2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題2

2005年全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試真題及答案〔中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)〕一、單項(xiàng)選擇題〔本類(lèi)題共15題，每題1分，共15分〕117%10%。該企業(yè)委托其它單位〔〔1809015.3萬(wàn)元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收本錢(qián)為〔〕萬(wàn)元。A.270 B.280C.300 D.315.3答案：A解析：此題的會(huì)計(jì)分錄借：委托加工物資 180貸：原材料 180借：委托加工物資 90應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕15.3應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅30貸：銀行存款135.3借：原材料270貸：委托加工物資 270所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收本錢(qián)為180+90＝270萬(wàn)元。2、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，那么差額局部應(yīng)計(jì)入〔 。A.投資收益 B資本公積C.長(zhǎng)期股權(quán)投資〔投資本錢(qián)〕 長(zhǎng)期股權(quán)投資〔股權(quán)投資差額〕答案：A借：投資收益資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備32003115200003%，22000萬(wàn)元。該公司采用直線(xiàn)法推銷(xiāo)債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為〔 〕萬(wàn)元。A.21200B.22400C.23200答案：B解析：此題的會(huì)計(jì)分錄D.24000購(gòu)入時(shí)：借：銀行存款 22000貸：應(yīng)付債券－面值20000－溢價(jià)20002003年年末和2004年年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券－溢價(jià) 貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息 600所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額＝20000+2000－400*2+600*2＝22400萬(wàn)元4、上市公司以下資本公積工程中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是〔 。A.股本溢價(jià) B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)答案：A5、甲公司采用本錢(qián)與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資分別于半年末和年末計(jì)提短期資跌價(jià)準(zhǔn)備，在短期投資出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。20046251.3200萬(wàn)股，準(zhǔn)備短期持有；6301.121.4〕萬(wàn)元。A.-20 B.20C.40 D.60答案：D解析：此題的會(huì)計(jì)分錄借：短期投資 1.3*200貸：銀行存款1.3*200借：投資收益 〔1.3－1.1〕*200貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 〔1.3－1.1〕*200借：銀行存款 1.4*200短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 0.2*200貸：短期投資 1.3*200投資收益〔倒擠〕0.3*200因?yàn)轭}目中要求的是甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益，所以?xún)H僅計(jì)算的是轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的投資收益6、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入〔 。A.資本公積 B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)答案：C710萬(wàn)元。在:)日，甲公司專(zhuān)利權(quán)801006090萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為〔 〕萬(wàn)元。A.54 B.72C.81 D.90答案：B解析：因?yàn)榧坠臼盏搅搜a(bǔ)價(jià)，所以應(yīng)該確認(rèn)的損益＝10*〔100－80〕/100＝2，此題的會(huì)計(jì)分錄是借：固定資產(chǎn) 72〔倒擠〕銀行存款 10貸：無(wú)形資產(chǎn) 80營(yíng)業(yè)外收入 28、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，以下各項(xiàng)中，屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是〔 。A.直接人工 B.制造費(fèi)用C.直接材料 折舊費(fèi)用答案：D〔直接材料、直接人工、制造費(fèi)用〕和期間費(fèi)用。9、200441日，甲公司經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改進(jìn)。2004428日，改進(jìn)工程到達(dá)預(yù)定可使120262004年度，甲公司應(yīng)為改進(jìn)工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為〔〕萬(wàn)元。A.15 B.16.88C.40 D.45答案：C解析：2004年度，甲公司應(yīng)為改進(jìn)工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為〔120/2〕*8/12＝40萬(wàn)元。10、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是〔 。預(yù)提的短期借款利息資本化的專(zhuān)門(mén)借款輔助費(fèi)用C.支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)答案：B解析：資本化的專(zhuān)門(mén)借款輔助費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入到在建工程科目中。11、20047120051231120001000020041231日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同本錢(qián)3000萬(wàn)元假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為〔 〕萬(wàn)元。A.3000 B.3200C.3500 D.3600答案：D解析：2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝12000*〔3000/10000〕＝3600萬(wàn)元。12、某公司采用本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20041231日，該公24032020019030012152004113020041231A.60 B.77C.87 D.97答案：C240200－12＝188240－188＝52320300－15＝285萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌320－285＝352004123152+35＝87萬(wàn)元。13、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是〔 。按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)答案：A14100310萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司收到該項(xiàng)短期投資的入賬價(jià)值為〔〕萬(wàn)元。A.87 B.93C.97 D.103答案：B解析：此題的會(huì)計(jì)分錄：借：短期投資 93〔倒擠壞賬準(zhǔn)備 10貸：應(yīng)收賬款 100銀行存款 315、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款〞工程中的是〔 。A.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款 B.收到出租包裝物的押金C.應(yīng)付租入包裝物的租金 職工未按期領(lǐng)取的工答案：A二、多項(xiàng)選擇題〔10220〕16、以下各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的〔 。計(jì)提長(zhǎng)期債券投資減值準(zhǔn)備采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)收到以面值購(gòu)入、分期付息長(zhǎng)期債券投資利息確認(rèn)面值購(gòu)入、到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息收入答案：ABD17、在不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有〔 。換出資產(chǎn)的賬面余額換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額答案：ABC18、以下各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有〔 。會(huì)計(jì)估計(jì)變更濫用會(huì)計(jì)政策變更本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)過(guò)失無(wú)法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更答案：AD19、以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有〔 。銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣采用一次攤銷(xiāo)法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物本錢(qián)C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物本錢(qián)答案：BD20、以下各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔 。A.支付的現(xiàn)金股利 B.取得短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金 歸還公司債券支付的現(xiàn)答案：ABCD在籌資活動(dòng)中的“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金〞工程中反映。21、以下有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有〔 。計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)應(yīng)包含或有支出B.計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)包含或有收益C.計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)包含或有支出計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)不應(yīng)包含或有收益答案：AD22、以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)的有A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失答案：BD解析：選項(xiàng)A計(jì)入到管理費(fèi)用中；選項(xiàng)C計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中。23、上市公司發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起上市公司所有權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有〔 。A.發(fā)放股票股利應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損以明顯高于公允價(jià)值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn)答案：BD解析：發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理是借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸：股本，所以所有者權(quán)益總額沒(méi)有變化；應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免借：應(yīng)付賬款貸：資本公積所以所有者權(quán)益總額增加；24、某股份清償債務(wù)的以下方式中，屬于債務(wù)重組的有〔 。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償將債務(wù)轉(zhuǎn)為本公司股本延長(zhǎng)債務(wù)歸還期限并加收利息以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償答案：ABCD解析：債務(wù)重組的方式包括以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、〔、混合重組〔是指采用兩種以上的方法共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。25、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有〔 。A.定價(jià)政策 B.交易金額C.交易類(lèi)型 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性答案：ABCD[NextPage]三、判斷題〔本類(lèi)題共10題，每題1分，共10分〕81、固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理〔 答案：X解析：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。82以舊換新方式銷(xiāo)售商品所售商品按照正常商品銷(xiāo)售的方法確認(rèn)收入回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理〔 答案：V83、實(shí)行內(nèi)部本錢(qián)核算的事業(yè)單位，購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)?！?答案：V解析：實(shí)行內(nèi)部本錢(qián)核算的事業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)額計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。84、工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車(chē)間而購(gòu)入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車(chē)間正式開(kāi)工建造之前應(yīng)作為工程物資核算?！?〕解析：工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車(chē)間而購(gòu)入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車(chē)間正式開(kāi)工建造之前還是作為無(wú)形資產(chǎn)核算，〔房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將需開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)本錢(qián)〕科目中。85、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。 〔 答案：V86企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失那么減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 〔 〕答案：V87為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入的差額應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化的處理原那么核算。 〔 〕答案：V88企業(yè)采用先進(jìn)出法計(jì)量發(fā)出存貨的本錢(qián)如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量超過(guò)本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的數(shù)〔假本期無(wú)存超局部仍按期一購(gòu)存的位算貨本錢(qián)。 〔 〕答案：錯(cuò)〔假定本89允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！?〕90、企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，表達(dá)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原那么。 〔 答案：錯(cuò)四、計(jì)算分析題〔211221022〕1、甲股份〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司〕17%；商品銷(xiāo)售均為正月0日和2月1日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為%。04年5月105他應(yīng)收款〞科目無(wú)余額。甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：〔1〕6月1日，向乙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。〔2〕6月10日，向丙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件?！?〕6月20日，向丁公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅為8520041220〔4〕6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。305%6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。〔6〕9131080萬(wàn)元，4%，到期一次還本利息。假定甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。〔7〕910190〔8〕102062058011231日，61日向乙公司賒銷(xiāo)商品的賬款。〔10〕12201231620日向丁公司賒銷(xiāo)商品的賬款?！?1〕123120%2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)?！??！敖唤鹉壳蟪黾?xì)目專(zhuān)名；案的額位萬(wàn)表〕考案〔借應(yīng)賬－公司 0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕170〔2〕借：應(yīng)收賬款－丙公司 234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕34〔3〕借：應(yīng)收票據(jù)－丁公司 585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕85〔4〕借：銀行存款 400貸：應(yīng)收賬款－戊公司400〔5〕借：管理費(fèi)用 56.84貸：壞賬準(zhǔn)備 56.841170*5％+〔234+500－400〕*1％－5＝56.84萬(wàn)元〔6〕借：銀行存款 1080貸；短期借款 1080借：銀行存款 190壞賬準(zhǔn)備 2.34營(yíng)業(yè)外支出41.66貸：應(yīng)收賬款－丙公司 234借：銀行存款 580貸：短期借款580〔9〕借：短期借款1080財(cái)務(wù)費(fèi)用10.8貸：銀行存款1090.8〔10〕借：應(yīng)收票據(jù)580財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：銀行存款585借：應(yīng)收賬款－丁公司585貸：應(yīng)收票據(jù)585〔11〕借：管理費(fèi)用 181.35貸：壞賬準(zhǔn)備 181.351170*20%+〔234-234+500-100+585〕*1%-61.84+2.34=181.35萬(wàn)元2、丙股份〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司〕20002004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：〔1〕2000年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為35059.51.51015萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊?！?〕20011231321萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。〔3〕20021231〔4〕200331225816萬(wàn)元。20031231日，該設(shè)備未發(fā)生減值?！?〕20041231303萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：20001212日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。20011231日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。20021231日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2003312日支付該設(shè)備改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)備本錢(qián)的會(huì)計(jì)分錄。2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。20041231日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。20041231日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄?！泊鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示〕考案〔借固資產(chǎn) 1〔+9.+.5〕貸：銀行存款 411〔2〕2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝〔411－15〕/10＝39.6萬(wàn)元〔3〕2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝〔411－39.6〕－321＝50.4萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4〔4〕2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝〔321－15〕/9＝3420021231日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 287累計(jì)折舊 73.6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4貸：固定資產(chǎn) 411編制2003年3月12日支付該設(shè)備改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)備本錢(qián)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 25貸：銀行存款 25借：固定資產(chǎn) 312貸：在建工程 312〔7〕2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝〔312－16〕/8＝37萬(wàn)元〔8〕處置時(shí)的賬面價(jià)值=312-27.75-37=247.25處置凈損失=247.2510-30+3=210.25〔9〕編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理247.25累計(jì)折舊64.75貸：固定資產(chǎn)312借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30借：固定資產(chǎn)清理 3貸：銀行存款 3借：營(yíng)業(yè)外支出 210.25貸固定資產(chǎn)清理 210.25五綜合本類(lèi)題共2題第1小題15分第2小題18分共33分〕1、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算除特別說(shuō)明外甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備個(gè)月以?xún)?nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。200420052282004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均20042005331日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)；142004104貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格〔不含增值稅〕為20034185萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也2005114日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。〔2〕2月25日，甲公司辦公樓因電線(xiàn)短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元?！?〕2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元〔含增值稅〕收回20041231日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。〔4〕3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷(xiāo)售。〔5〕3152400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁?0%。28620210萬(wàn)20041231日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程。要求：〔2〔4〔〔對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。20041231〔調(diào)整表見(jiàn)答題10頁(yè)；調(diào)增數(shù)以“+〞表示，調(diào)減數(shù)以“-〞表示。參考答案：〔〔4以及〔對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：事項(xiàng)〔1〕借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕 34貸：應(yīng)收賬款 234借：庫(kù)存商品 185貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 185借：壞賬準(zhǔn)備 1.17〔234*0.5％〕貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用 1.17借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 4.56〔200－185－1.17〕*33％貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅 4.56借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 9.27貸；以前年度損益調(diào)整 9.27借：盈余公積－法定盈余公積 0.93貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 0.93事項(xiàng)〔3〕借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用 125貸：壞賬準(zhǔn)備 125借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 125貸：以前年度損益調(diào)整 125借：盈余公積－法定盈余公積 12.5貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 12.5事項(xiàng)〔4〕借：制造費(fèi)用 200貸：累計(jì)折舊 200事項(xiàng)〔6〕借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積620－應(yīng)付普通股股利210貸：盈余公積620應(yīng)付股利21020041231日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程調(diào)整中各工程的調(diào)整金額〔10頁(yè)；調(diào)增數(shù)以“+〞表示，調(diào)減數(shù)以“-〞表示?！脖砀裼捎跓o(wú)法畫(huà)出來(lái)，所以暫且不傳，不過(guò)只要分錄做出來(lái)了，報(bào)表調(diào)整很好作的啦〕2、甲股份〔以簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司〕2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：〔1〕20021133002000萬(wàn)股，進(jìn)行長(zhǎng)期投2002年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28000萬(wàn)元?！?〕2002年5月10日，乙公司宣揭發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于5月25日發(fā)放?！?〕2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元?！?〕2003年5月11日，乙公司宣揭發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，并于5月26日發(fā)放。〔5〕2003年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。〔6〕20041164004000萬(wàn)股，進(jìn)行長(zhǎng)期10%2004年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28700萬(wàn)元?！?〕2004年5月5日，乙公司宣揭發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于5月20日發(fā)放?！?〕2004年度，乙公司接受捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，資本公積增加了1200萬(wàn)元?！?〕2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬(wàn)元。〔10〕2004年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為7800萬(wàn)元。10年于年末平均攤銷(xiāo)；②不考慮要求：〔〔4200411200211200411日追加投資的會(huì)計(jì)分錄?！病?〔考案〔事〔借長(zhǎng)股投－公司 0貸；銀行存款 3300項(xiàng)〔借應(yīng)股利 0貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司 200借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200事項(xiàng)〔4〕借：應(yīng)收