審計(jì)的實(shí)施方案設(shè)計(jì)

審計(jì)的方案設(shè)計(jì)審計(jì)的方案設(shè)計(jì)一、審計(jì)方案設(shè)計(jì)的重要性審計(jì)方案的編制是審計(jì)工作計(jì)劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是聯(lián)系審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施的橋梁。對審計(jì)人員來說，審計(jì)方案是指導(dǎo)審計(jì)工作有效進(jìn)行的書面指令，指明了審計(jì)的工作方向和步驟，同時(shí)，審計(jì)方案又是審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段，以便在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到達(dá)審計(jì)目標(biāo)，完成審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)工作的效率和效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（一）審計(jì)方案有助于科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源，合理調(diào)整審計(jì)時(shí)間內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案確實(shí)定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟，對完成方案中規(guī)定的每一局部工作內(nèi)容所需要的知識(shí)技能和時(shí)間可以較為準(zhǔn)確的估計(jì)。據(jù)此，就能有針對性地分配審計(jì)人員、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項(xiàng)，以便控制審計(jì)本錢，提高工作效率，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理，考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，從而有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性，提升審計(jì)人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。（二）審計(jì)方案有助于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方案能夠指導(dǎo)審計(jì)人員收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)步驟和方法被充分實(shí)施和使用，降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問題的風(fēng)險(xiǎn)。（三）審計(jì)方案有助于提高審計(jì)工作效率和效果實(shí)施良好的審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員抓住重點(diǎn)，將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問題的領(lǐng)域，強(qiáng)化對之檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度。由此，審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)工作，保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求，高效率地完成審計(jì)任務(wù)，以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，到達(dá)審計(jì)目的。二、審計(jì)方案設(shè)計(jì)中存在的問題編制審計(jì)方案是審計(jì)過程中一個(gè)不可缺少的重要審計(jì)程序，但相當(dāng)局部的審計(jì)人員對審計(jì)方案的重要性認(rèn)識(shí)缺乏，認(rèn)為編制審計(jì)方案沒有實(shí)際意義，在編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)付對待，流于形式。（一）對審計(jì)方案不重視，抄襲以前或者別人方案一些審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)，往往是尋找現(xiàn)成的模版。如果以前開展過類似審計(jì)工程，直接在以前的審計(jì)方案中改改審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員；或者在網(wǎng)絡(luò)上、相關(guān)書本中找到相關(guān)審計(jì)方案，照搬照抄，沒有實(shí)際指導(dǎo)價(jià)值。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，這樣的審計(jì)方案形同虛設(shè)，審計(jì)人員只憑經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行審計(jì)，隨意性非常大。（二）審計(jì)實(shí)施方案中審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)過于簡單許多審計(jì)人員編制的審計(jì)實(shí)施方案中只是簡單地描述審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及財(cái)務(wù)收支情況是否真實(shí)合法完整等，而沒有將具體的審計(jì)內(nèi)容加以具體化，這樣的審計(jì)實(shí)施方案很難對審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)起指導(dǎo)作用，降低了審計(jì)目標(biāo)對特定審計(jì)工程審計(jì)的導(dǎo)向作用。（三）審前調(diào)查與編制審計(jì)實(shí)施方案相脫節(jié)一些審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)，不重視審前調(diào)查，不做審前調(diào)查，在開展審計(jì)工程前憑經(jīng)驗(yàn)和以前的相關(guān)資料編出個(gè)審計(jì)方案來?；蛘哂械膶徲?jì)組雖然進(jìn)行了審前調(diào)查，但在編制實(shí)施方案時(shí)卻不按照調(diào)查確定的內(nèi)容或重點(diǎn)進(jìn)行填寫，敷衍了事，造成審前調(diào)查與編制方案“兩張皮”。（四）審計(jì)方案面面俱全，缺乏實(shí)際指導(dǎo)性和針對性一些審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)真做了審前調(diào)查和分析，進(jìn)行了比擬全面地思考，但編制出來的審計(jì)方案面面俱全，項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容都很重要，貪大求全、目標(biāo)很大。這樣的審計(jì)方案審計(jì)目的不明確，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)針對性不強(qiáng)，在審計(jì)資源有限的條件下，審計(jì)方案執(zhí)行的結(jié)果可能是重要的事項(xiàng)沒有審查清楚，反而做了很多無用功。（五）不適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)方案中的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員確實(shí)定或安排不合理需要修改和補(bǔ)充時(shí)，審計(jì)組沒有相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。三、審計(jì)方案設(shè)計(jì)的要點(diǎn)（一）明確審計(jì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)方案的綱領(lǐng)，是審計(jì)工作圍繞的中心。高校內(nèi)部審計(jì)的目的就是為學(xué)校的開展保駕護(hù)航，保障資金的安全、完整，提高資金使用效益。編制審計(jì)方案之前，要了解開展該項(xiàng)審計(jì)工作的原因、管理要求、針對的‘對象，要與學(xué)校的管理需要聯(lián)系起來。制定審計(jì)方案要詳細(xì)、具備操作性，但不是說要包括所有與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)容、面面俱全。審計(jì)工作要抓大放小，有的放矢，要把有限的審計(jì)資源放在重要事項(xiàng)的審計(jì)上。編制審計(jì)方案時(shí)，要根據(jù)審前調(diào)查掌握分析的結(jié)果，圍繞審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)方案中，對重點(diǎn)的事項(xiàng)要詳細(xì)說清楚具體的審計(jì)目的、審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟等等；對非重點(diǎn)的審計(jì)事項(xiàng)，可以簡單地說明；對無關(guān)緊要的審計(jì)事項(xiàng)，可以不提。這樣，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，才能明確方向，統(tǒng)一思想，從而提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。（二）確定審計(jì)內(nèi)容及范圍審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。這里的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)要根據(jù)該審計(jì)工程的審計(jì)目標(biāo)要求來確定。由于受到審計(jì)資源的限制，具體設(shè)計(jì)審計(jì)方案時(shí)要明確重點(diǎn)審計(jì)范圍，不可眉毛胡子一把抓。審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要到達(dá)的具體審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)種類或者會(huì)計(jì)報(bào)表工程劃分。審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)涵蓋被審計(jì)單位審計(jì)范圍內(nèi)的全部事項(xiàng)，也要盡量防止相互重復(fù)。（三）確定審計(jì)步驟審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)的具體行動(dòng)措施，是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。審計(jì)步驟應(yīng)包括采用的審計(jì)方法，審計(jì)方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目的所應(yīng)采取的審計(jì)手段。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)繼而確定具體的審計(jì)步驟和采用的審計(jì)方法。審計(jì)步驟與方法應(yīng)適合特定的審計(jì)目標(biāo)，并覆蓋整個(gè)已確定的審計(jì)范圍，內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體，具有可操作性，可以滿足完成現(xiàn)場審計(jì)的需求。方案中確定的審計(jì)步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評(píng)價(jià)證據(jù)的方法，并能保證所提供的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論。（四）確定審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員安排科學(xué)分配審計(jì)人員、合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間對于保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)進(jìn)度，提高審計(jì)效率很重要。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)，按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)熟練程度、專業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素，以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工，確保每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)及其每一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率為原那么，運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量。為了防止意外情況對審計(jì)進(jìn)程的影響，在確定審計(jì)人員配備和審計(jì)起止時(shí)間時(shí)，應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟?。一般而言，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)費(fèi)用，提高審計(jì)效率。（五）不斷完善、適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案一方面審計(jì)方案設(shè)計(jì)出來后，要組織參加審計(jì)的人員進(jìn)行討論。審計(jì)方案經(jīng)過充分地討論、質(zhì)疑、修改，充分發(fā)揮每位審計(jì)人員的聰明智慧，既很好地完善了審計(jì)方案，同時(shí)也使參加審計(jì)的人員明了審計(jì)的重點(diǎn)、要點(diǎn)，統(tǒng)一了口徑和步驟，理清了工作思路，有利于提高審計(jì)工作實(shí)施效果。另