內(nèi)部審計質(zhì)量控制審計項目自我質(zhì)量控制流程

明確審計工作方根據(jù)企業(yè)方針制審批明確審計工作方根據(jù)企業(yè)方針制審批指導(dǎo)審計項目工確定項目審計程確認(rèn)審計項目工作根據(jù)工作程序集確認(rèn)工作底稿和根據(jù)詳實的材料取證材料的真實和證據(jù)撰寫工作按照規(guī)范要求撰寫審計報告及審確認(rèn)審計報告和審計建議的規(guī)審計工作資料整進(jìn)行審計工作總結(jié)，安排審計人部門審計委員會審計部經(jīng)理審計項目組長審計人員制訂審計部門審計委員會審計部經(jīng)理審計項目組長審計人員制訂審計計劃監(jiān)督內(nèi)審開展復(fù)核工作底稿和審計工作總結(jié)22.5.2 內(nèi)部審計督導(dǎo)控制制度制度名稱 內(nèi)部審計督導(dǎo)控制制度

受控狀編 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門第1條為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》及國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第2條本制度所稱督導(dǎo)，是指公司審計部經(jīng)理和各審計項目組長對實施審計工作的審計人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第3條 本制度適用于公司審計部所有審計人員及其從事的一切內(nèi)部審計活動。第4條 審計部經(jīng)理對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任，審計項目組長負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第5條對于重大或敏感的審計問題，審計部經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計部經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。第6條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。各級督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進(jìn)行督導(dǎo)工作。實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險。實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。第7條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)3個階段。第8條各級督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。9可行的審計方案。第10條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序并針對新發(fā)現(xiàn)的重要題修訂審計方案。第11條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。第12條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第13條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計報告的可靠性和審計建議的可行性第14條 各級督導(dǎo)人員對被審計單位提出的異議應(yīng)進(jìn)行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。第15條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)的完成情況，確定是否存在尚未解決的重要問題第16條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計工作程序和規(guī)范的情況。22.5.3審核日期修改處數(shù)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度批準(zhǔn)日期修改日期受控狀態(tài)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度編 號監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條 為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，根據(jù)相關(guān)審計法律法規(guī)，特制定本制度。第2條本制度所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指審計部為確保審計質(zhì)量，按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定運(yùn)用的一系列控制政策和程序。內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括機(jī)構(gòu)自我控制和項目自我控制。第3條機(jī)構(gòu)自我質(zhì)量控制主要是指審計部工作、審計人員配備、上崗資格管理、審計工作計劃、審計工作實施、工作底稿復(fù)核、審計文書簽發(fā)、重大事項請示、審計資料歸檔等全面的質(zhì)量控制。第4條項目自我質(zhì)量控制主要是指審計小組開展審計項目時，對確定項目小組成員、確定項目負(fù)責(zé)人、編制項目審計方案、搜集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、形成審計意見、征求被審計單位意見、出具審計報告，實施后續(xù)審計、歸集審計檔案等全過程的質(zhì)量控制。第5條審計部在進(jìn)行質(zhì)量控制時應(yīng)重點遵循4個原則：系統(tǒng)性、重點性、可行性、經(jīng)濟(jì)性。在項目實施時有效運(yùn)用內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序，使所有審計事項都符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。第2章機(jī)構(gòu)自我控制第6條審計部代表審計委員會實施內(nèi)部審計監(jiān)督，凡集團(tuán)內(nèi)部審計事項統(tǒng)一歸審計部管理。第7條 審計部應(yīng)當(dāng)要求并督促全體審計人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則恪守職業(yè)道德規(guī)范做到依法審計客觀公正、忠于職守、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。第8條審計部要確保審計人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)能力，為審計人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)機(jī)會。第9條審計部根據(jù)實際情況建立分級督導(dǎo)制度，審計項目組長為一級督導(dǎo)責(zé)任人，審計部負(fù)責(zé)人為二級督導(dǎo)責(zé)任人，督導(dǎo)人員負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任。第10條 根據(jù)崗位分工和審計工作需要建立分級匯報制度審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大事項和重要題應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖拷M長、審計部負(fù)責(zé)人匯報，由審計部負(fù)責(zé)人根據(jù)事項的情節(jié)輕重出處理。第11條 審計部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對委托審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，合理確定委托審計事項，選擇信用好、專業(yè)能強(qiáng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的社會中介機(jī)構(gòu)實施審計，確保審計質(zhì)量。第12條 審計部在接受審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)考慮自身能力和獨(dú)立性，充分考慮被審計單位的有關(guān)情況分審計風(fēng)險，必要時可向有關(guān)專家咨詢。第13條 審計部應(yīng)定期召開部門會議進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)同時對質(zhì)量控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析對審計事項進(jìn)行總結(jié)和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制制度，盡可能降低審計風(fēng)險。第14條 審計通知書項目工作方案由審計部負(fù)責(zé)人審批；審計報告處理建議由審計部負(fù)責(zé)人審核后審計委員會領(lǐng)導(dǎo)審批。第15條 審計部應(yīng)自覺接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并積極利用外部力量，建立評價檢查制度加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督與管理。第3章項目自我控制第16條 審計項目質(zhì)量控制貫穿于審計活動的全過程，具體包括以下5個方面的內(nèi)容。審計準(zhǔn)備。審計實施。審計報告。審計處理。審計檔案。17的內(nèi)容包括審計目的、審計人員組成、審計程序和實施方案等。第18條審計人員應(yīng)有針對性地搜集相關(guān)審計證據(jù)。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性等。19必須內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清楚、結(jié)論明確。若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)向?qū)徲嫴控?fù)責(zé)人請求調(diào)整方案，并按調(diào)整后的方案實施。20不明確的事項，不應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計意見。第21條 編制審計報告。編制審計報告必須以相關(guān)的、充分的和可靠的審計證據(jù)為依據(jù)。審計報告的審核審批。審計報告經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核后，送被審計單位征求意見。被審計單位有異議的，審計小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新核實、研究，必要時修改審計報告。（3（3）審計項目組長應(yīng)依照授權(quán)審批權(quán)限依次上報領(lǐng)導(dǎo)審批。第22條 審計項目組長在審核審計報告時，應(yīng)召開審計小組會議，根據(jù)不同情況，對審計事項作出評價，提出審計意見和建議。第23條 審計人員所應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任1．對審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)。2．對未執(zhí)行必要審計程序?qū)е轮卮髥栴}未發(fā)現(xiàn)，以及審計查出的問題嚴(yán)重失實承擔(dān)責(zé)任。第24條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任1．對審計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。2．對審計事項的定性和政策運(yùn)用負(fù)責(zé)。第25條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時搜集與審計項目相關(guān)的文件、工作底稿等資料，經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人復(fù)核后，按規(guī)定及時歸檔。第1條為了使集團(tuán)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量不斷得到改善和提高，真正為集團(tuán)的發(fā)展服務(wù)，根據(jù)國家審計法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實際情況，特建立本制度。第2條 外部評價機(jī)構(gòu)的選擇，由審計部負(fù)責(zé)確定，并報審計委員會審核批準(zhǔn)。第3條選擇外部評價機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，外部評價機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。第4條 審計部須從以下途徑選擇外部評價機(jī)構(gòu)和人員。1．會計師事務(wù)所。2．內(nèi)部審計協(xié)會。3．其他組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。第4章附則第26條本制度由審計部負(fù)責(zé)解釋。第27條本制度自發(fā)布之日起施行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期22.5.4內(nèi)部審計外部評價制度內(nèi)部審計外部評價制度受控狀態(tài)編 號監(jiān)督部門考證部門第第5條 外部評價原則上每4年實施一次，在下述情況下，可以適當(dāng)延長外部評價的時間間隔。1．自上次外部評價后，審計部的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性。2．集團(tuán)在近期組織過對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容的考核與評價。第6條 所開展的外部評價包括以下內(nèi)容。1．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度。2．內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況。3．內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。4．內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度。5．內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性。第7條外部評價人員在對內(nèi)部審計質(zhì)量作出評價后，應(yīng)當(dāng)出具外部評價