費用歸集口徑和經營分析思路(培訓稿)課件

1、費用歸集口徑（財函2號）

2、淺談經營分析口徑和思路財務中心

2010年4月22日1-1、費用歸集口徑（財函2號）

2、淺談經營分析口徑和思路一、費用歸集口徑（財函2號）1、技術服務人員的費用歸集和核算。將從事銷售市場服務的所有技術服務人員相關費用納入“銷售費用”核算。其相應的人數統(tǒng)計納入銷售費用分析表中的銷售人數。上述人員既包括納入技術部的技術服務部人員，也包括在銷售部中從事技術服務的人員。

2、銷售內勤人員的費用歸集和核算。將銷售內勤人員的費用全部納入“管理費用”核算。其相應的人數統(tǒng)計納入管理費用分析表中的管理人數。銷售內勤指所有從事銷售內勤業(yè)務而不直接在銷售市場一線工作的人員，如開票員、收款員、客戶主任、內勤主任等。3、總經辦的費用歸集和核算。將總經辦所有人員的費用納入“管理費用”核算?？偨涋k人員包括總經理、內務副總/總助、銷售副總/總助、生產總助等總助及其以上所有人員，其相應的人數統(tǒng)計納入管理費用分析表中的管理人數。2-一、費用歸集口徑（財函2號）1、技術服務人員的費用歸集和核算一、費用歸集口徑（財函2號）4、生產物流相關崗位人員的薪酬和費用歸集核算口徑。（1）原料倉管員、成品倉管員、叉車司機、預混組長、預混員、碼頭搬運工、碼頭轉運司機、原料卸貨搬運工等崗位人員費用，統(tǒng)一納入制造費用核算和預算，其相應的人數統(tǒng)計納入制造費用分析表中的生產人數。（2）過磅員的相關費用納入“管理費用”（而非管理費用-研發(fā)費）核算和預算，其相應的人數統(tǒng)計納入管理費用分析表中的管理人數。（3）現場品管員的費用納入“管理費用-研發(fā)費”核算，其相應的人數統(tǒng)計納入管理費用分析表中的管理人數。5、關于技術部人員的薪酬及相關費用核算調整。（1）科目“管理費用-研發(fā)費-薪酬”下分設“工資”、“福利費”、“獎金”、“保險費”、“個人通訊費”5個子目。（2）技術部人員的伙食費等通過“管理費用-研發(fā)費-薪酬-福利費”核算，“個人保險費”通過其中的“保險費”子目核算，個人電話費通過其中“個人通訊費”核算，“年獎”通過“獎金”核算。3-一、費用歸集口徑（財函2號）4、生產物流相關崗位人員的薪酬和一、費用歸集口徑（財函2號）6、工資和年獎的歸集口徑和核算。（1）管理費用和制造費用中，除年獎外的所有工資和月、季績效獎都納入子目“工資”中核算，只有年獎通過“獎金”核算，員工年獎不得因員工單人年獎金額小而并入工資核算；（2）通過勞務派遣和人才代理人員的工資全部在費用子目“工資”中核算；（3）銷售費用中，銷售提成計入工資核算，不計入獎金。銷售提成在年末發(fā)放的，需依據銷售部薪酬方案按月盡量準確計提入賬，不得延期至年末或次年初入賬；（4）管理費用分析表中的“年獎”取數口徑，包括管理人員和技術部人員的年獎數。4-一、費用歸集口徑（財函2號）6、工資和年獎的歸集口徑和核算。一、費用歸集口徑（財函2號）7、會計核算調整要求：按上述1-6項所明確的各項核算要求，各公司逐項檢查，對不符合以上規(guī)定的，在通知當月進行會計調整，并追溯調整至2010年1月份。8、EAS系統(tǒng)中費用分析表各費用項目“實際數”的調整填列：由于原核算口徑與集團科目定義及本通知要求不一致的，使用EAS系統(tǒng)的“析001至析003表”，報表模板不能正確獲取上年同期/上月等同口徑數據的，需在系統(tǒng)中手工修改費用分析表中的數據再上報。調整上報的解決思路如下：（1）報表編制前手工編制上年或上期等各期需調整口徑數據的電子表底稿（按月顯示）；（2）在系統(tǒng)中編制費用分析表時，手工修改調整系統(tǒng)中口徑不準確的費用金額，再重算提交費用分析。（3）費用分析表各費用項目的取數科目（含代碼）和內容對照“費用分析表模板+報表項目與科目對照表”（見附件1）。5-一、費用歸集口徑（財函2號）7、會計核算調整要求：按上述1-一、費用歸集口徑（財函2號）9、EAS系統(tǒng)中費用分析表各費用項目“預算數”的取數填列要求：三張分析表中所有費用項目的預算數取數，其費用歸集口徑與核算全部保持一致。10、上述明確規(guī)定的相關人員薪酬及費用的數據歸集：與工資表編制部門及費用發(fā)生部門的接口問題，財務部需與工資表（含匯總表）的編制部門和費用報銷部門及時溝通明確以上事項，確保工資表和費用報銷在財務會計入賬時能進行準確的歸集。6-一、費用歸集口徑（財函2號）9、EAS系統(tǒng)中費用分析表各費用一、費用歸集口徑（財函2號）-預算調整事項1、銷售提成的預算口徑銷售人員提成和獎金按權責發(fā)生制預算，即當年的預算中需按當年銷量計相應提成，核算中同步。2、預算費用分析表的編制要求由于2010年的預算報表格式已經形成，現不再直接修改原預算費用表，但各公司需在原費用預算數據的基礎上，重新按預算費用分析表格式（見附件2），補充編制銷售、管理和制造三項“預算費用分析表”納入預算報表中，預算費用分析表中各費用項目取數，嚴格按本通知的核算口徑進行歸集，確保預算數和實際數的可比性,并在4月20日之前提交給集團財務中心王干審核。3、對“通訊費”和“保險費”的預算取數說明在費用分析表中，其填列項目分設為“個人通訊費”和“公司通訊費”,“個人保險費”和“公司保險費”分別歸屬人力費用和可控費用，分別對應的預算數需從預算報表中分開取數填列。7-一、費用歸集口徑（財函2號）-預算調整事項1、銷售提成的預算一、費用歸集口徑（財函2號）

--2-3月份費用歸集中存在問題舉例8-一、費用歸集口徑（財函2號）

--2-3月份費用歸集中存在一、費用歸集口徑（財函2號）

--2-3月份費用歸集中存在的問題9-一、費用歸集口徑（財函2號）

--2-3月份費用歸集中存在二、經營分析口徑和思路-銷量口徑明確所有涉及銷量的分析中，是指外銷量，即含贈料量不含內銷量。所有的報表中，皆需該口徑確保一致。個別公司產品客戶的分析中包含內銷量。具體報表口徑顯示（1）管理報表中的財務指標表、費用分析表、配銷差分析表、產品成本表、產品客戶利潤分析表等報表中，相同口徑的銷量需完全一致。（2）財務分析/經營分析中的外銷量與管報中的各項數據一致。分析思路銷量主要分析本月和累計銷量，對比上月、上年同期和預算，評價其差異（數量差異）和趨勢（增減率）。同時對其當月和累計產品結構進行分析評估，產品結構是否趨向于公司營銷策略方向，公司重點拓展的產品銷量是否正向增長，結構占比是否增大等。以利于得出公司銷量及產品營銷的正確結論。10-二、經營分析口徑和思路-銷量口徑10-二、經營分析口徑和思路-人數銷售人數：口徑：包含從事營銷和技術服務的人員，對于營銷實習生，只要在公司支付了工資，也需包含在該人數中，不得予以剔除，確?？趶揭恢?。（例：3月份的分析中，容川各項分析中皆未包含實習生，江門的經營分析中未包含，而費用分析表中包含）。分析思路：利用人數分析人員效率，分別從人均費用投入和產出（人均銷量/人均利潤，人均單噸利潤等）進行分析。檢查人均銷售費用的增長是否帶來相應的增量和增利。管理人數：口徑：包括行政人事部人員、財務部人員、采購部人員、總經辦總助以上所有人員、技術部（但不含從事技術服務的，含現場品管）人員，銷售內勤、過磅員）。分析思路：利用管理人數和管理費用分析管理人員成本和效率，如通過人均管理人力費用水平、人均可控費用水平的橫向/縱向/預算對比，從宏觀分析判斷人數和費用水平的合理性。生產人數口徑：生產車間人員（預混組長/預混員、投料、打包、中控、制粒等）、機電工、倉管員（原料和成品）、叉車司機、原料卸料搬運工、成品上車搬運工、碼頭轉運搬運工等。分析思路：利用生產人數分析人均產能，人均制造人力費用等水平11-二、經營分析口徑和思路-人數銷售人數：11-二、經營分析口徑和思路-配銷差分析計算口徑產品類別綜合生產配銷差（銷售凈價-生產材料成本）、銷售配銷差（銷售凈價-銷售材料成本），量皆使用銷量。確保各類產品的綜合配銷差計算準確。配銷差分析表中對產品的分類可按二級明細分類，如鴨料下分蛋鴨、肉鴨。具體計算提示如下有產量的產品一定填具單位生產材料成本；有銷量的產品一定填具單位銷售凈價和銷售材料成本，外購產品的生產材料成本設置等于其銷售材料成本。無銷量的產品一定無銷售材料成本和銷售凈價。分析口徑集團著眼于對配方和市場管理來看，關注生產配銷差的分析。子公司為了利潤分析的匹配性大多使用銷售配銷差進行分析比較。銷售配銷差主要由于期初成品存貨的影響，不能更準確反映當月的配方和市場管理情況，但對當月的利潤有直接影響。對比生產配銷差和銷售配銷差差異。）12-二、經營分析口徑和思路-配銷差分析計算口徑12-二、經營分析口徑和思路-配銷差分析分析思路將當月及累計各類產品配銷差水平和上月、上年同期及預算對比，揭示配銷差管理水平是否符合預期。分析配銷差總額與預算總額差異對利潤的變動影響金額。再進一步分析各類產品的單位材料成本和上月和上年同期的比較，銷售凈價與上月和上年同期的比較，揭示配銷差管理好或不好的原因。提示：可按月提取編制各類產品的單位材料成本和單位銷售凈價分析底稿13-二、經營分析口徑和思路-配銷差分析分析思路13-二、經營分析口徑和思路

--配銷差相關之“單價和折扣”分產品類別（各公司可按自己公司的明細類別）對比上月、上年同期的銷售單價、單噸折扣和各類產品的折扣率。以揭示公司總體的價格管理狀況。分客戶進行折扣分析。延續(xù)折扣的明細項目分析，對預收款和促銷等銷售政策進行分析。公司的價格/折扣管理、促銷政策等的使用，是否將原材料的優(yōu)勢予以抵消。14-二、經營分析口徑和思路

--配銷差相關之“單價和折扣”分產品二、經營分析口徑和思路

--配銷差相關之原材料采購耗用和成本原料分析口徑：原料采購入庫數量準確，采購單價完整準確（避免出現只入原料采購成本，而未入相應運雜費成本），采購成本無異常。期初期末庫存數量和單價無異常。分析思路采購和耗用單價在集團內類似公司間橫向對比。原料單價/數量的耗用差異，與上月的比較、與上年同期、與集團均價、競爭對手差異的比較。跟蹤到公司配銷差的管理水平。通過以上對比，檢查公司采購管理水平，是否有原料的庫存優(yōu)勢，原料采購和耗用是否存在優(yōu)勢，而增強了公司的盈利能力。公司的原材料成本是否低于市場原材料成本，是否因為原料優(yōu)勢而提高了配銷差、或原料優(yōu)勢被高銷售政策給抵消？15-二、經營分析口徑和思路

--配銷差相關之原材料采購耗用和成本二、經營分析口徑和思路-應收口徑：毛應收余額：只包括應收明細帳中的所有正數應收，不得使用負數抵消正數后的余額（該處理方法將減少真正的應收金額）。負數應收納入預收分析。日均應收：其預算日均應收的計算，需按預算賒銷率套入實際銷量計算得出，而非直接取預算報表中的日均應收。數據準確性檢查（1）應收分析表帳齡分析數據完整準確；（2）帳齡明細金額與合計金額一致；（3）與資產負債表的數據核對無誤。（4）應收帳款科目下的正負數應收分開填報。分析思路對月末應收余額與實際日均應收進行對比，揭示應收的過程管理水平。對月末應收與上月、上年同期、預算進行對比，對前10名應收進行分析，揭示應收控制趨勢。對超過3個月及以上帳齡的應收進行逐項分析，對銷量與應收投放不匹配的應收進行重點關注和提示銷售部責任人。對帳和追收進展分析。對風險應收提交銷售部編制切實可行的回款計劃，并從財務角度予以跟蹤，對追收進展進行分析。16-二、經營分析口徑和思路-應收口徑：16-二、經營分析口徑和思路-費用費用分析表結構管理費用分析結構：管理人力費用（工資+個人保險+個人通訊+勞保福利）+管理可控費用+管理剛性費用（稅費+無形資產攤銷+開辦費+折舊費）。銷售費用分析結構：銷售人力費用（工資+個人保險+個人通訊+勞保福利+差旅費+車輛費+招待費）+銷售可控費用（外派運輸費+裝卸費+推廣費+培訓費等等）。制造費用分析結構：制造人力費用（（工資+個人保險+個人通訊+勞保福利）+制造可控費用（包材+電費+機物料耗和修理費+其他可控）+制造剛性費用（折舊費+租賃費）。三項費用數據口徑各期各項明細費用發(fā)生數能按集團費用核算規(guī)定準確反映相應經濟業(yè)務實際費用發(fā)生金額準確，預算數的取數準確，不同期間的費用可比，實際與預算口徑可比；人數和外銷量填報準確，確保各期費用噸耗、人均費用等指標準確。制造費用：同時生產顆粒料、膨化料或蝦料等不同料型的公司，其包裝費等完全依據產量變動的費用需在不同料型產品間分配填列，費用分配合理客觀。17-二、經營分析口徑和思路-費用費用分析表結構17-二、經營分析口徑和思路-費用各項費用的分析思路管理費用由于一定規(guī)模下的公司，相對而言管理人數及相應的費用水平是固定的，故管理費用的分析更側重費用總金額的分析，較多費用的產生與人相關。從費用發(fā)生的管理層面需相應關注公司管理人員的定崗定編，關注人均費用水平和費用增降趨勢。通過與上年同期和上月的對比，發(fā)現趨勢和管控水平。銷售費用銷售費用主要與公司的銷量和銷售人數密切相關，重點分析各期噸耗和人均費用。并從業(yè)務角度關注銷售人數/人員結構（拓展型營銷人員、技術服務型人員和實習生等）/銷售薪酬方案，分析銷售費用的發(fā)生數和趨勢是否與人員結構及其薪酬方案匹配，銷售人員及費用的投入是否與銷量和利潤產出匹配。制造費用：從結構上將費用分為了人力費用、可控費用和剛性費用。對制造人力費用側重分析噸耗和人均費用；對可控中的包材、電耗、燃料動力、機物料耗和修理費等完全與產量相關的費用需分析其噸耗，而對生產部門的辦公等可控費用側重分析人均可控。18-二、經營分析口徑和思路-費用各項費用的分析思路18-二、經營分析口徑和思路-費用分析思路和注意事項：對比口徑需多角度和全方位，以利于揭示費用管理真象。分別將與人、或與產銷量相關的費用項目進行分解分析。分析思路上只就噸耗與自身及預算對比，不利于發(fā)現問題找出原因。使用不同的費用指標（如人均費用、噸耗、總金額、費用結構比等）從宏觀上系統(tǒng)分析費用增降趨勢，提示該趨勢是否合理。分析費用的投入是否帶來相應經營管理效果，是否與產出匹配。提示：分析時，各項費用的分析思路多使用集團費用分析表中的對比項。對制造費用和管理費用的經營分析：從費用的產生開始，需由各部門配合在月底月初1號將需預提的水電費、工資等最明細而且體現費用發(fā)生和結算過程的數據報表提交給財務，財務的費用核算與業(yè)務無縫結合，業(yè)務部門使用的費用口徑與財務輸出數據完全一致。保障費用口徑和語言順暢。明細費用項目標桿的選取。費用分析的以標工作。19-二、經營分析口徑和思路-費用分析思路和注意事項：19-二、經營分析口徑和思路-費用費用差異原因揭示和報告思路：本期及累計的各大類費用與上月、上年同期、預算相比，對出現差異的明細費用項目進行原因分析。例：對管理費用和銷售費用超預算或節(jié)支的原因，需清楚是由于人數/產銷量/或費用標準與預算不一致，還是從管理上采取了措施使得費用節(jié)支或超支。需確保費用內容的口徑相同。如費用中列支了預算外（或非正常）的費用，直接使用該費用數據將使相關費用指標失真，需剔除后進行對比分析。由于費用未及時報銷入帳對費用分析的影響。管理上需規(guī)范費用報銷的及時性，對確不能當月入帳的費用，采取預提，而預提也未能做到的，需在分析時具體指出需報銷的費用金額對當期各項費用指標的影響。對于上述非正常列支費用因素，需在分析報告中詳細分析原因，并分別說明每一因素對費用的影響金額結果，綜合各因素后得出費用管理結論。例：原因不能籠統(tǒng)為“因銷售人員差旅費未及時報銷使得費用比預算節(jié)支。需指出該原因使費用具體節(jié)支金額，也才能真正看到可能還有其他原因使費用超節(jié)支。20-二、經營分析口徑和思路-費用費用差異原因揭示和報告思路：20二、經營分析口徑和思路-成本分析分析思路：提取各類產品及重點產品的單位材料成本，與上月和上年同期進行對比分析，判斷材料成本變化趨勢的合理性。（如與主要耗用原料價格趨勢是否相匹配）原料/包材的綜合損耗及主要損耗品種分析，分析出單噸損耗，結合生產的原料損耗分析，跟蹤到物流管理，以挖掘成本節(jié)約空間。制造費用的合理分攤。經過成本費用分析，與生產部門保持溝通，需生產部門不斷測試得出不同產品的費用耗費系數，在EAS物流系統(tǒng)中適時修正費用分攤系數。21-二、經營分析口徑和思路-成本分析分析思路：21-二、經營分析口徑和思路-利潤綜合分析影響利潤的異常因素列示分析對當月影響公司經營利潤和財務狀況的，異常因素需列示文字說明。如補提以前的折扣（需分析補提金額，及對當月配銷差的單噸影響），沖銷費用（對噸耗的影響），入預算外的費用等，并進行進一步因素分析（剔除異常因素后做對比分析）。有原料銷售的公司，需分別針對產品銷售和原料銷售進行毛利率分析。利潤變動分析使用分析模板中的“利潤變動分析表”，按產品類別分別從銷量、配銷差（材料成本、銷售凈價）、制造費用噸耗、管理費用、銷售費用等各項利潤影響因素變動分析各因素對利潤的影響結果。分析得出各類產品的經營狀況和貢獻。對當月結營成果得出綜合結論。22-二、經營分析口徑和思路-利潤綜合分析影響利潤的異常因素列示分二、經營分析口徑和思路-產品分析分析口徑對各產品的利潤分析，其中需說明的是，各產品對銷售費用的承擔需據其實際對應費用進行分析，即不得按產品銷量均攤銷售費用。按產品線和對應的銷售人員費用分攤至對應產品。分析思路對產品結構進行分析，通過產品結構同比上年同期、比預算，分析判斷產品結構趨勢是否優(yōu)化。對各明細產品、重點產品及產品類別的當期銷量/累計銷量與上月、上年同期相比，看產品走勢。進一步分析產品的銷量/收入/單價/折扣/配銷差/毛利/邊際貢獻/銷售利潤等指標的單噸或總額排名、及結構占比，綜合判斷各產品貢獻大小，找出優(yōu)質、淘汰和潛力產品。23-二、經營分析口徑和思路-產品分析分析口徑23-二、經營分析口徑和思路-產品分析分析思路（接前頁）對虧損/負邊際貢獻產品進行列示，列示其銷量/銷量占比/邊際貢獻/虧損額/單噸虧損。分析各產品虧損原因：（1）因為核算數據問題的，在分析時需據實調整后再做虧損列示，（2）因為公司的產品營銷策略的，則需跟蹤是否按計劃扭虧；（3）無相關因素影響而確實虧損的，需重點關注和整改虧損局面。對本期和累計銷量分別前后20位和利潤前后20位產品，分別進行銷量/配銷差/利潤（總額和單噸）的排名匹配分析，對不匹配的產品進行提示，提請關注整改。24-二、經營分析口徑和思路-產品分析分析思路（接前頁）24-二、經營分析口徑和思路-客戶分析分析口徑對客戶的利潤分析，需關注不同片區(qū)客戶的費用承擔匹配性，如對部份客戶代送貨、或辦事處提貨客戶需承擔銷費運費的，其銷售費用的承擔需據其實際對應費用進行分析。分析思路對公司客戶數量與上年同期和上月進行對比，分析客戶和流失客戶數量分別帶來的銷量和流失銷量，揭示銷量的增長來自于老客戶還是新客戶。對客戶的當期銷量/累計銷量與其上月、上年同期相比，進一步分析客戶的銷量/收入/單價/折扣/毛利/邊際貢獻/銷售利潤/應收投放等的單位及總額排名及結構占比，綜合判斷各客戶貢獻和潛力。找出優(yōu)質、潛力等客戶。25-二、經營分析口徑和思路-客戶分析分析口徑25-二、經營分析口徑和思路-客戶分析分析思路對虧損/負邊際貢獻客戶進行列示，列示其銷量/銷量占比/邊際貢獻/虧損金額/單噸虧損等指標。分析客戶虧損原因：（1）因為核算數據問題的（如折扣補提），在分析時需據實調整后再做虧損列示，（2）因為公司的營銷策略的，則需跟蹤是否按計劃扭虧；（3）無相關因素影響而確實虧損的，需重點關注和整改虧損局面。對本期和累計銷量分別前后20位和利潤前后20位客戶，分別進行銷量/毛利/銷售利潤/應收余額（總額和單噸）的排名匹配分析，對不匹配的客戶進行提示，提請關注整改。26-二、經營分析口徑和思路-客戶分析分析思路26-二、經營分析口徑和思路

-業(yè)務員、片區(qū)績效分析分析口徑在前述產品和客戶按實際費用承擔，準確分析得出的產品-客戶-業(yè)務員-片區(qū)銷售利潤。分析思路分析業(yè)務員當期和累計銷量與目標計劃的達成情況，對比分析其上年同期的銷量。對應分析全公司、不同產品線、不同片區(qū)銷售人員的當期和累計的人均銷量、人均收入、人均銷售利潤。列示處于可比指標平均水平之下的銷售片區(qū)、銷售人員數量和具體人員。分別按銷量、人均利潤進行業(yè)務員和片區(qū)排名。對連續(xù)排名居后的業(yè)務員和片區(qū)進行重點關注分析和輔導。27-二、經營分析口徑和思路

-業(yè)務員、片區(qū)績效分析分析口徑27-二、經營分析口徑和思路-存貨存貨分析思路存貨盤點表中的帳面數，需使用盤點調整前的帳面數，真實體現盤點差異；存貨盤點數據完整準確（需完整包括原料、包材、成品、五金配件等），實盤金額與資產負債表中的存貨金額一致相符。結合存貨帳面數據和實物盤點，準確反映公司呆滯物料，按季完整填報報表。對存貨質量、損耗和流動性進行分析通過對存貨現場觀察、盤點，技術部的原料庫存抽檢報告等信息，對存貨質量進行分析和管理評價。對各原料在生產過程中和盤點后得出的損耗進行分析，分析其對材料成本和利潤的影響。通過各類存貨的庫存數量/金額及耗用數量金額進行存貨周轉次數、周轉天數的分析，對比上年同期和集團內其他公司。對呆滯物料列示明細，予以流通處理。28-二、經營分析口徑和思路-存貨存貨分析思路28-二、經營分析口徑和思路總結子公司分析現狀提示：子公司分析報告中，大多只就數據本身進行描述，未認真分析數據是否真實反映了相關業(yè)務，也無法對相關業(yè)務所反映的現象和結果出具結論。分析中首先需將數據中的非正常因素進行剔除分析，使各項指標具有可比性，才有利于經營和管理狀況真象的揭示。做經營分析，關鍵是要把表象背后的原因找出來，再來看公司的管理和營銷策略，營銷長遠考慮是否合理等，經營思路是否清晰。29-二、經營分析口徑和思路總結29-本次交流只就現有分析狀況、對分析口徑和思路做一初解。不當之處，請各同事提改善建議，共同將整個集團的經營分析推向前沿。。。謝謝30-本次交流只就現有分析狀況、對分析口徑和思路做一初解。30-1、費用歸集口徑（財函2號）

2、淺談經營分析口徑和思路財務中心

2010年4月22日31-1、費用歸集口徑（財函2號）

2、淺談經營分析口徑和思路一、費用歸集口徑（財函2號）1、技術服務人員的費用歸集和核算。將從事銷售市場服務的所有技術服務人員相關費用納入“銷售費用”核算。其相應的人數統(tǒng)計納入銷售費用分析表中的銷售人數。上述人員既包括納入技術部的技術服務部人員，也包括在銷售部中從事技術服務的人員。

2、銷售內勤人員的費用歸集和核算。將銷售內勤人員的費用全部納入“管理費用”核算。其相應的人數統(tǒng)計納入管理費用分析表中的管理人數。銷售內勤指所有從事銷售內勤業(yè)務而不直接在銷售市場一線工作的人員，如開票員、收款員、客戶主任、內勤主任等。3、總經辦的費用歸集和核算。將總經辦所有人員的費用納入“管理費用”核算?？偨涋k人員包括總經理、內務副總/總助、銷售副總/總助、生產總助等總助及其以上所有人員，其相應的人數統(tǒng)計納入管理費用分析表中的管理人數。32-一、費用歸集口徑（財函2號）1、技術服務人員的費用歸集和核算一、費用歸集口徑（財函2號）4、生產物流相關崗位人員的薪酬和費用歸集核算口徑。（1）原料倉管員、成品倉管員、叉車司機、預混組長、預混員、碼頭搬運工、碼頭轉運司機、原料卸貨搬運工等崗位人員費用，統(tǒng)一納入制造費用核算和預算，其相應的人數統(tǒng)計納入制造費用分析表中的生產人數。（2）過磅員的相關費用納入“管理費用”（而非管理費用-研發(fā)費）核算和預算，其相應的人數統(tǒng)計納入管理費用分析表中的管理人數。（3）現場品管員的費用納入“管理費用-研發(fā)費”核算，其相應的人數統(tǒng)計納入管理費用分析表中的管理人數。5、關于技術部人員的薪酬及相關費用核算調整。（1）科目“管理費用-研發(fā)費-薪酬”下分設“工資”、“福利費”、“獎金”、“保險費”、“個人通訊費”5個子目。（2）技術部人員的伙食費等通過“管理費用-研發(fā)費-薪酬-福利費”核算，“個人保險費”通過其中的“保險費”子目核算，個人電話費通過其中“個人通訊費”核算，“年獎”通過“獎金”核算。33-一、費用歸集口徑（財函2號）4、生產物流相關崗位人員的薪酬和一、費用歸集口徑（財函2號）6、工資和年獎的歸集口徑和核算。（1）管理費用和制造費用中，除年獎外的所有工資和月、季績效獎都納入子目“工資”中核算，只有年獎通過“獎金”核算，員工年獎不得因員工單人年獎金額小而并入工資核算；（2）通過勞務派遣和人才代理人員的工資全部在費用子目“工資”中核算；（3）銷售費用中，銷售提成計入工資核算，不計入獎金。銷售提成在年末發(fā)放的，需依據銷售部薪酬方案按月盡量準確計提入賬，不得延期至年末或次年初入賬；（4）管理費用分析表中的“年獎”取數口徑，包括管理人員和技術部人員的年獎數。34-一、費用歸集口徑（財函2號）6、工資和年獎的歸集口徑和核算。一、費用歸集口徑（財函2號）7、會計核算調整要求：按上述1-6項所明確的各項核算要求，各公司逐項檢查，對不符合以上規(guī)定的，在通知當月進行會計調整，并追溯調整至2010年1月份。8、EAS系統(tǒng)中費用分析表各費用項目“實際數”的調整填列：由于原核算口徑與集團科目定義及本通知要求不一致的，使用EAS系統(tǒng)的“析001至析003表”，報表模板不能正確獲取上年同期/上月等同口徑數據的，需在系統(tǒng)中手工修改費用分析表中的數據再上報。調整上報的解決思路如下：（1）報表編制前手工編制上年或上期等各期需調整口徑數據的電子表底稿（按月顯示）；（2）在系統(tǒng)中編制費用分析表時，手工修改調整系統(tǒng)中口徑不準確的費用金額，再重算提交費用分析。（3）費用分析表各費用項目的取數科目（含代碼）和內容對照“費用分析表模板+報表項目與科目對照表”（見附件1）。35-一、費用歸集口徑（財函2號）7、會計核算調整要求：按上述1-一、費用歸集口徑（財函2號）9、EAS系統(tǒng)中費用分析表各費用項目“預算數”的取數填列要求：三張分析表中所有費用項目的預算數取數，其費用歸集口徑與核算全部保持一致。10、上述明確規(guī)定的相關人員薪酬及費用的數據歸集：與工資表編制部門及費用發(fā)生部門的接口問題，財務部需與工資表（含匯總表）的編制部門和費用報銷部門及時溝通明確以上事項，確保工資表和費用報銷在財務會計入賬時能進行準確的歸集。36-一、費用歸集口徑（財函2號）9、EAS系統(tǒng)中費用分析表各費用一、費用歸集口徑（財函2號）-預算調整事項1、銷售提成的預算口徑銷售人員提成和獎金按權責發(fā)生制預算，即當年的預算中需按當年銷量計相應提成，核算中同步。2、預算費用分析表的編制要求由于2010年的預算報表格式已經形成，現不再直接修改原預算費用表，但各公司需在原費用預算數據的基礎上，重新按預算費用分析表格式（見附件2），補充編制銷售、管理和制造三項“預算費用分析表”納入預算報表中，預算費用分析表中各費用項目取數，嚴格按本通知的核算口徑進行歸集，確保預算數和實際數的可比性,并在4月20日之前提交給集團財務中心王干審核。3、對“通訊費”和“保險費”的預算取數說明在費用分析表中，其填列項目分設為“個人通訊費”和“公司通訊費”,“個人保險費”和“公司保險費”分別歸屬人力費用和可控費用，分別對應的預算數需從預算報表中分開取數填列。37-一、費用歸集口徑（財函2號）-預算調整事項1、銷售提成的預算一、費用歸集口徑（財函2號）

--2-3月份費用歸集中存在問題舉例38-一、費用歸集口徑（財函2號）

--2-3月份費用歸集中存在一、費用歸集口徑（財函2號）

--2-3月份費用歸集中存在的問題39-一、費用歸集口徑（財函2號）

--2-3月份費用歸集中存在二、經營分析口徑和思路-銷量口徑明確所有涉及銷量的分析中，是指外銷量，即含贈料量不含內銷量。所有的報表中，皆需該口徑確保一致。個別公司產品客戶的分析中包含內銷量。具體報表口徑顯示（1）管理報表中的財務指標表、費用分析表、配銷差分析表、產品成本表、產品客戶利潤分析表等報表中，相同口徑的銷量需完全一致。（2）財務分析/經營分析中的外銷量與管報中的各項數據一致。分析思路銷量主要分析本月和累計銷量，對比上月、上年同期和預算，評價其差異（數量差異）和趨勢（增減率）。同時對其當月和累計產品結構進行分析評估，產品結構是否趨向于公司營銷策略方向，公司重點拓展的產品銷量是否正向增長，結構占比是否增大等。以利于得出公司銷量及產品營銷的正確結論。40-二、經營分析口徑和思路-銷量口徑10-二、經營分析口徑和思路-人數銷售人數：口徑：包含從事營銷和技術服務的人員，對于營銷實習生，只要在公司支付了工資，也需包含在該人數中，不得予以剔除，確?？趶揭恢隆＃ɡ?月份的分析中，容川各項分析中皆未包含實習生，江門的經營分析中未包含，而費用分析表中包含）。分析思路：利用人數分析人員效率，分別從人均費用投入和產出（人均銷量/人均利潤，人均單噸利潤等）進行分析。檢查人均銷售費用的增長是否帶來相應的增量和增利。管理人數：口徑：包括行政人事部人員、財務部人員、采購部人員、總經辦總助以上所有人員、技術部（但不含從事技術服務的，含現場品管）人員，銷售內勤、過磅員）。分析思路：利用管理人數和管理費用分析管理人員成本和效率，如通過人均管理人力費用水平、人均可控費用水平的橫向/縱向/預算對比，從宏觀分析判斷人數和費用水平的合理性。生產人數口徑：生產車間人員（預混組長/預混員、投料、打包、中控、制粒等）、機電工、倉管員（原料和成品）、叉車司機、原料卸料搬運工、成品上車搬運工、碼頭轉運搬運工等。分析思路：利用生產人數分析人均產能，人均制造人力費用等水平41-二、經營分析口徑和思路-人數銷售人數：11-二、經營分析口徑和思路-配銷差分析計算口徑產品類別綜合生產配銷差（銷售凈價-生產材料成本）、銷售配銷差（銷售凈價-銷售材料成本），量皆使用銷量。確保各類產品的綜合配銷差計算準確。配銷差分析表中對產品的分類可按二級明細分類，如鴨料下分蛋鴨、肉鴨。具體計算提示如下有產量的產品一定填具單位生產材料成本；有銷量的產品一定填具單位銷售凈價和銷售材料成本，外購產品的生產材料成本設置等于其銷售材料成本。無銷量的產品一定無銷售材料成本和銷售凈價。分析口徑集團著眼于對配方和市場管理來看，關注生產配銷差的分析。子公司為了利潤分析的匹配性大多使用銷售配銷差進行分析比較。銷售配銷差主要由于期初成品存貨的影響，不能更準確反映當月的配方和市場管理情況，但對當月的利潤有直接影響。對比生產配銷差和銷售配銷差差異。）42-二、經營分析口徑和思路-配銷差分析計算口徑12-二、經營分析口徑和思路-配銷差分析分析思路將當月及累計各類產品配銷差水平和上月、上年同期及預算對比，揭示配銷差管理水平是否符合預期。分析配銷差總額與預算總額差異對利潤的變動影響金額。再進一步分析各類產品的單位材料成本和上月和上年同期的比較，銷售凈價與上月和上年同期的比較，揭示配銷差管理好或不好的原因。提示：可按月提取編制各類產品的單位材料成本和單位銷售凈價分析底稿43-二、經營分析口徑和思路-配銷差分析分析思路13-二、經營分析口徑和思路

--配銷差相關之“單價和折扣”分產品類別（各公司可按自己公司的明細類別）對比上月、上年同期的銷售單價、單噸折扣和各類產品的折扣率。以揭示公司總體的價格管理狀況。分客戶進行折扣分析。延續(xù)折扣的明細項目分析，對預收款和促銷等銷售政策進行分析。公司的價格/折扣管理、促銷政策等的使用，是否將原材料的優(yōu)勢予以抵消。44-二、經營分析口徑和思路

--配銷差相關之“單價和折扣”分產品二、經營分析口徑和思路

--配銷差相關之原材料采購耗用和成本原料分析口徑：原料采購入庫數量準確，采購單價完整準確（避免出現只入原料采購成本，而未入相應運雜費成本），采購成本無異常。期初期末庫存數量和單價無異常。分析思路采購和耗用單價在集團內類似公司間橫向對比。原料單價/數量的耗用差異，與上月的比較、與上年同期、與集團均價、競爭對手差異的比較。跟蹤到公司配銷差的管理水平。通過以上對比，檢查公司采購管理水平，是否有原料的庫存優(yōu)勢，原料采購和耗用是否存在優(yōu)勢，而增強了公司的盈利能力。公司的原材料成本是否低于市場原材料成本，是否因為原料優(yōu)勢而提高了配銷差、或原料優(yōu)勢被高銷售政策給抵消？45-二、經營分析口徑和思路

--配銷差相關之原材料采購耗用和成本二、經營分析口徑和思路-應收口徑：毛應收余額：只包括應收明細帳中的所有正數應收，不得使用負數抵消正數后的余額（該處理方法將減少真正的應收金額）。負數應收納入預收分析。日均應收：其預算日均應收的計算，需按預算賒銷率套入實際銷量計算得出，而非直接取預算報表中的日均應收。數據準確性檢查（1）應收分析表帳齡分析數據完整準確；（2）帳齡明細金額與合計金額一致；（3）與資產負債表的數據核對無誤。（4）應收帳款科目下的正負數應收分開填報。分析思路對月末應收余額與實際日均應收進行對比，揭示應收的過程管理水平。對月末應收與上月、上年同期、預算進行對比，對前10名應收進行分析，揭示應收控制趨勢。對超過3個月及以上帳齡的應收進行逐項分析，對銷量與應收投放不匹配的應收進行重點關注和提示銷售部責任人。對帳和追收進展分析。對風險應收提交銷售部編制切實可行的回款計劃，并從財務角度予以跟蹤，對追收進展進行分析。46-二、經營分析口徑和思路-應收口徑：16-二、經營分析口徑和思路-費用費用分析表結構管理費用分析結構：管理人力費用（工資+個人保險+個人通訊+勞保福利）+管理可控費用+管理剛性費用（稅費+無形資產攤銷+開辦費+折舊費）。銷售費用分析結構：銷售人力費用（工資+個人保險+個人通訊+勞保福利+差旅費+車輛費+招待費）+銷售可控費用（外派運輸費+裝卸費+推廣費+培訓費等等）。制造費用分析結構：制造人力費用（（工資+個人保險+個人通訊+勞保福利）+制造可控費用（包材+電費+機物料耗和修理費+其他可控）+制造剛性費用（折舊費+租賃費）。三項費用數據口徑各期各項明細費用發(fā)生數能按集團費用核算規(guī)定準確反映相應經濟業(yè)務實際費用發(fā)生金額準確，預算數的取數準確，不同期間的費用可比，實際與預算口徑可比；人數和外銷量填報準確，確保各期費用噸耗、人均費用等指標準確。制造費用：同時生產顆粒料、膨化料或蝦料等不同料型的公司，其包裝費等完全依據產量變動的費用需在不同料型產品間分配填列，費用分配合理客觀。47-二、經營分析口徑和思路-費用費用分析表結構17-二、經營分析口徑和思路-費用各項費用的分析思路管理費用由于一定規(guī)模下的公司，相對而言管理人數及相應的費用水平是固定的，故管理費用的分析更側重費用總金額的分析，較多費用的產生與人相關。從費用發(fā)生的管理層面需相應關注公司管理人員的定崗定編，關注人均費用水平和費用增降趨勢。通過與上年同期和上月的對比，發(fā)現趨勢和管控水平。銷售費用銷售費用主要與公司的銷量和銷售人數密切相關，重點分析各期噸耗和人均費用。并從業(yè)務角度關注銷售人數/人員結構（拓展型營銷人員、技術服務型人員和實習生等）/銷售薪酬方案，分析銷售費用的發(fā)生數和趨勢是否與人員結構及其薪酬方案匹配，銷售人員及費用的投入是否與銷量和利潤產出匹配。制造費用：從結構上將費用分為了人力費用、可控費用和剛性費用。對制造人力費用側重分析噸耗和人均費用；對可控中的包材、電耗、燃料動力、機物料耗和修理費等完全與產量相關的費用需分析其噸耗，而對生產部門的辦公等可控費用側重分析人均可控。48-二、經營分析口徑和思路-費用各項費用的分析思路18-二、經營分析口徑和思路-費用分析思路和注意事項：對比口徑需多角度和全方位，以利于揭示費用管理真象。分別將與人、或與產銷量相關的費用項目進行分解分析。分析思路上只就噸耗與自身及預算對比，不利于發(fā)現問題找出原因。使用不同的費用指標（如人均費用、噸耗、總金額、費用結構比等）從宏觀上系統(tǒng)分析費用增降趨勢，提示該趨勢是否合理。分析費用的投入是否帶來相應經營管理效果，是否與產出匹配。提示：分析時，各項費用的分析思路多使用集團費用分析表中的對比項。對制造費用和管理費用的經營分析：從費用的產生開始，需由各部門配合在月底月初1號將需預提的水電費、工資等最明細而且體現費用發(fā)生和結算過程的數據報表提交給財務，財務的費用核算與業(yè)務無縫結合，業(yè)務部門使用的費用口徑與財務輸出數據完全一致。保障費用口徑和語言順暢。明細費用項目標桿的選取。費用分析的以標工作。49-二、經營分析口徑和思路-費用分析思路和注意事項：19-二、經營分析口徑和思路-費用費用差異原因揭示和報告思路：本期及累計的各大類費用與上月、上年同期、預算相比，對出現差異的明細費用項目進行原因分析。例：對管理費用和銷售費用超預算或節(jié)支的原因，需清楚是由于人數/產銷量/或費用標準與預算不一致，還是從管理上采取了措施使得費用節(jié)支或超支。需確保費用內容的口徑相同。如費用中列支了預算外（或非正常）的費用，直接使用該費用數據將使相關費用指標失真，需剔除后進行對比分析。由于費用未及時報銷入帳對費用分析的影響。管理上需規(guī)范費用報銷的及時性，對確不能當月入帳的費用，采取預提，而預提也未能做到的，需在分析時具體指出需報銷的費用金額對當期各項費用指標的影響。對于上述非正常列支費用因素，需在分析報告中詳細分析原因，并分別說明每一因素對費用的影響金額結果，綜合各因素后得出費用管理結論。例：原因不能籠統(tǒng)為“因銷售人員差旅費未及時報銷使得費用比預算節(jié)支。需指出該原因使費用具體節(jié)支金額，也才能真正看到可能還有其他原因使費用超節(jié)支。50-二、經營分析口徑和思路-費用費用差異原因揭示和報告思路：20二、經營分析口徑和思路-成本分析分析思路：提取各類產品及重點產品的單位材料成本，與上月和上年同期進行對比分析，判斷材料成本變化趨勢的合理性。（如與主要耗用原料價格趨勢是否相匹配）原料/包材的綜合損耗及主要損耗品種分析，分析出單噸損耗，結合生產的原料損耗分析，跟蹤到物流管理，以挖掘成本節(jié)約空間。制造費用的合理分攤。經過成本費用分析，與生產部門保持溝通，需生產部門不斷測試得出不同產品的費用耗費系數，在EAS物流系統(tǒng)中適時修正費用分攤系數。51-二、經營分析口徑和思路-成本分析分析思路：21-二、經營分析口徑和思路-利潤綜合分析影響利潤的異常因素列示分析對當月影響公司經營利潤和財務狀況的，異常因素需列示文字說明。如補提以前的折扣（需分析補提金額，及對當月配銷差的單噸影響），沖銷費用（對噸耗的影響），入預算外的費用等，并進行進一步因素分析（剔除異常因素后做對比分析）。有原料銷售的公司，需分別針對產品銷售和原料銷售進行毛利率分析。利潤變動分析使用分析模板中的“利潤變動分析表”，按產品類別分別從銷量、配銷差（材料成本、銷售凈價）、制造費用噸耗、管理費用、銷售費用等各項利潤影響因素變動分析各因素對利潤的影響結果。分析得出各類產品的經營狀況和貢獻。對當月結營成果得出綜合結論。52-二、經營分析口徑和思路-利潤綜合分析影響利潤的異常因素列示分二、經營分析口徑和思路-產品分析分析口徑對各產品的利潤分析，其中需說明的是，各產品對銷售費用的承擔需據其實際對應費用進行分析，即不得按產品銷量均攤銷售費用。按產品線和對應的銷售人員費用分攤至對應產品。分析思路對產品結構進行分析，通過產品結構同比上年同期、比預算，分析判斷產品結構趨勢是否優(yōu)化。對各明細產品、重點產品及產品類別的當期銷量/累計銷量與上月、上年同期相比，看產品走勢。進一步分析產品的銷量/收入/單價/折扣/配銷差/毛利