2022年中級會計師《經(jīng)濟法》第六章重難點歸納

視同銷售行為增值稅納稅義務發(fā)生時間視同銷售行為增值稅納稅義務發(fā)生時間外購1.將貨物交付他人代銷收到代銷單位的代銷清單或者收到或者部份貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物180當天。2.銷售代銷貨物〔但手續(xù)費繳納營業(yè)稅〕銷售時〔指受托方，按全部銷售額繳增值稅〕3.總，分機構(gòu)〔非同一縣市〕的貨物移送。貨物移送的當天將自產(chǎn)或委托加工的貨物4.用于非增值稅應稅工程貨物移送的當天4和5不繳納增值稅5.用于集體福利或個人消費6.作為投資同自產(chǎn)或委托加工7.分配給股東或者投資者8.〔其他單位或個人〕第六章增值稅和消費稅法律制度增值稅法律制度的主要內(nèi)容：增值稅征收范圍一般規(guī)定A，銷售貨物〔包括電力，熱力，氣體〕B，提供加工，修理修配勞務C，進口貨物注意：增值稅，消費稅是流轉(zhuǎn)稅，是以增值額為計稅依據(jù)的。視同銷售備注：應稅工程→需要繳稅的工程。增值稅應稅工程→需要繳納增值稅的應稅工程。產(chǎn)繳營業(yè)稅，視同銷售。注意：外購“內(nèi)部消化〞，不視同銷售。外購“企業(yè)之外〞不視同銷售→沒有銷項，進項稅不能抵扣。稅法是不讓企業(yè)占廉價的?；旌箱N售根據(jù)主營業(yè)務繳增值稅或者營業(yè)稅，如：從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的企業(yè)，主營業(yè)務繳納增值稅的混合銷售行為，視同銷售貨物，一并繳增值稅。其他單位和個人主營業(yè)務繳營業(yè)稅的混合銷售行為，一并繳營業(yè)稅。特殊規(guī)定：建筑業(yè)勞務的分別核算〔建筑業(yè)的營業(yè)額〔建筑業(yè)未分別核算的“核定〞〔而非一并繳納增值稅或營業(yè)稅，是分別繳增值稅，營業(yè)稅〕。“銷售貨物并負債運輸所售貨物〞并征收增值稅〔不是營業(yè)稅〕。提供有關(guān)的電信勞務效勞的，征收營業(yè)稅效勞的，征收增值稅。銷售軟件同時提供安裝費，維護費，培訓費等收入，征收增值稅費，技術(shù)效勞費，培訓費等不征收增值稅。兼營既涉及到“增值稅〞，又涉及到“營業(yè)稅〞。不一定征對同一客戶，不一定同時發(fā)生。兼營非增值稅應稅工程的，應分別繳納營業(yè)稅和增值稅。未分別核算的，由主管稅務機關(guān)“核定〞貨物或者應稅勞務的銷售額〔而非一并征收增值稅〕。增值稅的特殊應稅工程貨物期貨〔包括商品期貨和貴金屬期貨〕，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。銀行銷售金銀的業(yè)務，征收增值稅。典當業(yè)務的死當以外單獨銷售移動，不提供有關(guān)的電信勞務效勞的，征收增值稅?？p紉業(yè)務，征收增值稅。融資租賃業(yè)務。注意：無看出租人是否經(jīng)過［批準］，沒批準的看所有權(quán)轉(zhuǎn)移沒。9.根本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)“附設(shè)的工廠，車間〞生產(chǎn)的水泥預制構(gòu)件，其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。注意：根本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間“在建筑現(xiàn)場〞制造的預制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。11.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購置紙張，印刷有統(tǒng)一刊號〔CN〕以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。13.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，征收增值稅。非增值稅應稅工程1.供應或開采未經(jīng)加工的天然水不征收增值稅，征收營業(yè)稅2.體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅，征收營業(yè)稅3.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅增值1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。自己種的自己賣。4.集郵商品生產(chǎn)，調(diào)撥征收增值稅銷售郵局征收營業(yè)稅4.集郵商品生產(chǎn)，調(diào)撥征收增值稅銷售郵局征收營業(yè)稅以外征收增值稅經(jīng)中國人民銀行和商務部［批準］征收營業(yè)稅其他單位所從事的［沒批準］所有權(quán)轉(zhuǎn)移了的〔視同銷售〕征收增值稅所有權(quán)沒轉(zhuǎn)移換的征收營業(yè)稅10.對從事熱力，電力，燃氣，自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，征收營業(yè)稅12.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅稅的免稅工程避孕藥品和用具。古舊圖書直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器，設(shè)備。外國政府，國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。其他個人銷售自己使用過的物品。注意：國務院規(guī)定的免稅工程〔包括但不限于〕：對污水處理勞務免征增值稅。對殘疾“個人〞202211〔不含個體工商戶〕廢舊物品免征增值稅〕。注意：增值稅的免稅，減稅工程由“國務院〞規(guī)定，任何地區(qū)，部門均不得規(guī)定免稅，減稅工程。當期銷項稅額銷項稅額銷售額是否含增值稅增值稅是價外稅，題中沒有明確是否含稅時，注意以下原那么：普通發(fā)票中的價款〔如商場的“零售額〞〕肯定含稅。增值稅專用發(fā)票的的“銷售額〞肯定不含稅。“價外費用和逾期包裝物押金〞視為含稅收入。混合銷售中的“非增值稅應稅勞務〞〔如安裝費〕視為含稅收入。價外費用價外費用無論其在會計上如何核算，均應計入銷售額。注意：站在買方的角度，屬于價外費用。站在賣方的角度，屬于價外收入。以下工程不屬于價外費用：受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費。銷售貨物的同時代辦保險而向購置方收取的保險費，以及向購置方收取的代買方車輛購置稅，車輛牌照費。同時符合以下條件代為收?、儆蓢鴦赵夯蛘哓斦颗鷾试O(shè)立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政，價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費。②收取時開具省級以上財政部門印刷的財政票據(jù)。③所收款項全部上繳財政。注意：關(guān)鍵詞“代〞。包裝物押金1.為銷售貨物而出租，出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的1因逾期〔最長1年為限〕未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額〔視為含稅收入〕，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。2.屬于應并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。商業(yè)折扣銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。將折扣額另開發(fā)票折扣額不得沖減銷售額注意：商業(yè)折扣一般都從銷售價格中直接折算，即購置方所付的價款和銷售方所收的貨款，都是按打折以后的實際售價來計算的。以舊換新第一章 一般情況按新貨物的同期銷售價格確定銷售額即不得新的減舊的后確認要以總額。第二章 特殊情況金銀首飾以舊換的可以按照銷售“實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。即以新的減舊的后確認。以物易物組成計稅價格1.不征收消費稅的組成計稅價格＝本錢×〔1+本錢利潤率〕應納增值稅稅額＝本錢×〔1+本錢利潤率〕×增值稅稅率2.征收消費稅的組成計稅價格＝本錢×〔1+本錢利潤率〕÷〔1-消費稅稅率〕應納增值稅稅額＝本錢×〔1+本錢利潤率〕÷〔1-消費稅稅率〕×增值稅稅率注意：增值稅和消費稅的計稅依據(jù)是一樣的。增值稅的納稅義務發(fā)生時間采取直接收款收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。采取賒銷和分期收款書面合同約定的收款日期的當天收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。采取預收貨款為貨物發(fā)出的當天。但12貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。委托收到代銷清單收到全部或者部份貨款的當天180。銷售應稅勞務〔提供加工〕，為提供勞務同時收訖銷售索取銷售款憑據(jù)的當天。納稅人發(fā)生視同銷售〔委托他人代銷，銷售代銷貨物除外〕，為貨物移送進口貨物報關(guān)進口的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生當期進項稅額抵扣范圍準予抵扣的一般納稅人〔從國內(nèi)〕購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，按“增值稅專用發(fā)票〞上注明的增值額抵扣。沒有“增值稅專用發(fā)票的〞不能抵扣。一般納稅人進口海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。注意：進口貨物報關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進口企業(yè)退還或返還的資金，或進口貨物向境外實發(fā)票的，按買價×13%抵扣。運費只要是支付的，都按照進項來處理〔如果錢進自己腰包的，是銷項〕單據(jù)上注明的運輸費用×7%運費嚴格與貨物掛鉤8080%。137%5.一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票填寫的稅額作為進項稅額計算折扣。〔小規(guī)模納稅人的征收率為3%〕。憑票抵扣銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 國內(nèi)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 國外計算抵扣外購農(nóng)產(chǎn)品＝買價×13%運費允許抵扣的進項稅額＝7%不準予抵扣的1.用于非增值稅應稅工程，免征增值稅工程，集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。注意：〔1〕.非增值稅應稅工程〔就是不用交增值稅〕，是指提供非增值稅應稅勞務〔加工，修理修配以外的勞務〕，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建，改建，擴建，修繕，裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括納稅人的交際應酬消費?！膊缓庹髟鲋刀惞こ桃灿糜诜窃鲋刀悜惞こ逃袖N項 可抵扣沒銷項 不可抵扣視同銷售，有銷項 可抵扣不視同銷售，沒銷項 不可抵扣非正常損失的購進非正常損失的注意：〔1〕非正常損失是指因“管理不善〞造成被盜，喪失，霉爛變質(zhì)的損失?！?〕新規(guī)定：管理不善造成的損失，不能抵扣。自然災害造成的損失，可以抵扣。4〔與貨物掛鉤〕。特殊規(guī)定A5〔即，事后改變用途的，當期應進項轉(zhuǎn)出。B，因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從其當期的進項稅額中扣減。C，一般納稅人兼營免稅工程或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項額×當月免稅工程銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額抵扣時限90予抵扣。海關(guān)進口增值稅專用繳款書90個納稅申報期41715〔1的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅〕。增值稅一般納稅人取得的運輸費90外購的固定資產(chǎn)進項可以抵扣外購的摩托車，汽車，游艇，用于對外銷售的，有銷項外購的固定資產(chǎn)進項可以抵扣外購的摩托車，汽車，游艇，用于對外銷售的，有銷項可以抵扣用于自己使用的，沒有銷項不能抵扣那么不予抵扣進項稅。銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨注意，自己使用過的當年購置固定資產(chǎn)時未抵扣過進項稅額，4%的征收率再減半征收過去沒享過福，現(xiàn)在可以享受一次。〕當年購置固定資產(chǎn)時已經(jīng)依法抵扣了進項稅額，〔人不能在一件事情上占兩次廉價〕。其他規(guī)定小規(guī)模納稅人界定標準生產(chǎn)企業(yè)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，50非生產(chǎn)企業(yè)：80注意：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請為小規(guī)模納稅人，依法計算增值稅應納稅額。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。應納稅額的計算正常的銷售應納稅額＝含稅銷售額÷〔1+征收率〕×征收率注意：1.模納稅人即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。2.一般納稅人從小規(guī)模納稅人那取得的普通發(fā)票，不能抵扣。取得的由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。增值稅的放棄免稅權(quán)36生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)的，應當以書面形式〔口頭不行〕提交內(nèi)容一般納稅人內(nèi)容一般納稅人小規(guī)模納稅人自己使用過的固定資產(chǎn)2022年1月1日之前購進的之前規(guī)定是不能抵扣的，現(xiàn)在按簡易方法依4%的征收率減半征收增值稅P×4%×50%14%間沒有關(guān)系，按2%的征收增值稅。P×2%13%2022年1月1日之后購進的按照適用稅率征收增值稅P×17%117%非固定資產(chǎn)除固定資產(chǎn)以外的物品按照適用稅率征收增值稅P×17%117%按3%的征收率征收增值稅P×3%13%關(guān)于開票應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。銷售舊物專門賣舊貨的按照簡易方法依照4%的征收率減半征收增值稅P×2%14%P×2%13%關(guān)于開票應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅收優(yōu)惠放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關(guān)備案〔不用審批〕。3.納稅人自提交備案資料的“次月〞起，其生產(chǎn)銷售的“全部〞增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅工程放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部份貨物或勞務放棄免稅權(quán)。注意：一般納稅人銷售自來水的，可以選擇按照簡易方法依照6%的征收率計算繳納增值稅。但是，一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后，36個月不得變更。增值稅的即征即退或先征后返納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，維護費，培訓費等收入，應按照增稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅的即征即退政策。增值稅的納稅期限11115申報納稅。納稅人進口貨物，應當15繳納稅款。增值稅專用發(fā)票不得開具增值稅專用發(fā)票的情形向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，自己不能開，可以讓稅務所代開。退貨或者折讓當期的銷項稅額中扣減。注意：應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未開紅字發(fā)票的，不得從銷項額中扣減。因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。最高開票限額管理最高開票限額申請單位10萬元及以下的區(qū)縣級稅務機關(guān)審批100萬元的地市級稅務機關(guān)審批1000萬元及以上的省級稅務機關(guān)審批注意：最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形會計核算不健全，不能準確提供增值稅銷項稅額，進項稅額，應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的。有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的。有以下行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票。私自印制專用發(fā)票。向稅務機關(guān)以外的單位和個人購置專用發(fā)票。借用他人專用發(fā)票。未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備。未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙，酒，食品，服裝，鞋帽，化裝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。消費稅法律制度：消費稅的納稅人征收增值稅工程征收消費稅工程 特定的銷售：除有些免征的，銷售所有的貨物，都要繳增值稅生產(chǎn)：特定的，如生產(chǎn)卷煙加工委托加工進口：在海關(guān)繳關(guān)稅和增值稅進口生產(chǎn)生產(chǎn)銷售時納稅由生產(chǎn)商來繳的〕。自產(chǎn)自用連續(xù)生產(chǎn)〔2〕。用于其他方面的〔用于非應稅消費品，在建工程，管理部門，饋贈，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等，在移送使用時納稅。注意：要繳消費稅，煙絲不繳。如果連續(xù)生產(chǎn)雪糕，由于雪糕不繳納消費稅，煙絲就必須繳納消費稅。委加托工委托加工的界定標準：委托方受托方而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅?！膊皇俏蟹接袥]同類受托方不是個人的，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。受托方是個人的委托方收回后繳納消費稅。直接出售的就不再交了。關(guān)鍵詞：直接銷售→消費稅在提貨時已交。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。關(guān)鍵詞：連續(xù)生產(chǎn)→收回加工時已交過，可抵扣了。提貨的當天。個人加工的〔不可能代收代交〕機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申請納稅。受托方〔提供加工勞務〕代收代繳的消費稅不屬于價外費用。進口進口應稅消費品，應繳納關(guān)稅，進品消費稅和進口增值稅。特規(guī)殊定消費稅屬于價內(nèi)稅，只征收一次。一般情況下是在消費品的生產(chǎn)，委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，但是，以下情況除外：1.零售環(huán)節(jié)納稅：金銀首飾鉆石及鉆石飾品從事金銀首飾，鉆石飾品〔含以舊換新〕零售業(yè)務的在零售時納稅將金銀首飾用于饋贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等方面的，視同銷售在移送時納稅帶料加工的，翻新改制金銀首飾的在受托方交貨時納稅不屬于上述范圍的應征消費稅的金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅注意：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金〔銀〕，包金〔銀〕首飾，以及鑲嵌首飾，其他的都在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。2.批發(fā)環(huán)節(jié)納稅：只有卷煙比較特殊，在“批發(fā)環(huán)節(jié)〞加征一道從價計征消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙，在銷售時納稅。出廠時→交增值稅，消費稅批發(fā)時→交增值稅，消費稅零售時→交增值稅消費 只有特定的商品〔14類〕才收消費稅，具體包括：煙，酒及酒精，化裝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，高爾夫球及球具，高稅的 手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車。征收 1.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售位收取的“品牌使用費〞是著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部份范圍 因此，不管企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅?！财【品弧忱闷【粕a(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)酒銷售公司對外的銷售價格含包裝物及包裝物押金〕，作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。〔5.子午線輪胎免征消費稅。6.〔不含增值稅〕10000〔含〕

P1

10000消費 比例稅稅的稅率 定額稅率

多數(shù)適用比例稅率。注意：增值稅為比例稅率。成品油稅目和甲類，乙類啤酒，黃酒等子目

甲類，乙類卷煙和白酒等同時適用比例稅率和定額稅率，即復合稅率。收方法包括：從量定額應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率 收方法包括：從量定額應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率 從量，那就數(shù)量相乘從價定率應納稅額＝銷售額×消費稅稅率 從價，那就用售額相乘從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅〔卷煙，白灑〕上面兩者相加應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×消費稅稅率納稅額的計算2外費用站在買方的角度，是價費用。站在賣方的角度，是價外收入。價外費用應并入銷售額計征消費稅。承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費不屬于價外費用。同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不屬于價外費用〔跟增值稅規(guī)定一樣〕：費。②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。③所收款項全部上繳財政。3.包裝物銷售隨同商品銷售的，無論包裝物是否單獨計價，賬上如何處理，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。押金不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金的：一般情況下不繳消費稅。12含增值稅。銷售+押金既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。4同銷售將自己生產(chǎn)的應稅消費品無償贈送他人的同類貨物的“平均〞銷售價格確定。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務高銷售價格〞作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。關(guān)鍵詞：1.同類：A，平均價格，B，最高價格。2.沒有同類：用組成計稅價格。5.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費口，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費。6.組成計稅價格實行從價定率的實行復合計稅的〔卷煙，白酒〕自己生產(chǎn)注釋：C→本錢 R→利潤P＝C+R+消費稅比例稅率消費稅是價內(nèi)稅，組成計稅價格要扣除消費稅比例稅率部份。組成計稅價格＝消費稅比例稅率〕應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率增值稅銷項稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率＝〔本錢+利潤+消費稅〕×增值稅稅率備注：左圖消費稅這里加個空格“定額的消費稅〞組成計稅價格應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率增值稅銷項稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率委托加工注釋：上圖中，C的位置是材料本錢，R的位置是加工費組成計稅價格材料本錢費+加工費應納稅費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率注意：題中給的材料本錢與加工費是否含稅組成計稅價格＝〔消費稅定額稅率〕÷〔1-〕應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率注意：前面部份是比例稅率，后面部份是定額稅率。進口注釋：上圖中，C的位置是關(guān)稅完稅價格，R的位置是關(guān)稅。組成計稅價格關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率組成計稅價格＝〔費稅定額稅率〕÷〔1-〕應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率外購1.自己生產(chǎn)的，如煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)，沒繳過稅，沒得抵扣。應稅2.外購或委托加工已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，取回時已繳過消費稅，銷售時再以銷售額全額征稅，就繳2次了。因此，用外購或消費委托加工已稅消費品“連續(xù)生產(chǎn)〞應稅消費品時，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量〔不是全額〕計算其已納的消費稅稅額。品已準予抵扣的情形1.以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒。納消費稅的扣以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎。摩托車生產(chǎn)的摩托車。注意：稅不能抵扣，汽車輪胎與小汽車分屬兩個不同的稅目，不能跨稅目抵扣。批發(fā)企業(yè)在計算納稅時〔2022