稽查自查輔導(dǎo)課件

陽(yáng)光稽查--2011年A類(lèi)企業(yè)自查輔導(dǎo)納稅人之家系列活動(dòng)輔導(dǎo)內(nèi)容一、市地稅稽查局2011年分級(jí)分類(lèi)檢查實(shí)施方案二、歷年來(lái)稽查查出的常見(jiàn)涉稅問(wèn)題三、納稅人在稅務(wù)稽查中的權(quán)利和義務(wù)1、A、B、C類(lèi)企業(yè)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)我們把全市（含轄市區(qū)）的納稅人依據(jù)“上年度繳納稅款”這指標(biāo)，由大到小進(jìn)行排序，稅源占70％部分所包含納稅人作為A類(lèi)納稅人；70％至85％的部分所包含作為B類(lèi)納稅人；其余作為C類(lèi)納稅人。2011年我市共有317戶(hù)A類(lèi)企業(yè)，其中，近三年未經(jīng)稽查的市區(qū)A類(lèi)企業(yè)約70戶(hù)。一、市地稅稽查局2011年分級(jí)分類(lèi)檢查實(shí)施方案3、自查階段的工作。（1）查前動(dòng)員輔導(dǎo)。2011年6月1日至6月8日，通過(guò)新聞媒體和自查動(dòng)員會(huì)的形式布置檢查工作，向企業(yè)發(fā)放自查提綱、自查申報(bào)表等資料，并輔導(dǎo)企業(yè)認(rèn)真自查。（2）企業(yè)自查。2011年6月9日至6月20日，A類(lèi)企業(yè)按照要求開(kāi)展稅收自查。對(duì)自查出的應(yīng)繳未繳稅款，必須填寫(xiě)自查申報(bào)表，經(jīng)我們確認(rèn)后，就地自行入庫(kù)。同時(shí)即使沒(méi)有自查稅款的，也應(yīng)將自查申報(bào)表和09、10年的財(cái)務(wù)報(bào)表送至在稅稽查局407室。一、市地稅稽查局2011年分級(jí)分類(lèi)檢查實(shí)施方案4、重點(diǎn)檢查階段的工作（1）、確定重點(diǎn)檢查對(duì)象。2011年6月20日至6月30日。自查工作結(jié)束后，市稽查局根據(jù)對(duì)A類(lèi)企業(yè)自查情況，經(jīng)過(guò)稅分析，經(jīng)市局選案委員會(huì)審核批準(zhǔn)后，確定重點(diǎn)檢查的對(duì)象。（2）、重點(diǎn)檢查實(shí)施。2011年7月1日8月31日。由市局稽查局統(tǒng)一采取集中調(diào)賬檢查方式組織實(shí)施。從市稽查局、轄市區(qū)稽查局選調(diào)18名責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的稽查人員，統(tǒng)一編組，實(shí)施檢查。一、市地稅稽查局2011年分級(jí)分類(lèi)檢查實(shí)施方案5、檢查全階段的工作要求（1）、嚴(yán)格執(zhí)行稅法。嚴(yán)格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展分級(jí)分類(lèi)A類(lèi)企業(yè)的檢查。（2）、遵守檢查紀(jì)律。嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律和各項(xiàng)廉政規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行保密規(guī)定。一、市地稅稽查局2011年分級(jí)分類(lèi)檢查實(shí)施方案輔導(dǎo)內(nèi)容一、市地稅稽查局2011年分級(jí)分類(lèi)檢查實(shí)施方案歷年來(lái)稽查查出的常見(jiàn)涉稅問(wèn)題三、納稅人在稅務(wù)稽查中的權(quán)利和義務(wù)二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題如低價(jià)出租、低價(jià)銷(xiāo)售或贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)等事項(xiàng)，（一般在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生，或轉(zhuǎn)讓給政府部門(mén)、公益機(jī)構(gòu)）應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)租賃或銷(xiāo)售收入如低價(jià)出租、低價(jià)銷(xiāo)售或贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)等事項(xiàng)，（一般在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生，或轉(zhuǎn)讓給政府部門(mén)、公益機(jī)構(gòu)）應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)租賃或銷(xiāo)售收入。如銷(xiāo)售閣樓、停車(chē)位、地下室，或轉(zhuǎn)讓這些設(shè)施的永久使用權(quán)，應(yīng)按5%全額繳納“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅”。如保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，不能將應(yīng)付保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的傭金沖減保費(fèi)收入，應(yīng)以應(yīng)收的保費(fèi)收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。。如銷(xiāo)售閣樓、停車(chē)位、地下室，或轉(zhuǎn)讓這些設(shè)施的永久使用權(quán)，應(yīng)按5%全額繳納“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅”。如保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，不能將應(yīng)付保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的傭金沖減保費(fèi)收入，應(yīng)以應(yīng)收的保費(fèi)收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。1、營(yíng)業(yè)稅：（4）會(huì)計(jì)上作沖減費(fèi)用處理的事項(xiàng)，企業(yè)未正確繳納營(yíng)業(yè)稅。如企業(yè)之間的貸款利息收入，會(huì)計(jì)上雖作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，但應(yīng)按稅法規(guī)定繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。（5）不及時(shí)確認(rèn)收入（掛往來(lái)或開(kāi)收據(jù)或不入賬），導(dǎo)致延遲納稅。特別提醒建筑安裝企業(yè)。自2009年新?tīng)I(yíng)業(yè)稅法實(shí)施后，建筑安裝企業(yè)的預(yù)收賬款要繳納營(yíng)業(yè)稅，這個(gè)行業(yè)與房地產(chǎn)企業(yè)一樣，是按合同約定收款時(shí)間或?qū)嶋H收款時(shí)間孰早來(lái)確定營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，不能按實(shí)際開(kāi)票結(jié)算的時(shí)間來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅。（納稅人一定要改變過(guò)去的項(xiàng)目開(kāi)票或?qū)嶋H收到款項(xiàng)才要繳營(yíng)業(yè)稅的理念。）1、營(yíng)業(yè)稅：二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題（1）未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整如：稅法不又允許按后進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)；會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限低于稅法規(guī)定的下限；列支與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的外單位或個(gè)人的費(fèi)用；向個(gè)人、非金融機(jī)構(gòu)的借款支付的利息費(fèi)用超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款年利率；超標(biāo)準(zhǔn)列支住房公積金；超標(biāo)準(zhǔn)列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（此兩項(xiàng)各不應(yīng)超過(guò)合理工資的5%）；稅前列支個(gè)人所得稅（特別是建筑業(yè)附征的個(gè)稅）；非公益性捐贈(zèng)未作調(diào)增；稅前列支應(yīng)報(bào)批而未報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失；稅前列支壞賬準(zhǔn)備；2、企業(yè)所得稅：二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題（1）未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整如業(yè)務(wù)招待費(fèi)未按稅法規(guī)定進(jìn)行處理（千分之五和60%孰低）；按老辦法計(jì)提福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（應(yīng)在合理工資的14%和2.5%范圍內(nèi)實(shí)際列支，年底不允許有結(jié)余）;三年以上應(yīng)付未付款；提而未交的地方綜合基金、預(yù)提借款利息、預(yù)提費(fèi)用(但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)少量已經(jīng)發(fā)生的成本但未取得發(fā)票的，可以合理預(yù)提)、提而未交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；公益性捐贈(zèng)超標(biāo)；非公益性捐贈(zèng)未作調(diào)增；政府拆遷補(bǔ)償五年后仍有結(jié)余的部分未調(diào)增納稅；企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息未作調(diào)增2、企業(yè)所得稅：二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題（3）未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理導(dǎo)致少繳所得稅或虛報(bào)虧損。如勞務(wù)已經(jīng)完成或不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)交付，卻不及時(shí)確認(rèn)收入；虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本；會(huì)計(jì)上應(yīng)作固定資產(chǎn)管理的項(xiàng)目（如電腦等）一次性進(jìn)入成本費(fèi)用；土地評(píng)估費(fèi)進(jìn)管理費(fèi)用；查補(bǔ)的以前年度稅款當(dāng)年稅前列支；在管理費(fèi)用科目中列支車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、及應(yīng)予車(chē)輛選號(hào)費(fèi)和號(hào)牌費(fèi)；稅前列支股東分紅和贊助支出；稅前列支上級(jí)主管部門(mén)管理費(fèi)用；稅前列支滯納金、罰款或者企業(yè)所得稅；應(yīng)付福利費(fèi)和應(yīng)付職工教育往年有結(jié)余，卻又在稅前列支相關(guān)費(fèi)用；估算成本；材料成本差異未結(jié)轉(zhuǎn)；關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照公允價(jià)格收取或者支付費(fèi)用2、企業(yè)所得稅：二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題（1）、僅對(duì)工資名義收入履行代扣義務(wù)，其他名義的收入、補(bǔ)貼或年終獎(jiǎng)不扣稅。（2）對(duì)外單位人員或本單位董事取得的報(bào)酬不扣繳個(gè)稅。（3）非基本社會(huì)保險(xiǎn)在個(gè)稅收入中扣除，少繳個(gè)稅。（特別注意單位承擔(dān)的超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)作為職工工資薪金收入納稅）（4）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未交個(gè)稅。（5）報(bào)銷(xiāo)私家車(chē)養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)未作個(gè)人收入扣稅。（6）保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員扣稅不足，或以辦公費(fèi)、汽油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)取得收入未扣個(gè)稅。（7）支付集資利息，未代扣代繳個(gè)人所得稅。（8）股東借款超過(guò)1年未歸還，且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)代扣代繳個(gè)稅。3、個(gè)人所得稅：二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題（9）對(duì)職工個(gè)人所得稅已扣未及時(shí)繳納（10）業(yè)務(wù)往來(lái)、慶典活動(dòng)中，向其他單位人員發(fā)放實(shí)物、現(xiàn)金，如禮品、回扣等，未按“其他所得”扣繳個(gè)稅。（11）為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)未扣個(gè)稅（12）實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的、員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，未按工薪所得繳納個(gè)人所得稅（13）用企業(yè)留存收益和盈余公積金派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)贈(zèng)股本，未扣繳個(gè)人所得稅（14）向職工或其他個(gè)人集資，支付的利息或?qū)⒗⒅苯釉黾咏杩畋窘?，未按?guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅（15）發(fā)放的電話(huà)費(fèi)、誤餐費(fèi)等具有福利性質(zhì)補(bǔ)貼、各種季度獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金，未按人按月扣稅。3、個(gè)人所得稅：二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題5、土地使用稅：（1）不按土地使用權(quán)證記載面積進(jìn)行申報(bào)。（2）沒(méi)有取得土地使用證但實(shí)際占用土地的，未按實(shí)際占用土地面積申報(bào)繳納。（3）未按＜土地轉(zhuǎn)讓合同＞約定的土地交付時(shí)間的次月起繳納稅款（合同未約定交付時(shí)間的，按簽訂合同的次月申報(bào)繳納土地使用稅。（4）租用集體土地，未按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。（5）租用免稅單位土地未繳納土地使用稅二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題6、印花稅：（1）相關(guān)合同不貼花或不足額貼花。我市大多數(shù)為印花稅核定征收單位，除了主營(yíng)項(xiàng)目要按收入每月申報(bào)繳納印花稅外，其他稅目的應(yīng)稅合同也要貼花或匯總繳納印花稅。（2）實(shí)收資本或資本公積增加不貼花。二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題8、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加（1）繳納“三稅”的同時(shí)未足額繳納城維稅及附加，包括查補(bǔ)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（2）外資企業(yè)從2010年12月起未繳納城維稅二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題9、發(fā)票違章（1）取得不符合規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)入賬。（2）取得假發(fā)票入賬（3）開(kāi)具不符合規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)。建議在座的企業(yè)對(duì)入賬的單張票面金額在5萬(wàn)元以上的發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查，國(guó)稅、地稅都有發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，可以上網(wǎng)驗(yàn)證是否假票二、歷年來(lái)稽查發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題三、納稅人在稽查過(guò)程中的權(quán)利義務(wù)提醒（1）拒絕不符合規(guī)定程序的檢查權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅務(wù)稽查過(guò)程中，未按照規(guī)定的程序和權(quán)限實(shí)施稅務(wù)稽查，如未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，納稅人有權(quán)拒絕檢查（2）申請(qǐng)回避權(quán)

納稅人如果與稅務(wù)稽查人員有法定的利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)有關(guān)稅務(wù)稽查人員回避的，同時(shí)稅務(wù)稽查人員亦應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。（3）知情權(quán)

納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及與納稅程序有關(guān)的情況。1、納稅人的權(quán)利（4）要求保密權(quán)

納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。（5）控告和檢舉權(quán)

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為，或者稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，謀取不正當(dāng)利益的行為，納稅人有權(quán)控告和檢舉。（6）陳述權(quán)和申辯權(quán)

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。三、納稅人在稽查過(guò)程中的權(quán)利義務(wù)提醒1、納稅人的權(quán)利（7）聽(tīng)證權(quán)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)單位作出的一萬(wàn)元以上的行