稅法期末復(fù)習(xí)

文檔編碼:CA6E5C4A7N6——HD10P7U2G6N5——ZF5W7D7B9U6稅法期末復(fù)習(xí)資料第一章總論1、稅收的特點(diǎn)中,（B）是核心；A. 強(qiáng)制性B. 無償性C.固定性D.特定性2、納稅人是指直接（B）的單位和個(gè)人；A. 最終負(fù)擔(dān)稅款B. 負(fù)有納稅義務(wù)C.代收代繳稅款D. 向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款3、稅法構(gòu)成要素中,以區(qū)分不同稅種的標(biāo)志是（ A）；A. 征稅對(duì)象B. 稅目C.納稅環(huán)節(jié)D. 納稅人4、以下各項(xiàng)中,表述正確選項(xiàng)（ B）；A. 稅目是確認(rèn)不同稅種的主要標(biāo)志B. 稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C. 稅目是對(duì)課稅對(duì)象量的界定D. 稅率反映了征稅的廣度5、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,未按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來進(jìn)行交易,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額,表達(dá)了稅負(fù)原就中的（ D）；A. 稅收法定原就B. 稅收公正原就C. 稅收效率原就D. 實(shí)質(zhì)課稅原就6、以下稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅的是（ B）；A. 契稅B. 關(guān)稅C.資源稅D. 房產(chǎn)稅7、以下稅種中,使用超率累進(jìn)稅率的是（ D）；A. 企業(yè)所得稅B. 個(gè)人所得C. 城建稅D. 土地增值稅8、以下稅種屬于中心稅的是（ B）；A．增值稅B．關(guān)稅C．營業(yè)稅D．個(gè)人所得稅9、能引起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和毀滅的是（ D）；A．稅法主體B．稅法客體C．稅法內(nèi)容D．稅法事實(shí)10、我國目前行使稅收征收權(quán)的征稅機(jī)關(guān)有（ABC）； ））A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.財(cái)政機(jī)關(guān)C.海關(guān)D.工商治理機(jī)關(guān)11、我國營業(yè)稅規(guī)定,營業(yè)額達(dá)到或超過確定標(biāo)準(zhǔn)的全額納稅,低于該標(biāo)準(zhǔn)的就免征營業(yè)稅,成為（）,屬于（D）A.免征額稅基式減免B.起征點(diǎn)稅額式減免C.項(xiàng)目扣除稅額式減免D.起征點(diǎn)稅基式減免12、稅收法律關(guān)系中的征納雙方法律位置公正,但權(quán)益、義務(wù)不對(duì)等；（對(duì)13、稅法是稅收的存在形式,稅收就是稅法確定的內(nèi)容；（對(duì)其次章增值稅1．將購買的貨物用于（A ）項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；A．對(duì)外投資B ．免稅項(xiàng)目C．發(fā)放獎(jiǎng)品D ．修建展銷廳2．某酒廠系增值稅一般納稅人,本期銷售散裝白酒10噸,增值稅專用發(fā)票上注的銷售額為50000元；收取包裝物押金項(xiàng)稅額為（C ）元；1755元,已單獨(dú)入賬核算；該廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷A．8500B．8798．35D）；C．8755D．7519．963．以下項(xiàng)目不答應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A．一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)

B．生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)并驗(yàn)收入庫的原材料

C．一般納稅人銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)

D．小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額

4．某皮革廠將自產(chǎn)的皮鞋作為福利發(fā)給本廠職工,該批產(chǎn)品制造成本共計(jì) 8萬元,利潤率為10%,按當(dāng)月同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格運(yùn)算為應(yīng)為（B ）萬元；A．8．8B ．10C ．8D ．95．單位和個(gè)體經(jīng)營者發(fā)生的以下行為中,應(yīng)視10萬元；就該筆業(yè)務(wù)計(jì)征增值稅的銷售額同銷售貨物運(yùn)算增值稅銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的是（ C）；Ａ.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

Ｂ.將購買的貨物用于職工福利或個(gè)消費(fèi)

Ｃ.將購買的貨物用于對(duì)外投資

Ｄ.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品6.進(jìn)口以下貨物應(yīng)按13％的稅率征收增值稅的是（D）；Ａ.電視機(jī)B.汽車C.MP3D.農(nóng)機(jī)7．以下行為必需視同銷售貨物,應(yīng)征收增值稅的是（D）；A．某公司將外購飲料用于個(gè)人消費(fèi)

B．某公司將外購鋼材用于在建工程

C．某公司將外購食品用于職工福利

D．某商店為廠家代銷服裝

8．某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款,接受銷售折扣方式銷售貨物,其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理爭取的是（C）；A．沖減銷售收入,但不削減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

B．增加銷售費(fèi)用,削減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

C．全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,不能削減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

D．沖減銷售收入,同時(shí)削減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

1．以下銷售行為屬于增值稅征稅范疇的是（ ACD）；A．銷售電力B ．銷售房屋

C．銷售水泥D ．銷售自來水

2．單位和個(gè)人供應(yīng)以下勞務(wù),應(yīng)征增值稅的有（ CD）；A．房屋修繕B ．房屋裝璜

C．汽車修理D ．受托加工服裝3．一般納稅人將購買貨物用于（CD）時(shí),就其進(jìn)項(xiàng)稅額在運(yùn)算增值稅時(shí)答應(yīng)抵扣；A．非應(yīng)稅項(xiàng)目B ．職工福利或個(gè)人消費(fèi)C．對(duì)外投資D ．生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品4．以下行為中,屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（ ABCD）；A．托付他人代銷貨物B．銷售代銷貨物C．將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)D．將外購貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)、投資5．銷售（AB）酒類產(chǎn)品而收取的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金,答應(yīng)不進(jìn)入其銷售金額；A．啤酒B．黃酒C．白酒D．葡萄酒第三章消費(fèi)稅以下各項(xiàng)中應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ABD）A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售金銀首飾C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售一般護(hù)膚品 D、進(jìn)口小汽車以下在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅的是（ C）A、煙絲B 、白酒C 、卷煙D、小汽車以下應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ D ）；A、價(jià)值5000元的手表B 、鋼琴C、演員化妝用的上妝油D 、實(shí)木地板一、判定1、在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范疇中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得接受從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法；2、納稅人托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向托付加工方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅；3、稅法規(guī)定對(duì)于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征稅,表達(dá)了稅不重征和計(jì)稅簡便的原就；4、生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返仍及會(huì)計(jì)上如何核算,均不需并入酒類產(chǎn)品銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；5、納稅人將自產(chǎn)、托付加工收回和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)放給本企業(yè)職工,均應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅和增值稅；6、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格為依據(jù)運(yùn)算消費(fèi)稅；答案：對(duì) 錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)二、單項(xiàng)1、一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛,支付貨款（含稅） 250800元,另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元；該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（ B ）；A 、214359；B、240000；C、250800；D、280800；2、某企業(yè)托付酒廠加工藥酒 10箱,該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,托付方供應(yīng)的原料成本 2萬元,受托方墊付幫忙成本 0.15萬元,另收取加工費(fèi) 0.4萬元,就該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為（ B）；〔以上價(jià)格均不含稅〕A 、2550；B、2833；C、4817；D8500；3、以下各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B ）；A 、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天；B 、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天；C 、托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天；D 、實(shí)行預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格運(yùn)算納稅；組成計(jì)稅價(jià)格公式為（C ）；A、（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率）；B、（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）；C、（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）；D、銷售額/（1+征收率）5、某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1000千克,成本為17萬元,作為禮品贈(zèng)送客戶,沒有同類售價(jià)；已知糧食白酒的成本利潤率10%,就該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（ B ）；A、4.26萬元；B、4.8萬元；C、7.91萬元；D、8.20萬元；6、甲企業(yè)托付乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,甲企業(yè)供應(yīng)原材料7000元（不含稅）,乙收取不含稅加工費(fèi) 2022元以及代墊材料款500元,適用稅率10%,受托方無同類消費(fèi)品價(jià)格；就乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額為（ A ）元；A、1055.56；B、1047.48；C、1050；D、1054.59；7、以下情形不征收消費(fèi)稅的有（C）；A.用于廣告宣揚(yáng)的樣品白酒

B.用于本企業(yè)招待的卷煙

C.自其它企業(yè)托付加工收回以后直接銷售的糧食白酒D.抵償債務(wù)的汽車輪胎；三、多項(xiàng)選擇題1、以下應(yīng)稅消費(fèi)品中,接受復(fù)合計(jì)稅方法運(yùn)算消費(fèi)稅的有（BC ）；A、煙絲B 、卷煙C、白酒D、酒精

2、對(duì)以下消費(fèi)品除征收值稅外,再征收一道消費(fèi)稅,進(jìn)行稅收調(diào)劑的是（ABDE ）；A、化妝品B、小轎車C、自行車D、摩托車E、卷煙；3、以下情形的應(yīng)稅消費(fèi)品,以同期應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的有（ACDA、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品）；B、用于贈(zèng)送的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品4、以下各項(xiàng)中,可按托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（BD）；A、受托方代墊原料,托付方供應(yīng)幫忙材料

B、托付方供應(yīng)原料和主要材料,受托方代墊部分幫忙材料C、受托方負(fù)責(zé)選購?fù)懈斗剿柙牧?/p>

D、托付方供應(yīng)原料、材料和全部幫忙材料5、以下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（BCD）；A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B、用于嘉獎(jiǎng)代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于本企業(yè)生產(chǎn)基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

第四章營業(yè)稅例,依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定,以下項(xiàng)目不屬于營業(yè)稅征收范疇的是（A．境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn)）；B．在境內(nèi)組織游客出境旅行C．出租境內(nèi)房地產(chǎn)

D．境外企業(yè)將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個(gè)人使用【答案】A以下項(xiàng)目中,屬于營業(yè)稅征收范疇的是（ ）A．銷售電力B．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C．銷售不動(dòng)產(chǎn)D．消遣業(yè)【答案】BCD判定 答案：對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)1、單位聘用的員工為本單位供應(yīng)的勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)；2、加工、修理修配勞務(wù)既屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),又屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)；3、中國境內(nèi)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物供應(yīng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不征營業(yè)稅；4、金融機(jī)構(gòu)把單位或個(gè)人的存款借貸給他人使用,業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅；以貸款利息減去存款利息后的余額為營5、某建筑公司承辦一項(xiàng)工程,承包額為3000萬元,將其中的1000萬元轉(zhuǎn)包給另一工程隊(duì),建筑公司應(yīng)按3000萬元計(jì)征營業(yè)稅；1、以下關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法錯(cuò)誤選項(xiàng)（D）；A、個(gè)人演出由他人售票的,以售票者為扣繳義務(wù)人；B、建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人；

C、分保業(yè)務(wù),以初保人為扣繳義務(wù)人；

D、境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利,且境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu),應(yīng)以購買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人；2、以下行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（D）；）；A、發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù)；B、在境內(nèi)組織旅客出境旅行；C、銷售境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)；D、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物供應(yīng)的保險(xiǎn)3、對(duì)自建建筑物銷售,營業(yè)稅規(guī)定（DA、不征稅；

B、按建筑業(yè)征收；

C、按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅；

D、征收銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅；4、某建筑公司在境內(nèi)承包一項(xiàng)工程,取得工程價(jià)款

1500萬元；建設(shè)一棟辦公樓自用,價(jià)值 1000萬元；在 6000萬元；該境外承包一項(xiàng)建筑工程,取得工程價(jià)款

公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（ B ）萬元；A、75；B、45；C、93；D、21；

多項(xiàng)1、以下項(xiàng)目屬于營業(yè)稅納稅范疇的是（ABD）；A、所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

B、在境內(nèi)組織旅客出境旅行；

C、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物供應(yīng)保險(xiǎn)；

D、境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的供應(yīng)的保險(xiǎn)；2、以下應(yīng)計(jì)征營業(yè)稅的包括（ABC）；A、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；B、供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；

C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；

D、加工修理取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；第十二章企業(yè)所得稅【例題·多項(xiàng)題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn). B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際治理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』AD『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；【例題·單項(xiàng)題】以下各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）；A.在外國成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) .C.在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)『正確答案』C以下項(xiàng)目中,屬于企業(yè)所得稅稅收入中不征稅收入的是（A）；A、財(cái)政撥款；B、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；C、符合條件的非營利性組織的收入；

D、國債利息收入；企業(yè)取得的以下收入,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ACD）；A、國債利息收入；

B、金融債券的利息收入；

C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；

D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益；可以當(dāng)期直接或分期分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢亩惤鸢ǎ?BC）；A、繳納的增值稅；

B、繳納的營業(yè)稅；

C、出口關(guān)稅；

D、企業(yè)所得稅；2022年,某企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 2022萬元,其他業(yè)務(wù)收入 500萬元,全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待 ）；費(fèi)為30萬元；該企業(yè)稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ C

A.15萬元B.18 萬元

C.12.5萬元D.10.5 萬元2022年,某企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)共計(jì) 100萬元,當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入 5000萬元,其他業(yè)務(wù)收入1000萬元；該企業(yè)稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)為（ D ）；A.900萬元B.750 萬元

C.150萬元D.100 萬元第十三章個(gè)人所得稅（D）；以下屬于個(gè)人所得稅非居民納稅人的是A、美國人甲在中國連續(xù)居住了5年B、乙為美籍華人,長期在境內(nèi)居住

C、丙為中國境內(nèi)定居的外國僑民

D、丁于2022年5月1日至2022年6月1日在中國居住例7：某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次,一次收入

為3000元,另一次收入為 4500元；該人兩次特許權(quán)

）；使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（

AA、1160元；B 、1200元；

C、1340元；D 、1500元；〔3000-800〕*20%+4500*〔1-20%〕*20%=1160元第八第九章土地增值稅和房產(chǎn)稅以下各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是 （B）；A、國有土地使用權(quán)出讓

B、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C、以贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

D、國家征用房地產(chǎn)

以下各項(xiàng)中, （CD）屬于土地增值稅的征收范疇；A、出讓國有土地使用權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體全部的土地

C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

D、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓依據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,以下不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是（C）；A、縣城

B、鎮(zhèn)

C、農(nóng)村D、城市

按我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,以下不屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（ABC）；A、工廠圍墻

B、賓館的室外游泳池

C、水塔

D、企業(yè)職工宿舍以下不屬于房產(chǎn)稅征稅范疇,不需繳納房產(chǎn)稅的有（ABD）；A.某市的露天游泳池

B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯

C.建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

運(yùn)算題一、增值稅：1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：17%,2022年7月份的有關(guān)生產(chǎn)（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場,開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額 100萬元；另外,開具一般發(fā)票,取得包裝物租金收入 5.85萬元；（2）銷售乙產(chǎn)品,開具一般發(fā)票,取得含稅銷售額（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格；29.25萬元；成本價(jià)為20萬元,成本利潤率為10%,（4）銷售2022年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備 1臺(tái),開具一般發(fā)票,取得含稅銷售額2.34萬元,每輛原值 2.6萬元；（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明支付的貨款 60萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額 10.2萬元；（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價(jià) 30萬元,支付給運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi) 5萬元及增值稅額 0.55萬元,取得增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利；要求：假如該企業(yè) 2022年6月份留抵稅額為2萬元,運(yùn)算該企業(yè) 2022年7月份應(yīng)繳納的增值稅額；（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=100×17%+5.85÷（1+17%）×17%=17.85（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25÷（1+17%）×17%=4.25（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20×（1+10%）×17%=3.74（萬元）（4）銷售自用設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=2.34÷（1+17%）×17%=0.34（萬元）（5）外購貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =10.2（萬元）（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%+0.55）×（1-20%）=3.56（萬元）（7）該企業(yè)2022年7月份應(yīng)繳納的增值稅額=（17.85+4.25+3.74+0.34）-（10.2+3.56）-2=10.42（萬元）2、某一般納稅人2022年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售洗衣機(jī)1000臺(tái),取得含稅銷售收入234萬元,另收取包裝費(fèi)3.51萬元,款項(xiàng)均送存銀行；（2）當(dāng)月購進(jìn)材料如干批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款合計(jì)10.2萬元；60萬元,增值稅額合計(jì)（3）上月銷售的洗衣機(jī)中,兩臺(tái)因質(zhì)量問題在本月退回,企業(yè)退仍購貨方價(jià)款和增值稅共計(jì)4680元；（4）購買辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款產(chǎn)品10萬元；3000元,增值稅額510元；購進(jìn)免稅農(nóng)（5）企業(yè)將自產(chǎn)的最新型號(hào)洗衣機(jī) 10臺(tái)用于嘉獎(jiǎng)本廠優(yōu)秀職工,已知每臺(tái)成本為 2400元,無同類產(chǎn)品售價(jià),成本利潤率為 10%；（6）因保管員治理不善導(dǎo)致原材料被盜,賬面價(jià)值為 5000元,增值稅稅率為 17%；取得返利收入3.51萬元,上月留抵稅額2.3萬元；運(yùn)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額；（1）銷售洗衣機(jī)的銷項(xiàng)稅額：

（234萬+3.51萬）÷（1+17%）×17%=345100（元）（2）102022元進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（3）銷售退回削減的銷項(xiàng)稅額：

4680÷（1+17%）×17%=680（元）

（4）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=510+100000×13%=13510（元）（5）嘉獎(jiǎng)給優(yōu)秀職工的洗衣機(jī)銷項(xiàng)稅額：10×2400×（1+10%）×17%=4488（元）（6）被盜原材料和平銷返利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：5000×17%+35100÷（1+17%）×17%=5950（元）（7）該企業(yè)2022年1月應(yīng)納增值稅額為：（345100-680+4488）-（102022+13510-5950）-23000=216348（元）二、企業(yè)所得稅1、某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人, 2022年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額 8000萬元,債券利息收入 240萬元（其中國債利息收入30萬元）,本年購入B公司股票,劃分為交易性金融資產(chǎn),購入成本為 100萬元,期末公允價(jià)值120萬元,確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 20萬元；應(yīng)扣除的銷售成本 5100萬元,繳納增值稅600萬元、城市愛護(hù)建設(shè)稅及訓(xùn)練附加 60萬元；（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中廣告費(fèi)用 1250萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬元,其中包括從非金融機(jī)構(gòu)借款 2022萬元所生的利息 160萬元（同期銀行利率為 6%）；發(fā)生治理費(fèi)用1100萬元,其中發(fā)生新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出爭論開發(fā)費(fèi)用 400萬元；（3）2022年度、2022年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為運(yùn)算：（1）運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用；（2）運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）運(yùn)算2022年應(yīng)納稅所得額；70萬元和40萬元；（4）運(yùn)算2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（1）答應(yīng)扣除的廣告費(fèi)限額 =8000×15%=1200（萬元）<1250萬元,所以答應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=1400-1250+1200=1350萬元；（2）答應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用

=200-160+2022×6%=160（萬元）

（3）應(yīng)納稅所得額：（間接法）

會(huì)計(jì)利潤總額=（8000+240+20）-（5100+60+1400+200+1100）=400（萬元）國債利息免稅,需調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元；20萬元；公允價(jià)值變動(dòng)損益不屬于收入,需調(diào)減應(yīng)納稅所得額廣告費(fèi)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額：1250-1200=50萬元 利息費(fèi)用需調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

160-2022×6%=40萬元

研發(fā)支出需調(diào)減應(yīng)納稅所得額： 400×50%=200萬元 應(yīng)納稅所得額=400-30-20+50+40-200=240萬元 補(bǔ)償虧損后的所得額=240-70-40=130萬元

2、某企業(yè)為居民企業(yè),2022年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元；450萬元）；治理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15（2）銷售成本1100萬元；（3）銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；

（4）銷售稅金160萬元（含增值稅 120萬元）；

（5）營業(yè)外收入 70萬元,營業(yè)外支出 50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元,支付稅收滯納金 6萬元）；

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬元、職工福利費(fèi)22萬元、職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi) 7萬元；要求：運(yùn)算該企業(yè) 2022年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅；（1）會(huì)計(jì)利潤總額=（2500+70）-（1100+670+480+60+40+50）=170萬元（2）廣告費(fèi)扣除限額 2500*15%=375萬元,實(shí)際發(fā)生萬元；450萬元,多扣75萬元,應(yīng)調(diào)增75（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除15*60%=9萬元,扣除限額為2500*5‰=12.5元,實(shí)際發(fā)生15萬元,應(yīng)調(diào)增6萬元；（4）捐贈(zèng)支出扣除限額=170*12%=20.4萬元,實(shí)際發(fā)生30萬元,應(yīng)調(diào)增9.6萬元；（5）稅收滯納金不得扣除；應(yīng)調(diào)增 6萬元；（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150*2%=3萬元,不需要調(diào)整,職工福利費(fèi)扣除限額 =150*14%=21 1萬元；職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)扣除限額 =150*2.5%=3.75萬元,萬元,實(shí)際發(fā)生 22萬元,應(yīng)調(diào)增

實(shí)際發(fā)生額為7萬元,應(yīng)調(diào)增3.25萬元；（7）應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+1+3.25=270.85萬元（8）應(yīng)納所得稅額=270.85*25%=67.7125萬元

三、個(gè)人所得稅

張某為某高校教授,2022年12月取得以下收入：

8000元；（1）12月份工資、薪金收入

（2）2022年度年終獎(jiǎng)48000元；（3）出版專著一部,取得稿酬收入 40000元；（4）外出講課,一次性取得講課收入 30000元；（5）購買體育彩票,中獎(jiǎng) 100000元,從中拿出40000元,通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)；要求：運(yùn)算張某 2022年12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（1）（8000-3500）×10%-105=345（元）

（2）48000÷12=4000（元）

適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105；應(yīng)納稅額=48000×10%-105=4695（元）

（3）應(yīng)納稅額=40000×（1-20%）×14%=4480（元）（4）30000×（1-20%）×30%-2022=5200（元）（5）捐贈(zèng)稅前扣除限額=100000×30%=30000（元）應(yīng)納稅額=（100000-30000）×20%=14000（元）

張某2022年12月應(yīng)納所得稅額

=345+4695+4480+5200+14000=28720（元）

四、消費(fèi)稅1、某酒廠將自產(chǎn)特制的糧食白酒500斤用于廠慶慶?；顒?dòng),其成本20元/斤,成本利潤率10%,此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？組成計(jì)稅價(jià)格=[500×20×（1+10%）+500×0.5]/（1-20%）

=14062.5（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=14062.5×20%+500×0.5=3062.5（元）應(yīng)納增值稅=14062.5×17%=2390.63（元）

五、營業(yè)稅某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟,建筑安裝成本一共為 3000萬元,成本利潤率20%,該公司將其中一棟留作自用,另一棟對(duì)外銷售,取得銷售收入 2400萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入 3000萬元,預(yù)售房屋取得預(yù)售款 2022萬元；以房屋投資入股某企業(yè),現(xiàn)將其股價(jià)的 60%出讓,取得收入1000萬元；建筑業(yè)：3000*50%*〔1+20%〕/〔1-3%〕*3%=55.67 萬轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：（2400+3000+2022）*5%=370萬共繳營業(yè)稅=370+55.67=425.67萬六、土地增值稅某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品房一棟,取得收入總額1000萬元,應(yīng)扣除的金額合計(jì)400萬元；請(qǐng)運(yùn)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)交納的土地增值稅；1、先運(yùn)算增值額＝1000-400＝600萬元2、運(yùn)算增值額與扣除項(xiàng)目的比率＝適應(yīng)的稅率是50％,速算扣除數(shù)是600/400＝150％

15％3、運(yùn)算應(yīng)交納的土地增值稅＝綜合題

一、增值稅600×50％-400×15％＝240萬元1、三江公司為增值稅一般納稅人,欲購進(jìn)一批應(yīng)稅貨物,稅率為17%,購進(jìn)后以含稅價(jià)26000元銷售,現(xiàn)有三種方案：方案一：向一般納稅人A選購,含稅價(jià)為20220元；含稅價(jià)為17000方案二：向小規(guī)模納稅人B選購,可取得由稅務(wù)部門開具的增值稅專用發(fā)票,元；方案三：向小規(guī)模納稅人C選購,取得一般發(fā)票,含稅價(jià)為16000元；三江公司應(yīng)向誰采購？方案一：應(yīng)納增值稅額=（26000-20220）/（1+17%）×17%=871.79元稅后利潤=[（26000-20220）/（1+17%）-871.79×10%]×（1-25%）=3780.77元方案二：應(yīng)納增值稅額=26000/（1+17%）×17%-17000/（1+3%）×3%=3282.63元稅后利潤=[26000/（1+17%）-17000/（1+3%）-3282.63×10%]×（1-25%）=4041.83元方案三：應(yīng)納增值稅額=26000/（1+17%）×17%=3777.78元

稅后利潤=[26000/（1+17%）-16000-3777.78 ×10%]×（1-25%）=4383.33元從稅后利潤來判定,方案三最優(yōu),應(yīng)選擇向 C購買；2、某商場為增值稅一般納稅人,2022年國慶期間為促銷含稅銷售價(jià)為 :200元,成本為120元（含稅）的某商品,擬定了三種方案：方案一：商品七折銷售；

方案二：滿100元送成本18元售價(jià)30元的小商品；方案三：返仍30%的現(xiàn)金；從稅負(fù)的角度看,該商場應(yīng)選擇哪一種銷售方案？方案一：應(yīng)納增值稅=（140-120）/1.17×17%=2.91元

稅前利潤=（140-120）/1.17-2.91 ×10%=16.80元所得稅=16.8×25%=4.2元

稅后利潤=16.8-4.2=12.6 元方案二：

應(yīng)納增值稅=（200-120+60-36）/1.17×17%=15.11元稅前利潤=（200-120-36）/1.17-15.11 ×10%=36.1元所得稅=36.1×25%=9.03元稅后利潤=36.1-9.03=27.07元方案三：應(yīng)納增值稅=（200-120）/1.17×17%=11.62元稅前利潤=（200-120）/1.17-60-11.62 ×10%=7.21元所得稅=（7.21+60）×25%=16.8元稅后利潤=7.21-16.8=-9.59 元不考慮其他因素,從凈收益來看,方案二為最優(yōu)方案；二、消費(fèi)稅1、FS化妝品公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)； 2022年1月10日接到一筆銷售額為 900萬元的訂單,但企業(yè)2022年底準(zhǔn)備對(duì)企業(yè)部分設(shè)備進(jìn)行大修；假設(shè)原材料成本為 200萬元,有以下三個(gè)方案可供選擇：方案一：自行加工,成本、費(fèi)用共 200萬元；方案二：其他企業(yè)加工成成品,加工費(fèi)160萬元,收回后直接銷售；方案三：由其他企業(yè)加工成半成品,收回