金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件

第二章金融資產(chǎn)第二章金融資產(chǎn)1目錄第一節(jié) 金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類第二節(jié) 貨幣資金第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第四節(jié) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)第五節(jié) 持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)第六節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移第七節(jié) 金融資產(chǎn)減值目錄第一節(jié) 金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類2第一節(jié) 金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類教學(xué)目的與要求通過本節(jié)的學(xué)習(xí)，理解金融資產(chǎn)的概念，掌握金融資產(chǎn)的初始分類和重分類。本節(jié)架構(gòu)

一、金融資產(chǎn)的概念二、金融資產(chǎn)的初始分類和重分類第一節(jié) 金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類教學(xué)目的與要求一、金融資產(chǎn)的概念31.1金融資產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)是與實(shí)物資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的一類資產(chǎn)資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)金融資產(chǎn)存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……基本金融工具形成衍生金融工具形成庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收、股權(quán)投資、債權(quán)投資

金融遠(yuǎn)期、金融期貨、金融期權(quán)、金融互換

1.1金融資產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)是與實(shí)物資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的一類資產(chǎn)41.2金融資產(chǎn)的初始分類和重分類（一）金融資產(chǎn)的初始分類金融資產(chǎn)（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（2）持有至到期投資；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（4）可供出售金融資產(chǎn)。1.2金融資產(chǎn)的初始分類和重分類（一）金融資產(chǎn)的初始分類金51.2金融資產(chǎn)的初始分類和重分類（二）金融資產(chǎn)的重分類以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收不得重分類不得重分類不得重分類有條件重分類1.2金融資產(chǎn)的初始分類和重分類（二）金融資產(chǎn)的重分類以公6

課堂練習(xí)下列各項(xiàng)中屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.衍生金融資產(chǎn)

B.持有的其他單位的權(quán)益工具

C.應(yīng)收賬款

D.貸款【答案】：ABCD課堂練習(xí)下列各項(xiàng)中屬于金融資產(chǎn)的有（）。7第二節(jié)貨幣資金教學(xué)目的與要求

通過本節(jié)學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的基本概念及內(nèi)部控制方法，理解庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理，掌握庫存現(xiàn)金收支、銀行存款、其他貨幣資金的日常核算。第二節(jié)貨幣資金教學(xué)目的與要求8第二節(jié)貨幣資金本節(jié)架構(gòu)一、貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法二、庫存現(xiàn)金管理要求與會(huì)計(jì)處理三、銀行存款的管理要求四、其他貨幣資金及其會(huì)計(jì)處理第二節(jié)貨幣資金本節(jié)架構(gòu)一、貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法92.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（一）范圍

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”這個(gè)項(xiàng)目2.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（一）范圍資產(chǎn)負(fù)債表102.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（二）貨幣資金內(nèi)部控制（1）職責(zé)分工和職權(quán)分類制度（即不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督）

例如：出納專職負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（二）貨幣資金內(nèi)部控112.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（二）貨幣資金內(nèi)部控制

（2）授權(quán)和批準(zhǔn)制度（3）內(nèi)部記錄和核對(duì)制度

（4）安全制度例如：支票的簽發(fā)除有專用公章外，還要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或企業(yè)負(fù)責(zé)人的私章同時(shí)蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。

（5）嚴(yán)密的收支憑證和傳遞程序2.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（二）貨幣資金內(nèi)部控制122.2庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；勞保、福利費(fèi)用；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資；差旅費(fèi)；

1000元以下的零星支出2.2庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍132.2庫存現(xiàn)金

除庫存現(xiàn)金收付范圍以外的其他款項(xiàng)的結(jié)算，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。注意：2.2庫存現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金收付范圍以外142.2庫存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的限額

3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金，特殊情況（比如:邊遠(yuǎn)地區(qū)），可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。

2.2庫存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的限額152.2庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金收支規(guī)定（１）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。（２）不得坐支現(xiàn)金。（３）從開戶銀行支取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（４）不得“白條頂庫”，不得設(shè)置“小金庫”2.2庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金收支規(guī)定162.2庫存現(xiàn)金（四）庫存現(xiàn)金的日常管理與清查（1）設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金”總賬。例題（2）有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)生的現(xiàn)金余缺，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。例題2.2庫存現(xiàn)金（四）庫存現(xiàn)金的日常管理與清查172.2庫存現(xiàn)金4.1庫存現(xiàn)金的日常核算

【例】錦江公司，2011年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)支票存根入賬。

答案2.2庫存現(xiàn)金4.1庫存現(xiàn)金的日常核算答案18

課堂練習(xí)

(2)銷售原材料貨款500元，增值稅85元，共計(jì)收到現(xiàn)金585元。根據(jù)銷貨發(fā)票編制記賬憑證。

(3)將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”做記賬憑證。答案答案課堂練習(xí)(2)銷售原材料貨款500元，增值稅85元19

課堂練習(xí)

(4)企業(yè)管理部門職工楊麗出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單做賬。

(5)管理人員楊麗出差歸來報(bào)差旅費(fèi)，金額300元，并交回200元現(xiàn)金。

答案答案課堂練習(xí)(4)企業(yè)管理部門職工楊麗出差預(yù)借差旅費(fèi)520

課堂練習(xí)(6)行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費(fèi)700元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票做賬。答案課堂練習(xí)(6)行政管理部門從某超市購買零星辦公用21

課堂練習(xí)答案題（1）答案借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000課堂練習(xí)答案題（1）答案22

課堂練習(xí)答案題（2）答案借：庫存現(xiàn)金585

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85課堂練習(xí)答案題（2）答案23

課堂練習(xí)答案題（3）答案借：銀行存款585

貸：庫存現(xiàn)金585課堂練習(xí)答案題（3）答案24

課堂練習(xí)答案題（4）答案借：其他應(yīng)收款——備用金（楊麗）500

貸：庫存現(xiàn)金500課堂練習(xí)答案題（4）答案25

課堂練習(xí)答案題（5）答案借：管理費(fèi)用300

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款——備用金500課堂練習(xí)答案題（5）答案26

課堂練習(xí)答案題（6）答案借：管理費(fèi)用700

貸：庫存現(xiàn)金700課堂練習(xí)答案題（6）答案27現(xiàn)金日記賬2010年憑證摘要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)1130本月合計(jì)及余額600121銀付0001提現(xiàn)銀行存款20001現(xiàn)收0001出售材料其他業(yè)務(wù)收入等5851現(xiàn)付0001送存銀行銀行存款5851現(xiàn)付0002支付楊麗預(yù)借款其他應(yīng)收款5001現(xiàn)收0002收回楊麗多余款其他應(yīng)收款2001現(xiàn)付0003支付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用700本日合計(jì)及余額278517851600現(xiàn)金日記賬2010年憑證摘要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類282.2庫存現(xiàn)金4.2庫存現(xiàn)金的清查每日終了前出納人員進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)；企業(yè)清查人員或者內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)和核對(duì)清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法出現(xiàn)的現(xiàn)金長、短款通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

2.2庫存現(xiàn)金4.2庫存現(xiàn)金的清查29

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損，是“過渡性科目”。兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損益直接相關(guān)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種30待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢借貸1.清查發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)2.清查發(fā)現(xiàn)的盤虧數(shù)4.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)3.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢借貸1.清查發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)2.清查312.2庫存現(xiàn)金(1).長款的處理

步驟1借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢步驟2：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款

(屬于支付給有關(guān)人員或單位)

營業(yè)外收入

(無法查明原因)2.2庫存現(xiàn)金(1).長款的處理32

課堂練習(xí)

錦江公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為1600元，賬面余額為1500元。經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作偶然利得處理。課堂練習(xí)錦江公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為160033

課堂練習(xí)答案1.發(fā)現(xiàn)長款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金

100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1002.查明原因，處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100課堂練習(xí)答案1.發(fā)現(xiàn)長款時(shí)：342.2庫存現(xiàn)金(2).短款的處理步驟1：發(fā)現(xiàn)短款時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金2.2庫存現(xiàn)金(2).短款的處理352.2庫存現(xiàn)金步驟2：

查明原因，處理時(shí)

借：其他應(yīng)收款

(屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

管理費(fèi)用(屬于無法查明的其他原因)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.2庫存現(xiàn)金步驟2：查明原因，處理時(shí)36

課堂練習(xí)

興盛公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為2100元，賬面余額為1900元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員張三的責(zé)任，應(yīng)由其賠償。課堂練習(xí)興盛公司，現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為2137

課堂練習(xí)答案1、發(fā)生短款（盤虧）時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

200

貸：庫存現(xiàn)金2002.經(jīng)查，該筆款項(xiàng)由張三賠償：借：其他應(yīng)收款——張三200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

200

課堂練習(xí)答案1、發(fā)生短款（盤虧）時(shí)：38

2.3銀行存款的管理要求（一）銀行開戶管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的核算。

2.3銀行存款的管理要求（一）銀行開戶管理392.3銀行存款的管理要求種類定義用途基本存款賬戶

（企業(yè)只能開立一個(gè)基本存款賬戶)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的辦理日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。一般存款賬戶

（開立數(shù)量沒有限制)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，以及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

2.3銀行存款的管理要求種類定義用途基本存款賬戶（402.3銀行存款的管理要求種類定義用途專用存款賬戶是指按照法律、法規(guī)，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立如基本建設(shè)資金，社會(huì)保障基金，證券交易結(jié)算資金等除按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的以外，專用存款賬戶不得支付現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶（有效期最長不得超過2年

）是指因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立有設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資情況的，可以申請(qǐng)開立2.3銀行存款的管理要求種類定義用途專用存款賬戶是指按412.3銀行存款的管理要求（二）支付結(jié)算管理

票據(jù)銀行卡匯兌托收承付委托收款電子支付……銀行匯票、商業(yè)匯票銀行本票、支票2.3銀行存款的管理要求（二）支付結(jié)算管理票據(jù)銀行匯票42匯兌—匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。適用于異地結(jié)算。匯兌—匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。適用于異43

托收承付

收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算每筆的起點(diǎn)為1萬元。托收承付收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付44委托收款——適用于同城、異地結(jié)算，不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制委托收款——適用于同城、異地結(jié)算，不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制452.3銀行存款的管理要求（三）銀行存款日常管理及會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”日記賬和總賬進(jìn)行銀行存款的明細(xì)核算和總分類核算。

例題銀行存款的清查

例題2.3銀行存款的管理要求（三）銀行存款日常管理及會(huì)計(jì)處46

課堂練習(xí)

錦江公司，2010年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售給華盛商品一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單，送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)入賬；(2)以銀行存款支付行政管理部門電話費(fèi)8000元，根據(jù)電信局付費(fèi)單據(jù)入賬；答案答案課堂練習(xí)錦江公司，2010年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)47

課堂練習(xí)(3)接銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬，根據(jù)信匯憑證收賬通知入賬；(4)以銀行存款購買原材料一批，貨款5000元，增值稅850元，開出轉(zhuǎn)賬支票，根據(jù)支票存根入賬答案答案課堂練習(xí)(3)接銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠48

課堂練習(xí)答案題（1）答案借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3400課堂練習(xí)答案題（1）答案49

課堂練習(xí)答案題（2）答案借：管理費(fèi)用8000

貸：銀行存款8000課堂練習(xí)答案題（2）答案50

課堂練習(xí)答案題（3）答案借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款4000課堂練習(xí)答案題（3）答案51

課堂練習(xí)答案題（4）答案借：原材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

850

貸：銀行存款5850課堂練習(xí)答案題（4）答案52銀行存款日記賬2010年記賬憑證結(jié)算憑證摘要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)碼1230接前頁2348621231銀收0231進(jìn)賬單××銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入等2340031銀付0341委收××付電話費(fèi)管理費(fèi)用800031銀收0233信匯××收回前欠貨款應(yīng)收賬款400031銀付0342轉(zhuǎn)支××購買原材料物資采購等5850本月合計(jì)2740013850248412銀行存款日記賬2010年記賬憑證結(jié)算憑證摘要對(duì)方賬戶收532.3銀行存款的管理要求

銀行存款日記賬由出納人員逐日逐筆登記，至少每月與開戶銀行進(jìn)行核對(duì)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因。企業(yè)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單核對(duì)2.3銀行存款的管理要求銀行存款日記賬由出納人542.3銀行存款的管理要求

通過核對(duì)，余額不一致的原因：記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)2.3銀行存款的管理要求通過核對(duì)，余額不一致的原因：552.3銀行存款的管理要求未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)銀行企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬2.3銀行存款的管理要求未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)銀行企業(yè)56

課堂練習(xí)

錦江公司，2010年12月31日銀行存款日記賬的余額為215312元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為281262元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：課堂練習(xí)錦江公司，2010年12月31日銀行存款日記賬的57

課堂練習(xí)①企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票23400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。課堂練習(xí)①企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票23400元，并已登記銀行存款58

課堂練習(xí)④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。課堂練習(xí)④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀59

課堂練習(xí)答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20××年12月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額215312銀行對(duì)賬單余額281262加:銀收企未收89500加:企收銀未收23400減:銀付企未付6000減:企付銀未付5850調(diào)節(jié)后的余額298812調(diào)節(jié)后的余額298812課堂練習(xí)答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)602.3銀行存款的管理要求銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為記賬原始憑證。注意：2.3銀行存款的管理要求注意：61

2.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（一）其他貨幣資金范圍其他貨幣資金——

銀行匯票

——

銀行本票

——

信用卡存款

——

信用證保證金

——

存出投資款

——

外埠存款2.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（一）其他貨幣資金范圍62

2.4.1銀行匯票存款

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)繳存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

適用于同城或異地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。銀行匯票的提示付款期限自出票日起的一個(gè)月

2.4.1銀行匯票存款銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)繳存63

2.4.2銀行本票存款

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月。在有效付款期內(nèi)，銀行見票付款。2.4.2銀行本票存款銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自64

2.4.3信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存人其賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。2.4.3信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而652.4.4信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。2.4.4信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用66

2.4.5存出投資款

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。2.4.5存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公67

2.4.6外埠存款

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.4.6外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)682.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理——三步曲第1步借：其他貨幣資金——×××

貸：銀行存款2.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理——三步曲692.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理第2步借：原材料/庫存商品/材料采購/交易性金融資產(chǎn)/管理費(fèi)用….

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——×××例如：用銀行本票、匯票、信用證保證金、外埠存款購貨存出投資款2.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理第2步例如：用銀行本票、匯票70

2.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理第3步采購等完畢收回剩余款項(xiàng)

借：銀行存款貸：其他貨幣資金——×××2.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理第3步采購等完畢收回剩余712.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（三）例題（1）企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購賬戶，委托銀行將50萬匯往采購地借：其他貨幣資金—外埠存款500000

貸:銀行存款5000002.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（三）例題722.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（2）采購員以外埠存款購買材料，材料價(jià)款400000元，增值稅68000元，貸款共計(jì)468000元，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

68000

貸：其他貨幣資金——外埠存款4680002.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（2）采購員以外埠存款購買材732.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（3）外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，余款32000元收妥入賬借:銀行存款32000

貸：其他貨幣資金—外埠存款320002.4其他貨幣資金以及會(huì)計(jì)處理（3）外埠采購結(jié)束，將外埠存74

第3節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)教學(xué)目的與要求

通過本節(jié)學(xué)習(xí)，了解應(yīng)收票據(jù)的分類，熟練掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的相關(guān)計(jì)算，熟悉預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算。第3節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)教學(xué)目的與要求75

第3節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

本節(jié)框架3.1應(yīng)收票據(jù)3.2應(yīng)收賬款3.3預(yù)付賬款3.4其他應(yīng)收款第3節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)本節(jié)框架3.1應(yīng)收票據(jù)763.1應(yīng)收票據(jù)—

概述（一）應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)

3.1應(yīng)收票據(jù)—概述（一）應(yīng)收票據(jù)概述由出票人簽發(fā)的773.1應(yīng)收票據(jù)—

概述商業(yè)匯票的分類

1.按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

2.按是否帶息，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種。3.1應(yīng)收票據(jù)—概述商業(yè)匯票的分類783.1應(yīng)收票據(jù)—

概述商業(yè)匯票的付款期限

我國商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個(gè)月。應(yīng)收票據(jù)到期日在票據(jù)上有兩種表示方法：一是直接標(biāo)明到期日，比如“票據(jù)的到期日是××××年××月××日；另一種是實(shí)務(wù)中一般采用的方法，票據(jù)上只是標(biāo)明出票日期和票據(jù)期限，到期日需要計(jì)算。3.1應(yīng)收票據(jù)—概述商業(yè)匯票的付款期限793.1應(yīng)收票據(jù)—

概述如果票據(jù)期限按月表示，應(yīng)以到期月份與出票日期的同日為到期日。例如，7月1日出票的期限為3個(gè)月的票據(jù)，到期日為10月1日。月末簽發(fā)的票據(jù)，到期月份的天數(shù)少于出票月份，應(yīng)以到期月份的月末為到期日。例如，5月31日出票的期限為1個(gè)月的票據(jù)，到期日為6月30日。3.1應(yīng)收票據(jù)—概述如果票據(jù)期限按月表示，應(yīng)以到期月803.1應(yīng)收票據(jù)—

概述

如果票據(jù)期限按日表示，應(yīng)從出票日起按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，習(xí)慣上出票和到期日只能算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。3.1應(yīng)收票據(jù)—概述如果票據(jù)期限按日表示，應(yīng)從出813.1應(yīng)收票據(jù)—

概述例如：5月2日收到30天的票據(jù)，則到期日為6月1日。1.算頭不算尾：

5月2日算第一天（算頭），到5月31日為第30天，則6月1日為到期日（不算尾）；2.算尾不算頭：

5月2日不算第一天（不算頭），5月3日算第一天，6月1日即為30天，則為到期日（算尾）。3.1應(yīng)收票據(jù)—概述例如：5月2日收到30天的票據(jù)，823.1應(yīng)收票據(jù)—

會(huì)計(jì)處理

該賬戶還應(yīng)按對(duì)方單位名稱設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行核算

企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，對(duì)收到的商業(yè)匯票逐筆登記其的種類、號(hào)數(shù)等，當(dāng)商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。3.1應(yīng)收票據(jù)—會(huì)計(jì)處理該賬戶還應(yīng)按對(duì)方單位名稱833.1應(yīng)收票據(jù)—

會(huì)計(jì)處理情況一對(duì)于不帶息的應(yīng)收票據(jù)步驟1（因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到匯票）

借：應(yīng)收票據(jù)---××單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.1應(yīng)收票據(jù)—會(huì)計(jì)處理情況一對(duì)于不帶息的應(yīng)收票據(jù)843.1應(yīng)收票據(jù)—

會(huì)計(jì)處理

步驟2

商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)---××單位假如付款人無力支付票款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)---××單位

3.1應(yīng)收票據(jù)—會(huì)計(jì)處理步驟2商業(yè)匯票到期，收853.1應(yīng)收票據(jù)—

會(huì)計(jì)處理情況二對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)

步驟1同上

步驟2期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息

借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.1應(yīng)收票據(jù)—會(huì)計(jì)處理情況二對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)863.1應(yīng)收票據(jù)—

會(huì)計(jì)處理

步驟3商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

3.1應(yīng)收票據(jù)—會(huì)計(jì)處理步驟3商業(yè)匯票到期，收回873.1應(yīng)收票據(jù)—

會(huì)計(jì)處理（情況2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.1應(yīng)收票據(jù)—會(huì)計(jì)處理（情況2）因付款人無力支付票88借：物資采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)---××單位借或貸：銀行存款

（差額）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓

借：物資采購/原材料/庫存商品應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓

89應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借:銀行存款（企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)實(shí)際收到的款項(xiàng)也稱為貼現(xiàn)凈額）貸：應(yīng)收票據(jù)差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借:銀行存款90

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×年貼現(xiàn)率×

貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日至的實(shí)際天數(shù)，在貼現(xiàn)日和票據(jù)到期日，算頭不算尾面值+利息銀行存款實(shí)際就是給銀行的手續(xù)費(fèi)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日至的實(shí)際天數(shù)，面值+利91【例-不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理】陽光公司銷售一批產(chǎn)品給嘉城公司，貨款為280000元，增值稅稅額為47600元。按合同約定120天付款，貨物發(fā)出，嘉城公司交給陽光公司一張不帶息的商業(yè)承兌匯票，面額327600元。應(yīng)收票據(jù)到期，陽光公司收到票據(jù)款，存入銀行?！纠?不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理】陽光公司銷售一批產(chǎn)品給嘉城公92（1）收到商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)327600

貸：主營業(yè)務(wù)收入280000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

47600（2）應(yīng)收票據(jù)到期，收回款項(xiàng)。借：銀行存款327600

貸：應(yīng)收票據(jù)327600

（3）若應(yīng)收票據(jù)到期，嘉城公司無力還款：借：應(yīng)收賬款327600

貸：應(yīng)收票據(jù)327600

（1）收到商業(yè)承兌匯票93【例-帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理】沿用上例資料，陽光公司銷售一批產(chǎn)品給嘉城公司，貨款為280000元，增值稅稅額為47600元。按合同約定120天付款，貨物發(fā)出，嘉城公司交給陽光公司一張帶息的商業(yè)承兌匯票，面額為327600元，利率為8%，出票日期是2011年10月19日。應(yīng)收票據(jù)到期，陽光公司收到票據(jù)款，存入銀行?！纠?帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理】沿用上例資料，陽光公司銷售一批94（1）收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)327600

貸：主營業(yè)務(wù)收入280000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

47600（2）年度終了（2011年12月31日），計(jì)提票據(jù)利息。票據(jù)利息=327600*73*8%/360=5314.39

借：應(yīng)收票據(jù)5314.39

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5314.39（3）票據(jù)到期收回款項(xiàng)。票據(jù)到期值=327600*（1+（8%*120/360）=336335.97借：銀行存款336335.97

貸：應(yīng)收票據(jù)332914.39

財(cái)務(wù)費(fèi)用3421.58（1）收到票據(jù)：95【例-不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】

某私營公司持有一張票面額40000元不帶息商業(yè)匯票，出票日3月1日，到期日6月1日。企業(yè)于4月2日向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則貼現(xiàn)有關(guān)計(jì)算和所編會(huì)計(jì)分錄為：【例-不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】某私營公司持有一張票面額40096票據(jù)到期值：貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)凈額：

60天4000040000×12%×60/360=80040000-800=39200

票據(jù)到期值：60天4000040000×12%×6097【例-不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】

借：銀行存款39200財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：應(yīng)收票據(jù)40000【例-不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】借：銀行存款3920098【例-帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】

企業(yè)于2月10日（當(dāng)年2月份為28天），將1月31日簽發(fā)的、期限為90天、面值為50000元、利率為9.6%、到期日為5月1日的銀行承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6‰。該票據(jù)已經(jīng)計(jì)提應(yīng)收利息200元?！纠?帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】企業(yè)于2月10日（當(dāng)年2月份為299【例-帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】匯票到期利息=50000×9.6%×90/360=1200匯票到期值

=50000+1200=51200貼現(xiàn)天數(shù)80天貼現(xiàn)息=51200×6‰

×

80

天/30天

=819.2貼現(xiàn)款=51200-819.2=50380.8【例-帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】匯票到期利息=50000×9.6100【例-帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】借：銀行存款50380.8

貸：應(yīng)收票據(jù)50200

財(cái)務(wù)費(fèi)用180.8【例-帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)】借：銀行存款50380.81013.2應(yīng)收賬款（一）定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等

3.2應(yīng)收賬款（一）定義1023.2應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣3.2應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)1033.2應(yīng)收賬款—

計(jì)價(jià)商業(yè)折扣

在商品交易時(shí)，為鼓勵(lì)客戶大量購買而對(duì)商品價(jià)目單中所列售價(jià)給予一定的折扣，比如購買5件，銷售價(jià)格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其會(huì)計(jì)處理方法為，根據(jù)貨品價(jià)目單上的金額扣減商業(yè)折扣作為發(fā)票金額，按發(fā)票金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。3.2應(yīng)收賬款—計(jì)價(jià)商業(yè)折扣1043.2應(yīng)收賬款—

計(jì)價(jià)（商業(yè)折扣）

某商品單價(jià)100元，成批購買100臺(tái)以上，可得到20%的商業(yè)折扣，則：價(jià)目單銷售價(jià)格（100×100）10000

減：商業(yè)折扣（10000×20%）2000

發(fā)票價(jià)格80003.2應(yīng)收賬款—計(jì)價(jià)（商業(yè)折扣）某商品單價(jià)101053.2應(yīng)收賬款—

計(jì)價(jià)現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)早日償還貨款而給予對(duì)方的一種折扣優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的通常表述為3/10、2/20、n/30，表示在10天內(nèi)付款按售價(jià)給予3%的折扣；在11至20天內(nèi)付款給予2%的折扣；在21至30天內(nèi)付款沒有折扣，需全額付款3.2應(yīng)收賬款—計(jì)價(jià)現(xiàn)金折扣1063.2應(yīng)收賬款—

計(jì)價(jià)（現(xiàn)金折扣）

某公司12月1日銷售某貨物價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，假如12月9日付款、12月19號(hào)付款、12/28付款分別折扣多少？（現(xiàn)金折扣條件為2/101/20N/30)3.2應(yīng)收賬款—計(jì)價(jià)（現(xiàn)金折扣）某公司12月1日銷1073.2應(yīng)收賬款—

計(jì)價(jià)（現(xiàn)金折扣）12月9日付款也就是在8天內(nèi)付款,在10天之內(nèi)付款,應(yīng)該享受2%的現(xiàn)金折扣。折扣額=30000*2%=60012月19號(hào)付款也就是在18天內(nèi)付款,屬于10天-20天的范圍,應(yīng)該享受1%的折扣。折扣額=30000*1%=30012/28付款也就是在27天內(nèi)付款,屬于20天以上的范圍,不能享受折扣。3.2應(yīng)收賬款—計(jì)價(jià)（現(xiàn)金折扣）12月9日付款1083.2應(yīng)收賬款—

計(jì)價(jià)（現(xiàn)金折扣）存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種。我國現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)收賬款采用總價(jià)法入賬。3.2應(yīng)收賬款—計(jì)價(jià)（現(xiàn)金折扣）存在現(xiàn)金折扣的情況下，1093.2應(yīng)收賬款—

計(jì)價(jià)（現(xiàn)金折扣）總價(jià)法

1.將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值；

2.現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時(shí)，才予以確認(rèn)，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。3.2應(yīng)收賬款—計(jì)價(jià)（現(xiàn)金折扣）總價(jià)法1103.2應(yīng)收賬款（三）應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理

情況一：無商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的核算情況二：商業(yè)折扣情況下的核算情況三：現(xiàn)金折扣情況下的核算3.2應(yīng)收賬款（三）應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理1113.2應(yīng)收賬款—

核算（情況1）1.企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)

借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3.2應(yīng)收賬款—核算（情況1）1.企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品1123.2應(yīng)收賬款—

核算（情況2）

應(yīng)收賬款的入賬金額，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際成交價(jià)格確認(rèn)。3.2應(yīng)收賬款—核算（情況2）應(yīng)收賬款的入賬金額1133.2應(yīng)收賬款—

核算（情況3）

某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣是2/10，1/20，n/30，產(chǎn)品已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。3.2應(yīng)收賬款—核算（情況3）某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批1143.2應(yīng)收賬款—

核算（情況3）1.企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，按未扣減現(xiàn)金折扣的銷售額作為實(shí)際售價(jià)入賬借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)34003.2應(yīng)收賬款—核算（情況3）1.企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)1153.2應(yīng)收賬款—

核算（情況3）2.現(xiàn)金折扣的計(jì)算

2/101/20N/30借：銀行存款230002340023200

財(cái)務(wù)費(fèi)用

0200（20000*1%）400（20000*2%）貸：應(yīng)收賬款2340023400234003.2應(yīng)收賬款—核算（情況3）2.現(xiàn)金折扣的計(jì)算2116書上課后練習(xí)題第7題第（5）小問1.

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17書上課后練習(xí)題第7題第（5）小問1.117書上課后練習(xí)題第7題第（5）小問①對(duì)方在10天內(nèi)還款借：銀行存款115

財(cái)務(wù)費(fèi)用2（100*2%）貸:應(yīng)收賬款117書上課后練習(xí)題第7題第（5）小問①對(duì)方在10天內(nèi)還款118書上課后練習(xí)題第7題第（5）小問②對(duì)方在第10天到第20天內(nèi)還款借：銀行存款116

財(cái)務(wù)費(fèi)用1（100*1%）貸:應(yīng)收賬款117書上課后練習(xí)題第7題第（5）小問②對(duì)方在第10天到第20天119書上課后練習(xí)題第7題第（5）小問③對(duì)方在第20天到第30天內(nèi)及30天以上還款借：銀行存款117

貸:應(yīng)收賬款117書上課后練習(xí)題第7題第（5）小問③對(duì)方在第20天到第30天內(nèi)120應(yīng)收賬款減值

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，若存在客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)該計(jì)提減值——將減記的金額確認(rèn)減值損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值121

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法常用的是余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法常用的是余額百分比法122借貸壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額

實(shí)際發(fā)生/轉(zhuǎn)銷的壞賬損失金額

借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失借貸壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計(jì)提的實(shí)際發(fā)生/轉(zhuǎn)銷借：壞賬準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減123應(yīng)收賬款減值第1步企業(yè)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，根據(jù)期末應(yīng)收賬款的余額和企業(yè)確定的壞賬估計(jì)比率計(jì)算的估計(jì)壞賬借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款減值第1步124應(yīng)收賬款減值第2步發(fā)生壞賬時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)額借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款減值第2步125應(yīng)收賬款減值已經(jīng)確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)，根據(jù)收回的數(shù)額

a

借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備

b

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款減值126應(yīng)收賬款減值第4步會(huì)計(jì)期末估計(jì)的壞賬損失與“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額有差異時(shí)，應(yīng)對(duì)“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額進(jìn)行調(diào)整當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金-（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款減值第4步127應(yīng)收賬款減值借貸壞賬準(zhǔn)備余額：當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額？調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額？應(yīng)收賬款減值借貸壞賬準(zhǔn)備余額：調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前的“128應(yīng)收賬款減值

第一種情況：調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金＋

“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方余額應(yīng)收賬款減值第一種情況：調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方129應(yīng)收賬款減值第二種情況：調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，且貸方余額<本期估計(jì)數(shù)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金-

“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額應(yīng)收賬款減值第二種情況：調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，1307.2應(yīng)收賬款減值第三種情況：調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，且貸方余額>本期估計(jì)數(shù)，那么差額沖減“壞賬準(zhǔn)備”當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額-

當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失7.2應(yīng)收賬款減值第三種情況：調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸131【例題1】

某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額是835000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為800元，企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備的比例為2%。按應(yīng)收賬款余額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：

835000*2%=16700（元）應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：

16700–800=15900（元）【例題1】某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額是835000元，“壞132【例題1】借：資產(chǎn)減值損失15900

貸：壞賬準(zhǔn)備15900如果期末“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為18000元？【例題1】借：資產(chǎn)減值損失15900133【例題1】借：壞賬準(zhǔn)備1300

貸：資產(chǎn)減值損失1300【例題1】借：壞賬準(zhǔn)備1300134【例題2】

某企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄：（1）第一年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)收賬款的年末余額為200000元；（2）第二年發(fā)生壞賬6000元；（3）已經(jīng)確認(rèn)認(rèn)為壞賬的6000元又收回了4000元?！纠}2】某企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)發(fā)生135【例題2】（4）第二年末，應(yīng)收賬款余額為60000元，調(diào)整“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。【例題2】（4）第二年末，應(yīng)收賬款余額為60000元，調(diào)整136【例題2】（1）估計(jì)的壞賬損失：

200000*5%=10000（元）

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000【例題2】（1）估計(jì)的壞賬損失：137【例題2】（2）借：壞賬準(zhǔn)備6000

貸：應(yīng)收賬款6000（3）借：應(yīng)收賬款4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000同時(shí)借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款4000【例題2】（2）借：壞賬準(zhǔn)備6000138【例題2】借貸壞賬準(zhǔn)備10000400060008000第二年末，壞賬準(zhǔn)備余額【例題2】借貸壞賬準(zhǔn)備100004000600080139【例題2】（4）估計(jì)的壞賬損失為：

60000*5%=3000（元）借：壞賬準(zhǔn)備5000

貸：資產(chǎn)減值損失5000【例題2】（4）140練習(xí)A企業(yè)2007年年末應(yīng)收賬款余額為1565700，估計(jì)的壞賬率為5%，期初“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0；2008年年末應(yīng)收賬款余額為1688600元；2009年3月應(yīng)收B企業(yè)的銷貨款，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失為85000元，2009年年末應(yīng)收賬款余額為1450000元2010年5月，上年確認(rèn)為壞賬的B企業(yè)應(yīng)收賬款又收回30000元，2010年年末應(yīng)收賬款余額為900000元練習(xí)A企業(yè)2007年年末應(yīng)收賬款余額為1565700，估計(jì)的141練習(xí)答案2007年末，A企業(yè)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1565700*5%=78285元借：資產(chǎn)減值損失78285

貸：壞賬準(zhǔn)備78285練習(xí)答案2007年末，A企業(yè)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備142練習(xí)答案2008年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為

1688600*5%=84430在計(jì)提前，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為78285

即：應(yīng)按差額6145（84430–78285）計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失6145

貸：壞賬準(zhǔn)備6145練習(xí)答案2008年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為143練習(xí)答案2009年3月發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備85000

貸：應(yīng)收賬款85000練習(xí)答案2009年3月發(fā)生壞賬144練習(xí)答案2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為

1450000*5%=72500在計(jì)提前，壞賬準(zhǔn)備余額為

84430-85000=-570元即：應(yīng)按差額73070

（72500–（-570））計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失73070

貸：壞賬準(zhǔn)備73070練習(xí)答案2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為145練習(xí)答案2010年5月，壞賬準(zhǔn)備收回借：應(yīng)收賬款–B企業(yè)30000

貸：壞賬準(zhǔn)備30000

借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款–B企業(yè)30000練習(xí)答案2010年5月，壞賬準(zhǔn)備收回146練習(xí)答案2010年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為

900000*5%=45000在計(jì)提前，壞賬準(zhǔn)備余額為

72500+30000=102500元即：應(yīng)按差額57500

（45000–102500）計(jì)提借：壞賬準(zhǔn)備57500

貸：資產(chǎn)減值損失57500練習(xí)答案2010年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為147

3.3預(yù)付賬款（一）定義

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或以貨幣等價(jià)物支付給供貨單位的款項(xiàng)，是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。3.3預(yù)付賬款（一）定義1483.3預(yù)付賬款（二）預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)處理借方：企業(yè)預(yù)付的貨款和補(bǔ)付的貨款貸方：企業(yè)收到采購貨物時(shí)，按發(fā)票金額

沖銷的預(yù)付貨款數(shù)和退回多付的貨款

余額：一般在借方，表示企業(yè)預(yù)付的貨款數(shù)3.3預(yù)付賬款（二）預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)處理1493.3預(yù)付賬款—

會(huì)計(jì)核算1.企業(yè)因購貨預(yù)付賬款時(shí)

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款3.3預(yù)付賬款—會(huì)計(jì)核算1.企業(yè)因購貨預(yù)付賬款時(shí)1503.3預(yù)付賬款—

會(huì)計(jì)核算2.企業(yè)收到所購貨物時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票金額借：原材料/材料采購/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款(按發(fā)票注明的金額）3.3預(yù)付賬款—會(huì)計(jì)核算2.企業(yè)收到所購貨物時(shí)，根據(jù)1513.3預(yù)付賬款—

會(huì)計(jì)核算3.多退少補(bǔ)

（1）補(bǔ)付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）退回借：銀行存款貸：預(yù)付賬款3.3預(yù)付賬款—會(huì)計(jì)核算3.多退少補(bǔ)1523.3預(yù)付賬款—

例題甲公司向乙公司采購材料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。增值稅稅率為17%。3.3預(yù)付賬款—例題甲公司向乙公司采購材料5000公1533.3預(yù)付賬款—

例題（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款－－乙公司25000

貸：銀行存款25000（2）收到乙公司發(fā)來的5000公斤材料，驗(yàn)收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅稅額為8500元。借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：預(yù)付賬款――乙公司585003.3預(yù)付賬款—例題（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：1543.3預(yù)付賬款—

例題（3）補(bǔ)付不足借：預(yù)付賬款――乙公司33500貸：銀行存款33500

3.3預(yù)付賬款—例題（3）補(bǔ)付不足1553.4其他應(yīng)收款（一）定義

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括：

3.4其他應(yīng)收款（一）定義1563.4其他應(yīng)收款（二）范圍

1．應(yīng)收的各種賠款、罰款；

2．應(yīng)收的出租包裝物租金；

3．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；例如：為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

4．存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5．其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。3.4其他應(yīng)收款（二）范圍1573.4其他應(yīng)收款（三）會(huì)計(jì)處理1.企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)借：其他應(yīng)收款——××

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/……3.4其他應(yīng)收款（三）會(huì)計(jì)處理1583.4其他應(yīng)收款2.收回、核銷其他應(yīng)收款時(shí)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/…

貸：其他應(yīng)收款——××3.4其他應(yīng)收款2.收回、核銷其他應(yīng)收款時(shí)1593.4其他應(yīng)收款—

例題甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回。（1）墊支時(shí)：借：其他應(yīng)收款—副總經(jīng)理5000

貸：銀行存款5000（2）扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000

貸：其他應(yīng)收款50003.4其他應(yīng)收款—例題甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付1603.4其他應(yīng)收款—

例題甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元。借：其他應(yīng)收款10000

貸：銀行存款10000租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的押金10000元，已存入銀行。借：銀行存款10000

貸：其他應(yīng)收款100003.4其他應(yīng)收款—例題甲公司租入包裝物一批，以銀行存1613.4其他應(yīng)收款—

例題甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000

貸：材料采購30000上述保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到。借：銀行存款30000

貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司300003.4其他應(yīng)收款—例題甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損1623.5應(yīng)收股利和應(yīng)收利息“應(yīng)收股利”科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤?！皯?yīng)收利息”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。3.5應(yīng)收股利和應(yīng)收利息“應(yīng)收股利”科目核算企業(yè)應(yīng)收取的163第二章金融資產(chǎn)第二章金融資產(chǎn)164目錄第一節(jié) 金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類第二節(jié) 貨幣資金第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第四節(jié) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)第五節(jié) 持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)第六節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移第七節(jié) 金融資產(chǎn)減值目錄第一節(jié) 金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類165第一節(jié) 金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類教學(xué)目的與要求通過本節(jié)的學(xué)習(xí)，理解金融資產(chǎn)的概念，掌握金融資產(chǎn)的初始分類和重分類。本節(jié)架構(gòu)

一、金融資產(chǎn)的概念二、金融資產(chǎn)的初始分類和重分類第一節(jié) 金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類教學(xué)目的與要求一、金融資產(chǎn)的概念1661.1金融資產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)是與實(shí)物資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的一類資產(chǎn)資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)金融資產(chǎn)存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……基本金融工具形成衍生金融工具形成庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收、股權(quán)投資、債權(quán)投資

金融遠(yuǎn)期、金融期貨、金融期權(quán)、金融互換

1.1金融資產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)是與實(shí)物資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的一類資產(chǎn)1671.2金融資產(chǎn)的初始分類和重分類（一）金融資產(chǎn)的初始分類金融資產(chǎn)（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（2）持有至到期投資；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（4）可供出售金融資產(chǎn)。1.2金融資產(chǎn)的初始分類和重分類（一）金融資產(chǎn)的初始分類金1681.2金融資產(chǎn)的初始分類和重分類（二）金融資產(chǎn)的重分類以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收不得重分類不得重分類不得重分類有條件重分類1.2金融資產(chǎn)的初始分類和重分類（二）金融資產(chǎn)的重分類以公169

課堂練習(xí)下列各項(xiàng)中屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.衍生金融資產(chǎn)

B.持有的其他單位的權(quán)益工具

C.應(yīng)收賬款

D.貸款【答案】：ABCD課堂練習(xí)下列各項(xiàng)中屬于金融資產(chǎn)的有（）。170第二節(jié)貨幣資金教學(xué)目的與要求

通過本節(jié)學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的基本概念及內(nèi)部控制方法，理解庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理，掌握庫存現(xiàn)金收支、銀行存款、其他貨幣資金的日常核算。第二節(jié)貨幣資金教學(xué)目的與要求171第二節(jié)貨幣資金本節(jié)架構(gòu)一、貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法二、庫存現(xiàn)金管理要求與會(huì)計(jì)處理三、銀行存款的管理要求四、其他貨幣資金及其會(huì)計(jì)處理第二節(jié)貨幣資金本節(jié)架構(gòu)一、貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法1722.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（一）范圍

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”這個(gè)項(xiàng)目2.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（一）范圍資產(chǎn)負(fù)債表1732.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（二）貨幣資金內(nèi)部控制（1）職責(zé)分工和職權(quán)分類制度（即不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督）

例如：出納專職負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（二）貨幣資金內(nèi)部控1742.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（二）貨幣資金內(nèi)部控制

（2）授權(quán)和批準(zhǔn)制度（3）內(nèi)部記錄和核對(duì)制度

（4）安全制度例如：支票的簽發(fā)除有專用公章外，還要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或企業(yè)負(fù)責(zé)人的私章同時(shí)蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。

（5）嚴(yán)密的收支憑證和傳遞程序2.1貨幣資產(chǎn)的范圍及其內(nèi)部控制方法（二）貨幣資金內(nèi)部控制1752.2庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；勞保、福利費(fèi)用；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資；差旅費(fèi)；

1000元以下的零星支出2.2庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍1762.2庫存現(xiàn)金