析：本題考核本年利潤的期末結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目。筆記：不定項選擇題(每題2分)W股份有限公司（以下簡稱W公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，該公司銷售商品按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為40%。2014年10月，W公司有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)10月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交由A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。10月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。(2)10月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年9月2日所購商品在價格上給予5%的折讓(W公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。(3)10月14日，預(yù)收D公司貨款200萬元，存人銀行。25日，向D公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項。(4)10月25日，與E公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額）。商品已運往E公司。協(xié)議規(guī)定，W公司按售價的10%向F公司支付手續(xù)費。10月31日，W公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。(5)10月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，W公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答第(1)～(5)題。47.根據(jù)資料(1)，應(yīng)確認的收入為()萬元。A.90B.105.3C.89.1D.100隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：業(yè)務(wù)(1)

借：應(yīng)收賬款105.3

??貸：主營業(yè)務(wù)收入90

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

12月19日收到貨款時：

借：銀行存款104.4財務(wù)費用0.9

??貸：應(yīng)收賬款105.3

業(yè)務(wù)(2)

借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

??貸：銀行存款11.7

業(yè)務(wù)(3)10月14日預(yù)收貨款：

借：銀行存款200

??貸：預(yù)收賬款20010月25日，發(fā)出商品：

借：預(yù)收賬款585

??貸：主營業(yè)務(wù)收入500

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：銀行存款385

??貸：預(yù)收賬款385

業(yè)務(wù)(4)

借：應(yīng)收賬款46.8

??貸：主營業(yè)務(wù)收入(200*20%)40

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

借：銷售費用(40*10%)4

??貸：應(yīng)收賬款4

業(yè)務(wù)(5)

借：主營業(yè)務(wù)收入90

??應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

??貸：銀行存款104.4

????財務(wù)費用0.9

應(yīng)確認的收入總額=90-10+500+40-90=530（萬元）按照毛利率法，應(yīng)確認的銷售成本=530*(1-40%)=318（萬元）筆記：48.根據(jù)資料(2)，下列表述正確的有()。A.應(yīng)沖減9月份的收入B.應(yīng)沖減10月份的收入C.沖減收入的同時可以沖減銷項稅額D.銷售折讓不影響成本的結(jié)轉(zhuǎn)隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：BCD解析：業(yè)務(wù)(1)

借：應(yīng)收賬款105.3

??貸：主營業(yè)務(wù)收入90

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

12月19日收到貨款時：

借：銀行存款104.4財務(wù)費用0.9

??貸：應(yīng)收賬款105.3

業(yè)務(wù)(2)

借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

??貸：銀行存款11.7

業(yè)務(wù)(3)10月14日預(yù)收貨款：

借：銀行存款200

??貸：預(yù)收賬款20010月25日，發(fā)出商品：

借：預(yù)收賬款585

??貸：主營業(yè)務(wù)收入500

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：銀行存款385

??貸：預(yù)收賬款385

業(yè)務(wù)(4)

借：應(yīng)收賬款46.8

??貸：主營業(yè)務(wù)收入(200*20%)40

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

借：銷售費用(40*10%)4

??貸：應(yīng)收賬款4

業(yè)務(wù)(5)

借：主營業(yè)務(wù)收入90

??應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

??貸：銀行存款104.4

????財務(wù)費用0.9

應(yīng)確認的收入總額=90-10+500+40-90=530（萬元）按照毛利率法，應(yīng)確認的銷售成本=530*(1-40%)=318（萬元）筆記：49.根據(jù)資料(3)、(4)，下列處理錯誤的有()。A.預(yù)收貨款時，應(yīng)確認收入B.預(yù)收款方式銷售貨物的，應(yīng)于發(fā)出商品時確認收入C.應(yīng)交委托代銷的手續(xù)費確認為財務(wù)費用D.委托代銷商品方式下，應(yīng)按照200萬元確認收入隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ACD解析：業(yè)務(wù)(1)

借：應(yīng)收賬款105.3

??貸：主營業(yè)務(wù)收入90

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

12月19日收到貨款時：

借：銀行存款104.4財務(wù)費用0.9

??貸：應(yīng)收賬款105.3

業(yè)務(wù)(2)

借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

??貸：銀行存款11.7

業(yè)務(wù)(3)10月14日預(yù)收貨款：

借：銀行存款200

??貸：預(yù)收賬款20010月25日，發(fā)出商品：

借：預(yù)收賬款585

??貸：主營業(yè)務(wù)收入500

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：銀行存款385

??貸：預(yù)收賬款385

業(yè)務(wù)(4)

借：應(yīng)收賬款46.8

??貸：主營業(yè)務(wù)收入(200*20%)40

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

借：銷售費用(40*10%)4

??貸：應(yīng)收賬款4

業(yè)務(wù)(5)

借：主營業(yè)務(wù)收入90

??應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

??貸：銀行存款104.4

????財務(wù)費用0.9

應(yīng)確認的收入總額=90-10+500+40-90=530（萬元）按照毛利率法，應(yīng)確認的銷售成本=530*(1-40%)=318（萬元）筆記：50.根據(jù)資料(5)，下列分錄正確的是()。A.

借：主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

??貸：銀行存款104.4

????財務(wù)費用0.9B.

借：主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

??貸：銀行存款105.3C.

借：主營業(yè)務(wù)收入89.1應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

??貸：銀行存款104.4D.

借：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

??貸：銀行存款117

????財務(wù)費用1隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：業(yè)務(wù)(1)

借：應(yīng)收賬款105.3

??貸：主營業(yè)務(wù)收入90

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

12月19日收到貨款時：

借：銀行存款104.4財務(wù)費用0.9

??貸：應(yīng)收賬款105.3

業(yè)務(wù)(2)

借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

??貸：銀行存款11.7

業(yè)務(wù)(3)10月14日預(yù)收貨款：

借：銀行存款200

??貸：預(yù)收賬款20010月25日，發(fā)出商品：

借：預(yù)收賬款585

??貸：主營業(yè)務(wù)收入500

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：銀行存款385

??貸：預(yù)收賬款385

業(yè)務(wù)(4)

借：應(yīng)收賬款46.8

??貸：主營業(yè)務(wù)收入(200*20%)40

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

借：銷售費用(40*10%)4

??貸：應(yīng)收賬款4

業(yè)務(wù)(5)

借：主營業(yè)務(wù)收入90

??應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

??貸：銀行存款104.4

????財務(wù)費用0.9

應(yīng)確認的收入總額=90-10+500+40-90=530（萬元）按照毛利率法，應(yīng)確認的銷售成本=530*(1-40%)=318（萬元）筆記：51.月末應(yīng)確認的發(fā)出商品的銷售成本為()萬元。A.414B.372C.324D.318隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：D解析：業(yè)務(wù)(1)

借：應(yīng)收賬款105.3

??貸：主營業(yè)務(wù)收入90

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

12月19日收到貨款時：

借：銀行存款104.4財務(wù)費用0.9

??貸：應(yīng)收賬款105.3

業(yè)務(wù)(2)

借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

??貸：銀行存款11.7

業(yè)務(wù)(3)10月14日預(yù)收貨款：

借：銀行存款200

??貸：預(yù)收賬款20010月25日，發(fā)出商品：

借：預(yù)收賬款585

??貸：主營業(yè)務(wù)收入500

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：銀行存款385

??貸：預(yù)收賬款385

業(yè)務(wù)(4)

借：應(yīng)收賬款46.8

??貸：主營業(yè)務(wù)收入(200*20%)40

????應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

借：銷售費用(40*10%)4

??貸：應(yīng)收賬款4

業(yè)務(wù)(5)

借：主營業(yè)務(wù)收入90

??應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3

??貸：銀行存款104.4

????財務(wù)費用0.9

應(yīng)確認的收入總額=90-10+500+40-90=530（萬元）按照毛利率法，應(yīng)確認的銷售成本=530*(1-40%)=318（萬元）筆記：甲上市公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。(1)2011年1月1日發(fā)行3年期面值為500萬元的債券，票面利率為5%，到期一次還本付息。債券按面值發(fā)行，實際利率等于票面利率?？铐椧咽沾驺y行（不考慮發(fā)行費用）。該公司按年計提債券利息，發(fā)行債券所得款項用于購建大型生產(chǎn)線。(2)2011年1月1日，用上述存款購入待安裝的生產(chǎn)線。買價200萬元，增值稅稅額34萬元，支付的運雜費（不考慮增值稅）、包裝費共4萬元，支付保險費及其他各項費用2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。在安裝上述生產(chǎn)線的過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料20萬元，增值稅進項稅額為3.4萬元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的商品一批，成本為80萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為100萬元；用銀行存款支付其他費用為22.75萬元。(3)2012年3月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(4)2013年12月31日，甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)將該生產(chǎn)線出售，獲得價款180萬元存入銀行。另以銀行存款支付清理費用3萬元。(5)2014年1月1日甲公司用銀行存款償還債券本金和利息。要求：根據(jù)上述資料，回答第(1)～(5)題。52.2012年3月31日，該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。A.328.75B.380C.360D.348.75隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：C解析：生產(chǎn)線的入賬價值=200+4+2+20+80+500*5%/12*(12+3)+22.75=360（萬元）。

2013年度應(yīng)計提的折舊費用=360*2/5*3/12+(360-360*215)*215*9/12=36+64.8=100.8（萬元）。

該債券為到期一次還本付息，所以2010年計提的債券利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目。

發(fā)行債券：

借：銀行存款500

??貸：應(yīng)付債券一面值500

2011年末計提債券利息：

借：在建工程25

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2012年末計提債券利息：

借：在建工程(500*5%*3/12)6.25

??財務(wù)費用(500*5%*9/12)18.75

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2014年1月1日還本付息：

借：應(yīng)付債券一面值500一應(yīng)計利息75

??貸：銀行存款575

2013年12月31日出售生產(chǎn)線：

借：固定資產(chǎn)清理151.2

??累計折舊[360*2/5+(360-360*2/5)*2/5*9/12]208.8

??貸：固定資產(chǎn)360

借：銀行存款180

??貸：固定資產(chǎn)清理180

借：固定資產(chǎn)清理3

??貸：銀行存款3

借：固定資產(chǎn)清理25.8

??貸：營業(yè)外收入25.8筆記：53.2013年度應(yīng)計提的折舊費用為()萬元。A.144B.86.4C.100.8D.64.8隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：C解析：生產(chǎn)線的入賬價值=200+4+2+20+80+500*5%/12*(12+3)+22.75=360（萬元）。

2013年度應(yīng)計提的折舊費用=360*2/5*3/12+(360-360*215)*215*9/12=36+64.8=100.8（萬元）。

該債券為到期一次還本付息，所以2010年計提的債券利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目。

發(fā)行債券：

借：銀行存款500

??貸：應(yīng)付債券一面值500

2011年末計提債券利息：

借：在建工程25

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2012年末計提債券利息：

借：在建工程(500*5%*3/12)6.25

??財務(wù)費用(500*5%*9/12)18.75

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2014年1月1日還本付息：

借：應(yīng)付債券一面值500一應(yīng)計利息75

??貸：銀行存款575

2013年12月31日出售生產(chǎn)線：

借：固定資產(chǎn)清理151.2

??累計折舊[360*2/5+(360-360*2/5)*2/5*9/12]208.8

??貸：固定資產(chǎn)360

借：銀行存款180

??貸：固定資產(chǎn)清理180

借：固定資產(chǎn)清理3

??貸：銀行存款3

借：固定資產(chǎn)清理25.8

??貸：營業(yè)外收入25.8筆記：54.針對上述業(yè)務(wù)資料，下列表述正確的有()。A.2011年計提應(yīng)付債券利息應(yīng)計入應(yīng)付利息科目B.2012年該債券利息費用資本化金額為6.25萬元C.2014年1月1日還本付息總額應(yīng)為575萬元D.甲公司出售該生產(chǎn)線應(yīng)確認處置利得25.8萬元隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：BCD解析：生產(chǎn)線的入賬價值=200+4+2+20+80+500*5%/12*(12+3)+22.75=360（萬元）。

2013年度應(yīng)計提的折舊費用=360*2/5*3/12+(360-360*215)*215*9/12=36+64.8=100.8（萬元）。

該債券為到期一次還本付息，所以2010年計提的債券利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目。

發(fā)行債券：

借：銀行存款500

??貸：應(yīng)付債券一面值500

2011年末計提債券利息：

借：在建工程25

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2012年末計提債券利息：

借：在建工程(500*5%*3/12)6.25

??財務(wù)費用(500*5%*9/12)18.75

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2014年1月1日還本付息：

借：應(yīng)付債券一面值500一應(yīng)計利息75

??貸：銀行存款575

2013年12月31日出售生產(chǎn)線：

借：固定資產(chǎn)清理151.2

??累計折舊[360*2/5+(360-360*2/5)*2/5*9/12]208.8

??貸：固定資產(chǎn)360

借：銀行存款180

??貸：固定資產(chǎn)清理180

借：固定資產(chǎn)清理3

??貸：銀行存款3

借：固定資產(chǎn)清理25.8

??貸：營業(yè)外收入25.8筆記：55.下列關(guān)于債券的表述中，不正確的是()。A.發(fā)行債券：

借：銀行存款500

??貸：應(yīng)付債券一面值500B.2011年末計提債券利息：

借：在建工程12

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息12C.2012年末計提債券利息：

借：在建工程3財務(wù)費用22

??貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息25D.2014年1月1日還本付息：

借：應(yīng)付債券一面值500一應(yīng)計利息75

??貸：銀行存款575隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：BC解析：生產(chǎn)線的入賬價值=200+4+2+20+80+500*5%/12*(12+3)+22.75=360（萬元）。

2013年度應(yīng)計提的折舊費用=360*2/5*3/12+(360-360*215)*215*9/12=36+64.8=100.8（萬元）。

該債券為到期一次還本付息，所以2010年計提的債券利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目。

發(fā)行債券：

借：銀行存款500

??貸：應(yīng)付債券一面值500

2011年末計提債券利息：

借：在建工程25

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2012年末計提債券利息：

借：在建工程(500*5%*3/12)6.25

??財務(wù)費用(500*5%*9/12)18.75

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2014年1月1日還本付息：

借：應(yīng)付債券一面值500一應(yīng)計利息75

??貸：銀行存款575

2013年12月31日出售生產(chǎn)線：

借：固定資產(chǎn)清理151.2

??累計折舊[360*2/5+(360-360*2/5)*2/5*9/12]208.8

??貸：固定資產(chǎn)360

借：銀行存款180

??貸：固定資產(chǎn)清理180

借：固定資產(chǎn)清理3

??貸：銀行存款3

借：固定資產(chǎn)清理25.8

??貸：營業(yè)外收入25.8筆記：56.關(guān)于出售生產(chǎn)線的表述中，下列表述正確的是()。A.出售生產(chǎn)線時，應(yīng)將出售時生產(chǎn)線的賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目B.處置最終利得記在“營業(yè)外收入”科目中C.發(fā)生的清理費用記在“管理費用”科目中D.收到的價款計入營業(yè)外收入隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：B解析：生產(chǎn)線的入賬價值=200+4+2+20+80+500*5%/12*(12+3)+22.75=360（萬元）。

2013年度應(yīng)計提的折舊費用=360*2/5*3/12+(360-360*215)*215*9/12=36+64.8=100.8（萬元）。

該債券為到期一次還本付息，所以2010年計提的債券利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目。

發(fā)行債券：

借：銀行存款500

??貸：應(yīng)付債券一面值500

2011年末計提債券利息：

借：在建工程25

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2012年末計提債券利息：

借：在建工程(500*5%*3/12)6.25

??財務(wù)費用(500*5%*9/12)18.75

??貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息25

2014年1月1日還本付息：

借：應(yīng)付債券一面值500一應(yīng)計利息75

??貸：銀行存款575

2013年12月31日出售生產(chǎn)線：

借：固定資產(chǎn)清理151.2

??累計折舊[360*2/5+(360-360*2/5)*2/5*9/12]208.8

??貸：固定資產(chǎn)360

借：銀行存款180

??貸：固定資產(chǎn)清理180

借：固定資產(chǎn)清理3

??貸：銀行存款3

借：固定資產(chǎn)清理25.8

??貸：營業(yè)外收入25.8筆記：甲公司為一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，2013、2014年度的有關(guān)資料如下：(1)2013年年初未分配利潤為貸方余額300萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，2013年利潤總額為1000萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債年末數(shù)為52.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬元。(2)2014年2月10日董事會提請股東大會2013年利潤分配議案：按2013年稅后利潤的10%提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利90萬元。(3)2014年3月15日股東大會批準董事會提請股東大會2013年利潤分配方案：按2013年稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按2013年稅后利潤的5%提取任意盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。(4)2014年實現(xiàn)利潤總額800萬元，當(dāng)年支付稅收滯納金20萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費200萬元，但稅法規(guī)定可于2014年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為160萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項。2014年的利潤尚未進行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答第(1)～(5)題。57.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于甲公司2013年的表述正確的是()。A.甲公司應(yīng)交所得稅為200萬元B.遞延所得稅費用為47.5萬元C.遞延所得稅費用為7.5萬元D.所得稅費用為247.5萬元隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：ABD解析：甲公司應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率=800*25%=200(萬元)；遞延所得稅費用=(52.5-25)+(25-5)=47.5（萬元）；所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=200+47.5=247.5（萬元）。

借：所得稅費用247.5

??貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅200

????遞延所得稅資產(chǎn)20

????遞延所得稅負債27.5

借：本年利潤247.5

??貸：所得稅費用247.5

“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目的金額=1000-247.5=752.5（萬元）。

借：本年利潤752.5

??貸：利潤分配一未分配利潤752.5

董事會提出的分配方案不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)，只有當(dāng)股東大會批準之后才能作相應(yīng)的處理。

借：利潤分配一提取法定盈余公積(752.5*10%)75.25一提取任意盈余公積(752.5*5%)37.625

??貸：盈余公積112.875

借：利潤分配一未分配利潤112.875

??貸：利潤分配—提取法定的盈余公積75.25

????????一提取任意盈余公積37.625

借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利80

??貸：應(yīng)付股利80

借：利潤分配一未分配利潤80

??貸：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利80

計算所得稅時，業(yè)務(wù)招待費的扣除按照稅法的規(guī)定進行扣除；稅收滯納金不允許稅前扣除，屬于營業(yè)外支出，影響利潤總額。

2014年末未分配利潤=300（2013年初未分配利潤貸方余額）+752.5（2013年本年利潤數(shù)）-75.25（提取法定盈余公積）-80（分配現(xiàn)金股利）-37.625（提取任意盈余公積）+800(2014年利潤總額)-(800+20+40)*25%（所得稅費用）=1444.625(萬元)筆記：58.根據(jù)資料(1)，“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目的金額為()萬元。A.752.5B.792.5C.247.5D.207.5隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：A解析：甲公司應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率=800*25%=200(萬元)；遞延所得稅費用=(52.5-25)+(25-5)=47.5（萬元）；所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=200+47.5=247.5（萬元）。

借：所得稅費用247.5

??貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅200

????遞延所得稅資產(chǎn)20

????遞延所得稅負債27.5

借：本年利潤247.5

??貸：所得稅費用247.5

“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目的金額=1000-247.5=752.5（萬元）。

借：本年利潤752.5

??貸：利潤分配一未分配利潤752.5

董事會提出的分配方案不能作為賬務(wù)處理的依據(jù)，只有當(dāng)股東大會批準之后才能作相應(yīng)的處理。

借：利潤分配一提取法定盈余公積(752.5*10%)75.25一提取任意盈余公積(752.5*5%)37.625

??貸：盈余公積112.875

借：利潤分配一未分配利潤112.875

??貸：利潤分配—提取法定的盈余公積75.25

????????一提取任意盈余公積37.625

借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利80

??貸：應(yīng)付股利80

借：利潤分配一未分配利潤80

??貸：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利80

計算所得稅時，業(yè)務(wù)招待費的扣除按照稅法的規(guī)定進行扣除；稅收滯納金不允許稅前扣除，屬于營業(yè)外支出，影響利潤總額。

2014年末未分配利潤=300（2013年初未分配利潤貸方余額）+752.5（2013年本年利潤數(shù)）-75.25（提取法定盈余公積）-80（分配現(xiàn)金股利）-37.625（提取任意盈余公積）+800(2014年利潤總額)-(800+20+40)*25%（所得稅費用）=1444.625(萬元)筆記：59.根據(jù)資料(2)、(3)，下列表述正確的有()。A.2014年2月10日，應(yīng)做盈余公積和分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理B.2014年3月15日，對于已經(jīng)做的賬務(wù)處理進行調(diào)整C.對于董事會提請的分配方案，不必做賬務(wù)處理D.當(dāng)股東大會批準分配方案之后再做賬務(wù)處理隱藏答案加入收藏加入記憶錯題反饋答案：CD解析：甲公司應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率=800*25%=200(萬元)；遞延所得稅費用=(52.5-25)+(25-5)=47.5（萬元）；所得稅費用=