通用特殊業(yè)務(wù)知識(shí)

EvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire.Docfor.NET.通用特殊業(yè)業(yè)務(wù)即征即退業(yè)業(yè)務(wù)納稅稅申報(bào)例例1：納納稅人提提供管道道運(yùn)輸服服務(wù)享受受增值稅稅即征即即退政策策（適用用于增值值稅即征征即退服服務(wù)納稅稅人）220166年5月月，一般般納稅人人A企業(yè)業(yè)提供管管道運(yùn)輸輸服務(wù)取取得不含含稅收入入10000000元并開(kāi)開(kāi)具增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票，該該納稅人人無(wú)上期期留抵稅稅額，本本期認(rèn)證證一張稅稅率為111%內(nèi)內(nèi)容為運(yùn)運(yùn)費(fèi)票面面不含稅稅金額為為500000元元的增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票取取得即征征即退進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額為55500元元，收到到增值稅稅即征即即退稅款款20000元。相相關(guān)政策策：關(guān)于全面推推開(kāi)營(yíng)業(yè)業(yè)稅改征征增值稅稅試點(diǎn)的的通知（財(cái)稅〔220166〕366號(hào)）附附件1：：營(yíng)業(yè)稅稅改征增增值稅試試點(diǎn)實(shí)施施辦法第第十五條條第（二二）款規(guī)規(guī)定：納納稅人提提供交通通運(yùn)輸、郵郵政、基基礎(chǔ)電信信、建筑筑、不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)租賃賃服務(wù)，銷(xiāo)銷(xiāo)售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地地使用權(quán)權(quán)，稅率率為111%。關(guān)于全面推推開(kāi)營(yíng)業(yè)業(yè)稅改征征增值稅稅試點(diǎn)的的通知（財(cái)稅〔220166〕366號(hào)）附附件3：：營(yíng)業(yè)稅稅改征增增值稅試試點(diǎn)過(guò)渡渡政策的的規(guī)定第第二條第第（一）款款：一般般納稅人人提供管管道運(yùn)輸輸服務(wù)，對(duì)對(duì)其增值值稅實(shí)際際稅負(fù)超超過(guò)3%%的部分分實(shí)行增增值稅即即征即退退政策。案例例分析：：該案案例中一一般納稅稅人A企企業(yè)提供供管道運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)務(wù)取得的的增值稅稅收入實(shí)實(shí)際稅負(fù)負(fù)超過(guò)33%的部部分實(shí)行行增值稅稅即征即即退政策策。報(bào)表表填寫(xiě)：：（一一）填寫(xiě)寫(xiě)本期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)：：1..將本期期進(jìn)項(xiàng)稅稅額的數(shù)數(shù)據(jù)填寫(xiě)寫(xiě)在增值值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（二二）（本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額明明細(xì)）第第1行和和第2行行和第112行項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票1=2+3315000005500其中：：本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣215000005500當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+1111500000550022.填寫(xiě)寫(xiě)本期抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額結(jié)結(jié)構(gòu)明細(xì)細(xì)表第11行、第第5行和和第6行行。本期抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額結(jié)構(gòu)明明細(xì)表稅款所屬時(shí)時(shí)間：年月月日至年月月日納稅人名稱(chēng)稱(chēng)：（公公章）金額單位：：元至角角分項(xiàng)目欄次金額稅額合計(jì)1=2+44+5++11++16++18++27++29++30500000550011%稅率率的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)55000005500其中：：貨物運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)650000055003..填寫(xiě)主主表增值值稅納稅稅申報(bào)表表（一般般納稅人人適用）進(jìn)項(xiàng)稅額12行即征即退數(shù)據(jù)項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額125500填寫(xiě)本期銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額數(shù)據(jù)1..填寫(xiě)增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表附列列資料（一一）（本本期銷(xiāo)售售情況明明細(xì)）第第4行和和第7行行數(shù)據(jù)22.填寫(xiě)寫(xiě)主表增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）第11行和第第11行行即征即即退項(xiàng)目目項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)（一）按適適用稅率率計(jì)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額11000000銷(xiāo)項(xiàng)稅額11110000三三、收到到即征即即退稅款款時(shí)填寫(xiě)寫(xiě)11.填寫(xiě)寫(xiě)主表增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）第335行項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)即征即退實(shí)實(shí)際退稅稅額35————2000例例2：增一稅售行生軟品117%稅收稅對(duì)值際超3%%分即退（適適用于增增值稅即即征即退退貨物納納稅人）2016年年5月，一一般納稅稅人B企企業(yè)售行生軟品取得不不含稅收收入10000000元并并開(kāi)具增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票，該納納稅人無(wú)無(wú)上期留留抵稅額額，本期期認(rèn)證一一張稅率率為111%內(nèi)容容為運(yùn)費(fèi)費(fèi)票面金金額為5500000元的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票取得得即征即即退進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為為55000元，收收到增值值稅即征征即退稅稅款20000元元相相關(guān)政策策：財(cái)財(cái)政部國(guó)務(wù)關(guān)件增政通財(cái)稅稅0]0號(hào),值般人其開(kāi)產(chǎn)件按%征值對(duì)值際超%分即退案析該該案例中中一般納納稅人BB企業(yè)銷(xiāo)自發(fā)的產(chǎn)按17%%征值3%。報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)：（一一）填寫(xiě)寫(xiě)本期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)：：1.將本期期進(jìn)項(xiàng)稅稅額的數(shù)數(shù)據(jù)填寫(xiě)寫(xiě)在增值值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（二）（本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額明明細(xì)）第第1行和和第2行行和第112行一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票1=2+3315000005500其中：：本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣215000005500當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+111150000055002.填寫(xiě)本本期抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額結(jié)構(gòu)構(gòu)明細(xì)表表第1行行、第55行和第第6行本期抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額結(jié)構(gòu)明明細(xì)表稅款所屬時(shí)時(shí)間：年月月日至年月月日納稅人名稱(chēng)稱(chēng)：（公公章）金額單位：：元至角角分項(xiàng)目欄次金額稅額合計(jì)1=2+44+5++11++16++18++27++29++30500000550011%稅率率的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)55000005500其中：：貨物運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)6500000550033.填寫(xiě)寫(xiě)主表增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額112行即即征即退退數(shù)據(jù)項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額125500填寫(xiě)本期銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額數(shù)據(jù)1..填寫(xiě)增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表附列列資料（一一）（本本期銷(xiāo)售售情況明明細(xì)）第第1行和和第6行行數(shù)據(jù)2..填寫(xiě)主主表增值值稅納稅稅申報(bào)表表（一般般納稅人人適用）第1行、第2行和第11行即征即退項(xiàng)目.項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)（一）按適適用稅率率計(jì)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額11000000其中：貨物物銷(xiāo)售額額2170000銷(xiāo)項(xiàng)稅額11170000三..收到即即征即退退稅款時(shí)時(shí)填寫(xiě)11.填寫(xiě)寫(xiě)主表增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）第335行項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)即征即退實(shí)實(shí)際退稅稅額35————2000不動(dòng)產(chǎn)抵扣扣轉(zhuǎn)出業(yè)業(yè)務(wù)納稅稅申報(bào)例1：：20116年55月1日日增值稅稅一般納納稅人AA企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)辦公公大樓一一座，該該大樓用用于公司司辦公，計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)，并并于次月月開(kāi)始計(jì)計(jì)提折舊舊。5月月10日日，該納納稅人取取得該大大樓的增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票并認(rèn)證證相符，專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票注明的的不含稅稅價(jià)款為為10000萬(wàn)元元，增值值稅稅額額為1110萬(wàn)元元。20020年年5月11日該公公司辦公公大樓被被認(rèn)定為為是違章章建筑被被行政部部門(mén)強(qiáng)制制拆除，220200年5月月該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的殘殘值率為為50%%。相相關(guān)政策策國(guó)家稅務(wù)總總局公告告20016年年第155號(hào)《不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額分期抵抵扣暫行行辦法》第七條規(guī)定已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額＝（已已抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額＋待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）××不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)凈值率率不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)凈值率率＝（不不動(dòng)產(chǎn)凈凈值÷不不動(dòng)產(chǎn)原原值）××1000%不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額小于或或等于該該不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，應(yīng)應(yīng)于該不不動(dòng)產(chǎn)改改變用途途的當(dāng)期期，將不不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額從從進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣扣減。不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額大于于該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)已抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的，應(yīng)于于該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)改變變用途的的當(dāng)期，將將已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額從進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額中扣減減，并從從該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中扣減不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額與已已抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的差額額。案案例分析析：該案案例中AA企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)的不不動(dòng)產(chǎn)已已超過(guò)113個(gè)月月，不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)進(jìn)行稅額額1100萬(wàn)元已已經(jīng)全額額抵扣，企企業(yè)該不不動(dòng)產(chǎn)已已經(jīng)不再再有待抵抵扣稅額額。不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額＝（已已抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額＋待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）××不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)凈值率率該納稅人不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出額額為1110000000*500%=55500000報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)11.填寫(xiě)寫(xiě)在增值值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（二二）（本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額明明細(xì)）第第13行行和第116行二、進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額13=144至233之和5500000其中：免稅稅項(xiàng)目用用14集體福利、個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)15非正常損失失16550000022.填寫(xiě)寫(xiě)主表增值稅稅納稅申申報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）第114行項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出145500000例例2：：20116年55月1日日增值稅稅一般納納稅人BB企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)辦公公大樓一一座，該該大樓用用于公司司辦公，計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)，并并于次月月開(kāi)始計(jì)計(jì)提折舊舊。5月月10日日，該納納稅人取取得該大大樓的增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票并認(rèn)證證相符，專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票注明的的不含稅稅價(jià)款為為10000萬(wàn)元元，增值值稅稅額額為1110萬(wàn)元元。20016年年10月月1日該該公司辦辦公大樓樓轉(zhuǎn)用于于增值稅稅免稅項(xiàng)項(xiàng)目，220166年100月該不不動(dòng)產(chǎn)的的殘值率率為500%。相相關(guān)政策策國(guó)家稅務(wù)總總局公告告20016年年第155號(hào)《不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額分期抵抵扣暫行行辦法》第七條規(guī)定已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額＝（已已抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額＋待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）××不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)凈值率率不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)凈值率率＝（不不動(dòng)產(chǎn)凈凈值÷不不動(dòng)產(chǎn)原原值）××1000%不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額小于或或等于該該不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，應(yīng)應(yīng)于該不不動(dòng)產(chǎn)改改變用途途的當(dāng)期期，將不不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額從從進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣扣減。不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額大于于該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)已抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的，應(yīng)于于該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)改變變用途的的當(dāng)期，將將已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額從進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額中扣減減，并從從該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中扣減不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額與已已抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的差額額。案案例分析析：該納納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)間不足足13個(gè)個(gè)月所以以只抵扣扣了600%的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額66000000元還還有400%待抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額44000000萬(wàn)元未未抵扣..該案列中BB企業(yè)不不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額＝＝（66600000＋44000000）×500%=55500000因因?yàn)椴坏玫玫挚鄣牡倪M(jìn)項(xiàng)稅稅額小于于已抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，所所以只要要將不得得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額中扣減減55000000即可。報(bào)表表填寫(xiě)11.填寫(xiě)寫(xiě)在增值值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（二二）（本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額明明細(xì)）第第13行行和第114行二、進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額13=144至233之和5500000其中：免稅稅項(xiàng)目用用145500000集體福利、個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)15非正常常損失1622.填寫(xiě)寫(xiě)主表增值稅稅納稅申申報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）第114行項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出145500000例3：：20116年55月1日日增值稅稅一般納納稅人CC企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)辦公公大樓一一座，該該大樓用用于公司司辦公，計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)，并并于次月月開(kāi)始計(jì)計(jì)提折舊舊。5月月10日日，該納納稅人取取得該大大樓的增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票并認(rèn)證證相符，專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票注明的的不含稅稅價(jià)款為為10000萬(wàn)元元，增值值稅稅額額為1110萬(wàn)元元。20016年年10月月1日該該公司辦辦公大樓樓被用于于集體福福利，220166年100月該不不動(dòng)產(chǎn)的的殘值率率為700%。相相關(guān)政策策國(guó)家稅務(wù)總總局公告告20016年年第155號(hào)《不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額分期抵抵扣暫行行辦法》第七條規(guī)定已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額＝（已已抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額＋待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）××不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)凈值率率不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)凈值率率＝（不不動(dòng)產(chǎn)凈凈值÷不不動(dòng)產(chǎn)原原值）××1000%不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額小于或或等于該該不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，應(yīng)應(yīng)于該不不動(dòng)產(chǎn)改改變用途途的當(dāng)期期，將不不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額從從進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣扣減。不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額大于于該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)已抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的，應(yīng)于于該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)改變變用途的的當(dāng)期，將將已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額從進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額中扣減減，并從從該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中扣減不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額與已已抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的差額額。案案例分析析：該納納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)間不足足13個(gè)個(gè)月所以以只抵扣扣了600%的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額66000000元，還還有400%待抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額44000000萬(wàn)元未未抵扣該該案列中中B企業(yè)業(yè)不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額＝（66600000＋＋44000000）×700%=77700000該該納稅人人不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額77000000元大于于該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)已抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的66000000元，應(yīng)應(yīng)將已抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額66000000元進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，并并從待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額44400000元元中扣減減11000000元。剩剩余的待待抵扣33300000元元在申報(bào)報(bào)取得不不動(dòng)產(chǎn)113個(gè)月月后的增增值稅申申報(bào)中抵抵扣。報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)11.填寫(xiě)寫(xiě)增值稅稅納稅申申報(bào)表附附列資料料（五）（不不動(dòng)產(chǎn)分分期抵扣扣計(jì)算表表）第11列、第第5列和和第6列列。增值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（五五）（不動(dòng)產(chǎn)分分期抵扣扣計(jì)算表表）稅款所屬時(shí)時(shí)間：年月日日至年月月日納稅人名稱(chēng)稱(chēng)：(公公章)金額單位：：元至角角分期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額增加加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-5544000001100000330000022.填寫(xiě)寫(xiě)在增值值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（二二）（本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額明明細(xì)）第第13行行和第115行二、進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額13=144至233之和6600000其中：免稅稅項(xiàng)目用用14集體福利利、個(gè)人人消費(fèi)156600000非正正常損失失163..填寫(xiě)主主表增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）第114行項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出146600000不動(dòng)產(chǎn)抵扣扣轉(zhuǎn)入業(yè)業(yè)務(wù)納稅稅申報(bào)例1::20116年55月1日日增值稅稅一般納納稅人AA企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)辦公公大樓一一座，該該大樓用用于公司司辦公，計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)，并并于次月月開(kāi)始計(jì)計(jì)提折舊舊。5月月10日日，該納納稅人取取得該大大樓的增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票并認(rèn)證證相符，專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票注明的的不含稅稅價(jià)款為為10000萬(wàn)元元，增值值稅稅額額為1110萬(wàn)元元。相相關(guān)政策策國(guó)家稅務(wù)總總局公告告20016年年第155號(hào)《不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額分期抵抵扣暫行行辦法》第四條規(guī)定納稅人按照本辦法規(guī)定從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。上述進(jìn)項(xiàng)稅稅額中，660%的的部分于于取得扣扣稅憑證證的當(dāng)期期從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣；；40%%的部分分為待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，于于取得扣扣稅憑證證的當(dāng)月月起第113個(gè)月月從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。案案例分析析：案例例中的納納稅人220166年5月月購(gòu)進(jìn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額為1110萬(wàn)的的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)與220166年6月月增值稅稅申報(bào)期期申報(bào)抵抵扣666萬(wàn)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額，444萬(wàn)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額放在待待抵扣里里。20017年年6月增增值稅申申報(bào)期將將44萬(wàn)萬(wàn)待抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額在在當(dāng)期增增值稅申申報(bào)時(shí)進(jìn)進(jìn)行抵扣扣。報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)：（一一）20016年年6月申申報(bào)表抵抵扣不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額660%的的填報(bào)說(shuō)說(shuō)明11.填寫(xiě)寫(xiě)本期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)（1）填填寫(xiě)附表表五增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表附列列資料（五五）（不不動(dòng)產(chǎn)分分期抵扣扣計(jì)算表表）第22列、第第3列和和第6列列。增值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（五五）（不動(dòng)產(chǎn)分分期抵扣扣計(jì)算表表）稅款所屬時(shí)時(shí)間：年月日日至年月月日納稅人名稱(chēng)稱(chēng)：(公公章)金額單位：：元至角角分期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額增加加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-5511000000660000044000004400000（22）將本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的數(shù)據(jù)填填寫(xiě)在增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表附列列資料（二二）（本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額明明細(xì)）第第1行、第第2行、第第9行、第第10行行和第112行..一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票1=2+331100000000011000000其中：：本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣21100000000011000000（三）本期期用于購(gòu)購(gòu)建不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的扣扣稅憑證證91100000000011000000（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————6600000（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+111110000000006600000（33）填寫(xiě)寫(xiě)主表增值值稅納稅稅申報(bào)表表（一般般納稅人人適用）第第12行行項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額12660000022.20017年年6月申申報(bào)期抵抵扣剩余余40%%進(jìn)項(xiàng)稅稅額填報(bào)報(bào)說(shuō)明（取取得不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)后的的第133個(gè)月）（11）填寫(xiě)寫(xiě)附表五五增值值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（五五）（不不動(dòng)產(chǎn)分分期抵扣扣計(jì)算表表）第11列、第第3列和和第6列列。增值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（五五）（不動(dòng)產(chǎn)分分期抵扣扣計(jì)算表表）稅款所屬時(shí)時(shí)間：年月日日至年月月日納稅人名稱(chēng)稱(chēng)：(公公章)金額單位：：元至角角分期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額增加加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-55440000044000000（22）將本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的數(shù)據(jù)填填寫(xiě)在增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表附列列資料（二二）（本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額明明細(xì)）第第10行行和第112行..一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————4400000（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+1114400000（33）填寫(xiě)寫(xiě)主表增值稅稅納稅申申報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）第112行項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額124400000購(gòu)入材料直直接用于于固定資資產(chǎn)改造造業(yè)務(wù)納納稅申報(bào)報(bào)例例1.一一次性購(gòu)購(gòu)入材料料直接用用于本企企業(yè)在建建工程220166年5月月10日日，某增增值稅一一般納稅稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)鋼材一一批，用用于計(jì)入入固定資資產(chǎn)的辦辦公樓改改造，該該辦公樓樓原值110000萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)改造造完成后后該辦公公樓價(jià)值值20000萬(wàn)元元。5月月20日日，該納納稅人取取得該批批鋼材的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票并認(rèn)認(rèn)證相符符。專(zhuān)用用發(fā)票注注明的金金額為110000萬(wàn)元，增增值稅稅稅額為1170萬(wàn)萬(wàn)元。（購(gòu)購(gòu)進(jìn)的其其他材料料或與之之相關(guān)的的服務(wù)用用于在建建工程同同樣適用用本方法法）業(yè)業(yè)務(wù)分析析：此企業(yè)于220166年5月月1日后后購(gòu)進(jìn)的的“貨物鋼材材”用于“不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)--辦辦公樓”的改造造和修建建，增加加該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)原值值超過(guò)了了50%%，其購(gòu)購(gòu)進(jìn)鋼材材的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額依依照相關(guān)關(guān)規(guī)定分分2年從從銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額中抵抵扣，第第一年抵抵扣比例例為購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的600%并于于取得扣扣稅憑證證的當(dāng)期期從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣，第第二年抵抵扣比例例為400%并于于取得扣扣稅憑證證的當(dāng)月月起第113個(gè)月月時(shí)從銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額中抵扣扣。則則案例中中，該批批鋼材所所涉及1170萬(wàn)萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中的600%于當(dāng)當(dāng)期（220166年5月月）抵扣扣，剩余余40%%于當(dāng)期期之后的的第133個(gè)月抵抵扣（220177年5月月）。報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)：((一）在在20116年66月申報(bào)報(bào)期申報(bào)報(bào)5月屬屬期增值值稅時(shí)11.該批批鋼材取取得的增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票進(jìn)項(xiàng)稅稅額1770萬(wàn)元元填入《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）第第1欄“認(rèn)證相相符的稅稅控增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票”、第22欄“本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣”以及作作為當(dāng)期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)扣稅憑憑證填入入附列資資料（二二）第99欄“本期用用于購(gòu)建建不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的扣稅稅憑證”（購(gòu)建建是指購(gòu)購(gòu)進(jìn)和自自建）。上述兩步一一是能夠夠保證“一窗式式”比對(duì)相相符，二二是先將將不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額全額額扣減，通通過(guò)以下下后續(xù)步步驟實(shí)現(xiàn)現(xiàn)分期抵抵扣。22.計(jì)算算填報(bào)本本期應(yīng)抵抵扣、待待抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額：該批批鋼材本本期應(yīng)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為為：1770萬(wàn)元元×60%%＝1002萬(wàn)元元((1)本本期應(yīng)抵抵扣的1102萬(wàn)萬(wàn)元填入入第100欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)允允許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的稅控增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票11100000000017000000其中中：本期期認(rèn)證相相符且本本期申報(bào)報(bào)抵扣21100000000017000000前前期認(rèn)證證相符且且本期申申報(bào)抵扣扣3（二）其他他扣稅憑憑證4=5+66+7++8其其中：海海關(guān)進(jìn)口口增值稅稅專(zhuān)用繳繳款書(shū)5農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收收購(gòu)發(fā)票票或者銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票票6代扣代代繳稅收收繳款憑憑證7——其他他8（三）本期期用于購(gòu)購(gòu)建不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的扣扣稅憑證證91100000000017000000（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————10200000（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+11110200000((2)將將進(jìn)項(xiàng)稅稅額1770萬(wàn)元元填入第第2欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額增加額額；本期期應(yīng)抵扣扣的1002萬(wàn)元元填入第第3欄“本期可可抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”；待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)數(shù)額1170萬(wàn)萬(wàn)元×40%%=688萬(wàn)元填填入“期末待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（五）期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增增加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-5501700000010200000006800000((3)本本期應(yīng)抵抵扣的1102萬(wàn)萬(wàn)元填入入”當(dāng)期申申報(bào)抵扣扣的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額“：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》固固定資產(chǎn)產(chǎn)表中項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵抵扣的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣的的固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額累累計(jì)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票10200000海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)合計(jì)10200000在20177年6月月申報(bào)期期申報(bào)55月增值值稅時(shí)該批批鋼材待待抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額1700萬(wàn)元××40%%=688萬(wàn)元應(yīng)應(yīng)于當(dāng)期期從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。待抵扣688萬(wàn)元填填入第11欄“期初待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”和第33欄“本期可可抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（五）期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增增加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-556800000068000000002.待抵扣扣的688萬(wàn)元填填入第110欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)允允許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額”：《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————6800000（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+1116800000待抵扣的668萬(wàn)元元填入“當(dāng)期申申報(bào)抵扣扣的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》固固定資產(chǎn)產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵抵扣的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣的的固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額累累計(jì)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票6800000海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)合計(jì)6800000例例2、分分批購(gòu)入入原材料料直接用用于企業(yè)業(yè)在建工工程2016年年5月110日，某某增值稅稅一般納納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)鋼材材一批，用用于計(jì)入入固定資資產(chǎn)的辦辦公樓改改造，該該辦公樓樓原值110000萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)改造造完成后后該辦公公樓價(jià)值值20000萬(wàn)元元。5月月20日日，該納納稅人取取得該批批鋼材的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票并認(rèn)認(rèn)證相符符，注明明的金額額為2000萬(wàn)元元，增值值稅稅額額為344萬(wàn)元。66月200日，該該納稅人人同樣取取得另外外一批鋼鋼材增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票并并認(rèn)證相相符，注注明金額額8000萬(wàn)元，稅稅額1336萬(wàn)元元。兩批批鋼材用用于同一一座未完完工辦公公樓的改改造。（購(gòu)購(gòu)進(jìn)的其其他材料料或與之之相關(guān)的的服務(wù)用用于在建建工程同同樣適用用本方法法）業(yè)務(wù)務(wù)分析::此企企業(yè)分兩兩批購(gòu)進(jìn)進(jìn)的用于于“不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)--辦辦公樓”的改造造“貨物鋼材材”，最終終使得辦辦公樓超超過(guò)不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)原值值50%%，按照照相關(guān)規(guī)規(guī)定只有有超過(guò)原原值500%后才才允許分分2年抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。則案例中，第第一批購(gòu)購(gòu)進(jìn)鋼材材取得的的34萬(wàn)萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額可可以在當(dāng)當(dāng)期全額額抵扣，在在第二期期申報(bào)抵抵扣時(shí)要要根據(jù)兩兩次購(gòu)進(jìn)進(jìn)鋼材取取得的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額總額1170萬(wàn)萬(wàn)元按照照相關(guān)規(guī)規(guī)定分22年進(jìn)行行分期抵抵扣。報(bào)表表填寫(xiě)：：(一一）在220166年6月月申報(bào)期期申報(bào)55月屬期期增值稅稅時(shí)11.第一一批鋼材材取得的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額334萬(wàn)元元填入第第1欄“認(rèn)證相相符的稅稅控增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票”、第22欄“本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的稅控增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票11200000003400000其其中：本本期認(rèn)證證相符且且本期申申報(bào)抵扣扣21200000003400000前期期認(rèn)證相相符且本本期申報(bào)報(bào)抵扣32.本期抵抵扣的334萬(wàn)元元填入”當(dāng)期申申報(bào)抵扣扣的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額“：《增值值稅納稅稅申報(bào)表表（一般般納稅人人適用）》固固定資產(chǎn)產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵抵扣的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣的的固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額累累計(jì)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票3400000海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)合計(jì)3400000本期抵扣的的34萬(wàn)萬(wàn)元填入入“用于購(gòu)購(gòu)建不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)并一一次性抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)”--稅稅額欄：：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》進(jìn)進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)構(gòu)明細(xì)表表項(xiàng)目欄次金額稅額二、按抵扣扣項(xiàng)目歸歸集的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)用于購(gòu)建不不動(dòng)產(chǎn)并并一次性性抵扣的的進(jìn)項(xiàng)29200000003400000通行費(fèi)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)30（二二）在220166年7月月申報(bào)期期申報(bào)66月屬期期增值稅稅時(shí)此此時(shí)購(gòu)進(jìn)進(jìn)用于“不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)--辦辦公樓”改造的的“貨物鋼材材”已經(jīng)使使得辦公公樓超過(guò)過(guò)原值550%。按按照分期期抵扣原原則（334萬(wàn)元元+1336萬(wàn)元元）×60%%=1002萬(wàn)元元，但由由于該企企業(yè)在上上月已抵抵扣344萬(wàn)元，則則在本期期實(shí)際抵抵扣1002萬(wàn)元元-344萬(wàn)元==68萬(wàn)萬(wàn)元，剩剩余1336萬(wàn)元元-688萬(wàn)元==68萬(wàn)萬(wàn)元轉(zhuǎn)入入待抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。11.本期期取得增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票進(jìn)項(xiàng)稅稅額1336萬(wàn)元元填入第第1欄“認(rèn)證相相符的稅稅控增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票”、第22欄“本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣”以及作作為當(dāng)期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)扣稅憑憑證填入入第9欄欄“本期用用于購(gòu)建建不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的扣稅稅憑證”（購(gòu)建建是指購(gòu)購(gòu)進(jìn)和自自建）；；本期實(shí)實(shí)際應(yīng)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額68萬(wàn)萬(wàn)元填入入第100欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)允允許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額：增值稅納稅稅申報(bào)表表（一般般納稅人人適用）》附附列資料料（二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的稅控增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票118000000013600000其中：：本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣218000000013600000前前期認(rèn)證證相符且且本期申申報(bào)抵扣扣3（二）其他他扣稅憑憑證4=5+66+7++8其中：：海關(guān)進(jìn)進(jìn)口增值值稅專(zhuān)用用繳款書(shū)書(shū)5農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收收購(gòu)發(fā)票票或者銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票票6代扣代代繳稅收收繳款憑憑證7——其他8（三）本期期用于購(gòu)購(gòu)建不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的扣扣稅憑證證918000000013600000（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————6800000（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+111680000022.本期期進(jìn)項(xiàng)稅稅額全額額1366萬(wàn)元填填入第22欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額增加額額；本期期應(yīng)抵扣扣的688萬(wàn)元填填入第33欄“本期可可抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”待抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額1770萬(wàn)元元×40%%=688萬(wàn)元填填入“期末待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（五）期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增增加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-5501360000068000000068000003.本期抵抵扣的668萬(wàn)元元填入”當(dāng)期申申報(bào)抵扣扣的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額“：《增值值稅納稅稅申報(bào)表表（一般般納稅人人適用）》固固定資產(chǎn)產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵抵扣的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣的的固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額累累計(jì)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票6800000海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)合計(jì)6800000在20177年7月月申報(bào)期期申報(bào)66月屬期期增值稅稅時(shí)兩批鋼材的的待抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額（334萬(wàn)元元+1336萬(wàn)元元）×40%%=688萬(wàn)元應(yīng)應(yīng)于當(dāng)期期從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。待抵扣688萬(wàn)元填填入第11欄“期初待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”和第33欄“本期可可抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（五）期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增增加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-556800000068000000002.待抵扣扣的688萬(wàn)元填填入第110欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)允允許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額”：《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————6800000（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+1116800000待抵扣的668萬(wàn)元元填入“當(dāng)期申申報(bào)抵扣扣的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》固固定資產(chǎn)產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵抵扣的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣的的固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額累累計(jì)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票6800000海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)合計(jì)6800000例例3:分分批購(gòu)入入原材料料直接用用于企業(yè)業(yè)在建工工程2016年年5月110日，某某增值稅稅一般納納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)鋼材材一批，用用于計(jì)入入固定資資產(chǎn)的辦辦公樓改改造，該該辦公樓樓原值110000萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)改造造完成后后該辦公公樓價(jià)值值16000萬(wàn)元元。5月月20日日，該納納稅人取取得該批批鋼材的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票并認(rèn)認(rèn)證相符符，注明明的金額額為4000萬(wàn)元元，增值值稅稅額額為688萬(wàn)元。66月200日，該該納稅人人同樣取取得另外外一批鋼鋼材增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票并并認(rèn)證相相符，注注明金額額2000萬(wàn)元，稅稅額344萬(wàn)元。兩兩批鋼材材用于同同一座未未完工辦辦公樓的的改造。（購(gòu)購(gòu)進(jìn)的其其他材料料或與之之相關(guān)的的服務(wù)用用于在建建工程同同樣適用用本方法法）業(yè)務(wù)務(wù)分析：：此企業(yè)分兩兩批購(gòu)進(jìn)進(jìn)的用于于“不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)--辦辦公樓”的改造造“貨物鋼材材”，最終終使得辦辦公樓超超過(guò)不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)原值值50%%，按照照相關(guān)規(guī)規(guī)定只有有超過(guò)原原值500%后才才允許分分2年抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。則案例中，在在購(gòu)進(jìn)第第一批鋼鋼材時(shí)并并未超過(guò)過(guò)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)原值550%，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額68萬(wàn)萬(wàn)元可以以在當(dāng)期期20116年55月全額額抵扣；；在第二二期購(gòu)進(jìn)進(jìn)鋼材時(shí)時(shí)已經(jīng)超超過(guò)不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)原值值50%%，按照照相關(guān)規(guī)規(guī)定兩次次購(gòu)進(jìn)鋼鋼材取得得的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額總總額1002萬(wàn)元元可以分分2年進(jìn)進(jìn)行分期期抵扣，則則20116年66月應(yīng)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額1102萬(wàn)萬(wàn)元×60%%=611.2萬(wàn)萬(wàn)元<668萬(wàn)元元，所以以要在本本期作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出668萬(wàn)元元-611.2萬(wàn)萬(wàn)元=66.8萬(wàn)萬(wàn)元并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本期期待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額。報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)：((一）在在20116年66月申報(bào)報(bào)期申報(bào)報(bào)5月屬屬期增值值稅時(shí)11.第一一批鋼材材取得的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額668萬(wàn)元元填入第第1欄“認(rèn)證相相符的稅稅控增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票”、第22欄“本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的稅控增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票11400000006800000其中：：本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣21400000006800000前前期認(rèn)證證相符且且本期申申報(bào)抵扣扣322.本期期抵扣的的68萬(wàn)萬(wàn)元填入入”當(dāng)期申申報(bào)抵扣扣的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額“：《增值值稅納稅稅申報(bào)表表（一般般納稅人人適用）》固固定資產(chǎn)產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵抵扣的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣的的固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額累累計(jì)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票6800000海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)合計(jì)680000033.本期期抵扣的的68萬(wàn)萬(wàn)元填入入“用于購(gòu)購(gòu)建不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)并一一次性抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)”--稅稅額欄：：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》進(jìn)進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)構(gòu)明細(xì)表表項(xiàng)目欄次金額稅額二、按抵扣扣項(xiàng)目歸歸集的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)用于購(gòu)建不不動(dòng)產(chǎn)并并一次性性抵扣的的進(jìn)項(xiàng)29400000006800000通行費(fèi)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)3040000000068000000（二）在220166年7月月申報(bào)期期申報(bào)66月屬期期增值稅稅時(shí)11.此時(shí)時(shí)購(gòu)進(jìn)用用于“不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)--辦辦公樓”改造的的“貨物鋼材材”已經(jīng)使使得辦公公樓超過(guò)過(guò)原值550%。按按照分期期抵扣原原則（668萬(wàn)元元+344萬(wàn)元）×60%=61.2萬(wàn)元，但由于該企業(yè)在上月已抵扣68萬(wàn)元，則在本期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出68萬(wàn)元-61.2萬(wàn)元=6.8萬(wàn)元并轉(zhuǎn)入本期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）上期抵扣,本期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額二、進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額上期抵扣,本期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額13=144至233之和680000其中：免稅稅項(xiàng)目用用14集體福福利、個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)15非正正常損失失16簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法征征稅項(xiàng)目目用17免抵退退稅辦法法不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額18納稅檢檢查調(diào)減減進(jìn)項(xiàng)稅稅額19紅字專(zhuān)用發(fā)發(fā)票信息息表注明明的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額20上期留抵抵稅額抵抵減欠稅稅21上期期留抵稅稅額退稅稅22其他應(yīng)作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出的的情形2368000022.本期期取得增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票進(jìn)項(xiàng)稅稅額344萬(wàn)元填填入第11欄“認(rèn)證相相符的稅稅控增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票”、第22欄“本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣”以及作作為當(dāng)期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)扣稅憑憑證填入入第9欄欄“本期用用于購(gòu)建建不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的扣稅稅憑證”（購(gòu)建建是指購(gòu)購(gòu)進(jìn)和自自建）：：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的稅控增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票11200000003400000其中：：本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣21200000003400000前前期認(rèn)證證相符且且本期申申報(bào)抵扣扣3（二）其他他扣稅憑憑證4=5+66+7++8其中：：海關(guān)進(jìn)進(jìn)口增值值稅專(zhuān)用用繳款書(shū)書(shū)5農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收收購(gòu)發(fā)票票或者銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票票6代扣代代繳稅收收繳款憑憑證7——其他8（三）本期期用于購(gòu)購(gòu)建不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的扣扣稅憑證證91200000003400000（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+11122.本期期進(jìn)項(xiàng)稅稅額全額額34萬(wàn)萬(wàn)元填入入第2欄欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額增加額額；本期期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額6..8萬(wàn)元元填入第第4欄，期期末待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額334萬(wàn)元元+6..8萬(wàn)元元=400.8萬(wàn)萬(wàn)元填入入第6欄欄：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（五）期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增增加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-550本期（2016年6月）取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額3400000本期（2016年6月）取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額上期（2016年5月）已抵扣但在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅額680000上期（2016年5月）已抵扣但在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅額04080000（三）在在20117年77月申報(bào)報(bào)期申報(bào)報(bào)6月屬屬期增值值稅時(shí)兩兩批鋼材材的待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（668萬(wàn)元元+344萬(wàn)元）×40%=40.8萬(wàn)元應(yīng)于當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。1..待抵扣扣的400.8萬(wàn)萬(wàn)元填入入第1欄欄“期初待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”和第33欄“本期可可抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（五）期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增增加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-554080000040800000002..待抵扣扣的400.8萬(wàn)萬(wàn)元填入入第100欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)允允許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額”：《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————4080000（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+1114080000待抵扣的440.88萬(wàn)元填填入“當(dāng)期申申報(bào)抵扣扣的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》固固定資產(chǎn)產(chǎn)表中項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵抵扣的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣的的固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額累累計(jì)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票4080000海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)合計(jì)4080000購(gòu)入材料先先抵扣再再用于固固定資產(chǎn)產(chǎn)改造業(yè)業(yè)務(wù)納稅稅申報(bào)例例：購(gòu)入入材料先先抵扣再再用于在在建工程程基本案案例220166年5月月10日日，某增增值稅一一般納稅稅人購(gòu)入入鋼材一一批，取取得增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票并并認(rèn)證相相符，專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票上注明明的金額額6000萬(wàn)元，稅稅額為1102萬(wàn)萬(wàn)元；因因納稅人人購(gòu)進(jìn)該該批鋼材材時(shí)未決決定是否否用于不不動(dòng)產(chǎn)（可可能用于于銷(xiāo)售），因因此在購(gòu)購(gòu)進(jìn)的當(dāng)當(dāng)期全額額抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。20016年年7月110日，納納稅人將將該批鋼鋼材用于于原值110000萬(wàn)元的的辦公大大樓的改改造。業(yè)業(yè)務(wù)分析析：此企業(yè)在未未確定這這批鋼材材的用途途時(shí)，按按照相關(guān)關(guān)規(guī)定，這這批鋼材材涉及的的1022萬(wàn)元的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額在取取得專(zhuān)票票當(dāng)期全全額認(rèn)證證抵扣，在在后期用用作不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)在建建工程時(shí)時(shí)，由于于這批鋼鋼材已經(jīng)經(jīng)使得不不動(dòng)產(chǎn)原原值增加加超過(guò)550%，所所以該1102萬(wàn)萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中的400%部分分應(yīng)在改改變用途途的當(dāng)期期，作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出處處理并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本期期待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額，于于改變用用途達(dá)當(dāng)當(dāng)月起第第13個(gè)個(gè)月從銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額中扣減減。則案例中，在在改變用用途的當(dāng)當(dāng)期（220166年7月月）轉(zhuǎn)出出進(jìn)項(xiàng)稅稅額=1102萬(wàn)萬(wàn)元×40%%=400.8萬(wàn)萬(wàn)元，并并于當(dāng)期期轉(zhuǎn)入待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額，在改改變用途途的當(dāng)期期13個(gè)個(gè)月后從從銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額中抵抵扣（220177年7月月）。報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)：（一一）在220166年6月月申報(bào)期期申報(bào)55月屬期期增值稅稅時(shí)該企業(yè)此時(shí)時(shí)并未確確定這批批鋼材用用途，按按照規(guī)定定可以全全額認(rèn)證證抵扣，該批鋼材取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元填入附表。（二二）第11欄“認(rèn)證相相符的稅稅控增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票”、第22欄“本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的稅控增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票116000000010200000其中中：本期期認(rèn)證相相符且本本期申報(bào)報(bào)抵扣216000000010200000前前期認(rèn)證證相符且且本期申申報(bào)抵扣扣3（二）其他他扣稅憑憑證4=5+66+7++8其其中：海海關(guān)進(jìn)口口增值稅稅專(zhuān)用繳繳款書(shū)5農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收收購(gòu)發(fā)票票或者銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票票6在20166年8月月申報(bào)期期申報(bào)77月屬期期增值稅稅時(shí)1..該企業(yè)業(yè)在20016年年7月份份改變這這批鋼材材用途轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)用作不不動(dòng)產(chǎn)在在建工程程，則在在改變用用途的當(dāng)當(dāng)期作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出處處理，并并轉(zhuǎn)入“本期待待抵扣的的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額”。1002萬(wàn)元元×40%%=400.8萬(wàn)萬(wàn)元填入入附表（二二）第223欄“其他應(yīng)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的情情形”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）二、進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出額13=144至233之和4080000其中：免稅稅項(xiàng)目用用14集體福福利、個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)15非正正常損失失16簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法征征稅項(xiàng)目目用17免抵退退稅辦法法不得抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額18納稅檢檢查調(diào)減減進(jìn)項(xiàng)稅稅額19紅字專(zhuān)用發(fā)發(fā)票信息息表注明明的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額20上期留抵抵稅額抵抵減欠稅稅21上期期留抵稅稅額退稅稅22其他應(yīng)作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出的的情形234080000轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額440.88萬(wàn)元轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本期待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”，則本期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額40..8萬(wàn)元元填入第第4欄和和第6欄欄“期末待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（五）期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增增加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣本期（2016年7月）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅額不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期（2016年7月）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-550040800004080000（三）在220177年8月月申報(bào)期期申報(bào)77月屬期期增值稅稅時(shí)這批鋼材轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)做不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)在建建工程部部分的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額40..8萬(wàn)元元于當(dāng)期期從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。待抵扣400.8萬(wàn)萬(wàn)元填入入第1欄欄“期初待待抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”和第三三欄“本期可可抵扣不不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（五）期初待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增增加額本期可抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額期末待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+22+445≤1+446=1+22-3++4-554080000040800000002.待抵扣扣的400.8萬(wàn)萬(wàn)元填入入第100欄“本期不不動(dòng)產(chǎn)允允許抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額”：《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（四）本期期不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額10————4080000（五）外貿(mào)貿(mào)企業(yè)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣證證明11————當(dāng)期申報(bào)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額合合計(jì)12=1++4-99+100+1114080000待抵扣的440.88萬(wàn)元填填入“當(dāng)期申申報(bào)抵扣扣的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”：《增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》固固定資產(chǎn)產(chǎn)表中項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵抵扣的固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣的的固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額累累計(jì)增值稅專(zhuān)用用發(fā)票4080000海關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)合計(jì)4080000農(nóng)產(chǎn)品核定定扣除業(yè)業(yè)務(wù)納稅稅申報(bào)例：20116年66月，某某一般納納稅人餐餐飲企業(yè)業(yè)為日常常經(jīng)營(yíng)所所需購(gòu)進(jìn)進(jìn)面粉等等農(nóng)產(chǎn)品品并取得得增值稅稅普通發(fā)發(fā)票，納納入成本本法進(jìn)行行核定扣扣除。220166年6月月當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)成本本900000元元，20015年年用于經(jīng)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品外外購(gòu)金額額412250，220155年?duì)I業(yè)業(yè)成本55000000元元。相關(guān)政策：：自20155年100月1日日起，對(duì)對(duì)我市以以購(gòu)進(jìn)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品為為原料生生產(chǎn)銷(xiāo)售售家具、食食品、藥藥品及其其他產(chǎn)品品并以農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收收購(gòu)發(fā)票票或者銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票票抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的增值值稅一般般納稅人人，納入入農(nóng)產(chǎn)品品增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額核定定扣除試試點(diǎn)范圍圍，其購(gòu)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品的增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額均按照照《關(guān)于于在部分分行業(yè)試試行農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額核核定扣除除方法的的通知》（財(cái)財(cái)稅[220122]388號(hào)）的的規(guī)定抵抵扣。根根據(jù)《關(guān)關(guān)于免征征部分鮮鮮活肉蛋蛋產(chǎn)品流流通環(huán)節(jié)節(jié)增值稅稅政策的的通知》（財(cái)財(cái)稅[220122]755號(hào)）和和《財(cái)政政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于免征征蔬菜流流通環(huán)節(jié)節(jié)增值稅稅有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通通知》（財(cái)財(cái)稅[220111]1337號(hào)）的的文件規(guī)規(guī)定，鮮鮮活肉蛋蛋及蔬菜菜批發(fā)、零零售的納納稅人享享受免稅稅政策后后開(kāi)具的的普通發(fā)發(fā)票不得得作為計(jì)計(jì)算抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的憑憑據(jù)。農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品是是指《財(cái)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)<農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品征征稅范圍圍注釋>>的通知知》（財(cái)財(cái)稅字〔119955〕522號(hào)）規(guī)規(guī)定的初初級(jí)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品。注意：如果果一般納納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品并以以農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)發(fā)發(fā)票或者者銷(xiāo)售發(fā)發(fā)票抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，適適用農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品核定定扣除辦辦法；適適用農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品核定定扣除辦辦法的納納稅人如如果取得得增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票或海海關(guān)進(jìn)口口增值稅稅專(zhuān)用繳繳款書(shū)，不不得選擇擇認(rèn)證抵抵扣。如如果一般般納稅人人購(gòu)進(jìn)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品全全部取得得增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票或海海關(guān)進(jìn)口口增值稅稅專(zhuān)用繳繳款書(shū)，可可以選擇擇認(rèn)證抵抵扣，不不適用農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品核核定扣除除辦法。此此次營(yíng)改改增企業(yè)業(yè)中，餐餐飲行業(yè)業(yè)、建筑筑行業(yè)等等增值稅稅一般納納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者者自產(chǎn)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品，可可以使用用國(guó)稅機(jī)機(jī)關(guān)監(jiān)制制的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)發(fā)票，按按照現(xiàn)行行規(guī)定計(jì)計(jì)算抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，餐餐飲行業(yè)業(yè)扣除率率6%、建建筑行業(yè)業(yè)扣除率率11%%，核定定方法應(yīng)應(yīng)采用成成本法。報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)：一一、數(shù)據(jù)據(jù)計(jì)算依依據(jù)試點(diǎn)點(diǎn)納稅人人年度會(huì)會(huì)計(jì)核算算資料，計(jì)計(jì)算確定定耗用農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的的外購(gòu)金金額占生生產(chǎn)成本本的比例例（以下下稱(chēng)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品耗用用率）。當(dāng)當(dāng)期允許許抵扣農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額依據(jù)當(dāng)當(dāng)期主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本、農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品耗耗用率以以及扣除除率計(jì)算算。按照下列公公式計(jì)算算：農(nóng)產(chǎn)品耗用用率=上上年投入入生產(chǎn)的的農(nóng)產(chǎn)品品外購(gòu)金金額÷上年生生產(chǎn)成本本=412250÷÷50000000=0..08225當(dāng)期期允許抵抵扣農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額==當(dāng)期主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本××農(nóng)產(chǎn)品品耗用率率×扣除率率/（11＋扣除除率）==900000××0.008255×6%//（1＋＋6%）==4200.288元農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品外購(gòu)購(gòu)金額指指含稅價(jià)價(jià)格，不不包括不不構(gòu)成貨貨物實(shí)體體的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品（包包括包裝裝物、輔輔助材料料、燃料料、低值值易耗品品等）和和在購(gòu)進(jìn)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品品之外單單獨(dú)支付付的運(yùn)費(fèi)費(fèi)、入庫(kù)庫(kù)前的整整理費(fèi)用用。生產(chǎn)產(chǎn)成本中中不包括括其未耗耗用農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)產(chǎn)品的成成本。“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成成本”中不包包括其未未耗用農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的的產(chǎn)品的的成本。二二、填寫(xiě)寫(xiě)方法第第一步：：納稅人人先填寫(xiě)寫(xiě)《成本本法核定定農(nóng)產(chǎn)品品增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額計(jì)算算表》，產(chǎn)產(chǎn)品名稱(chēng)稱(chēng)原則上上按照《財(cái)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于全面面推開(kāi)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅改改征增值值稅試點(diǎn)點(diǎn)的通知知》附件件1《銷(xiāo)銷(xiāo)售服務(wù)務(wù)、無(wú)形形資產(chǎn)、不不動(dòng)產(chǎn)注注釋》的的服務(wù)分分類(lèi)填寫(xiě)寫(xiě)，扣除除率L11填寫(xiě)66%,LL2填寫(xiě)寫(xiě)當(dāng)期主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本9900000元，LL3填寫(xiě)寫(xiě)農(nóng)產(chǎn)品品耗用率率0.008255，L44填寫(xiě)當(dāng)當(dāng)期允許許抵扣農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額4200.288元。成本法核定定農(nóng)產(chǎn)品品增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額計(jì)算算表序號(hào)產(chǎn)品名稱(chēng)扣除率（%%）當(dāng)期主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本（元）農(nóng)產(chǎn)品耗用用率（%%）當(dāng)期允許抵抵扣農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（元元）L1L2L3L4=L22*L33*L11/（11+L11）1餐飲服務(wù)6%9000000.08225420.228第二步步：根據(jù)據(jù)《成本本法核定定農(nóng)產(chǎn)品品增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額計(jì)算算表》LL4的數(shù)數(shù)據(jù)，填填寫(xiě)《農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品核核定扣除除增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額計(jì)算算表》（匯匯總表）第第3行第第2列“以購(gòu)進(jìn)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品品為原料料生產(chǎn)貨貨物成本本法”一欄中中，“當(dāng)期允允許抵扣扣農(nóng)產(chǎn)品品增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額”4200.288元。農(nóng)產(chǎn)品核定定扣除增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額計(jì)算表表（匯總總表）序號(hào)核定方法當(dāng)期允許抵抵扣農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（元元）備注以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品為原原料生產(chǎn)產(chǎn)貨物投入產(chǎn)出法法1成本法420.228第第三步：：根據(jù)《農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品核核定扣除除增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額計(jì)算算表》（匯匯總表）中中當(dāng)期允允許抵扣扣農(nóng)產(chǎn)品品增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的數(shù)數(shù)額，填填寫(xiě)增值值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（二二），第第6欄“農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)發(fā)發(fā)票或者者銷(xiāo)售發(fā)發(fā)票”稅額一一項(xiàng)4220.228元。增值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（二二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票1=2+33其其中：本本期認(rèn)證證相符且且本期申申報(bào)抵扣扣2前期期認(rèn)證相相符且本本期申報(bào)報(bào)抵扣3（二）其他他扣稅憑憑證4=5+66+7++8420.88其中中：海關(guān)關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)5農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)發(fā)發(fā)票或者者銷(xiāo)售發(fā)發(fā)票6420.88代扣代代繳稅收收繳款憑憑證7——其他8除金融融企業(yè)外外的總機(jī)機(jī)構(gòu)納稅稅申報(bào)例：：某酒店店為連鎖鎖酒店的的總機(jī)構(gòu)構(gòu)，已申申請(qǐng)匯總總繳納。該該企業(yè)為為一般納納稅人，220166年6月月發(fā)生如如下業(yè)務(wù)務(wù)：11.總公公司與分分公司共共取得提提供住宿宿服務(wù)收收入211.2萬(wàn)萬(wàn)元（含含稅），其其中開(kāi)具具增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票注明明銷(xiāo)售額額合計(jì)115萬(wàn)元元（不含含稅），票票面稅額額合計(jì)00.9萬(wàn)萬(wàn)元；開(kāi)開(kāi)具增值值稅普通通發(fā)票取取得收入入5.33萬(wàn)元（含含稅）。2.總公司司與分公公司當(dāng)月月總計(jì)購(gòu)購(gòu)進(jìn)飲料料食品支支付價(jià)款款3.551萬(wàn)元元，其中中取得11張?jiān)鲋抵刀悓?zhuān)用用發(fā)票注注明不含含稅銷(xiāo)售售額2萬(wàn)萬(wàn)元，稅稅額0..34萬(wàn)萬(wàn)元，并并已經(jīng)全全部認(rèn)證證相符；；取得增增值稅普普通發(fā)票票注明的的含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額11.177萬(wàn)元。注意：分支支機(jī)構(gòu)不不需預(yù)繳繳稅款的的連鎖機(jī)機(jī)構(gòu)，由由總機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的銷(xiāo)售售收入進(jìn)進(jìn)行申報(bào)報(bào)納稅。報(bào)報(bào)表填寫(xiě)寫(xiě)：11.220166年6月月銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額處理理：取得收入根根據(jù)開(kāi)具具發(fā)票類(lèi)類(lèi)型不同同對(duì)應(yīng)填填入《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表（一一般納稅稅人適用用）》附附列資料料（一）相相關(guān)欄次次。第55行“全部征征稅項(xiàng)目目：6%%稅率”的第11列“開(kāi)具增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票：銷(xiāo)售售額”填寫(xiě)開(kāi)開(kāi)具增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票金金額155萬(wàn)元，第第5行第第2列“開(kāi)具增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票：銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)（應(yīng)納納）稅額額”填寫(xiě)專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票注明稅稅額0..9萬(wàn)元元；第55行第33列“開(kāi)具其其他發(fā)票票：銷(xiāo)售售額”填寫(xiě)開(kāi)開(kāi)具增值值稅普通通發(fā)票取取得不含含稅銷(xiāo)售售額5萬(wàn)萬(wàn)元（55.3//1.006），第第5行第第4列“開(kāi)具其其他發(fā)票票：銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)（應(yīng)納納）稅額額”填寫(xiě)普普通發(fā)票票稅額00.3萬(wàn)萬(wàn)元。第第5行第第9列“合計(jì)：：銷(xiāo)售額額”=第55行第11列+第第5欄第第3列==20萬(wàn)萬(wàn)元，第第5行第第10列列“合計(jì)：：銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)應(yīng)納）稅稅額”=第55行第22列+第第5行第第4列==1.22萬(wàn)元，第第5欄第第11列列“價(jià)稅合合計(jì)”填寫(xiě)221.22萬(wàn)元，第第5行第第13列列“含稅（免免稅）銷(xiāo)銷(xiāo)售額”填寫(xiě)221.22萬(wàn)元，第第5行第第14列列“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)應(yīng)納）稅稅額”填寫(xiě)11.2萬(wàn)萬(wàn)元。22．20016年年6月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額處理：：《增增值稅納納稅申報(bào)報(bào)表附列列資料（二二）》（本本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額明明細(xì)）第第1欄“認(rèn)證相相符的增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票”“份數(shù)數(shù)”填寫(xiě)11，“金額”填寫(xiě)115萬(wàn)元元，“稅額”填寫(xiě)00.9萬(wàn)萬(wàn)元，以以及第22欄“其中：：本期認(rèn)認(rèn)證相符符且本期期申報(bào)抵抵扣”“份數(shù)數(shù)”填寫(xiě)11，“金額”填寫(xiě)115萬(wàn)元元，“稅額”填寫(xiě)00.9萬(wàn)萬(wàn)元。增值稅納稅稅申報(bào)表表附列資資料（二二）一、申報(bào)抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證證相符的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票1=2+331150.9其中中：本期期認(rèn)證相相符且本本期申報(bào)報(bào)抵扣21150.9前前期認(rèn)證證相符且且本期申申報(bào)抵扣扣333.20016年年6月申申報(bào)表主主表處理理：第1欄欄“（一）按按適用稅稅率計(jì)稅稅銷(xiāo)售額額”本欄欄“一般項(xiàng)項(xiàng)目”列“本月數(shù)數(shù)”＝《附附列資料料（一）》第第9列第第1行之之和200萬(wàn)元。第第3欄“應(yīng)