2023年會計初級職稱考試《會計初級實務(wù)》講義-第二章-第一節(jié)貨幣資金

會計初級職稱考試輔導(dǎo)—初級會計實務(wù)第二章資產(chǎn)PAGE維A教9頁第二章資產(chǎn)資產(chǎn)的概念與分類資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)按是否具有實物形態(tài)，分為有形和無形資產(chǎn)；按其來源不同，分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)；按其流動性不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)?！纠?0001·單項選擇】根據(jù)資產(chǎn)定義，以下各項中不符合資產(chǎn)定義的有〔〕?！敬鸢浮緾A.存放在受托加工企業(yè)的加工物資B.委托代銷商品C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品【解析】選項C屬于發(fā)生的損失，不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此，不符合資產(chǎn)會計要素定義?！纠?0002·單項選擇】根據(jù)資產(chǎn)定義，以下各項中不屬于資產(chǎn)特征的是〔〕?！敬鸢浮緿A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的D.具有可識別性【例20003·判斷】約定未來購入的存貨屬于企業(yè)的資產(chǎn)。〔〕【答案】×【解析】資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的。第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。【提示】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以在“其他應(yīng)收款—備用金〞科目核算，也可以單獨設(shè)置“備用金〞科目進行核算，不得在“庫存現(xiàn)金〞科目核算?！惨弧超F(xiàn)金管理制度—?現(xiàn)金管理暫行條例?1.現(xiàn)金使用范圍〔1〕職工工資、津貼；〔2〕個人勞務(wù)報酬；〔3〕根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金；〔4〕各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；〔5〕向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；〔6〕出差人員必須隨身攜帶的差旅費；〔7〕結(jié)算起點1000元〔含〕以下的零星支出；〔8〕中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。遙遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的限額，超過局部，應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。3.現(xiàn)金收支的規(guī)定〔1〕開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；〔2〕開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付〔即坐支〕。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準；〔3〕開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付；〔4〕因采購地點不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！捕超F(xiàn)金的賬務(wù)處理“庫存現(xiàn)金〞科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額?！咎崾尽總溆媒鹗侵笧榱藵M足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金〞科目進行核算?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，將現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存現(xiàn)金余額相核對，保證賬款相符。月度終了，將現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符?！踩超F(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時予以糾正；如果有超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢〞科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準后，分別按以下情況處理：1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)木植?，計入其他?yīng)收款；屬于無法查明原因的，計入管理費用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入?！咎崾?】固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整〞、“固定資產(chǎn)清理〞科目核算。【提示2】如為現(xiàn)金短缺〔實存＜賬存〕，相關(guān)會計分錄報經(jīng)批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金報經(jīng)批準后：借：其他應(yīng)收款〔責(zé)任人或保險公司應(yīng)賠償?shù)木植俊彻芾碣M用〔無法查明原因的〕〔影響營業(yè)利潤〕貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余〔實存＞賬存〕，相關(guān)會計分錄報經(jīng)批準前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢報經(jīng)批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款〔應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位〕營業(yè)外收入〔無法查明原因的〕〔不影響營業(yè)利潤〕【例21001·單項選擇】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應(yīng)計入的會計科目是〔〕。【答案】CA.營業(yè)外支出B.財務(wù)費用C.管理費用D.其他業(yè)務(wù)本錢【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項C正確?！纠?1002·單項選擇題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準，以下各項中，有關(guān)會計處理不正確的是〔〕?！敬鸢浮緿A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢〞科目，貸記“營業(yè)外收入〞科目B.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢〞科目，貸記“其他應(yīng)付款〞科目C.屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢〞科目D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出〞科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢〞科目【解析】現(xiàn)金溢余報經(jīng)批準后的相關(guān)會計處理：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款〔應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位〕營業(yè)外收入〔無法查明原因〕現(xiàn)金短缺報經(jīng)批準后的相關(guān)會計處理：借：其他應(yīng)收款〔應(yīng)收責(zé)任人或保險公司賠償款〕管理費用〔無法查明原因〕貸：待處理財產(chǎn)損溢選項D不正確?！纠?1003·判斷】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè)外支出。〔〕【解析】應(yīng)該計入到管理費用?！敬鸢浮俊炼?、銀行存款〔一〕銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款〞科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算?！捕炽y行存款的核對1.“銀行存款日記賬〞應(yīng)定期與“銀行對賬單〞核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)〔不屬于原始憑證〕?！咎崾尽科髽I(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞調(diào)節(jié)，不通過“待處理財產(chǎn)損溢〞科目核算。2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，除記賬錯誤之外，還可能是因為未達賬項。發(fā)生的未達賬項的具體情況有四種：〔1〕企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬〔2〕企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬〔3〕銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬〔4〕銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬【提示】上述〔1〕、〔4〕種情形下，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額；〔2〕、〔3〕種情形下，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額。3.對于未達賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符，那么應(yīng)進一步逐筆核對，發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬立即予以糾正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表工程金額工程金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。〔待有關(guān)結(jié)算憑證到達后入賬〕5.經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實際可動用的銀行存款金額〔列示在資產(chǎn)負債表上〕?！膊荒苷{(diào)賬，可以調(diào)表〕【例21004】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：〔1〕企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。〔企業(yè)已收、銀行未收〕〔2〕企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬?！财髽I(yè)已付、銀行未付〕〔3〕企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未收到收款通知，尚未記賬?！层y行已收、企業(yè)未收〕〔4〕銀行代企業(yè)支付費400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬?！层y行已付、企業(yè)未付〕計算結(jié)果如下表所示：行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元工程金額工程金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對賬單余額8300000加：銀行已收、企業(yè)未收款4800000加：企業(yè)已收、銀行未收款6000000減：銀行已付、企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付、銀行未付款4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000【例21005?單項選擇】2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元，經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬過失及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付費6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為〔〕萬元?！敬鸢浮緿B.218.7【解析】銀行對賬單不存在記賬過失和未達賬項，因此銀行對賬單的余額212.3萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，那么調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+〔9.6-6.9〕-6.4=212.3〔萬元〕。選項D正確?！纠?1006·判斷】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。〔〕【答案】√【例21007·單項選擇】企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額是150萬，企業(yè)日記賬和銀行對賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬，銀行未入賬，企業(yè)開出支票5萬元，對方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費2萬，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為〔〕。A.160B.165C【解析】以企業(yè)的銀行存款日記賬余額為根底，銀行已付、企業(yè)未付和銀行已收、企業(yè)未收的工程屬于調(diào)節(jié)工程，所以調(diào)節(jié)之后的銀行存款余額=150-2=148，選項D正確?！纠?1008·計算分析】甲公司2023年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：〔1〕12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當(dāng)日交給B公司?！?〕12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：〔1〕編制甲公司上述業(yè)務(wù)〔1〕的會計分錄。〔2〕根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！泊鸢钢械慕痤~單位用萬元表示〕【答案】〔1〕①借：銀行存款480貸：營業(yè)外收入480②借：管理費用360貸：銀行存款360〔2〕【例21009·多項選擇】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，以下未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有〔〕?！敬鸢浮緼CA.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知【解析】選項B和D會導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額?！纠?1010·判斷】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬?！病场敬鸢浮俊痢窘馕觥裤y行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。三、其他貨幣資金〔一〕其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。1.銀行匯票存款是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的核算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金〞字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。2.銀行本票存款是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項，都可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金〞字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。3.信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。4.信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。5.存出投資款是指企業(yè)為購置股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。6.外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項?！咎崾?】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金〞科目核算?！咎崾?】商業(yè)匯票〔銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票〕通過“應(yīng)收票據(jù)〞科目〔收到〕或“應(yīng)付票據(jù)〞科目〔簽發(fā)時〕核算，不通過“其他貨幣資金〞科目核算?！咎崾?】支票通過“銀行存款〞科目核算。【例21011?單項選擇】以下各項中，不屬于其他貨幣資金的是〔〕。A.銀行匯票存款B.銀行本票存款C.信用卡存款D.銀行承兌匯票【答案】D【解析】選項D，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算范圍，不屬于其他貨幣資金。〔二〕其他貨幣資金的賬務(wù)處理“其他貨幣資金〞科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。1.銀行匯票存款收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。〔1〕企業(yè)填寫“銀行匯票申請書〞、將款項交存銀行時：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款〔2〕企業(yè)持銀行匯票購貨、收到發(fā)票賬單時：借：原材料等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：其他貨幣資金—銀行匯票〔3〕采購?fù)戤呣D(zhuǎn)回剩余款項時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票【提示】銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票，編制會計分錄為：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅〔銷項稅額〕【例21012·計算】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購置原材料，將款項250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：

借：其他貨幣資金—銀行匯票250000

貸：銀行存款250000

甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)〔多余款收賬通知〕。企業(yè)編制如下會計分錄：〔1〕用銀行匯票結(jié)算材料價款和增值稅款時：

借：原材料200000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕34000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000〔2〕收回退回的銀行匯票多余款時：

借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票160002.銀行本票存款銀行本票分為定額不定額兩種。定額本票面額有1000元、5000元、10000元和50000元。參照銀行匯票存款的核算。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月?！咎崾尽夸N貨企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕【例21013·計算】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書〞，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金—銀行本票10000

貸：銀行存款10000

甲企業(yè)用銀行本票購置辦公用品10000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1700元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計分錄：

借：管理費用10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕1700貸：其他貨幣資金—銀行本票117003.信用卡存款凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立根本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)假設(shè)干張。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡兩類。貸記卡是指發(fā)卡行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費，后還款。貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。準貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額缺乏支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。透支期限最長為60天。【提示1】單位卡賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。【提示2】單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供給款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金?！纠?1014·計算】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50000元。4月10日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費3000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為390元。企業(yè)編制如下分錄；

借：其他貨幣資金—信用卡50000

貸：銀行存款50000

借：管理費用3000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕390貸：其他貨幣資金—信用卡33904.信用證存款：【例21015·計算】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。

企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金—信用證保證金2000000

貸：銀行存款2000000

企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1500000元，增值稅額為255000。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料1500000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕255000

貸：其他貨幣資金—信用證保證金1755000

企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：銀行存款245000

貸：其他貨幣資金—信用證保證金2450005.存出投資款存出投資款是指企業(yè)為購置股票、債券、基金等，根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資專戶的款項。〔1〕企業(yè)向證券公司劃出資金時：借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款〔2〕購置股票、債券等：借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金—存出投資款6.外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項匯往外地時，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。相關(guān)會計分錄為：〔1〕企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款〔2〕收到采購人員轉(zhuǎn)來的供給單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕貸：其他貨幣資金—外埠存款〔3〕采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款【例21016·計算】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金—外埠存款100000

貸：銀行存款100000

8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為13600元，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料80000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕13600

貸：其他貨幣資金—外埠存款93600

8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金—外埠存款6400【例21017?單項選擇】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)〔〕。A.借記“應(yīng)收賬款〞科目，貸記“銀行存款〞科目【答案】BB.借記“其他貨幣資金〞科目，貸記“銀行存款〞科目C.借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記“銀行存款〞科目D.借記“材料采購〞科目，貸記“其他貨幣資金〞科目【解析】企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算?！纠?1018?單項選擇】以下各項中，不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動的是〔〕?！敬鸢浮緼A.企業(yè)銷售