內部審計制度范本

內部審計制度范本內部審計制度范本內部審計制度范本資料僅供參考文件編號：2022年4月內部審計制度范本版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：《內部審計制度范本》第一章總則第一條為加強公司內部管理和審計監(jiān)督，有效控制風險，規(guī)范公司內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在完善公司治理、促進公司內部控制有效運行、改善公司風險管理方面的作用，根據(jù)國家《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及其它有關法律法規(guī)、法規(guī)和《公司章程》，結合本公司實際，制定本制度。第二條內部審計是企業(yè)實施的內部經(jīng)濟監(jiān)督，是指公司內部審計機構根據(jù)國家法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定，對公司經(jīng)營活動及所屬部門內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、管理人員責任評價、合同復查等有效地進行監(jiān)督和評價的一種活動。第三條公司設立內部審計部，作為公司董事會審計工作的執(zhí)行機構，負責組織實施公司內部審計制度，指導、監(jiān)督公司系統(tǒng)內部審計工作，公司內部審計制度和審計人員的職責，經(jīng)董事會批準后實施。內部審計人員依照國家法律、法規(guī)和政策以及本公司的規(guī)章制度，對本公司及所屬控股、參股公司的經(jīng)營管理活動獨立進行審計監(jiān)督，審計負責人向董事會負責并定期報告工作。第四條公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制。內部審計的目標是促進公司內部程序的合理性和資源利用的有效性，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，確保公司各項規(guī)章制度與有關決議能夠有效實施執(zhí)行。通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價、改進公司及所屬單位等組織機構、人員及其經(jīng)營管理行為在風險管理、內部控制和公司治理過程中的效果，促進公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。第五條本制度是公司內部審計工作的基本管理制度。公司授權監(jiān)察審計部根據(jù)本制度制訂和完善有關的操作規(guī)程和工作指引，實現(xiàn)審計工作的制度化、規(guī)范化。第六條公司各部門、各分公司及所屬部門和員工均依照本制度接受內部審計監(jiān)督。第二章內部審計機構和人員第七條監(jiān)察審計部是公司的內部審計機構，并對董事會負責，獨立于公司業(yè)務部門，不受其他部門和個人的干擾。第八條公司內部審計負責人向董事會定期報告工作并接受董事會及其下設的審計委員會的指導、檢查和監(jiān)督，監(jiān)察審計部負責人具體組織和實施內部審計工作。第九條公司內部審計部門與業(yè)務部門的人員不得相互兼任。審計負責人不得兼管業(yè)務部門；不得兼任財務以及其他經(jīng)營性工作；內部審計人員應避免審計評價其上一年度負責審計過的工作和部門，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務的已審計事項。第十條公司應配備與審計任務相匹配的專職內部審計人員，審計人員應熟悉公司的經(jīng)營業(yè)務和內部控制規(guī)范，具備開展審計活動所需的相關專業(yè)知識、經(jīng)驗和技能。具有一定的政治素養(yǎng)、應當依法審計、忠于職守、客觀公正、堅持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。并不斷通過定期或不定期的內部審計職業(yè)培訓和后續(xù)教育來保持和提高審計工作水平和專業(yè)勝任能力。第十一條內部審計人員在履行職責時，應當保持應有的職業(yè)謹慎和防范潛在舞弊的意識，特別要對可能影響公司目標、營運或資源的重大風險保持高度警惕。第十二條內部審計人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計對象經(jīng)營活動和內部控制的決策和執(zhí)行。內部審計人員與被審計對象存在利益沖突時，應該主動申請回避，利害關系人也可以提出要求該審計人員回避的申請。第十三條內部審計人員依照法律和本制度行使職權，受國家法律和公司規(guī)章制度的保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務，不得對審計人員進行打擊報復。第十四條內部審計人員按審計程序開展工作，對審計事項應予保密，未經(jīng)批準不得公開。第十五條審計人員每年應保證一定的后繼教育時間，可通過參加專業(yè)協(xié)會組織的各類培訓、會議或公司內部業(yè)務培訓等，以保持專業(yè)的熟練性。第三章內部審計機構的職責和權限第十六條監(jiān)察審計部根據(jù)國家法律法規(guī)和公司相關規(guī)定，履行以下職責：（一）負責制定公司內部審計相關制度和工作流程；（二）負責對被審計單位的財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計；（三）負責對被審計單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行審計；（四）負責對被審計單位的經(jīng)營管理和效益情況進行審計；（五）負責對被審計單位的領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計（含主要干部的離任審計）；（六）負責對公司資產(chǎn)的安全完整狀況進行審計；（七）對公司財務收支計劃、財務預算、財務決算、重大經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審計，對重大投資方案及其經(jīng)濟效益進行評價；（八）組織對發(fā)生重大違規(guī)違紀、侵害公司利益或因工作失職給公司造成嚴重損失等問題進行責任審計；（九）法律法規(guī)規(guī)定和公司主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。第十七條為有效履行內部審計職責，董事會授予監(jiān)察審計部如下權限：（一）在本制度規(guī)定的范圍內，根據(jù)年度審計計劃確定審計項目和審計對象；（二）根據(jù)需要委派審計人員對公司所屬單位或特定事項實施內部審計；（三）根據(jù)需要參加與內部審計職責有關的各種會議及各類事項，包括：1.參加或列席公司（包括部門）及分公司召開的有關重大投資、資產(chǎn)處置財務收支預算、決算及其他與經(jīng)濟活動有關的會議等；必要時召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議；2.參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；3.參與重要合同、經(jīng)濟業(yè)務的調查、評估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關意見和建議；（四）在履行職責時，監(jiān)察審計部有權要求被審計對象及時提供真實、完整的計劃、預算、決算、財務會計資料、招投標資料、經(jīng)濟合同、統(tǒng)計報表、會議紀要、與審計內容有關的計算機管理信息系統(tǒng)及相關電子數(shù)據(jù)，以及其他相關資料，并對其審查。（五）在履行職責時，監(jiān)察審計部可以不受限制地直接、立即查閱屬于公司的所有文件和記錄，被審計單位負責人對本單位提供的文件和記錄的真實性和完整性負責。查閱的文件和記錄包括但不限于：1、規(guī)章制度、會議紀要、工作計劃和總結等內部文件資料；2、憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料；3、客戶檔案、業(yè)務操作記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等業(yè)務資料；4、簽訂的各類合同、招投標活動記錄、工程預決算資料；5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；6、其他與審計工作相關的資料。（六）在履行職責時，監(jiān)察審計部可以根據(jù)工作需要，對審計對象或相關人員進行約見談話。有權按照公司有關制度向有關部門及控股子公司和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料；（七）在履行職責過程中，對被審計單位的下列行為，有權做出制止的決定，提出糾正、處理意見以及改進經(jīng)營管理的建議，并報告公司董事會和管理層：1、阻撓、妨礙內部審計工作的及拒絕提供資料行為；2、經(jīng)濟活動中的違法、違規(guī)行為3、嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的行為4、轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表，以及其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關的資料；5、截留、挪用公司或客戶資金，轉移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)的行為；6、其他違法違規(guī)，侵害客戶和公司利益的行為。審計部還具有以下權限：（一）就審計事項的有關問題向被審部門（子公司）和個人進行調查；（二）盤點被審公司全部實物資產(chǎn)和有價證券等；（三）要求被審部門（子公司）有關負責人在審計工作底稿上簽署意見，對有關審計事項寫出書面說明材料。（四）制止正在進行的嚴重違反國家規(guī)定或嚴重危害公司利益的活動。審計部經(jīng)權力機構批準，有權對重大緊急事項立即采取封存賬簿、資產(chǎn)等臨時性措施或申請其他部門采取保全措施后報有關領導。（五）建議有關部門對違反財經(jīng)法紀和嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失的部門（子公司）和個人追究責任；（六）對被審部門（子公司）提出改進管理的建議；（七）責令被審部門（子公司）限期調整賬務；追繳被審部門（子公司）或個人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn)；（八）可以隨時調閱公司、控股公司及參股公司的與財務收支有關的資料。第十八條公司內部審計部門依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應當配合內部審計部門依法履行職責，不得妨礙內部審計部門的工作。第四章內部審計工作內容、程序和方法第十九條內部審計工作包括：常規(guī)審計、專項審計、經(jīng)濟責任審計、結算審計等，涉及業(yè)務、財務、信息系統(tǒng)等方面內容。第二十條公司內部審計種類包括：1、財務審計：對公司財務計劃、財務預算執(zhí)行情況、財務收支的合法性、真實性、效益性等進行監(jiān)督檢查；對財務管理和財產(chǎn)管理情況等進行監(jiān)督評價。2、內控審計：對公司內部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進行測評和監(jiān)督檢查。內部控制的審查和評價的重點為公司（包括控股子公司）采購和銷售環(huán)節(jié)、對外投資、購買和出售重要資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務等事項。3、工程審計：對工程建設、技術改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預算、決算等進行的內部審計監(jiān)督。4、合同審計：對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術轉讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進行的內部審計監(jiān)督。公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門應當參與合同前期審查。5、責任審計：對公司高級管理人員、所屬分子公司及控股公司負責人和各部門負有經(jīng)濟責任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟活動及個人收入情況等進行的內部審計監(jiān)督。公司副總裁以上人員審計由審計委員會授權審計；副總裁以下需要審計的由總裁授權人力資源部委托內部審計部門進行審計。內部審計部門原則上應于相關經(jīng)濟責任人離任、離職前進行審計。6、專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向審計委員會報告審計調查結果。包括：管理審計：對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進行審計。效益審計：在財務收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計。審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。職工保險福利收繳支付審計。7、公司年度內部控制測試與自我評價審計：對公司的內部控制、部門及管理層提交的年度內部控制測試和自我評價報告進行審計，并提交公司年度內部控制測試與自我評價報告。8、董事會審計委員會、總裁授權的其他審計。第二十一條內部審計機構有權檢查被審公司審計區(qū)間內所有有關經(jīng)營管理的賬務、資料，包括：（一）會計賬簿、憑證、報表；（二）全部業(yè)務合同、協(xié)議、契約；（三）全部開戶銀行的銀行對賬單；（四）各項資產(chǎn)證明、投資的股權證明；（五）要求對方提供各項債權的確認函；（六）與客戶往來的重要文件；（七）重要經(jīng)營投資決策過程記錄；（八）其他相關的資料。必要時可自審計區(qū)間向前追溯或向后推遲，被審部門（子公司）不得拒絕。被審部門（子公司）有意隱匿、毀棄、篡改會計資料以及重要文件的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，審計部應該及時向董事會匯報，按有關法律法規(guī)處置。第二十二條公司內部審計方式：1、報送審計：被審單位接到審計通知書，應在指定時間將審計部要求的有關材料報送審計部接受審計檢查。2、就地審計：審計人員到被審計單位處進行審計，被審計單位提供必要的工作條件。第二十三條內部審計的工作內容包括但不限于：1、募集資金投資項目審計；2、對公司基礎建設項目的立項、概預算、決算、開工、竣工審計；3、對重要經(jīng)營崗位的責任、離任審計，包括接受審計委員會的委托對高級管理人員審計以及接受總裁的委托對高管以下人員進行計；4、合同審計；5、對公司財務狀況、經(jīng)營成果、財務收支的真實性、合法性、效益性審計；6、對公司內部控制制度的健全性、嚴密性、有效性和執(zhí)行情況審計；7、年度內部控制測試與自我評價審計；8、對公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計；9、聯(lián)營、合營、子公司和項目投入資金、財產(chǎn)使用及效果審計；10、配合國家審計機關和會計師事務所，對公司、分支機構和有關部門的審計；11、接受公司審計委員會委托的其他審計事項；12、向審計委員會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料；13、監(jiān)督審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。第二十四條監(jiān)察審計部根據(jù)監(jiān)管和業(yè)務發(fā)展需要，擬定年度審計計劃，年度審計計劃在報公司內部審計負責人批準并經(jīng)公司董事會認可后實施。第二十五條監(jiān)察審計部應參照中國內部審計協(xié)會頒布實行的《內部審計基本準則》和《內部審計具體準則》所規(guī)定的工作程序和方法，擬定《內部審計工作細則》，董事會授權公司管理層審議頒布，監(jiān)察審計部在履行內部審計職責時應嚴格執(zhí)行。監(jiān)察審計部在組織具體內部審計工作時，其工作程序包括審計計劃制定、非現(xiàn)場審前準備、現(xiàn)場審計實施、報告提交、后續(xù)審計等。具體如下：1、審計計劃制定：內審部門應根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照審計委員會的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計計劃，報公司審計委員會批準。2、審計立項：內審部門應根據(jù)批準后的公司審計計劃，確定審計事項及其大致時間安排，經(jīng)審計委員會批準后實施。3、組建審計工作組：按照審計方案，內審部門抽調人員組成審計工作組（其成員不得少于兩人），擬定工作程序并進行詳細分工，進行審前準備。4、根據(jù)審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時送達審計通知書至被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間等審計事宜。特殊事項審計經(jīng)審計委員會或總裁授權后可實施突擊審計，而不需送達審計通知書。5、實施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關單位和人員調查收取審計證據(jù)等措施實施審計。內部審計部應制定規(guī)范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。6、審計證據(jù)應當經(jīng)被審計對象或者證據(jù)提供者簽名或蓋章。被審計對象對審計證據(jù)有異議的，工作組應當核實，必要時重新取證。被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應當注明原因和日期。7、審計工作組應匯總審計證據(jù)形成內部審計底稿并擬訂內審報告，經(jīng)審計部負責人審核后形成正式內部審計報告，由總裁或審計委員會審批。審批后的內審報告按公司相關規(guī)定送交被審計單位。8、被審計對象應當及時執(zhí)行審計決定，落實審計報告有關意見和建議，并由內審部門進行監(jiān)督，整改情況由內審部門審查后報總裁或審計委員會。9、如被審計對象對審計證據(jù)、審計報告和審計決定有異議，應在三日內向審計委員會提出復審申請或者申訴；超過三日提出復審申請或者申訴的，不予受理。復審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執(zhí)行。10、內審部門在必要時可以開展后續(xù)審計，重點檢查被審計單位曾出現(xiàn)過的問題，并將審計結果報審計委員會。第二十六條監(jiān)察審計部應通過實施審核、觀察、詢問、函證、檢查和分析性復核等多種審計方法，采取現(xiàn)場審計、非現(xiàn)場審計、突擊審計、常規(guī)審計、專項審計等多種方式開展內部審計工作。第二十七條監(jiān)察審計部在審計計劃階段，應當利用非現(xiàn)場手段，充分做好準備工作，以利于提高工作效率，降低審計成本。第二十八條監(jiān)察審計部應對內部審計工作實行分級督導審核制度，以保障審計質量，實現(xiàn)審計目標。第五章內部審計質量監(jiān)督第二十九條內部審計應得到恰當?shù)谋O(jiān)督以確保審計目的得以實現(xiàn)、審計質量得以保證、審計人員得到發(fā)展。第三十條監(jiān)察審計部應定期對已開展的審計工作進行評價，檢查其質量與制度要求的符合程度，不斷提高內部審計工作的效率和效果。第三十一條公司可組織其他部門或人員，在了解內部審計實務標準的基礎上，對監(jiān)察審計部的審計工作開展定期檢查，進行內部評價。第三十二條公司董事會、審計委員會可聘請合格的外部獨立機構對監(jiān)察審計部的審計工作進行外部評價。第六章內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為了規(guī)范公司內部審計人員行為，提高內部審計人員的執(zhí)業(yè)水平和素質，特制定公司內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范：第三十三條內部審計人員在履行職責時，要嚴格遵守國家內部審計法規(guī)、內部審計準則及公司內部審計規(guī)定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內部審計職業(yè)榮譽的活動。第三十四條內部審計人員在履行職責時，要做到獨立、客觀、公正和正直、勤勉。第三十五條內部審計人員在履行職責時，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。第三十六條內部審計人員要正確應用職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。第三十七條內部審計人員應誠實地為公司服務，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。第三十八條內部審計人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責時，要按規(guī)定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機密。第三十九條內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實真相。第四十條內部審計人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育；若有不能勝任的審計任務，應及時提出解決方案。第四十一條內部審計人員應具有較強的人際關系溝通能力，妥善處理好公司內外相關單位和人士的關系。第七章內部審計責任追究第四十二條監(jiān)察審計部對審計過程中發(fā)現(xiàn)并確認的違反規(guī)章制度的單位和人員，根據(jù)公司相關管理辦法進行責任追究；對審計過程中發(fā)現(xiàn)并確認的違反國家相關法律法規(guī)的單位和人員，由公司移法移交司法機關處理。第四十三條監(jiān)察審計部應對拒絕接受審計及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計的單位和個人進行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關部門進行處理處罰；公司對拖延和拒不執(zhí)行審計處理處罰決定的有關單位和人員從重進行處理處罰。第四十四條