印度尼西亞稅收指南2022年

印度尼西亞稅收指南印度尼西亞稅收指南2022一、應(yīng)付稅項(xiàng)聯(lián)邦稅收及費(fèi)用企業(yè)稅如一企業(yè)在印度尼西亞存在且在此從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該企業(yè)將被認(rèn)為應(yīng)在印度尼西亞納稅。此問(wèn)題依據(jù)實(shí)體在印度尼西亞是否有“常設(shè)機(jī)構(gòu)”來(lái)打算。該詞組的定義廣泛，包括治理所在地、分支機(jī)構(gòu)、代表處、辦公樓、代理人、工廠或車(chē)間、構(gòu)建物或礦區(qū)。如此實(shí)際存在的常設(shè)機(jī)構(gòu)需為其全球來(lái)源的所得納稅經(jīng)營(yíng)，則必需留意確保“引力”原則不會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)所得在此常駐機(jī)構(gòu)中被征稅。企業(yè)稅應(yīng)按月繳納。利息、使用費(fèi)、租金及股息、專(zhuān)業(yè)效勞費(fèi)、技術(shù)及治理效勞費(fèi)、構(gòu)〔除銀行利息和空間租金的稅費(fèi)被視作最終稅款〕。假設(shè)接收者不是居民，預(yù)提稅款意味著是最終稅款。20221120223628%的單一稅率納稅202225%50048億的局部總收入的應(yīng)稅所得，可以享受標(biāo)準(zhǔn)稅率50%的稅收折扣。對(duì)于上市企業(yè)，在滿足以下條件后可得到5%的企業(yè)稅扣除：40%；3005%，以及以上兩個(gè)條件在一個(gè)納稅年度中必需至少到達(dá)6個(gè)月〔183天〕的長(zhǎng)度。資產(chǎn)利得稅資產(chǎn)利得及虧損根本上都包含在一般所得中并相應(yīng)的進(jìn)展納稅所上市的證券和私有房產(chǎn)的交易除外。無(wú)視該類(lèi)利得/虧損而按其交易價(jià)格征稅如下：證券私有房產(chǎn)：

交易價(jià)格的0.1%

– 最終稅款，除創(chuàng)始人售出的創(chuàng)始人股份=0.5%土地及建筑

交易價(jià)格的 – 個(gè)人和基金會(huì)為最終稅款5% 企業(yè)為非最終稅款分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)稅20%的分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)稅應(yīng)在企業(yè)稅稅后所得的根底上額外繳納。無(wú)論利潤(rùn)是否匯回都需繳納該附加稅。不同于上述稅率的稅率需參照下文“預(yù)提稅”一節(jié)?？梢韵?qū)⑵鋬衾麧?rùn)再投資于印度尼西亞的常設(shè)機(jī)構(gòu)賜予預(yù)提稅免稅額。鋪張品銷(xiāo)售稅無(wú)論是進(jìn)口的還是國(guó)產(chǎn)的鋪張品都要征收最低10%75%〔202241日起為200%〕0%的關(guān)稅/15日繳付且需在下20日提交有關(guān)申報(bào)單。應(yīng)繳銷(xiāo)售稅的鋪張物品 稅率〔%〕香料類(lèi)20化裝品、護(hù)膚及護(hù)發(fā)產(chǎn)品10指定家用豪華電力、電池或燃?xì)庠O(shè)備10攝影及電影攝像設(shè)備、錄像機(jī)、數(shù)碼相機(jī)10電子及非電子樂(lè)器20放射機(jī)和接收機(jī)10,20豪華別墅、公寓、公寓套間、聯(lián)排別墅20不屬于10%類(lèi)別下的家庭及消遣用豪華電力、電池、或燃?xì)庠O(shè)備20指定體育用品及玩耍,5010,30指定皮革服裝及商品40500,000印尼盾以上的衣箱、公事箱包、錢(qián)包40手表、時(shí)鐘40特定材料制成的地毯40,50含酒精飲料、發(fā)酵調(diào)味飲品40,75船舶、船只和游艇,7530,40飛機(jī)50槍支、空氣及毒氣武器，國(guó)家使用的除外40,50水晶、大理石或花崗巖制品40,75寶石、珍寶、鉆石制品751015人的機(jī)動(dòng)車(chē)輛101015002500cc的機(jī)動(dòng)車(chē)輛201500cc的轎車(chē)或旅行車(chē)302500cc3000cc的機(jī)動(dòng)車(chē)輛401500cc3000cc的四輪驅(qū)動(dòng)機(jī)動(dòng)車(chē)輛40高爾夫球場(chǎng)專(zhuān)用機(jī)動(dòng)車(chē)輛50250cc500cc的摩托車(chē)60雪地、沙灘、山地及類(lèi)似環(huán)境的專(zhuān)用機(jī)動(dòng)車(chē)輛603000cc的轎車(chē)及旅行車(chē)752500cc的柴油轎車(chē)及旅行車(chē)75500cc的摩托車(chē)75家庭及露營(yíng)用的拖掛式房車(chē)或半掛拖車(chē)75增值稅10%的一般稅率征收增值10%稅率產(chǎn)品為香煙及二手車(chē)輛。諸如包裹快遞及旅游中介這類(lèi)效勞按1%5%口貿(mào)易因其所適用的零稅率而事實(shí)上已排解在增值稅納稅對(duì)象之外。202241202242號(hào)，效勞業(yè)的出口所適用的增值0%。然而財(cái)政部的法規(guī)進(jìn)一步規(guī)定了零稅率增值稅只適用于以下效勞：某些條件下的合同分包效勞：應(yīng)稅效勞的買(mǎi)家或接收者在關(guān)稅區(qū)以外且為非居民納稅人并且沒(méi)有如所得稅法中所指定的常設(shè)機(jī)構(gòu)由應(yīng)稅效勞的買(mǎi)家或接收者供給規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)以和材料材料被定義為原材料、在產(chǎn)品和/或用于進(jìn)一步加工已完成應(yīng)稅商品的關(guān)心材料已完成商品的全部權(quán)在應(yīng)稅效勞的買(mǎi)家或接收者手中分包合同商按應(yīng)稅效勞買(mǎi)家或接收者的要求將產(chǎn)品遞送至關(guān)稅區(qū)外。位于關(guān)稅區(qū)以外包括施工打算、施工工程和施工監(jiān)理在內(nèi)的建筑效勞。隸屬于關(guān)稅區(qū)外所用流淌資產(chǎn)相關(guān)效勞的修繕及維護(hù)效勞。增值稅需在有關(guān)交易發(fā)生次月的月度納稅申報(bào)單提交截止日之前繳納亞居民供給某些效勞如使用無(wú)形應(yīng)稅商品及/或離岸效勞的狀況下，這些效勞的接收者有義15號(hào)繳付進(jìn)口增值稅并對(duì)此進(jìn)展報(bào)告。排解在增值稅征稅范疇外的商品有：日用品從自然資源開(kāi)采出的礦產(chǎn)賓館及餐館所供給的食物〔不包括餐飲效勞〕貨幣、黃金及證券排解在增值稅征稅范疇外的效勞有：醫(yī)療、社會(huì)及宗教效勞郵政及轉(zhuǎn)賬效勞銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)及非銀行業(yè)金融租賃教育效勞金融租賃藝術(shù)及消遣效勞播送及電視播送效勞，除廣告以外公共運(yùn)輸效勞，即陸地、海洋及國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸〔202241日起生效〕人力及招募效勞賓館及寄宿效勞由政府供給的有關(guān)公共治理及禮儀要求效勞停車(chē)效勞〔202241日起生效〕公用〔投幣式〕效勞〔202241日起生效〕食物及餐飲效勞〔202241日起生效〕。增值稅遞延：為產(chǎn)品制造所進(jìn)口機(jī)器的增值稅可無(wú)限期遞延。指定產(chǎn)業(yè)〔如賓館業(yè)、運(yùn)輸業(yè)〕所進(jìn)口設(shè)備的增值稅可遞延18個(gè)月。附加福利稅/實(shí)物福利/適用于由財(cái)政部批準(zhǔn)的偏遠(yuǎn)地區(qū)內(nèi)的住宅。企業(yè)供給應(yīng)雇員的車(chē)輛及手機(jī)，其本錢(qián)的50%〔八年和四年50%算作可扣除額。地方稅省級(jí)稅一般按10%的稅率征收，即賓館和餐廳效勞、停車(chē)效勞。其他稅項(xiàng)單據(jù)印花稅6,0003,000印尼盾的賬面額。應(yīng)付印花稅的單據(jù)類(lèi)型包括：為證明民事性質(zhì)的行為、事實(shí)或狀況而預(yù)備的協(xié)定書(shū)等國(guó)家行為等全部承載肯定量的金錢(qián)的單據(jù)，包括承諾支付函、證券或支票。土地權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅202211日起生效，土地權(quán)的轉(zhuǎn)讓需要按購(gòu)置價(jià)格的5%來(lái)繳納印花稅。土地及建筑稅%。進(jìn)口稅進(jìn)口稅應(yīng)按以下稅率繳納：組別商品稅率〔〕機(jī)動(dòng)車(chē)輛電子產(chǎn)品客運(yùn)及商用車(chē)輛15–5515鞋類(lèi)酒精及酒精飲料酒精、啤酒、〔葡萄〕酒、烈20–2540–150酒農(nóng)產(chǎn)品其他動(dòng)物及蔬菜產(chǎn)品化學(xué)制品、藥品、橡膠等10–155–15二、應(yīng)稅所得確實(shí)認(rèn)持應(yīng)稅所得而發(fā)生的支出和費(fèi)用準(zhǔn)予進(jìn)展扣除。與以下工程有關(guān)的費(fèi)用不得進(jìn)展扣除：實(shí)物福利如免費(fèi)住宅等〔參看上文“附加福利稅/實(shí)物福利”〕所得稅付款〔包括懲罰金〕資本開(kāi)支〔見(jiàn)下文“折舊”〕個(gè)人費(fèi)用非盈利的禮品、救濟(jì)和捐款，不包括“施天課”〔伊斯蘭施舍〕以及其他政府批準(zhǔn)的強(qiáng)制性宗教捐款此供款被視為是雇員的應(yīng)稅所得預(yù)備金〔金融機(jī)構(gòu)除外〕股息。投資鼓舞投資于特定商業(yè)部門(mén)和/或特定區(qū)域/位置的納稅人可以享受以下形式的稅收優(yōu)待：最高可削減投資總額所實(shí)現(xiàn)凈所得的30%〔六年中每年5%〕加速折舊和攤銷(xiāo)10年股息預(yù)提稅可減低10%除非依據(jù)有關(guān)稅收協(xié)定有更低的適用稅率。折舊〔無(wú)論有形或無(wú)形的稅收減免。適用的折舊率如下：有效年限A.非建筑：直線法〔%〕余額遞減法〔%〕14年255048年12.525816年6.2512.51620年B.建筑：510永久5-非永久10-〔限內(nèi)退役或售出?！炒尕浖{稅人可用“先進(jìn)先出法”或平均本錢(qián)法來(lái)對(duì)存貨進(jìn)展估值。無(wú)論選用何種方法，都必需不連續(xù)持續(xù)使用。資產(chǎn)利得及虧損書(shū)的銷(xiāo)售和之前提及的土地和建筑的銷(xiāo)售產(chǎn)生的利得和虧損除外。股息在特定狀況下，在印度尼西亞成立的企業(yè)所收到的股息的付款人為印度尼西亞企業(yè)時(shí)，可以得到減免。在沒(méi)有稅收協(xié)定的狀況下，向非居民支付的股息按20%的稅率征收預(yù)提稅。詳情應(yīng)參閱預(yù)提稅一節(jié)以及個(gè)別協(xié)定。利息扣除而鑒于該權(quán)利的存在，應(yīng)留意確保負(fù)債不會(huì)帶來(lái)權(quán)益不準(zhǔn)許的相關(guān)利息和借款本錢(qián)。虧損部的裁定進(jìn)展延長(zhǎng)。三、外國(guó)稅收優(yōu)待〔或賺取其他外國(guó)來(lái)源所得印度尼西亞稅來(lái)賜予稅收抵免額。四、企業(yè)集團(tuán)不準(zhǔn)許進(jìn)展聯(lián)合納稅申報(bào)。五、關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)局將會(huì)駁回與關(guān)聯(lián)方之間的過(guò)量/非公正交易相關(guān)的扣除。六、預(yù)提稅15%的可抵免預(yù)提稅，而非居民需繳20%居民〔1〕非居民〔1〕股息〔2〕1520利息1520使用費(fèi)1520獎(jiǎng)項(xiàng)及嘉獎(jiǎng)1520租金和其他與房產(chǎn)適用有關(guān)的所得，除了土地空220間租金技術(shù)、治理、詢問(wèn)、和其他效勞 2 20全部百分比率都是以總金額為根底，除非另有說(shuō)明。付給印度尼西亞企業(yè)股東的股息的預(yù)提稅只可在到達(dá)以下條件時(shí)予以免除：(i)股息來(lái)源于留存收益(ii25%對(duì)除非稅務(wù)居民以外的沒(méi)有稅標(biāo)識(shí)號(hào)(NPWP)的個(gè)人或企業(yè)，在適用稅率之外額外征100%20221110%的最終稅。最終預(yù)提稅以下交易需要計(jì)提最終預(yù)提稅。這些稅項(xiàng)適用于居民以及非居民的常駐機(jī)構(gòu)。銷(xiāo)售上市股份由創(chuàng)辦股東銷(xiāo)售的創(chuàng)辦人上市股份所應(yīng)繳的附加稅(1)

0.1%0.5%銷(xiāo)售土地或建筑(1) 銷(xiāo)售價(jià)格的5%〔對(duì)個(gè)人基金會(huì)及企業(yè)都為最終稅款。購(gòu)置者需為土地和或建筑的取得權(quán)額外支付5%的印花稅。政府信用證和儲(chǔ)蓄存款的利息或貼現(xiàn)以及債券的利息或貼現(xiàn)(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的資產(chǎn)重估彩票獎(jiǎng)金土地和或建筑租金〔包括效勞費(fèi)用〕

20%〔銀行及經(jīng)認(rèn)可的養(yǎng)老金和共同基金、以及簡(jiǎn)易房屋的貸款利息除外〕資產(chǎn)賬面價(jià)值與重估金額之間差值的10%〔除非有稅損可最先同重估差值相抵銷(xiāo)〕25%10%以上稅率同樣適用于非居民〔視雙重稅收協(xié)定的適用而定〕。本金金額不超過(guò)7,500,000印尼盾的儲(chǔ)蓄、存款或政府信用證，無(wú)需支付預(yù)提稅。由202272051受權(quán)小企業(yè)所供給的建筑施工效勞的稅率為2%未授權(quán)企業(yè)所供給的建筑施工效勞的稅率為4%(a(b3%授權(quán)企業(yè)所供給的施工方案及監(jiān)管效勞的稅率為4%未授權(quán)企業(yè)所供給的施工方案及監(jiān)管效勞的稅率為6%〔要留意上述政府法規(guī)的生效日期回溯至202211〕22條22條所得稅通常適用于以下?tīng)顩r：商品進(jìn)口。有進(jìn)口許可證的進(jìn)口商需繳2.5%的可抵免預(yù)提稅，未持有適當(dāng)進(jìn)口許可7.5%的稅率繳稅。向政府銷(xiāo)售商品并要從中心財(cái)政、國(guó)家預(yù)算總局、或某些國(guó)有企業(yè)處收取付款的這類(lèi)交易，適用的稅率為其銷(xiāo)售價(jià)格的1.5%。賣(mài)/車(chē)產(chǎn)品：0.45%、水泥：0.25%、以及紙制品：0.1%。銷(xiāo)售印尼國(guó)家石油公司(Pertamina)產(chǎn)品，以及除印尼國(guó)家石油公司以外的其他在汽油產(chǎn)業(yè)中通過(guò)向其經(jīng)銷(xiāo)商和/或代理商供給預(yù)混汽油和燃?xì)獾姆绞浇?jīng)營(yíng)的商業(yè)機(jī)0.25%或0.3%的稅率征稅。由國(guó)家物流代理轉(zhuǎn)移的糖類(lèi)及面粉類(lèi)產(chǎn)品。高價(jià)鋪張品的銷(xiāo)售/購(gòu)置需繳納5%的稅費(fèi)。有關(guān)經(jīng)營(yíng)林業(yè)、種植業(yè)、農(nóng)業(yè)和漁業(yè)的企業(yè)及出口商，從收集商處購(gòu)置其工業(yè)和出口所需的商品，其適用稅率為購(gòu)置價(jià)格的0.25%〔不包括增值稅〕。對(duì)于除非納稅居民以外未持有稅標(biāo)識(shí)號(hào)的個(gè)人或企業(yè)，額外征收100%的預(yù)提稅。七、外匯管制以自由進(jìn)展轉(zhuǎn)移，但也有要求要進(jìn)展簡(jiǎn)單報(bào)告。資金回流在投資者享有任何免稅期的期間內(nèi)都是制止的。八、個(gè)人稅印度尼西亞居民需為其全球的所得納稅。非居民僅需為其來(lái)源于印度尼西亞的所得納183天或在一會(huì)計(jì)年度期間定居于印度尼西更改。個(gè)人應(yīng)稅所得按以下稅率進(jìn)展累進(jìn)征稅：應(yīng)稅所得〔印尼盾〕0–50,000,00050,000,001–250,000,000250,000,001–500,000,000500,000,000以上

稅率〔印尼盾〕05%2,500,00015%32,500,000+25%95,000,000+30%向除非納稅居民以外的個(gè)人征收20%的附加稅，假設(shè)其未持有稅標(biāo)識(shí)號(hào)。可扣除項(xiàng)在確認(rèn)一個(gè)人的年應(yīng)稅所得時(shí)，以下工程可從其總收入中扣除：

〔印尼5%，最高可達(dá)5%，最高可達(dá)非應(yīng)稅局部所得〔202211日起生效〕

盾〕6,000,0002,400,000納稅人已婚納稅人的額外扣除人的額外扣除額

15,840,0001,320,000各為1,320,000已婚女性雇員只可享有其個(gè)人的非應(yīng)稅局部所得的扣除額丈夫的失業(yè)證明。當(dāng)非居民個(gè)人所收的付款為其在印度尼西亞的工作酬勞20%的稅率繳納最終稅。付給居民個(gè)人的養(yǎng)老金一次性總付款以及付給居民個(gè)人的補(bǔ)償金上按以下稅率繳納最終稅：養(yǎng)老金一次性總付款應(yīng)稅所得0–50,000,00050,000,000以上補(bǔ)償金應(yīng)稅所得0–50,000,00050,000,001–100,000,000100,000,001–500,000,000500,000,000以上

〔印尼盾〕免稅/非應(yīng)稅局部所得5%〔印尼盾〕免稅/非應(yīng)稅局部所得5%2,500,00015%62,500,00025%不過(guò)，向非居民個(gè)人支付的養(yǎng)老金付款需依所得稅法第26章按20%的稅率在其金額總數(shù)的根底上征稅。假設(shè)探親假或教育費(fèi)用已經(jīng)報(bào)銷(xiāo)，則所報(bào)銷(xiāo)的金額應(yīng)全部由雇員來(lái)為其納稅。注：由雇主在工作場(chǎng)所向雇員供給的食物和飲料不需繳稅，但對(duì)雇主而言是可扣除的。九、協(xié)定及非協(xié)定預(yù)提稅率企業(yè)和個(gè)人、居民和非居民的應(yīng)繳預(yù)提稅按下表征收：股息投資組合

持有股票〔%〕居民企業(yè)〔%〕居民企業(yè)001515居民個(gè)人15151515非居民企業(yè)和非協(xié)定國(guó)家20202020

利息〔%〕

使用費(fèi)〔%〕居民協(xié)定國(guó)家：阿爾及利亞151515/015澳大利亞151510/015/10奧地利151010/010孟加拉國(guó)15101010比利時(shí)1510比利時(shí)1510文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)1515保加利亞1515加拿大1510中國(guó)1010捷克共和國(guó)1510丹麥2010埃及1515芬蘭1510法國(guó)1510德國(guó)1510匈牙利1515印度1510伊朗77意大利1510日本1510約旦1010韓國(guó)1510朝鮮1010科威特1010盧森堡1510馬來(lái)西亞1515墨西哥1010蒙古1010荷蘭1010西蘭1515挪威1515巴基斯坦1510巴布亞幾內(nèi)亞20