商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)及提取相關(guān)稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月地方小稅查詢當(dāng)月應(yīng)交稅金各地方小稅的明細(xì)賬——→將當(dāng)月地方小稅中存在借方發(fā)生額的金額作記錄——→編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄將其轉(zhuǎn)平借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅\土地使用稅\車船稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅\應(yīng)交土地使用稅\應(yīng)交車船稅2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月增值稅（1）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月增值稅查詢當(dāng)月應(yīng)交稅金中應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬——→將當(dāng)月應(yīng)交增值稅的各子科目發(fā)生額作記錄——→編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄將其轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額——應(yīng)交增值稅——已交稅金——本年數(shù)——應(yīng)交增值稅——已交稅金——出口交稅——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（2）轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交或多交的增值稅根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬計(jì)算出其貸方余額同借方余額的差額——→編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄將差額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅或如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅3、計(jì)提當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加查詢以及計(jì)算出當(dāng)月增值稅額的應(yīng)交數(shù)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——→根據(jù)國(guó)家以及地方稅收政策計(jì)算出各稅費(fèi)金額——→根據(jù)計(jì)算出的金額編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育附加4、如若計(jì)提當(dāng)月所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（二）復(fù)核會(huì)計(jì)憑證將出納崗傳來(lái)的涉及現(xiàn)金的憑證以及所有核算崗傳來(lái)的不涉及現(xiàn)金的憑證統(tǒng)一進(jìn)行逐個(gè)復(fù)核——→發(fā)現(xiàn)有編制會(huì)計(jì)憑證出現(xiàn)差錯(cuò)的情況——→提請(qǐng)各核算崗改正（其中出現(xiàn)的異常差錯(cuò)應(yīng)先征求相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見后才能予以改正）——→將憑證中含有需要抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抽出并在發(fā)票右上角寫上該稅票的月份及憑證號(hào)——→傳稅務(wù)崗驗(yàn)票以及編制抵扣聯(lián)清單——→將已復(fù)核的會(huì)計(jì)憑證按憑證號(hào)順序清理整齊（三）編制以及出具會(huì)計(jì)報(bào)表將所有已經(jīng)過人工復(fù)核的會(huì)計(jì)憑證在微機(jī)的賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行逐個(gè)復(fù)核——→將所有賬務(wù)系統(tǒng)中已經(jīng)復(fù)核的憑證進(jìn)行電腦記賬——→通過微機(jī)中的賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行所有結(jié)轉(zhuǎn)憑證的生存——→復(fù)核所有已生成的結(jié)轉(zhuǎn)憑證看其是否正確——→對(duì)已核準(zhǔn)無(wú)誤的結(jié)轉(zhuǎn)憑證進(jìn)行電腦記賬——→出具會(huì)計(jì)報(bào)表——→交由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審定——→審定無(wú)誤后將其復(fù)印若干份——→填寫用章審批單到檔案室請(qǐng)章后蓋公司蓋——→再蓋上“法定代表人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人”三章——→將要上傳到總公司財(cái)務(wù)部——→再將會(huì)計(jì)報(bào)表下發(fā)給其他各相關(guān)部門和單位并要求在發(fā)文簽收本上簽下接收人的姓名和日期注：實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的集團(tuán)企業(yè)一般按上面的流程步驟。如果還是手工記賬的企業(yè)或是沒有總、分公司的企業(yè)則沒有將數(shù)據(jù)輸入電腦以及上傳總公司財(cái)務(wù)部這一說的。（四）編制以及出具會(huì)計(jì)報(bào)表附注將各核算崗提供的相關(guān)資料收齊——→編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注——→復(fù)印——→在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下發(fā)（五）編制快報(bào)按照總公司財(cái)務(wù)部下發(fā)的快報(bào)要求先編制表樣——→再逐個(gè)查詢賬務(wù)系統(tǒng)中當(dāng)月的各所需科目余額填制報(bào)表——→交副部長(zhǎng)審查——→將審定無(wú)誤的快報(bào)打印——→再傳真到總公司財(cái)務(wù)部注：一般每月的快報(bào)應(yīng)在當(dāng)月最后一天下班前予以傳出。（六）編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告每季末待財(cái)務(wù)報(bào)表出具之后向相關(guān)核算崗收集財(cái)務(wù)分析報(bào)告所需資料和信息——→編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告——→交相關(guān)負(fù)責(zé)人審查——→將審定后的財(cái)務(wù)分析報(bào)各打印——→復(fù)印若干份——→向負(fù)責(zé)人請(qǐng)示后下發(fā)相關(guān)人員注：一般來(lái)說，3月和9月為季度財(cái)務(wù)分析。6月和12月為半年和年度財(cái)務(wù)分析；每季的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)在下月的20日之前出具，出具后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定無(wú)誤才能予以下發(fā)。（七）編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表每季度過后應(yīng)將上季度編制的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表與資金實(shí)際發(fā)生數(shù)予以核對(duì)——→從微機(jī)的賬務(wù)系統(tǒng)中逐個(gè)查詢經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)各自的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出明細(xì)——→并編制上季度預(yù)測(cè)數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)對(duì)比分析表——→再根據(jù)下一季度的資金使用計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃編制下一季度的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表——→交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審查——→將審定后的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表打印——→復(fù)印若干份——→請(qǐng)章后下發(fā)相關(guān)人員注：一般來(lái)說，現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表應(yīng)在下一季度開始月份的25日之前出具，出具后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定無(wú)誤才能予以下發(fā)。（八）收集員工考核資料當(dāng)月月初將員工月度考核表下發(fā)給財(cái)務(wù)部各員工——→督促其填寫當(dāng)月的工作計(jì)劃——→當(dāng)月完后督促其填寫當(dāng)月的工作小結(jié)——→將小結(jié)收齊——→交相關(guān)負(fù)責(zé)人考核注：一般來(lái)說，員工月度考核表應(yīng)在下一個(gè)月上旬收齊。（九）管理性工作1、嚴(yán)格按國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策、會(huì)計(jì)制度，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證，保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。2、在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理制度的方面提出創(chuàng)建性建議。3、協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，統(tǒng)一規(guī)范財(cái)務(wù)行為。4、協(xié)助財(cái)負(fù)責(zé)人有效實(shí)施對(duì)各會(huì)計(jì)崗位的考核，以及公正客觀地完成各會(huì)計(jì)崗位的監(jiān)交工作。5、不定期組織成本核算小組或各會(huì)計(jì)核算崗位的經(jīng)驗(yàn)交流以及業(yè)務(wù)溝通等小型的座談會(huì)，不定期組織旨在提高財(cái)務(wù)管理核算的工作檢查及經(jīng)驗(yàn)交流。6、妥善管理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部日常的瑣碎小事。7、積極完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。（十）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。（一）抄稅按《發(fā)票使用明細(xì)表》格式錄入當(dāng)月已開具的發(fā)票——→與銷售核算崗核對(duì)收入金額——→整理并裝訂發(fā)票存根——→打印《發(fā)票使用明細(xì)表》并按月裝訂成冊(cè)——→6日前去稅務(wù)局抄稅注：（1）辦事處攜外開具的普通發(fā)票，在核算收入當(dāng)月進(jìn)行抄稅。（2）保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的銷項(xiàng)稅一致，并且當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)=（銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入）×17%.（3）增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂，并計(jì)算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細(xì)表》對(duì)應(yīng)，普通發(fā)票不必重新裝訂。（4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。（5）抄稅前須做到抄稅軟盤數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺(tái)賬四相符。（二）抵扣收受主管崗傳來(lái)的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗(yàn)證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)——→與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊(cè)注：（1）計(jì)算每本抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額，不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對(duì)應(yīng)。（2）及時(shí)向各會(huì)計(jì)崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則，以便能及時(shí)抵扣。（三）申報(bào)稅款每月10日前填寫各類稅款申報(bào)表——→傳主管崗審核——→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章——→申報(bào)——→登記稅票——→申報(bào)表歸類保存注：（1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報(bào)，房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報(bào)，車船稅、土地使用稅于每季度第1個(gè)月申報(bào)，印花稅年底一次申報(bào)。（2）填寫申報(bào)表時(shí)，應(yīng)查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額，如出口交稅、預(yù)交的其他稅款應(yīng)在已交稅金欄中反映。（3）各類稅款申報(bào)金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。（4）領(lǐng)到申報(bào)開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。（5）全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊(cè)。（四）代辦出口退稅相關(guān)手續(xù)復(fù)印開給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)——→填寫出口交稅申報(bào)表——→傳主管崗審核——→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)蓋章——→申報(bào)——→登記稅票（五）稅款交納1、申報(bào)月度資金計(jì)劃月末根據(jù)當(dāng)月開票及抵扣情況、稅款交納計(jì)劃等預(yù)計(jì)下月稅款所需資金——→填寫月度資金計(jì)劃表——→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核2、稅款繳納填寫付款審批單——→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批——→填寫進(jìn)帳單，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結(jié)算手續(xù)——→登記資金計(jì)劃表——→簽收出納傳來(lái)的銀行進(jìn)賬回執(zhí)——→在稅票登記本中注銷相應(yīng)的稅票——→編制憑證（1）完稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅-已交本年稅金/出口交稅/未交增值稅——所得稅-企業(yè)所得稅/個(gè)人所得稅——城建稅其他應(yīng)交款——教育附加貸：銀行存款（2）劃卡借：銀行存款——國(guó)稅卡/地稅卡貸：銀行存款（3）從卡中完稅借：應(yīng)交稅費(fèi)（明細(xì)同上）貸：銀行存款-國(guó)稅卡/地稅卡（4）簽收稅務(wù)崗申報(bào)開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來(lái)的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——公積金其他應(yīng)付款——公積金貸：銀行存款

——→登記公積金輔助賬后傳主管崗復(fù)核（5）養(yǎng)老金簽收出納傳來(lái)的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒?養(yǎng)老金其他應(yīng)付款貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核注：（1）向稅卡中在稅票登劃款時(shí)，同時(shí)將相應(yīng)的稅票交給征管員，并記本中備注轉(zhuǎn)征管員。從稅卡入庫(kù)后，收到征管員傳來(lái)的完稅稅票和付款憑證時(shí)，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。（2）編制完稅記賬憑證時(shí)，摘要欄中須注明票號(hào)和所屬期。（六）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)及使用根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時(shí)填寫票據(jù)領(lǐng)購(gòu)憑證——→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)蓋章——→去稅務(wù)局購(gòu)買——→登記所購(gòu)票據(jù)——→存保險(xiǎn)柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表注：（1）及時(shí)購(gòu)買所需的票據(jù)，隨時(shí)滿足領(lǐng)用需求。（2）票據(jù)按本發(fā)放，領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領(lǐng)新的票據(jù)。（3）領(lǐng)購(gòu)的空白票據(jù)須妥善保管，謹(jǐn)防丟失。（七）管理性工作1、隨時(shí)與地稅國(guó)稅征管員保持聯(lián)系。2、及時(shí)向其他會(huì)計(jì)崗位宣傳稅法知識(shí)，規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。3、熟練掌握公司各項(xiàng)稅款的交納情況。4、積極清理以前年度欠稅情況。5、協(xié)助開票崗?fù)瓿上嚓P(guān)工作。（八）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。（一）工資發(fā)放1、現(xiàn)金工資性支出日常零星工資性支出收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證借：應(yīng)付工資——部門管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗付款注：（1）注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”，未注明的記入相關(guān)部門費(fèi)用。（2）差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等工資性支出簽收出納崗傳來(lái)的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證借：應(yīng)付工資——部門管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其他貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗登記核對(duì)注：對(duì)于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等，為簡(jiǎn)化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。2、在職員工工資發(fā)放簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的相關(guān)異動(dòng)信息——→將異動(dòng)信息分類——→登記備忘錄注：（1）將異動(dòng)信息按編制工資表時(shí)間不同分為在職長(zhǎng)假、勞保內(nèi)退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動(dòng)、水電費(fèi)變動(dòng)、代扣款項(xiàng)等項(xiàng)目。（2）須根據(jù)分類后的異動(dòng)信息準(zhǔn)確登記備忘錄。（3）備忘錄須將異動(dòng)信息在預(yù)計(jì)發(fā)生月份分別登記一次。（2）根據(jù)備忘錄編制工資表。（4）打印、拷盤打印工資明細(xì)表——→送人力資源部審核——→審核無(wú)誤后拷盤（5）銀行代發(fā)工資款付出每月固定日期前填寫付款審批單——→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款，保證固定日的下一日到賬。（6）編制正式工資表月度工資表——→按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細(xì)表——→傳人力資源作檔案保存（7）編制記賬憑證根據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來(lái)的銀行付款支票存根編制記賬憑證借：應(yīng)付工資——部門（在冊(cè)人員工資）管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它（招聘人員、臨時(shí)工工資）管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用——差旅費(fèi)（外勤補(bǔ)貼）應(yīng)付福利——醫(yī)藥費(fèi)/福利（醫(yī)貼、物資補(bǔ)貼）管理費(fèi)用——電費(fèi)（扣個(gè)人水電費(fèi)）（負(fù)數(shù)）貸：其他應(yīng)付款——長(zhǎng)期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金——所得稅——個(gè)人所得稅銀行存款

——→傳給主管崗復(fù)核（8）裝訂工資信息資料工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。3、勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放（1）編制工資表程序與在職員工相同。（2）每月固定日期前劃款，保證固定日的下一日到賬。（3）編制憑證。4、退休人員補(bǔ)貼發(fā)放根據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動(dòng)通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表——→打印補(bǔ)貼明細(xì)表送人力資源部復(fù)核——→復(fù)核無(wú)誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字——→收到出納傳來(lái)的劃款支票存根編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒＃ㄍ诵萑藛T補(bǔ)貼）貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核注：（1）退休人員工資已改由社保發(fā)放，公司只負(fù)責(zé)發(fā)放退休人員補(bǔ)貼。（2）新增退休人員時(shí)，應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號(hào)及社保號(hào)，以便向退休人員存折中劃入補(bǔ)貼。（二）工資分配1、分配當(dāng)月工資月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表——→編制工資分配明細(xì)表，同時(shí)按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)、2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)——→編制記賬憑證借：管理費(fèi)用——工資/福利營(yíng)業(yè)費(fèi)用——工資/福利制造費(fèi)用——工資/福利生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利——輔助生產(chǎn)-車間-工資福利（五車間）管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利——提取福利其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——→傳主管崗復(fù)核注：（1）工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證，因此可適當(dāng)提前扎工資賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證。（2）分配工資后，部門應(yīng)付工資無(wú)余額。2、提取生產(chǎn)車間工資根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計(jì)算福利費(fèi)——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利——輔助生產(chǎn)-車間-工資福利（五車間）貸：應(yīng)付工資——車間應(yīng)付福利——提取福利其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)注：應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資——其他之和。（三）福利性費(fèi)用支出審核行政事務(wù)部簽批的托幼費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)及黨群部簽批困難補(bǔ)助等支出——→編制記賬憑證借：應(yīng)付福利——相關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗（四）公積金管理1、公積金變動(dòng)簽收人力資源部傳來(lái)的公積金變動(dòng)表——→審核變動(dòng)表——→補(bǔ)填停繳或增減變動(dòng)人員的公積個(gè)人賬號(hào)及上月繳存額——→交出納辦理公積變動(dòng)。2、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移收到人力資源部開具的公積金提取（或轉(zhuǎn)移）申請(qǐng)表——→審定申請(qǐng)表的填寫——→填寫公積金支取憑證（或公積轉(zhuǎn)移憑證）——→交于部長(zhǎng)加蓋銀行印鑒——→傳公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移）人。（五）管理性工作1、及時(shí)編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。2、及時(shí)清理其他應(yīng)付款，保證代扣代繳到位。3、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項(xiàng)扣繳到位。4、按月與銀行公積金核對(duì)，保證公積金準(zhǔn)確繳存到個(gè)人戶頭。5、保證每月工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。(注：在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)統(tǒng)一于：應(yīng)付職工薪酬核算，兩者由二級(jí)科目分開.而現(xiàn)金統(tǒng)一由庫(kù)存現(xiàn)金科目來(lái)核算)（一）庫(kù)存商品核算每月月底審核成本崗傳來(lái)的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本——→分出調(diào)庫(kù)品種的數(shù)量及成本，登記庫(kù)存商品賬借方——→計(jì)算庫(kù)存商品賬加權(quán)平均單價(jià)——→憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表，登記庫(kù)存商品賬貸方——→結(jié)庫(kù)存商品賬——→月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)庫(kù)存商品賬。（二）發(fā)出商品的核算每月月底審核成本崗傳來(lái)的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本——→分出銷售品種的數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方——→同時(shí)，憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方——→計(jì)算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價(jià)——→憑“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”登記發(fā)出商品賬貸方——→結(jié)發(fā)出商品賬——→月末與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)發(fā)出商品賬。注：中轉(zhuǎn)庫(kù)加權(quán)平均單價(jià)=（本期收貨金額+期初結(jié)余金額）/

（本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量）

作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本單價(jià)。（三）退貨的核算每月月底審核成本崗傳來(lái)的退貨銷售單——→根據(jù)銷售單備注及單號(hào)，分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量——→根據(jù)庫(kù)存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價(jià)，算出退貨成本，形成退貨一覽表——→憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫(kù)存商品賬和發(fā)出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算1、正常銷售根據(jù)本月銷售會(huì)計(jì)銷售核算崗傳來(lái)的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（某一日期以前發(fā)貨）和新賬（某一日期以后發(fā)貨）——→將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)行數(shù)量、金額匯總——→與銷售會(huì)計(jì)銷售結(jié)算崗核對(duì)——→編制“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”——→編制記賬憑證（1）新賬：運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證借：應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)）（2）老賬：直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證借：應(yīng)收賬款——老賬——辦事處貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)）2、退貨發(fā)生退貨時(shí)，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處理）。核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核算。（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”及中轉(zhuǎn)庫(kù)加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——→編制“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表”——→編制記賬憑證借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——中轉(zhuǎn)庫(kù)

——→傳主管崗復(fù)核（六）回款的核算1、開收據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細(xì)客戶和金額開具收款收據(jù)——→將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款——→收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根2、編制回款憑證收受銷售會(huì)計(jì)核算崗傳來(lái)的分辦事處回款單（現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單）——→分出老賬回款和新賬回款（1）老賬：直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)收賬款——老賬-辦事處

——→傳主管崗復(fù)核（2）新賬：根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號(hào)、回款金額、備注填寫——→運(yùn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證——→從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)

——→傳主管崗復(fù)核注：（1）新賬回款須按辦事處分開，一個(gè)辦事處固定用一個(gè)臨時(shí)憑證號(hào)，保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)辦事處回款生成一張記賬。（2）自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證，經(jīng)過修訂后，摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時(shí)憑證號(hào)，“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號(hào)及回款日期。（3）修訂自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致。（4）若一張回款單同時(shí)有老賬和新賬，應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補(bǔ)充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。（七）編制產(chǎn)品銷售利潤(rùn)表各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中；銷售稅金、銷售費(fèi)用根據(jù)當(dāng)月“利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表”的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)行填列。（八）管理性工作1、按月編制各產(chǎn)品利潤(rùn)表，每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析。2、每月與銷售會(huì)計(jì)核對(duì)中轉(zhuǎn)庫(kù)余額、應(yīng)收賬款余額。3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)銷售核算關(guān)系，保證票據(jù)傳遞及時(shí)明晰，銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。（九）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。（一）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證借：制造費(fèi)用——車間部門——相關(guān)明細(xì)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費(fèi)用審核要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。（二）其他核算1、水（電）費(fèi)收受出納崗傳來(lái)的水（電）費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）管理費(fèi)用——水/電貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用每月1日收受材料審核崗傳來(lái)的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對(duì)照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。（三）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表——→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間生產(chǎn)費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）

——→傳主管崗復(fù)核2、車間制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——車間-相關(guān)明細(xì)科目3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本－車間輔助費(fèi)用管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目

——→傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。（四）生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫(kù)（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對(duì)入庫(kù)單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫(kù)單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時(shí)保存（2）審核成本計(jì)算表檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫(kù)單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單（第④聯(lián)）編制記賬憑證借：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)/自制材料貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用

——→傳主管崗復(fù)核（3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。（4）登記倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額

，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量4、退貨入庫(kù)貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫(kù)上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。借：庫(kù)存商品——商品**庫(kù)貸：庫(kù)存商品——中轉(zhuǎn)庫(kù)注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品出庫(kù)審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）——→在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫(kù)存商品——中轉(zhuǎn)庫(kù)貸：庫(kù)存商品——

商品**庫(kù)——→傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫(kù)手續(xù)。（2）領(lǐng)出返工借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-材料貸：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)

——→傳主管崗復(fù)核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。（3）部門領(lǐng)用借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)——招待費(fèi)

制造費(fèi)用——**銷售費(fèi)用——**貸：庫(kù)存商品——**——→傳主管崗復(fù)核注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結(jié)倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。7、盤點(diǎn)每半年組織對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉(cāng)庫(kù)管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉（2）盤虧借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失貸：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)（五）管理性工作1、每月10提供成本分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。4、深入車間、倉(cāng)庫(kù)熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。5、每半年組織倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行一次盤點(diǎn)。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。費(fèi)用核算崗主要負(fù)責(zé)：各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷審核，費(fèi)用核算，臺(tái)賬管理，資產(chǎn)盤點(diǎn)，投資核算。①根據(jù)國(guó)家財(cái)政制度和總公司的要求，執(zhí)行財(cái)務(wù)費(fèi)用核算相關(guān)規(guī)定，并對(duì)流程中出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)；②負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核；③按總公司要求對(duì)合規(guī)報(bào)銷憑證進(jìn)行上報(bào)處理。④編制相關(guān)報(bào)表及費(fèi)用分析。1.負(fù)責(zé)與各往來(lái)單位的款項(xiàng)結(jié)算與對(duì)賬工作。2.負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理：合作供應(yīng)商、合同管理、結(jié)算、嘉獎(jiǎng)提成、廣告、裝修、補(bǔ)貼、存貨進(jìn)價(jià)監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來(lái)（運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、委托加工費(fèi)等）。3.負(fù)責(zé)子公司管理、核算、對(duì)賬，按時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。4.負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。5.負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。6.負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。7.根據(jù)工作流程，復(fù)核并執(zhí)行對(duì)外匯款通知。8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：庫(kù)存報(bào)表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎(jiǎng)報(bào)表、廣告報(bào)表、大額資金使用報(bào)表、應(yīng)收帳款報(bào)表、其他應(yīng)收?qǐng)?bào)表、其他應(yīng)付款報(bào)表等。9.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算應(yīng)用軟件使用和年度帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊年度會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作，對(duì)會(huì)計(jì)電算備份的軟盤資料負(fù)責(zé)管理。2.負(fù)責(zé)崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類別、倉(cāng)庫(kù)等標(biāo)準(zhǔn)編碼建立，價(jià)格設(shè)置。3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)主工作站的管理，督促有關(guān)結(jié)算站點(diǎn)做好日常數(shù)據(jù)備份，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)電算化管理制度要求進(jìn)管理。4.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護(hù)。5.軟件操作糾錯(cuò)。6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。1.負(fù)責(zé)對(duì)部門借款審核，對(duì)出納簽發(fā)的支票要索審查無(wú)誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。2.負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)，做到按計(jì)劃列支，控制費(fèi)用開支，杜絕非正常開支。3.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的審核，保證每一筆憑證內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)科目正確。審核編號(hào)連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。4.登記應(yīng)收帳款手工帳并于電腦帳核對(duì)。5.按照正常審批程序，負(fù)責(zé)各類客戶的裝修返點(diǎn)計(jì)算、促銷返點(diǎn)計(jì)算、嘉獎(jiǎng)返點(diǎn)計(jì)算、差價(jià)返點(diǎn)計(jì)算支付等。6.負(fù)責(zé)申請(qǐng)分公司資金；執(zhí)行對(duì)外匯款；交納本地按揭款；核算費(fèi)用；核算與管理各類租賃合同（含租入租出）、押金、保證金；攤銷租金；管理工程合同；核算工程利潤(rùn)；統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控資金流量等。7.協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理計(jì)算分公司工資，并根據(jù)審核過工資表負(fù)責(zé)及時(shí)發(fā)放。8.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：每日日?qǐng)?bào)表、月度費(fèi)用報(bào)表、各類返點(diǎn)報(bào)表、工程報(bào)表、資金流量表、租賃報(bào)表、應(yīng)收款報(bào)表等。9.裝訂、管理本部門財(cái)務(wù)檔案。10.負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計(jì)工作。11.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。1.對(duì)公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，做出書面報(bào)告。2.對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析，通過期間比較，發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。3.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開支、資金收支計(jì)劃進(jìn)行分析，甑別異常情況，提出改進(jìn)建議。4.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括（但不限于）：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用分析表、趨勢(shì)分析表等。5.分析公司收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。6.對(duì)公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)建議與措施。7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。一、日常工作內(nèi)容1.月初首先輸入當(dāng)月物料價(jià)，復(fù)核后打印一式六份分別交庫(kù)房、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部等。2.每隔兩天到庫(kù)房收取各部門的領(lǐng)料、領(lǐng)物及直接領(lǐng)用單和驗(yàn)收單。3.將各種單據(jù)進(jìn)行整理，驗(yàn)收單上的外幣數(shù)要折合成本位幣，然后輸入電腦。4.單據(jù)輸入完畢后，打印出明細(xì)單進(jìn)行核對(duì)；如有錯(cuò)誤，及時(shí)修改。5.每隔10日，打印一份直接領(lǐng)用物料的數(shù)據(jù)，交成本核算員做成本報(bào)表。二、月終工作內(nèi)容1.每月25日要對(duì)各部門進(jìn)行盤點(diǎn)，次日將盤點(diǎn)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算匯總。2.每月25日以前將全部領(lǐng)料單輸入完畢后，再進(jìn)行全面核對(duì)，特別是對(duì)一進(jìn)一出的物料一定要按驗(yàn)收單的規(guī)格輸入。3.計(jì)算領(lǐng)料單、驗(yàn)收單合計(jì)數(shù)，須與明細(xì)賬的數(shù)額一致；否則要查找原因，直到兩者相符為止。4.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)單與每日領(lǐng)用登記表核對(duì)。5.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)表，交各有關(guān)部門核查分析。6.打印各供應(yīng)商明細(xì)表，交各供應(yīng)商相核對(duì)。7.根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的驗(yàn)收單計(jì)算出當(dāng)月各種材料的平均價(jià)，再計(jì)算出各部門領(lǐng)用的各類物料的合計(jì)數(shù)，交會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬。8.計(jì)算打印出各種物料的庫(kù)存數(shù)，再與倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的庫(kù)存盤點(diǎn)表逐筆進(jìn)行核對(duì)。對(duì)兩者不符的，要與各倉(cāng)庫(kù)的保管人員共同查明原因，如果倉(cāng)庫(kù)人員錯(cuò)誤，由其開單沖賬；如系本人輸入錯(cuò)誤，則由本人在電腦里進(jìn)行修改，以確保賬面庫(kù)存與實(shí)物保存相符。9.核算并打印各類物料收、發(fā)、存明細(xì)賬，并裝訂成冊(cè)，再與憑證賬中有關(guān)科目核對(duì)。10.備份各種電腦數(shù)據(jù)。11.將電腦中新產(chǎn)生的科目更新舊的科目，再將當(dāng)月的數(shù)量、平均價(jià)、金額替換上月的數(shù)據(jù)，將已備份的各種不需數(shù)據(jù)刪除。一、負(fù)責(zé)登記，填寫各營(yíng)業(yè)部門的各種會(huì)計(jì)明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表和裝訂會(huì)計(jì)憑證等工作。二、對(duì)各經(jīng)營(yíng)科目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，辦理收支結(jié)算時(shí)，必須按財(cái)務(wù)管理制度和開支標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行審查，包括內(nèi)容、用途、審批手續(xù)和原始單據(jù)金額的大小等，并填制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。三、記賬憑證的摘要一欄必須抓住重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要又能說明問題。四、認(rèn)真按照記賬規(guī)定和審定的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記，做到數(shù)字真實(shí)，賬證相符，定期結(jié)賬，內(nèi)容完整。五、賬務(wù)記載必須日清月結(jié)，不得積壓。借貸發(fā)生額每頁(yè)賬上均須有累計(jì)數(shù)，余額必須按日及時(shí)結(jié)出。月終必須做賬上的月結(jié)工作。六、經(jīng)營(yíng)的各科目明細(xì)賬，每月終結(jié)時(shí)，均必須做出科目余額表。七、經(jīng)管財(cái)產(chǎn)賬務(wù)的人員，每季按賬核對(duì)實(shí)物，做到賬物相符；若發(fā)現(xiàn)不符，必須查明情況并向上級(jí)報(bào)告。八、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，填寫各種明細(xì)賬簿賬目。九、嚴(yán)格遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度，工作時(shí)不擅離職守，業(yè)務(wù)上精益求精，不斷提高業(yè)務(wù)工作水平。一、負(fù)責(zé)日常費(fèi)用報(bào)銷的審核（包括醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等），應(yīng)注意原始憑證真實(shí)、合理。二、負(fù)責(zé)公司每月零星收款的核算。三、每月按時(shí)付出以下款項(xiàng)：1.公司發(fā)生的水、電、燃料費(fèi)；員工宿舍房租、水、電費(fèi)。2.員工醫(yī)藥費(fèi)。四、每月月底負(fù)責(zé)分?jǐn)偂⒔Y(jié)算的費(fèi)用有：1.各部門發(fā)生的辦公費(fèi)、宣傳費(fèi)、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所水、電、燃料費(fèi)。2.員工集體宿舍及家屬水、電、房租費(fèi)。五、每月計(jì)算司機(jī)的出車補(bǔ)助費(fèi)，注意核對(duì)出車次數(shù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。六、登記各部門折扣率，每月按時(shí)列出折扣匯總表。七、購(gòu)領(lǐng)和保管財(cái)務(wù)部所用發(fā)票、收據(jù)，保管有關(guān)的文件、合同。一、在財(cái)務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)低值易耗品、固定資產(chǎn)、商品、物料用品、原材料的制證、賬簿管理和單位集團(tuán)購(gòu)買力的申報(bào)、記賬和報(bào)表工作。二、督促檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財(cái)產(chǎn)物資的使用保管情況，注意發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)產(chǎn)物資管理中存在的問題，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的合理使用和安全管理。三、負(fù)責(zé)審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業(yè)務(wù)的登記、結(jié)賬、對(duì)賬工作。四、負(fù)責(zé)收集審核各部門的物資購(gòu)置計(jì)劃，根據(jù)庫(kù)存情況核定購(gòu)買量，按規(guī)定報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織安排采購(gòu)。五、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用定期提取工作的報(bào)表審核。六、協(xié)助會(huì)計(jì)主管組織全公司的低值易耗品和固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)和不定期的抽查工作。七、每月負(fù)責(zé)匯總各部門的物資領(lǐng)用計(jì)劃，督導(dǎo)采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)落實(shí)計(jì)劃的實(shí)施情況。一、實(shí)收資本及資本公積;n9k!\+u4z3j3u

（一）實(shí)收資本

１１．收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：實(shí)收資本7Z3_2|0E5~-\*?*R%f

２２．收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值7T5|8L/B0Y;O

0b6p"i0Y6m)W

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本2j,U._:u*p:YA1S0~

4B0~-x9}*o*s+m

３３．收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值6U5u!F2r7z"T({

借：無(wú)形資產(chǎn)等

貸：實(shí)收資本

４４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本$b-r*A&^"K4f5E

,K5H&j/V/`2~

借：資本公積（或盈余公積）%g7R5r,s:o+w

*nL+r*b5@9b5P8f"a

貸：實(shí)收資本

"i(n:c6l2J){;d%f

（二）資本公積(A&k4b"V(l$Q

１．捐贈(zèng)公積4P&S"`+]6m)T+W#t9L

"~#[&Z,N$O

５（１）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳,E%J"w)o*V

借：現(xiàn)金（或銀行存款）:nO(m,c3v2v+q

貸：資本公積

６（２）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)(N1a,C+R3N+a&e

"s6Z%P(O.\)S+G

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑

&f)W(c2D3K;Y$["G6M

據(jù)）9c)T!@3v0]8m(s

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

1J"w7}0x8K+S5E;x:?:v'I(L

貸：累計(jì)折舊"M*h&z!W%U9C'a3d#v#u"}

4\,[y'JU&Q

７（３）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）

借：庫(kù)存商品9[U+y8l!?7q"Q

)w%L+i)S9x!`

貸：資本公積等;_,o&v#s9y6J1{

８２．資本折算差額

企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：$v%[/K7D5r6p9f4zh/v,?

借：銀行存款%E/U+F.B6V/N*{-P

7M6@,j.\:]1Z2J

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

2D8X!A2~2k-R7H7[/i

借或貸：資本公積#w"[0S;J&s(l&^8h-\(U

９３．投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積!|0H-P)C'S5Q+Y'}!A

3[&l,G.t*}-P%\7L%s;{

借：銀行存款等+P/p2S+C7K!Z9l4J6c+f7k)j

貸：實(shí)收資本

0B/@'Q#w*l1D%m)P6}

貸：資本公積

8d*E1P0I+`!x

１０４．法定財(cái)產(chǎn)重估增值$O5[:^.k/w8O4Z#k

1B:Q!g(c&D3g*j.Y(a8Q4g4H7z

借：材料物資-|/n+v7Q9E)^(q(a1m

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借：固定資產(chǎn)+V'X%{3M"@,j(}L$G

貸：資本公積

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二、借入款項(xiàng)

-q:d9e:GJ1|

（一）短期借款0t6T5^;H"U0z-}

１１１．借入各種短期借款

5]%r$p9U$v6XY

借：銀行存款

貸：短期借款"P&X+RO0f3j,N7r+e

１２２．發(fā)生的短期借款利息+P&C7w0l8L.u5y

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5[1@!BY+Q/]6b-Y+C$d

#G2F/Y#Q0D2[7B

貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）8b)c'z,{3o#k'\

'F8D!d(i%Z(G8?

１３３．歸還短期借款/p:x(r1s9~*a1D/k

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長(zhǎng)期借款

１４１．借入各種長(zhǎng)期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）!y-Q"O4C8_

貸：長(zhǎng)期借款0j.v&QE*n

1R8J,o4B$w8BL

１５２．發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本$d5G;f'p(I1L$n1E)^6W

'H2`:J+m*K2j9D#K3Z

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）4q+_+U4w,|/]

貸：長(zhǎng)期借款

3Z9]9b'y2W

１６３．長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益

'Q2c;g-U"{(i%C"H-r,Q&o5Q

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款9Z/S9o)H,[7a7k;e'q-o8^

+a*u3e.U6w.U6t*E

１７４．歸還長(zhǎng)期借款

1u9e;Y6K!D-V8m!l

借：長(zhǎng)期借款

!J4h(E7L:n!k%B-N-I)B

貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

１８１．按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款

2?(o5s!R-F/N

借：銀行存款等'{,{%t*~0[7k'V:}

4H"r!a)O1s7R

貸：應(yīng)付債券（債券面值）0]2\5o!H5u9O$Z4N"F

5{1}&^5t6@M"I0{+M

１９２．溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)8T2kD(s0[6N,m"H,g/q

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）#u:v&l*R({

２０３．折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)&Z1x8u*a!];a#}

#x8i&Z6s4v9d.y

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）

8k1Z3K+M/D.E)Y^

貸：應(yīng)付債券（債券面值）/r3H7w)T-U/C/Y#|*n-u

２１４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息*X(R+G+V6oT)t$[b+j6o

2H5L;h#g;A$m1|%h$m

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

*v(C6V0W1d$m%n+^

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）7g7G'n0p5E&q1F#|

%}4}/X'`%I+oF

２２５．溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí).E*n4l!A8b5c.g

借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）(L,C"P)s'J

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）9m;~$E'q-T&w$L4{$v

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

２３６．折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

8`5E1},M,O.Lw0b

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）

9I3[-~'S$}5j;V2E/a

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）9h4L"C6v6L9f)C9C-O8I

２４７．債券到期，支付債券本息

0P&A(C2h:u7{#~6J8j

借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租

+y!@9H:A;^5H"D3e%|.Q7u%`

（一）商品購(gòu)進(jìn)

"Z&\1k%h4F!V&G

１．采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)/J:|b)pA

（１）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票(m$b5a+V)_+T#b

.f#N5N!_#@#M#V

２５①采用支票等結(jié)算方式4t0}$A&k!O3V(`

%D9^/e0q"N1U&_0N$a

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）2t;h,[&h9M)l1d:|

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

"N8[0w(U2\&Z2n;}

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

同時(shí)，借：庫(kù)存商品

7s/e3t6U,{"P

貸：商品采購(gòu)

8p(p6m:\6U/q:V

２６②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式;A,q#m0|+b3?6?(A6x

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

*],v$c)t4M/H$f)s

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）6[/k0j0\"R#C(@

4M$N9i*F,c"W(x

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

同時(shí)，借：庫(kù)存商品

'AF5\'K%]

貸：商品采購(gòu)"^$b8r"L0Y+v2_!Y"c

-}6N'L+C3@9m2x

（２）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)

２７①采用支票等結(jié)算方式

5z&M\0C7k6t

支付貨款時(shí)，6H(H+T*i.F(z1J3c8F

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）$Q"BY0p&d9r9m)F5k+p.t%e

:N(v3r8K"M.D!T

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）2U2i1B8H2R'V+s4A!|

2H,o/Z!i/^(_!X

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）

3s.W+Zc$d

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

)H1~;x"D.T

２８②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)6s,Z#[0s0eJ&K:g

#r,}6]'[1C'wT&F&d%a8K,O

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）*{9c%t*g0`O4\

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

*N#`$B#D#~q!N/v3v-v

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

:Z#m#_*y/y%Q.DZ(G#]0Y

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）2?.v,p7}*}#T;t

3^-@1_(y"@7{:d%G

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，#T)`8l&D-I/{,\9E"I,G;x

借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）9S7F9k+k6S3c,?&g1l8[

-\1E0N$H*f

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

２９（３）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳&E7\|+]6?&z

借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）9f#q8d.w+\)t$C2~

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回9B&r,B0M(b7k8y2J6z2z5]

借：庫(kù)存商品（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（紅字）7t1~,I'q8e9n

付款時(shí)，分錄同（１）:@#n3X1L:C5@:n

)E"m1h)Z5H(N8~

２．進(jìn)口商品0i,y)a#_;P9K8|.n)C

2G%~4m(},y(U(i)U

３０（１）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)2L5i6k1F%j0a6X"@)Y

3g7f"l:o9B(I$P$i!N

借：商品采購(gòu)

貸：銀行存款0E9f6A"A;g7c4j#\

如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。7q1[/k-W;D5@2m%m

7^+@(sY'q5Y#A

借：商品采購(gòu)

w5U1G:M8r.w%Q,V*{'v

貸：外匯價(jià)差*{)^2J(Z%M)w;E3J;c/y

!S+b4w)R%]8O#L(E)x

３１（２）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額9Z,q3P4h3r)J8m;\.X

7z$i:f)[2h(TL

借：商品采購(gòu)

(?/X(O4@#r

貸：銀行存款

1K*C5n+m&]$O

３２（３）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金

借：商品采購(gòu)7],M6['U't#G3o;w/|

貸：應(yīng)交稅金+`0I8y&i/J)m0M'B

4x:U4F2m9e2n/}

交納時(shí)，/z5u)I!G'e;l4a

借：應(yīng)交稅金2s8K:e+N4s

*x&Z8L6D.Q

貸：銀行存款0g/n/i&e0i-~^!{!Q

３３（４）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)

}:t2Y0s7_3p(}"L*|%k1Z

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)3j8y5U4V&\0J,O:k

３．采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn);j8G;}/\)J-D(I*b![

（１）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票+W6V6~-X!w$R

-m9c'B'Q5x

３４①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）+F*`n*^*H'e8W7@

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

#?7Z5x$C3T6t

同時(shí)，.|.{5V%]6e1M,K5S

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）/P+p9i!l9B

:m/W!b:k8?3T

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）*R"n4e;[%H(_g

(vN'T6f/b/m9o*n1l

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于

4g5[9\0j"[.V

商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）)p"_7s)w#e&e9{%z

}(O%v7L6m'y,R

３５②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式-e3o/p!J.^!r6R1I+V6E

,r0L#q(c#C2@/o

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

%w%I#j9K7[#X3n

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）0O%N(b,c"H1y/d(y*r(n

!R;j1Y;]%h"L6T/D

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）7j4W,U.O$^;@)q8x3Z%x:?9l

"I(V"W9L9Z7E*T!q*O!n

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）"{8f'L(R$I#B"E:C%U

+n-f~0i8g.x&@)T([#S2h8C

３６（２）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)

&d"J3B"y.S)c

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：/S2Z1@,C2w

/W'b5]*m;i/L,]"s

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

0_0u-j${5~'p8M#n&Zq

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等,B8{@%t5_)S2U,u,l9E

商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，

0R,x"U1g4E5m+|-}2q

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）+k.E9Y(L8o&D9T

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）-l,`#|'G-J8z-Q

３７（３）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，0u-|!Y/@*?$A3m!V

0W:kQ&}6})o$t"a9KN

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）0O/a"I(`/~

*N8~5y-?0r,k-D+f7B

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）

:m+x8K0e3M;@

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）

&k5J/O-F6W!~%I1j

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）

9X3t3i"W/g#H

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）,Bv-W3m*|9X*H8r

.H4x1r7P&K,O

付款時(shí)，分錄同（１）

４．農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)

3HX.G'y:S$I!o

（１）自營(yíng)收購(gòu)4g7](["r0k/w*](P

1o)i5E,P8{%G+]9G2d

３８①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款

借：商品采購(gòu)

3o.K"R&g3w4p:~:x1E

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）6k#Y0x*V0k"`"k

３９②計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

/?9D9X#p(G.a)\

借：商品采購(gòu).@:U%x'T0U

貸：應(yīng)交稅金*w4L0O7j*_.h;r2F-d)P1Z

４０③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等:C6O4G#x&w;B7y;[&Z9F

"Y%U+{!a5Og#V$_2}

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)

;L%i/R8h6E7K

（２）預(yù)購(gòu)

4T9G/s;J.w#k#u

４１①發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額0R(I.f2V9D(P

借：預(yù)付帳款

,[0v,a.j2})e&Q

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

４２②收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款p2k*h9u+T*Y1n-Y*z

借：商品采購(gòu)#W&Z/r7K/S,g#p1Q

#|(P.T+E(G4j5e

貸：預(yù)付帳款

u$D+E"^(l)s

補(bǔ)付不足貨款

借：預(yù)付帳款

*S#x6O)I/s&g

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

0a2T&`9q)b1v

退回多付的貨款/H'`;Q;D4T+^6{8N4p

借：銀行存款（或現(xiàn)金）6d/C;f0^+k,C6^

貸：預(yù)付帳款9w1y$A#z;w$I#I7x

４３③計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等+Q;[)y3o1O*L

借：商品采購(gòu)(j"t8b&a:C!D+w"d

貸：應(yīng)交稅金)Y0\"J!U8t.]M$K9k$~

４４④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等5~:\!m4B%I4g6M-A%i

$x1JM*O3e(v#J6Z+R

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)5Q%N-U'g9U-p

５．購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺.u6c+M)o6m)c!V3u-_

:F3xs*yu4j)\#P5T(iO

（１）購(gòu)進(jìn)商品的溢余$b7?&r+X)w!P0`)T;a

發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。)s)O#n0M3l3N6w'P7|)B#w/R

４５①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

+_"\7{*f_*z%w

借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）

5K5q)L9u9|,c*o6F9J:T

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）(G)p'I:l!\%T3z%d2G

４６②采用售價(jià)核算的商品2s5c9[3k;v!w*G#f

9L6m8{7O0IP)k

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）&w/p(`2^2b'i'a

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）+l;l4i&X/j-I2F

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

-n;_$Q.z/?.Z$P.zH

４７①屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入1N(J)C6Q.H5t4T

+j-P3G;X(o^3e*W3p

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢&Z3C9J(s/D-J3W)g

貸：營(yíng)業(yè)外收入

8\c6y6V"C:t^8q0v

４８②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額-t;T+B-y4w"x.MH%H

"@*L/O8S,F8m%g)V;P*o:_

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

;R5O)H&[5G0~:P4G:K0K

４９③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品

:Z"o:U&Z7z+R,z!k%q

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

$a*r&B:Z3[3X8W/C

貸：庫(kù)存商品&F'v7|2t/X7B%V$~&M2o+d,[

)O4J3I1g;H~

同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。)q_!|#o(y+S"i%e

9j.`-}*S-J$p!t7o1X7d

（２）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗0K"w0|3O6h&b/I

５０①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

.@2~'g,_"e.?:H

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）9r"H'T;k,cD

8I)^6h*Ex(d*e

貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額）

查明原因后，分別處理：*n7x9{*qj6@

５１②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失

&B.f3H4K5a6A,D

借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）9];s5l0u,C5G,c

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢:}(M4t7s9Q&AN7J

５２③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失)k&M7A-u+F6g+D

;d$C&U/u4k3j!|2P'W

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2^3q1\4A,H"y2\

５３④屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。

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借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用6b$v,d%l;_(B&D%]

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6g0u.B8V&M/?3[;x

（二）商品銷售%w.Y,Wk2[i/q

5G-f0W1g4l;_7L(d

１．商品銷售的實(shí)現(xiàn)

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（１）國(guó)內(nèi)銷售t(m(O6@:o#}9m$Pv

#T2i(c&G&}+L,`

５４①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)p(b2j(b"]9y!K#q

7z$d)B2y4S%k

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

５５②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，+B7w&_+t&`

借：應(yīng)收帳款2u+Z6@/j*w(^7n:Y)M

8k\!a;R!a"~5H4k

貸：銀行存款"p#h!H;g"~:z2c,X2b4t

"r%Z/Y&X(]/?

辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)

借：應(yīng)收帳款

+Y4B+M"h"~d%@

貸：商品銷售收入

(q3U(p8p6b:_#]"c

收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款0r,o9g.f/q8?;c4g

借：銀行存款(~9E/F+_7Q!i;Y

貸：應(yīng)收帳款:B:a'v)D1w;Ar&},r%}

b3R*?.F&|o"N/h:B

５６③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)

.F.W3a&H.y"R)g

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款

借：銀行存款&fy3u.h#o

貸：應(yīng)收票據(jù)7C.V&d2@+K)p

*@*D*S9]#m!H)I']0i(v;y

如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)3G%L-L:~d8k!?^&h

0y&]1N5\$_"z6{8[/V

借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）2C]%q0W']$O/d2`%{

!^"{#F(wm7{-E,M

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）

;k4I2|.v&S+I%f"h

５７④零售商品銷售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行6G+]+v9|'~'p7d

6F$M4{3I"A7b

借：銀行存款%u6~,U)su#a1_

貸：商品銷售收入

6y/z&V1z*q&~.h9Z/H

（２）出口銷售F+b'd4X*F!c

５８①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單

(X6D6L9R"H"e$w"W-m

借：應(yīng)收帳款#h;{-};Z1A*t/m(m.j:x

:C4f1l4t.A

貸：商品銷售收入

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本3s*R)Wv3X;S1f

#OI9Y(}2l"m9w

借：商品銷售成本

貸：庫(kù)存商品

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５９②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入T4Y/`"Y*A!|-^"S.K

2v)w'i#O"P.p-l:\8Y

借：應(yīng)交稅金

#i#o1E{6]%s5K:r

貸：商品銷售成本/\#M;z#n1e

收到退稅款時(shí)

借：銀行存款2a7K;T;o3O%v%f$x

貸：應(yīng)交稅金)R4f"s4P+i+g-C8t

3q4T:i(U)s2p6V

６０③商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：銀行存款7s6_9n#v(Q)z/{8z

６１④收到銀行的結(jié)匯水單

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借：銀行存款/^2];w1?%U

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貸：應(yīng)收帳款1D6S7L#M&p