稅務(wù)稽查(融資)課件

主講人：李利威

利息舒緩一下，思考：1、利息收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？2、預(yù)提利息是否可以扣除？（復(fù)習(xí)題）利息和租金：好兄弟3、對(duì)外投資的借款利息是否可以扣除？不成問(wèn)題的問(wèn)題企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條（國(guó)務(wù)院令[2007]第512號(hào)）

發(fā)布時(shí)間：

2007年12月06日國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函企便函〔2009〕33號(hào)（五）利用長(zhǎng)期借款對(duì)外投資，利息資本化問(wèn)題；用以后年度的借款償還以前年度的投資款，以后年度的借款利息的資本化問(wèn)題。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十七條及新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定，納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。用以后年度的借款償還以前年度的投資款，以后年度的借款利息按上述規(guī)定也應(yīng)資本化?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條（國(guó)務(wù)院令[2007]第512號(hào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造①固定資產(chǎn)、②無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的③存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第一部分無(wú)償借款營(yíng)業(yè)稅稅案展示無(wú)償使用資產(chǎn)可能遭遇的處罰稅案一：州稽稅告(2010)字第01號(hào)稅案展示無(wú)償使用資產(chǎn)（借款或用房）等可能遭遇的處罰案例一處理結(jié)果處理定性依據(jù)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)稅滯納金罰款不申報(bào)征管法第六十四條第二款所得稅補(bǔ)稅滯納金罰款不申報(bào)征管法第六十四條第二款稅案二：甲公司于2009年無(wú)償將款項(xiàng)100萬(wàn)元借給關(guān)聯(lián)方乙公司，稅務(wù)稽查處理結(jié)果為：處理定性依據(jù)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)稅滯納金反避稅調(diào)整征管法第三十六條所得稅補(bǔ)稅滯納金特別納稅調(diào)整征管法第三十六條稅案三：甲公司于2009年無(wú)償將款項(xiàng)100萬(wàn)元借給乙公司，稅務(wù)稽查處理結(jié)果為：處理定性依據(jù)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)稅核定征收條例第七條；征管法

第三十五條所得稅補(bǔ)稅利息特別納稅調(diào)整國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)哪種處理正確？15淡定三步走1、政策2、法理3、實(shí)操案例一處理結(jié)果處理定性依據(jù)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)稅滯納金罰款不申報(bào)征管法第六十四條第二款所得稅補(bǔ)稅滯納金罰款不申報(bào)征管法第六十四條第二款稅案一分析一、什么是不申報(bào)？《征管法》第六十四條第二款：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

《征管法》第六十三條①納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，②或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，③或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者④進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

經(jīng)通知申報(bào)而不申報(bào)（偷稅）不申報(bào)（除偷稅外）如何區(qū)分“不申報(bào)少交稅”-64條“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”？-63條具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)”：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的；

（二）依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書(shū)面通知其申報(bào)的；

（三）尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書(shū)面通知其申報(bào)的。法釋[2002]33號(hào)：最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋

問(wèn)：江蘇寶縵臥室用品有限公司辦理稅務(wù)登記否？結(jié)論：稅務(wù)局定性為不申報(bào)少交稅是錯(cuò)誤的？繼續(xù)思考：稅務(wù)局是否能夠定性為偷稅呢？即“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”？問(wèn)：偷稅嗎？是否屬于經(jīng)通知申報(bào)而不申報(bào)呢？《征管法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。結(jié)論

案例一處理結(jié)果×處理定性依據(jù)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)稅滯納金罰款不申報(bào)征管法第六十四條第二款所得稅補(bǔ)稅滯納金罰款不申報(bào)征管法第六十四條第二款稅案二：甲公司于2009年無(wú)償將款項(xiàng)100萬(wàn)元借給關(guān)聯(lián)方乙公司，稅務(wù)稽查處理結(jié)果為：處理定性依據(jù)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)稅滯納金反避稅調(diào)整征管法第三十六條所得稅補(bǔ)稅滯納金特別納稅調(diào)整征管法第三十六條稅案二分析征管法：第三十六條企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

滯納金：兩個(gè)前提1、金額確定2、期限確定如何計(jì)算它？實(shí)踐中執(zhí)行不一，“鬧就算了吧！”“不鬧就征了吧！”爭(zhēng)取爭(zhēng)取爭(zhēng)取。。。。2008年之前（企業(yè)所得稅）寶潔公司漏稅案在2003年上半年，寶潔公司被查出漏報(bào)了應(yīng)納稅所得額共5.96億元，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8149萬(wàn)元。寶潔公司在境內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)主要有該公司所屬紙品有限公司、口腔保健用品有限公司、北京洗滌用品有限公司和成都、天津公司等。2002年，在寶潔公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)中部分公司出現(xiàn)連續(xù)虧損，這些公司失去了向銀行借貸的能力。于是寶潔公司以公司本部的名義向中國(guó)銀行廣東省分行尋求總金額高達(dá)20億元左右的巨額貸款。但與正常企業(yè)行為相違背的是，寶潔公司又撥出巨資以無(wú)息借貸的方式借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用廣州白云山案例(P42頁(yè)）2008年之后第一百零七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。

（一）計(jì)息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款入庫(kù)之日止。（二）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡(jiǎn)稱“基準(zhǔn)利率”）加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率。（三）企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。企業(yè)按照本辦法第十五條第（一）項(xiàng)的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料，但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，其實(shí)際關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到必須準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息，適用本條第（二）項(xiàng)規(guī)定。（四）按照本條規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第三十條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。滯納金是多少？《征管法》第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。結(jié)論：年18.25%

天價(jià)滯納金與征管法修改稿（有耐心地等待）人民銀行貸款利率（2011年4月6日）二、各項(xiàng)貸款

六個(gè)月5.85

一年6.31

一至三年6.40

三至五年6.65

五年以上6.80稅案三分析稅案三：甲公司于2009年無(wú)償將款項(xiàng)100萬(wàn)元借給乙公司，稅務(wù)稽查處理結(jié)果為：處理定性依據(jù)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)稅核定征收條例第七條；征管法

第三十五條所得稅補(bǔ)稅利息特別調(diào)整國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)營(yíng)業(yè)稅處罰依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第七條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。低到零嗎？荒謬之極。。。營(yíng)業(yè)稅處罰依據(jù)第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

……

(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

企業(yè)所得稅企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令[2007]第063號(hào)）第四十一條

發(fā)文日期：

2007-03-16企業(yè)所得稅第一百零七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。25、企業(yè)將自有資金(不包括銀行借款)無(wú)償讓渡他人使用，即借出方?jīng)]有取得任何貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，是否一定要確認(rèn)利息收入？意見(jiàn)：首先判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方，如是關(guān)聯(lián)方，相關(guān)交易應(yīng)受特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定的限制；否則，確認(rèn)收入沒(méi)有法律依據(jù)。浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于2009年所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的解答

發(fā)文日期：2010-1-15一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償使用資產(chǎn)問(wèn)題關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償使用固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；無(wú)償使用資金的，應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算利息收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。浙江省國(guó)稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答發(fā)文日期：2010-3-17視同銷售無(wú)償使用資產(chǎn)涉稅分析（十七）企業(yè)無(wú)償借款的稅務(wù)處理解答：1.關(guān)于無(wú)償將自有資金讓渡給他人使用的涉稅問(wèn)題。公司之間或個(gè)人與公司之間發(fā)生的無(wú)償借款，若沒(méi)有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。即若借貸雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其利息收入并繳納企業(yè)所得稅。2.關(guān)于將銀行借款無(wú)償讓渡他人使用的涉稅問(wèn)題。企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。據(jù)此，企業(yè)將銀行借款無(wú)償讓渡給其他企業(yè)使用，所支付的利息與取得收入無(wú)關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。青國(guó)稅發(fā)[2010]9號(hào)：青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知發(fā)文日期：

2010-05-0515、關(guān)于企業(yè)無(wú)償出借的固定資產(chǎn)費(fèi)用扣除問(wèn)題企業(yè)無(wú)償出借給其它企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，不得稅前提取折舊，發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用和損失也不得在稅前扣除。吉地稅發(fā)[2009]51號(hào)：關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知發(fā)文日期：2009-3-17企業(yè)所得稅法相關(guān)性原則講解實(shí)施條例規(guī)定，支出稅前扣除的相關(guān)性是指與取得收入直接相關(guān)的支出。對(duì)相關(guān)性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進(jìn)行分析，而不是看費(fèi)用支出的結(jié)果。如企業(yè)經(jīng)理人員因個(gè)人原因發(fā)生的法律訴訟，雖然經(jīng)理人員擺脫法律糾紛有利于其全身心投入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，結(jié)果可能確實(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)有好處，但這些訴訟費(fèi)用從性質(zhì)和根源上分析屬于經(jīng)理人員的個(gè)人支出，因而不允許作為企業(yè)的支出在稅前扣除。同時(shí)，相關(guān)性要求為限制取得的不征稅收入所形成的支出不得扣除提供了依據(jù)。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。由于不征稅收入是企業(yè)非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，與企業(yè)的應(yīng)稅收入沒(méi)有關(guān)聯(lián)，因此，對(duì)取得的不征稅收入所形成的支出，不符合相關(guān)性原則，不得在稅前扣除。國(guó)稅函[2008]159號(hào)：《關(guān)于印發(fā)<新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱>的通知》視同銷售第二部分有償借款一、非金融企業(yè)借款企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

……（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。二、非金融企業(yè)借款現(xiàn)就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題，通知如下：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。二、非金融企業(yè)借款二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]777號(hào))二、非金融企業(yè)借款二、非金融企業(yè)借款一、“金融企業(yè)同期同類貸款利率”春秋戰(zhàn)國(guó)亂悠悠！1、法律2、金融3、稅法總局：犄角旮旯的經(jīng)濟(jì)警察籌劃空間分析：包裝一統(tǒng)天下的34號(hào)公告一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。二、借款的扣除憑證問(wèn)題個(gè)人借款：包稅條款借：銀行存款100萬(wàn)貸：其他應(yīng)付款100萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12.56萬(wàn)貸：銀行存款12.56萬(wàn)附原始憑證：借款合同；收款收據(jù)；發(fā)票；完稅憑證（抬頭為B)思考如下問(wèn)題：一、納稅人B的稅約定由A來(lái)交，該合同條款有效否？二、問(wèn)題點(diǎn)1、代開(kāi)金額2、稅前扣除（青地稅告[2010]1號(hào)）三、面對(duì)既有傷疤如何療傷？《合同法》第四條當(dāng)事人依法享有自愿訂立合同的權(quán)利，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。（意思自治原則，民法領(lǐng)域的帝王條款）私法領(lǐng)域最著名的法諺法無(wú)禁止即自由《合同法》第五十二條有下列情形之一的，合同無(wú)效：（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；（二）惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會(huì)公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。法規(guī)定B的納稅義務(wù)≠法禁止A的負(fù)稅義務(wù)法律規(guī)定B負(fù)有依法納稅義務(wù)公法領(lǐng)域合同約定A有承擔(dān)稅款的義務(wù)私法領(lǐng)域鏈接：山西嘉和泰房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司與太原重型機(jī)械(集團(tuán))有限公司土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛案（最高人民法院指導(dǎo)案例）二關(guān)聯(lián)方借款資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令[2007]第063號(hào)）第四十六條發(fā)文日期：2007-03-16一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅