汽車4S店-會計業(yè)務處理操作

汽車4S店會計業(yè)務處理操作細則（20091222）FILENAME-43/43PAGE43第一章收入業(yè)務會計處理3100整車銷售業(yè)務3101零售（自售）業(yè)務（客戶往來輔助核算）3101-1、收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號庫存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號刷卡訂金/部分車款借：銀行存款—XX行借：財務費用—銀行手續(xù)費貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款—XX行貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌3101-2、收余款，并開汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共收多少錢）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—自售—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款—XX銀行借：財務費用—銀行手續(xù)費貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款—XX銀行貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3101-3、收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款—應收個人貨款（按揭額）借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款—XX行借：財務費用—銀行手續(xù)費貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款—應收個人貨款（按揭額）借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3、收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款—XX行貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款—應收個人貨款（按揭額）借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款—XX行貸：應收賬款—應收個人貨款3102代辦上牌費、保險費業(yè)務3102-1收到代辦的上牌費、保險費1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號車上牌費、保險費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應付款—暫收代辦保險款—XX保險公司（客戶往來）2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款—XX銀行借：財務費用—銀行手續(xù)費貸：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應付款—暫收代辦保險款--XX保險公司（客戶往來）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款—XX銀行貸：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應付款—暫收代辦保險款--XX保險公司（客戶往來）3102-2支付代辦上牌費、結轉(zhuǎn)代辦上牌收入1、代付上牌費憑證摘要：代XX人支付XX型號車上牌費/購置稅借：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2、每期期末，應根據(jù)代辦上牌業(yè)務的每個客戶的差價金額結轉(zhuǎn)收入，并開出地稅服務業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨開出一份發(fā)票，否則多個客戶可同時開在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費[詳見9202處理]憑證摘要：結轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費收入借：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業(yè)務收入—代辦上牌收入--XX部門3102-3支付代辦保險費、傭金收入結轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會實行“見費出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險費1、如果汽車保險費沒有打折，即實收客戶保費金額等于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應付款/暫收代辦保險款/XX保險公司（客戶往來）余額為0?！睉{證摘要：支付XX保險公司代收的保險費借：其他應付款—暫收代辦保險款--XX保險公司（客戶往來）（科目余額平）貸：銀行存款-XX銀行憑證摘要：收到XX月XX保險公司代辦保險傭金收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務收入—代辦保險收入--XX部門2、如果汽車保險費打折了，即實收客戶保費金額小于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應付款/暫收代辦保險款/XX保險公司（客戶往來）為借方余額。”借：其他應付款—暫收代辦保險款--XX保險公司（客戶往來）（科目余額借方）貸：銀行存款-XX銀行當保險公司不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應收的傭金款一致但返款是全額應收差額時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款借：其他應付款—暫收代辦保險款--XX保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務收入—代辦保險收入--XX部門（實際應收傭金-打折金額，即發(fā)票金額）當保險公司要求公司將應收的差額款全額開具傭金發(fā)票時，公司保險打折金額在“其他業(yè)務支出-代辦保險支出”科目核算：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金借：其他業(yè)務支出—代辦保險支出借：其他應付款—暫收代辦保險款--XX保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務收入—代辦保險—XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）。上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費[詳見9202處理]3102-4全額贈送汽車保險費業(yè)務處理（特別關注）銷售整車時贈送保險，開出的汽車銷售發(fā)票時應減除全額贈送的保費金額（以保險公司保費發(fā)票金額為準），收款時按[3102-1]進行會計處理。“預收賬款-零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應減除此全額贈送汽車保險費，保險公司的保費發(fā)票作為憑證附件，會計處理如下：借：銀行存款-XX銀行貸：其他應付款—暫收代辦保險款--XX保險公司（客戶往來）貸：預收賬款-零售客戶車款（客戶往來）特別注意：贈送的保險，因保險發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會收到保險公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費發(fā)票額，否則公司會虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會多于其本人交納的貨款。3103批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務，3103-1收車款1、收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車現(xiàn)款借：銀行存款—XX銀行貸：預收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應收票據(jù)貸：預收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司3、收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應收票據(jù)貸：預收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財務費用—利息收入（貼現(xiàn)利息）3103-2開增值稅專用發(fā)票憑證摘要：XX經(jīng)銷商購XX型號車XX輛借：預收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3103-3開汽車銷售發(fā)票憑證摘要：XX人購XX型號車一輛（XX公司）借：預收賬款—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售(不設)—行銷部（視同批發(fā)）貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3104返利給經(jīng)銷商業(yè)務根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎勵政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：3104-1、銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號X輛，及銷售返利借：預收賬款--汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（折扣額即紅字）借：預收賬款--汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（車款額）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)(不設)—XX部門（車款額）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)(不設)—XX部門（折扣額即紅字）貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3104-2、折扣額另開發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當?shù)氐膰叶悇站洲k理《企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單》后，可單獨開具紅字（負數(shù)）發(fā)票。《企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單》須附在公司記賬聯(lián)后憑證摘要：應付XX公司XX品牌銷售返利借：預收賬款--汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（折扣額即紅字）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)—XX部門（折扣額紅字）貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（折扣額紅字）3104-3、代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況1、銷售部編制應付網(wǎng)點每月返利明細表（先由統(tǒng)計員財務主管審核確認，臺帳處理）憑證摘要：計提本月應付XX公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務成本—其他成本（臺賬）貸：其他應付款—二級網(wǎng)點返利（客戶往來）（臺賬）2、財務部根據(jù)開出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售XX公司XX人XX型號車1輛借：預收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務收入—商品車—XX品牌—XX系列—XX車型貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額注意：“預收賬款——XX公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補開發(fā)票；若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時追收貨款。3、經(jīng)銷商收到我公司返利時，必須開出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財務部根據(jù)收據(jù)登記臺賬：憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號車）（臺賬）借：其他應付款—二級網(wǎng)點返利（客戶往來）（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金注：通過“其他應付款—二級網(wǎng)點返利（客戶往來）”科目核算，可反映我公司對二級經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。3105進口車銷售業(yè)務與國產(chǎn)車基本相同，每臺車須附有報關單、進口商品商檢單。二手車業(yè)務：3106-1集團公司經(jīng)營二手車業(yè)務，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取過戶手續(xù)費時，應另外開具地方稅務局監(jiān)制的《二手車交易服務業(yè)發(fā)票》；而《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》價款中不應包括過戶手續(xù)費。收到XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款借：庫存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行貸：其他應付款—代收二手車款2、支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應付款—代收二手車款貸：庫存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入。憑證摘要：結轉(zhuǎn)二手車交易差價手結費借：其他應付款—代收二手車款貸：其他業(yè)務收入—二手車手續(xù)費收入3106-2如公司先買入，并出具了《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，或買入的二手車需要翻新或維修后再銷售的：則入庫時：摘要：購入XX品牌的二手車一臺-經(jīng)辦人借：庫存商品-二手車-客戶往來（以車架號碼作為客戶名稱）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費用時：（臺賬）摘要：二手車翻新/維修費用借：庫存商品-二手車-客戶往來貸：主營業(yè)務收入-維修收入-售后部銷售時：摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺-經(jīng)辦人借:銀行存款/庫存現(xiàn)金貸:主營業(yè)務收入-二手車收入-往來貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅成本結轉(zhuǎn)時:按庫存商品車-二手車科目中單個客戶往來(車架號)結轉(zhuǎn)每臺車的成本摘要:結轉(zhuǎn)XX人購買XX品牌的二手車一臺借:主營業(yè)務成本-二手車成本貸:庫存商品-二手車-客戶往來優(yōu)點:看客戶往來時可以清晰看到每臺車的收入、成本。3200售后服務維修業(yè)務3201現(xiàn)金結算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌--XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款—XX銀行借：財務費用—銀行手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌--XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款—XX行貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌--XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅3202單位月結的維修1、維修完結出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認維修款借：應收賬款—待確認月結款(客戶往來)貸：應收賬款-待確認收入-維修2、月結開票憑證摘要：應收XX公司XX月維修款借：應收賬款—月結維修款—XX公司貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維修貸：應收賬款—待確認月結款(客戶往來)3、收回月結賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款借：銀行存款—XX銀行貸：應收賬款—月結維修款—XX公司3203保險索賠的維修1、維修完結出廠時、未開票（保險公司已核價，以保險公司核價額記賬，如沒有，則以公司估價額記賬）憑證摘要：暫估XX保險公司XX月待確認索賠款借：應收賬款—待確認保險理賠款-XX保險公司（客戶往來）貸：應收賬款-待確認收入-維修2、保險公司通知開票憑證摘要：應收XX保險公司索賠款借：應收賬款—應收保險索賠款—XX保險公司（客戶往來）貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌--XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維修貸：應收賬款—待確認保險理賠款-XX保險公司（客戶往來)3、收回保險公司款憑證摘要：收回XX保險公司XX月索賠款借：銀行存款—XX銀行貸：應收賬款—保險索賠款—XX保險公司（客戶往來)3204廠家索賠的維修3204-1維修完結出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認索賠款借：應收賬款—待確認廠家索賠款-XX公司貸：應收賬款-待確認收入-維修3204-2廠家通知開票憑證摘要：應收XX公司XX月索賠款借：應收賬款—應收廠家索賠款—XX公司貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌--XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維修貸：應收賬款—待確認廠家索賠款-XX公司3204-3廠家通知索賠款抵配件款1如收到廠家對應的一批配件，該批配件的會計處理：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫單）借：庫存商品-配件-XX品牌借：應交稅費—應交增值稅—進項稅貸：應收賬款—廠家索賠款—XX公司2如沒有收到對應的配件實物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預付款中，與公司匯出的其他預付款一并核算發(fā)配件的話，則會計處理如下：憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知）借：預付賬款—汽車廠商—XX公司貸：應收賬款—廠家索賠款—XX公司3204-4廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來款憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)往來款借：預付賬款—汽車廠商—XX公司貸：應收賬款—廠家索賠款—XX公司3204-5收到廠家匯入的索賠款時：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款—XX銀行貸：應收賬款—廠家索賠款—XX公司3205精品銷售業(yè)務精品銷售業(yè)務包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場促銷活動中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務中例示。3205-1、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）貸：主營業(yè)務收入—精品收入—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3205-2、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款—XX行借：財務費用—手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入—精品收入—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3206配件零售和批發(fā)業(yè)務3206-1配件零售（或現(xiàn)款結算的批發(fā)） 憑證摘要：收配件零售款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）或借：財務費用—銀行手續(xù)費（如刷卡）貸：主營業(yè)務收入—外銷配件收入—零售(不設)—XX部門貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額3206-2配件批發(fā)（定期結算，含集團子公司）1、配件出庫時，未開出發(fā)票（含集團子公司）：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認配件批發(fā)款借：應收賬款—待確認月結款（客戶往來)貸：應收賬款-待確認收入-配件外銷-售后部\配件部或貸：應收賬款-待確認收入-配件調(diào)撥-售后部\配件部2、外部單位開出發(fā)票，貨款未收時：憑證摘要：應收XX公司XX月配件批發(fā)款借：應收賬款—應收其他單位貨款—XX公司貸：主營業(yè)務收入—外銷配件收入—批發(fā)-配件部\售后部貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額收回配件批發(fā)款憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發(fā)款借：銀行存款-XX銀行（或庫存現(xiàn)金）貸：應收賬款—應收其他單位貨款—XX公司集團子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價開出發(fā)票時：憑證摘要：應收XX公司XX月配件調(diào)撥款借：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務收入—子公司間配件調(diào)撥收入-配件部\售后部貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額收回配件調(diào)撥款憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款借：銀行存款-XX銀行貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款同時沖銷之前的暫估入賬（含集團子公司）憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-配件外銷-售后部\配件部或借：應收賬款-待確認收入-配件調(diào)撥-售后部\配件部貸：應收賬款—待確認月結款（客戶往來)配件分公司入庫時，如配件分公司留有供應商返點為a%，則借：庫存商品-配件貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款-供應商（1-a%）貸：庫存商品-成本差異-配件a%配件分公司銷售時：借：主營業(yè)務成本-配件貸：庫存商品-配件月末按比例分攤“當月銷售成本/（期初庫存金額+本期入庫金額）X庫存商品-成本差異-配件”結轉(zhuǎn)當月成本差異:借：主營業(yè)務成本-成本差異-配件貸：庫存商品-成本差異-配件3207服務禮券業(yè)務直接將服務禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務禮券發(fā)出的部門，結轉(zhuǎn)維修成本：借：主營業(yè)務成本—其他成本—售后部（或銷售部）貸：庫存商品—配件—XX品牌3208公務車維修業(yè)務1、公務車維修，因是屬于無償?shù)膭趧?、而且是公司自己員工為本公司提供修理勞務，所以，不是稅務上的應稅勞務，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時8折計算售后部門的維修業(yè)績。為了分清費用和維修成本，公務車維修所耗用的備件成本，核算在公務車費用中借：管理費用（或銷售費用）-公務車費-維修費貸：庫存商品3209商品車維修業(yè)務1、由公司承擔的商品車維修費用,不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本,詳見[4303]會計處理2、由公司員工承擔的商品車維修費用憑證摘要：應收XX員工商品車維修費借：其他應收款–應收員工其他款—XX人貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌—售后部3、維修成本核算與正常維修成本相同3210免費、或返修維修業(yè)務：不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本,詳見[4303]3211委外維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維修廠進行修理所產(chǎn)生的費用）由配件部統(tǒng)一入庫，再出庫按正常維修結轉(zhuǎn)成本。3212利泰會員入會業(yè)務收取會員入會費開具地稅的服務業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅1收到會員入會費時憑證摘要：收到XX會員入會費借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）貸：其他業(yè)務收入-會員卡收入2暫無發(fā)票時先開收據(jù)收到會員入會費時憑證摘要：暫收XX會員入會費借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應付款-暫收其他款3以收據(jù)換開具發(fā)票后憑證摘要：結轉(zhuǎn)XX會員入會費借：其他應付款-暫收其他款貸：其他業(yè)務收入-會員卡收入3213代辦年審業(yè)務收取客戶年審費用，暫開收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款－暫收其他款（客戶往來）2、代客戶支付年審費用，以年審費用的發(fā)票、收據(jù)或復印件作為憑證憑證摘要：支付XX汽車年審費借：其他應付款－暫收其他款（客戶往來）貸：庫存現(xiàn)金3、月底集中結轉(zhuǎn)差價收入，開出地稅服務業(yè)發(fā)票，交納5%營業(yè)稅。憑證摘要：收到XX汽車年審費借：其他應付款－暫收其他款（客戶往來）貸：其他業(yè)務收入-其他附加收入注意：1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價收入（差額較大時）或客戶要求按收取的年審費全額開發(fā)票時，則收款時直接計入“其他業(yè)務收入-其他附加收入”科目，年審付款支出時計入“其他業(yè)務支出-其他附加支出”科目。2、如果在核算時不能區(qū)分年審收入，則直接計入“主營業(yè)務收入-維修收入-XX品牌科目”，年審付款支出時計入“主營業(yè)務成本-其他成本”科目。3300非主營業(yè)務收入3301其他業(yè)務收入：代辦保險手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務手續(xù)收入請見[3102]會計處理，會員入會費收入請見[3212]會計處理。代辦年審業(yè)務收入請見[3213]會計處理代辦二手車業(yè)務收入請見[3106]會計處理3302投資收益，見[7201]對外投資業(yè)務處理3303營業(yè)外收入3303-1賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入—廢品—XX部門注：廢品包括廢機油、廢機油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機油、廢機油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部3303-2固定資產(chǎn)盤盈人力資源部簽呈總部批準后，財務部只對符合固定資產(chǎn)定義的物品按當時的凈值作固定資產(chǎn)增加賬務處理，否則人力資源部作“列管”資產(chǎn)管理。憑證摘要：XX年XX月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)—XX科目貸：營業(yè)外收入3303-3配件盤盈憑證摘要：XX月配件盤點盤盈轉(zhuǎn)入借：庫存商品-XX科目貸：營業(yè)外收入-其他3303-4庫存現(xiàn)金長款憑證摘要：盤點出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入-其他注：平時因零鈔問題，導致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫存現(xiàn)金長款處理。3303-5年末清理科目轉(zhuǎn)入憑證摘要:結轉(zhuǎn)XX科目余額借:相關科目貸:營業(yè)外收入-其他注:年末對在預收賬款\應付賬款\其他應付賬款科目掛賬達3年以上的,因無法確認實際的債權人、或債權人已不存在的債務，進行清理，并做本項核算處理。在做以上處理后，經(jīng)確認，債權人來索回款項并支付時借：營業(yè)外收入-XX科目貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）3303-6出租公司拖車給集團內(nèi)公司收入借：銀行存款-XX銀行/庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入-其他注：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈集團同意，并在年末對有關的收入進行稅務申報，并按稅務規(guī)定繳納相應的稅款。3303-7盤虧、出售固定資產(chǎn)根據(jù)批復簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（原值）借：累計折舊（要清理的該項固定資產(chǎn)的累計折舊額）貸：固定資產(chǎn)清理將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科目核算借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）處理完畢后，若該項資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入或：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理3304接受捐贈1、收到庫存現(xiàn)金捐贈：摘要：收到XX公司庫存現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入2、我集團公司收到供應商贈品有兩種情況：①、配件分公司直接收到贈品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位；②、子公司直接收到贈品3304-1配件分公司直接收到供應商配件、精品3304-1.1配件分公司收到贈品，以1元計價辦理入庫憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須寫具體名稱）以《入庫單》及供應商《送貨單》為附件借：庫存商品（分明細科目）貸：營業(yè)外收入3304-1.2配件分公司將贈品銷售給子公司，以1元開出增值稅發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）3304-1.3配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實際成交價為準：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）3304-2子公司直接收到供應商配件、精品3304-2.1子公司直接收到供應商贈品后以1元計價，辦理入庫手續(xù)，當月發(fā)出《記賬通知單》及供應商《送貨單》給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫存商品-明細科目借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款3304-2.2配件分公司收到子公司《記賬通知單》后，當月以1元計價開出發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為《入庫單》、供應商《送貨單》和子公司《記賬通知單》、增值稅發(fā)票。借：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）同時以1元計價辦理入庫手續(xù)借：庫存商品-明細科目貸：營業(yè)外收入贈品銷售或領用后，配件分公司及各子公司均按移動平均法計算成本。第四章存貨的進銷存會計處理4100成本的計價方法商品車單位成本計價方法：計劃成本法配件單位成本計價方法：移動平均法4200存貨的購進4201商品車采購、入庫4201-1從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預付賬款—汽車廠商--XX公司貸：銀行存款—XX銀行4201-2、以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預付賬款—汽車廠商--XX公司貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行2、廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張NO：XXXX借：預付賬款—汽車廠商--XX公司（面額）貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財務費用—利息支出（貼息額）貸：預付賬款—汽車廠商--XX公司（貼息額）廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務處理記入當期財務費用的利息支出。借：庫存商品—商品車--XX品牌—XX系列-XX型號借：財務費用-利息支出(貼息額)借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額貸：預付賬款—汽車廠商-XX公司4201-3、當月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛借：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列-XX型號借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額或借：長期待攤費用-一年內(nèi)到期待攤費用－待抵扣進項稅額（當月不能抵扣時）貸：預付賬款—汽車廠商--XX公司4201-4、商品車已入庫，未收到發(fā)票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號XX輛入庫借：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號（當月不含稅平均成本）貸：預付賬款－暫估應付款 下月初，原筆紅字沖回4202進口車采購、入庫業(yè)務相關單據(jù)：代理進口車合同，報關單、商品進口商檢單4202-1支付海關關稅、消費稅、增值稅憑證摘要：支付XX海關關稅、消費稅、增值稅借：應交稅費—關稅借：應交稅費—消費稅借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額貸：銀行存款—XX銀行4202-2支付代理進口汽車商貨款憑證摘要：支付XX公司XX品牌進口車貨款借：預付賬款—汽車廠商—XX公司貸：銀行存款—XX銀行4202-3收到進口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費、代理進口手續(xù)費等單據(jù)（銀行單證復印件需加蓋進口商的公司章）憑證摘要：購入進口車XX品牌XX輛借：庫存商品—進口車—XX品牌貸：應交稅費—關稅貸：應交稅費—消費稅貸：預付賬款—汽車廠商—XX公司4203汽車配件、精品采購、入庫4203-1支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預付賬款—配件供應商--XX公司貸：銀行存款—XX銀行4203-2配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入XX公司XX品牌配件、精品借：庫存商品－配件－XX品牌借：庫存商品－精品借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費用-一年內(nèi)到期待攤費用－待抵扣進項稅額（增值稅當月不抵扣）貸：預付賬款－配件供應商--XXX公司4203-3配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品－配件-XX品牌借：庫存商品－精品借：庫存商品－耗材貸：預付賬款－暫估應付款或貸：應付賬款－暫估應付款（未付款且未收到發(fā)票）下月初，原筆紅字沖回4203-4、集團子公司間配件調(diào)撥，結算價均以含稅成本價為準，并開立增值稅發(fā)票。①調(diào)入配件業(yè)務憑證摘要：從XX公司購XX品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品—配件—XX品牌借：庫存商品—精品借：庫存商品—耗材借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款或貸：應付賬款-暫估應付款（未開出發(fā)票，開出發(fā)票后紅字沖銷）②調(diào)出配件業(yè)務（會計處理詳見[3206-2]配件批發(fā)業(yè)務）4300存貨的成本改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價（即商品車的計劃成本），來核對目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實際移動平均庫存成本，以計劃成本為標準，反算成本差異的總數(shù)后，進行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計劃成本余額之和+成本差異科目余額”應等于“結轉(zhuǎn)前總的庫存成本”。4301商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎憑證摘要：結轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本借：主營業(yè)務成本－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號零售或批發(fā)（不設）貸：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號注：用友財務軟件系統(tǒng)可設置月末自動結轉(zhuǎn)商品車成本。4302進口車的成本憑證摘要：結轉(zhuǎn)本月進口車銷售成本借：主營業(yè)務成本－商品車-進口車－XX型號－零售或批發(fā)（不設）貸：庫存商品－商品車-進口車--XX型號4303配件的成本：(包含免費及返修的維修成本)4303-1核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險索賠維修、月結維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結轉(zhuǎn)憑證摘要：結轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營業(yè)務成本－維修成本—XX品牌配件-售后部貸：庫存商品－配件－XX品牌4304精品的成本4304-1、銷售精品的成本憑證摘要：結轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營業(yè)務成本－精品成本—銷售部\售后部貸：庫存商品－精品此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈送精品的成本及庫存數(shù)。4304-2、贈送精品的成本銷售部、售后部贈送的精品不計算業(yè)績，直接計算成本。1、銷售部贈送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈送XX精品（附精品裝配通知單）借：主營業(yè)務成本—其他成本—銷售部貸：庫存商品—精品2、售后部贈送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部XX員工贈送XX精品借：主營業(yè)務成本—其他成本—售后部貸：庫存商品—精品4305耗材的成本憑證摘要：結轉(zhuǎn)本月耗材成本借：主營業(yè)務成本—耗材—XX部門貸：庫存商品—耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。4306外銷及調(diào)撥配件成本憑證摘要：結轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本借：主營業(yè)務成本—外銷配件成本-秕發(fā)\零售—售后部\配件部或：主營業(yè)務成本—子公司配件調(diào)撥成本—售后部\配件部貸：庫存商品—配件—XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準4307其他成本用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具體包括：1、銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務而贈送精品（含稅分兌換禮品）[見4304-2]、燃油（已含在銷售價中）；2、為促銷或招攬業(yè)務而產(chǎn)生的中介費或傭金；3、銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費、路橋費、臨時保險費；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費；4、售后部為客戶維修車輛或試車單獨所發(fā)生的燃油費；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費；5、購買商品車、配件的運費；6、服務禮券[見3207-1];7、商品車合格證監(jiān)管費用；8、年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出9、展車加裝的不可退庫的精品發(fā)生上述費用時：借：主營業(yè)務成本—其他成本（XX部門）貸：銀行存款—XX銀行/庫存現(xiàn)金配件成本差異在發(fā)生當月全部結轉(zhuǎn)憑證摘要：結轉(zhuǎn)配件成本差異借：主營業(yè)務成本-成本差異-配件成本差異結轉(zhuǎn)貸：庫存商品-成本差異-配件廠家返利業(yè)務4401廠家銷售、考核、硬體等返利①收到廠家返利時（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時反映了返利）憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX項目返利借：庫存商品—商品車--XX品牌—XX型號（正數(shù)或/廠家合同提車價-禾裕）借:庫存商品—成本差異-商品車（負數(shù)即返利）借：應交稅費—應交增值稅—進項稅貸：預付賬款—汽車廠商-XX公司（價稅合計）當月結轉(zhuǎn)整車成本差異時，按當月計算的成本差異率計算：成本差異率＝當月商品車銷售成本/(期初商品車庫存金額+本期商品車入庫金額)當月結轉(zhuǎn)成本差異金額＝“庫存商品—成本差異結轉(zhuǎn)-商品車”科目余額X成本差異率借：主營業(yè)務成本-成本差異結轉(zhuǎn)-商品車成本差異結轉(zhuǎn)負數(shù)貸：庫存商品—成本差異-商品車負數(shù)②當月收到廠家正式通知商品車降價時，按降價之差額（如為A）調(diào)減商品車庫存成本憑證摘要：XX車廠家宣布降價調(diào)整庫存成本(附降價前后庫存商品車成本對比清單)借：庫存商品—成本差異-商品車A借：庫存商品-商品車-XX型號-A（以保證整車庫存貸方為成本結轉(zhuǎn)）這樣,“庫存商品-商品車-XX型號”科目之余額即為廠家降價之后的提車成本。4402廠家對公司廣告費支持的業(yè)務4402-1廠家直接報銷廣告費廠家直接報銷廣告費是指：當月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費時只留復印件。財務人員應每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時反饋市場部。1、支付廣告費時憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費借：其他應收款—應收其他單位款—XX公司貸：銀行存款—XX銀行2、收到廠家匯回的廣告款時憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費借：銀行存款—XX銀行貸：其他應收款—應收其他單位款—XX公司※若廠家通知廣告費轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費轉(zhuǎn)入提車款（配件款）借：預付賬款—汽車廠商-XX公司貸：其他應收款—應收其他單位款—XX公司3、收回的廣告款項少于公司實際支付的費用時憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費借：銷售費用-廣告費-銷售部貸：其他應收款—應收其他單位款—XX公司4、公司需實際支出與廣告費有關的費用，但廠家規(guī)定不可報銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號XX費用借：銷售費用—廣告費-銷售部門（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金（臺賬）5、收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：應收XX廠家XX月部分廣告費借：其他應收款-應收其他單位款-XX廠家貸：其他應收款-待確認廣告返利貸：現(xiàn)金收回廠家返利時借：銀行存款/庫存商品貸：其他應收款-應收其他單位款-XX廠家同時沖減應收賬款：借：其他應收款-待確認廣告返利貸：庫存商品-成本差異-其他4402-2廠家間接支持廣告的費用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。1、支付廣告費時：憑證摘要：付XX公司XX廣告費借：銷售費用-廣告費（或宣傳費）-銷售部貸：銀行存款2、廠家通過在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX月廣告返利借：庫存商品—商品車--XX品牌—XX型號借：庫存商品--成本差異—其他負數(shù)借：應交稅費—應交增值稅—進項稅貸：預付賬款—汽車廠商-XX公司（價稅正數(shù)合計）貸：預付賬款—汽車廠商-XX公司（價稅負數(shù)合計）3、收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：付XX公司廣宣費借：銷售費用-廣告費/宣傳費借：其他應收款-應收其他單位款-XX廠家貸：其他應收款-待確認廣告返利貸：現(xiàn)金當廠家返利時借：銀行存款/庫存商品貸：其他應收款-應收其他單位款-XX廠家同時沖減應收賬款借：其他應收款-待確認廣告返利貸：庫存商品-成本差異-其他4、當月結轉(zhuǎn)應攤銷的廣告到其他成本差異：憑證摘要:結轉(zhuǎn)其它成本差異借：主營業(yè)務成本-成本差異結轉(zhuǎn)-其他成本差異結轉(zhuǎn)貸：庫存商品-成本差異-其他非正常廣告費收入入銷售費用-廣告費紅字第五章費用支出會計處理5100費用類別及說明1、銷售費用：與銷售部門、售后服務部門有關之費用而不論經(jīng)辦人是否歸屬該部門。2、管理費用：與銷售部門、售后服務部門無直接相關，而與人力資源部、財務部、其他后勤部門相關的費用。3、財務費用：貸款的利息支出、存款的利息收入、及支付給銀行的費用等等。5200銷售費用支出1、支付銷售部、售后部的接待費、廣告費憑證摘要：支付銷售部/售后部報銷接待費、廣告費借：銷售費用－招待費—XX部門借：銷售費用－廣告費—XX部門貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款2、支付銷售部、售后部的差旅會議費、交通費、公務車燃油費等憑證摘要：支付銷售部/售后部XX人去XX公司的差旅會議費、交通費、公務車燃油費借：銷售費用－差旅會議費—XX部門借：銷售費用－交通費—XX部門借：銷售費用－公務車費—燃油費—XX部門貸：庫存現(xiàn)金若之前有借款，報銷后沖銷借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款－應收個人借款—XX員工※憑證摘要盡可能將主要內(nèi)容說明清楚：應含經(jīng)辦人名、客戶簡稱。如：李四支付凌宇公司3月份的廣告費。5300管理費用支出支付財務部、人力資源部的清潔費、辦公用品（含郵寄、快件費）憑證摘要：支付財務部、人力資源部的清潔費、郵件費、辦公用品借：管理費用－雜費—XX部門借：管理費用－辦公費—XX部門貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款若之前有借款，報銷后沖銷借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款－－應收個人借款—XX員工5400財務費用支出利息支出憑證摘要：支付XX銀行承兌匯票XX號貼現(xiàn)利息（或XX月流動貸款利息）借：財務費用－利息支出貸：銀行存款XX銀行廠家收取銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息的賬務處理見[4201-2].銀行手續(xù)費支出憑證摘要：支付XX銀行購買支票/電匯/匯票手續(xù)費借：財務費用－銀行手續(xù)費貸：銀行存款XX銀行或貸：庫存現(xiàn)金3、利息收入憑證摘要：收到XX銀行XX季度存款利息收入借：銀行存款XX銀行貸：財務費用－利息收入5500每月計提的費用5501福利費5501-1按工資、獎金的14%分部門計提福利費（工資表格的統(tǒng)一由南方公司負責）憑證摘要：計提本月福利費借：管理費用(或銷售費用)—福利費-XX部門貸：應付職工薪酬-福利費5501-2支付與職工相關的伙食費、醫(yī)藥費、員工外出旅游費等憑證摘要：付XX月中餐費（或XX員工醫(yī)藥費等）借：應付職工薪酬-福利費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款5501-3向當?shù)氐胤蕉悇站稚暾埵盏降亩惥滞嘶氐膫€人所得稅代扣代繳納手續(xù)費時：憑證摘要：收到地稅局返還個人所得稅代扣代繳手續(xù)費借：銀行存款正數(shù)借：其他應付款-集團內(nèi)部往來-員工基金負數(shù)注：“應付職工薪酬-福利費”科目在年終結算時，應將余額結轉(zhuǎn)至管理費用-福利費科目。進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按當期稅務規(guī)定進行所得稅申報的調(diào)整?！捌渌麘犊?員工基金”科目出現(xiàn)借方時，不能再支出。折舊通過《固定資產(chǎn)》軟件模塊計算本月的固定資產(chǎn)折舊費憑證摘要：計提本月固定資產(chǎn)折舊費借：銷售費用—折舊費（分部門）借：管理費用—折舊費（分部門）貸：累計折舊長期待攤費用在租用地上所發(fā)生的土建工程一系列裝修費等，按第一章會計政策規(guī)定期限平均攤?cè)胭M用憑證摘要：XX月裝修費攤銷借：管理費用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）借：銷售費用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）貸：長期待攤費用-租入固定資產(chǎn)改良支出-裝修費5504無形資產(chǎn)攤銷：憑證摘要：XX月無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）借：銷售費用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）貸：累計攤銷5600與員工有關費用的業(yè)務公司代員工預先支付的社保費、員工宿舍租金及水電、電話費、制服、個人所得稅、公積金等等費用，通過用友軟件中的“個人往來”輔助功能來核算，不再按人名增設明細科目，代付的費用從員工下月的工資里扣除。5601代員工支付費用等憑證摘要：代員工支付XX月份社保費（電話費、制服、個人所得稅、公積金等等）借：其他應收款—應收員工款—代付社保費（或XX明細科目）-XX人貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款5602從員工工資中收回的代付款憑證摘要：收回員工XX月社保費借：工資等相關科目貸：其他應收款—應收員工款--代付社保費（或XX明細科目）（XX人）5603員工罰款、扣款業(yè)務5603-1公司內(nèi)部行政處罰的罰款憑證摘要：收XX員工罰款借：庫存現(xiàn)金（或相關科目）正數(shù)貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來-員工基金正數(shù)5603-2公司外部罰款，應由員工承擔的1、代付時憑證摘要：支付XX款，應收XX員工借：其他應收款—應收員工款-代付員工其他款貸：庫存現(xiàn)金（或相關科目）2、從員工工資中扣回憑證摘要：扣回代XX員工付的XX款借：庫存現(xiàn)金（或相關科目）貸：其他應收款—應收員工款-代付員工其他款員工考勤扣款憑證摘要：扣XX月考勤扣款借：工資等相關科目正數(shù)貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來-員工基金正數(shù)5604員工借款5604-1借出時憑證摘要：XX員工借款借：其他應收款-應收個人借款-公司員工貸：庫存現(xiàn)金5604-2還款時（庫存現(xiàn)金還款、報銷抵款或從工資扣款）憑證摘要：收XX員工還款借：庫存現(xiàn)金（或工資相關科目）貸：其他應收款-應收個人借款-公司員工5605工資發(fā)放業(yè)務每月根據(jù)出納的單證、人力資源部的工資清單的總額或相關明細進行記賬。工資及各崗位加給總額按部門記入銷售費用（或管理費用）-工資-XX部門；業(yè)務提成或業(yè)績獎金總額，按部門記入銷售費用（或管理費用）-獎金-XX部門；住房補貼、加班工資一律入工資科目；噴漆工每月的營養(yǎng)補貼、夏季的高溫補貼、對有特殊表現(xiàn)員工給予的行政獎勵等記入應付職工薪酬科目；如工資表中有臨時的話費補貼，入銷售費用（或管理費用）的通訊費中；如有臨時的燃油補貼，入銷售費用（或管理費用）的交通費科目。扣除部分，按個人所得稅總額入其他應收款-應收員工款-代付個人所得稅款；按員工明細入其他應收款-應收員工款-代付社保；其他的項目按原代員工支付相關款項時的科目入賬。支付給保安個人的各項補貼凈支出額記入“應付職工薪酬”科目臨時工工資記入“應付職工薪酬”科目服裝勞保業(yè)務5606-1支付員工工服時憑證摘要：支付XX公司服裝費借：銷售費用（或管理費用）--勞動保護費（公司承擔部分）借：其他應收款—應收員工款—代付員工制服款（個人承擔部分）貸：銀行存款（發(fā)票金額）5606-2從工資扣回員工承擔部分憑證摘要：收回員工服裝費借：工資相關科目貸：其他應收款—應收員工款—代付員工制服款（個人承擔部分）5606-3員工離職，按規(guī)定退回應賠的服裝費憑證摘要：收XX員工離職退回的服裝費借：工資相關科目或借：庫存現(xiàn)金借：銷售費用（或管理費用）-勞動保護費負數(shù)5607員工社保業(yè)務5607-1向稅務部門支付社會保險時憑證摘要：支付XX月社保借：銷售費用（或管理費用）-社會保險費（公司承擔部分）借：其他應收款—應收員工款-代付社保費--XX員工（個人承擔部分）貸：銀行存款（稅單上總額）5607-2從員工工資中扣回憑證摘要：收回代付XX月社保費借：工資相關科目貸：其他應收款—應收員工款-代付社保費--XX員工5608員工手機話費業(yè)務5608-1向移動公司、電信部門支付話費時憑證摘要：支付XX月話費借：銷售費用（或管理費用）-通訊費（公司承擔部分）借：其他應收款—應收員工款-代付話費--XX員工（超出個人可享受的話費補貼標準部分）貸：銀行存款（發(fā)票上總額）從員工工資中扣回憑證摘要：收回代付XX月電話費借：工資相關科目貸：其他應收款—應收員工款-代付話費--XX員工5609員工宿舍租金、水電費業(yè)務5609-1公司代員工租宿舍向房東支付租金、水電費時：憑證摘要：代付XX月宿舍租金、水電費借：其他應收款—應收員工款-代付宿舍租金--XX員工借：其他應收款—應收員工款-代付宿舍水電--XX員工貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）從員工工資扣回憑證摘要：收回代付XX月宿舍租金、水電費借：工資相關科目貸：其他應收款—應收員工款-代付宿舍租金--XX員工貸：其他應收款—應收員工款-代付宿舍水電--XX員工5609-2公司自有宿舍收員工租金、水電費，租金直接沖減“管理費用/經(jīng)營費用--工資”科目，水電費沖減“管理費用—水電費”科目憑證摘要：收XX月租金、水電費借：相關科目貸：工資（租金）借：管理費用-水電費負數(shù)貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）5610支付職工培訓費時憑證摘要：支付XX員工外出XX公司培訓費借：管理費用(或銷售費用)—培訓費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款廠家PDA的處理5611-1支付廠家款時：借：預付賬款-XX廠商貸：銀行存款廠家開出發(fā)票時（附配件部入庫單）：借：庫存商品-其他貨物貸：預付賬款-XX廠商5611-2員工領用時（出庫單）：借：其他應收款-應收員工款-員工PDA款-XX員工貸：庫存商品-其他貨物收到員工款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應收款-應收員工款-員工PDA款-XX員工員工離職時公司回購PDA（配件部辦理入庫）借：庫存商品-其他貨物按折舊余額記賬貸：庫存現(xiàn)金如有新員工領用時，先行領用舊的PDA：借：其他應收款-應收員工款-員工PDA款-XX員工貸：庫存商品-其他貨物5700營業(yè)外支出5701固定資產(chǎn)盤虧人力資源部簽呈總部批準后，財務部只對已入賬的固定資產(chǎn)進行原值減損處理摘要：XX年XX月盤虧（須寫出固定資產(chǎn)具體名稱）借：營業(yè)外支出（凈值）借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)—XX科目（原值）5702配件盤虧憑證摘要：盤點配件庫存時盤虧結轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出貸：庫存商品-配件-XX品牌5703庫存現(xiàn)金短款憑證摘要：盤點出納庫存時庫存現(xiàn)金短款結轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金5704政府部門的罰款憑證摘要：支付XX部門的罰款借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）5705捐贈、贊助支出憑證摘要：向XX單位捐贈（或提供XX贊助）借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）注：營業(yè)外支出全部需簽呈集團同意，并在年末企業(yè)所得稅匯算清繳時，根據(jù)當年稅前抵扣的范圍，對相關的支出做稅前或稅后支出的調(diào)整。5900壞賬準備：按備抵法計提壞賬損失按當期期末應收賬款的應收廠家索賠款、保險索賠款、月結維修款的余額100%計提壞賬準備，即：當月維修應收賬款余額A,則當月計提壞賬準備為借：銷售費用-計提壞賬準備A貸：壞賬準備A如果本月維修應收賬款余額A>上月末余額B，則借：銷售費用-計提壞帳準備(A-B)（正數(shù)）貸：壞帳準備(A-B)（正數(shù)）如果本月維修應收賬款余額A<上月末余額B，則借：銷售費用-計提壞帳準備(A-B)（負數(shù)）貸：壞帳準備(A-B)（負數(shù)）保證當期壞賬準備科目余額等于應收賬款廠家索賠、保險索賠、月結維修余額壞賬損失明細表行次項目會計金額稅收金額納稅調(diào)整額1231期初壞賬準備上年度本表的第6行(C1)上年度本表的第6行(C2)2本期核銷壞賬損失3本期收回已核銷的壞賬損失4計提壞賬準備的應賬款余額應收賬款+應收票據(jù)余額(D)應收賬款+應收票據(jù)余額(D)*5本期增（減）提的壞賬準備維修應收賬款余額(A)E=D*0.5%A-E6期末壞賬準備余額維修應收賬款余額(A)E=D*0.5%*年度利潤結轉(zhuǎn)會計處理（電腦自動結轉(zhuǎn)）集團各公司的當月?lián)p益類科目均不進行利潤結轉(zhuǎn)，待年底12月份賬務處理完畢后，再進行本年度損益類科目累計數(shù)的利潤結轉(zhuǎn)（電腦結轉(zhuǎn)）。憑證摘要：結轉(zhuǎn)本年利潤1、商品銷售收入結轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務收入－商品車（各個明細科目逐一列）借：主營業(yè)務收入—維修收入（各個明細科目逐一列）貸：本年利潤2、商品銷售成本結轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本（各個明細科目逐一列）3、銷售稅金、經(jīng)營費用、管理費用、財務費用結轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：所得稅貸：主營業(yè)務稅金及附加貸：銷售費用貸：管理費用貸：財務費用4、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出結轉(zhuǎn)借；本年利潤貸：其他業(yè)務支出借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤5、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出結轉(zhuǎn)借：投資收益貸：本年利潤借：營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)外支出6、年度末本年利潤的結轉(zhuǎn)年度盈利時：借：本年利潤貸：未分配利潤—利潤分配年度虧損時：借：未分配利潤—利潤分配貸：本年利潤第七章、籌資、投資業(yè)務會計處理7100籌資業(yè)務7101流動資金借款業(yè)務7101-1取得短期流動資金借款憑證摘要:收到XX銀行流動資金貸款（到期YY/MM/DD）借：銀行存款－XX銀行貸：短期借款－XX銀行7101-2支付借款手續(xù)費憑證摘要:支付XX銀行流動資金貸款手續(xù)費借：財務費用－銀行手續(xù)費貸：銀行存款－XX銀行7101-3償還短期流動資金借款及利息憑證摘要:歸還XX銀行流動資金貸款借：短期借款－XX銀行貸：銀行存款－XX銀行憑證摘要:支付XX銀行流動資金貸款利息借：財務費用－利息支出貸：銀行存款－XX銀行7102開出銀行承兌匯票業(yè)務7102-1支付銀行承兌匯票保證金憑證摘要:支付XX銀行承兌匯票保證金借：其他貨幣資金－銀行承兌匯票保證金－XX銀行