企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)貨幣資金管理畢業(yè)論文

目錄TOC\o"1-3"\h\u30511摘要 3123471前言 3237782貨幣資金管理概述 4312902.1貨幣資金管理的定義 4307722.2貨幣資金管理的作用 4318562.3貨幣資金管理和控制原則 5134903貨幣資金管理的控制重點(diǎn) 6160613.1把好貨幣資金的支出關(guān) 6171733.2管住七個(gè)點(diǎn) 6240153.3國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中貨幣資金的管理重點(diǎn) 7104444企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及其原因 8325204.1企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題 8319214.1.1現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞 8206834.1.2銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞 8170674.2企業(yè)貨幣資金管理存在問(wèn)題的原因 9251425企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的措施及建議 994735.1控制貨幣資金的收支 9137045.2建立內(nèi)部稽核制度 104305.3增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念 1119133參考文獻(xiàn) 1113051致謝 13PAGE10企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)貨幣資金管理摘要：貨幣資金管理是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系最密切的基礎(chǔ)金融資產(chǎn)，也是企業(yè)賴以生存的資金來(lái)源。本文從貨幣資金定義及加強(qiáng)貨幣資金管理的目的入手，提出貨幣資金管理存在的問(wèn)題，最后闡明完善貨幣資金管理的對(duì)策。貨幣資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈都將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的困難。因此，企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的管理的尤其重要的。然而目前我國(guó)企業(yè)存在不小的問(wèn)題，導(dǎo)致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良的惡果。本文對(duì)貨幣資金管理上的種種問(wèn)題進(jìn)行了嚴(yán)密的分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)、建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度和完善的監(jiān)督制度，以及從貨幣資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)出發(fā)，確保貨幣資金管理制度的完整性和科學(xué)性。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。關(guān)鍵詞：貨幣資金管理內(nèi)部控制1前言貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可缺少的條件，是資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，單位在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制與核算，在企業(yè)中與貨幣資金相關(guān)的崗位設(shè)置和職能制約中意義重大，企業(yè)能夠更加合理和有效地使用資金，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行。貨幣資金管理是通過(guò)價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的一項(xiàng)綜合性的管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可表現(xiàn)為資金的運(yùn)動(dòng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此貨幣資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。如果管理不當(dāng)容易發(fā)生貨幣資金丟失、短缺、被擠占和挪用等風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)資金的浪費(fèi)，削弱企業(yè)實(shí)力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。還有我國(guó)有些貨幣資金內(nèi)部控制制度度不完善的企業(yè)中一再出現(xiàn)貪污、弄虛作假、攜款潛逃等問(wèn)題，說(shuō)明完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制，對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，防止貪污舞弊的發(fā)生，保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極推動(dòng)和促進(jìn)作用。如何加強(qiáng)貨幣資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。因而現(xiàn)代企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住貨幣資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2貨幣資金管理概述2.1貨幣資金管理的定義（1）貨幣資金管理是指\o"企業(yè)"企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)的管理。其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)\o"公司"公司資源流動(dòng)和\o"資金"資金的來(lái)源即\o"流動(dòng)資產(chǎn)"流動(dòng)資產(chǎn)和\o"債務(wù)"債務(wù)進(jìn)行最合理的利用。（2）貨幣資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。（3）管理是指通過(guò)計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等手段，結(jié)合人力、物力、財(cái)力、信息等資源，以期高效的達(dá)到組織目標(biāo)的過(guò)程。根據(jù)我國(guó)管理學(xué)高校教程《現(xiàn)代管理學(xué)》“在借鑒中外學(xué)者對(duì)管理概論的認(rèn)識(shí)，我們把管理定義為：在社會(huì)活動(dòng)中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過(guò)一系列職能活動(dòng)，對(duì)人力，物力，財(cái)力，及其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期目標(biāo)的活動(dòng)過(guò)程?！惫芾硎腔谌诵院腿巳翰町愋曰A(chǔ)上的民主化、科學(xué)化操作，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的活動(dòng)過(guò)程。（4）對(duì)于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。貨幣資金對(duì)企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作；而“理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理，從理財(cái)學(xué)的角度看，貨幣資金屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問(wèn)題。2.2貨幣資金管理的作用\o"貨幣資金"貨幣資金作為支付工具和償債手段，如果其收支不能較好地配合，很容易導(dǎo)致周轉(zhuǎn)失靈。同時(shí)，貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，也容易成為貪污挪用的對(duì)象。因此，加強(qiáng)貨幣資金的管理與\o"控制"控制，對(duì)\o"民間非營(yíng)利組織"民間非營(yíng)利組織具有十分重要的意義.（1）加強(qiáng)貨幣資金管理，可以保持民間非營(yíng)利組織\o"財(cái)務(wù)"財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性。貨幣資金的流入、流出和結(jié)存情況，將對(duì)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)流動(dòng)性產(chǎn)生很大的影響。民間非營(yíng)利組織貨幣資金的流入和流出\o"應(yīng)該"應(yīng)該較好地配合，才能維持\o"民間非營(yíng)利組織"民間非營(yíng)利組織的\o"支付能力"支付能力和\o"償債能力"償債能力。日常\o"活動(dòng)"活動(dòng)中，除\o"保證"保證足夠的資金滿足正常開(kāi)支所需外，還應(yīng)預(yù)先留出安全儲(chǔ)備，以應(yīng)付緊急情況所需。（2）通過(guò)良好的貨幣資金管理，可以更有效地運(yùn)用資金。民間非營(yíng)利組織\o"貨幣資金"貨幣資金存量過(guò)多或過(guò)少都不好，應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平上。民間非營(yíng)利組織現(xiàn)存的貨幣資金，沒(méi)有參加業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，如遇\o"通貨膨脹"通貨膨脹還存在\o"購(gòu)買力"購(gòu)買力損失的\o"風(fēng)險(xiǎn)"風(fēng)險(xiǎn)，因此持有過(guò)多的貨幣資金是資源浪費(fèi)。民間非營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，盡量不出現(xiàn)\o"資金閑置"資金閑置，而使其產(chǎn)生最大的效益；反之，\o"民間非營(yíng)利組織"民間非營(yíng)利組織現(xiàn)存的貨幣資金過(guò)少，則有可能危及支付能力和償債能力，給民間非營(yíng)利組織帶來(lái)負(fù)面影響。為此，民間非營(yíng)利組織應(yīng)在平時(shí)做好\o"貨幣資金"貨幣資金使用的\o"規(guī)劃"規(guī)劃工作，事先對(duì)貨幣資金的收支做出合理的安排。（3）加強(qiáng)貨幣資金管理，能有效地防止舞弊。在民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，貨幣資金是被貪污挪用的主要對(duì)象之一。加強(qiáng)貨幣資金的管理，要求民間非營(yíng)利組織制定嚴(yán)格的\o"內(nèi)部控制制度"內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金收入確實(shí)、保管妥善、支出正當(dāng)，從而有效地防止舞弊行為的發(fā)生。2.3貨幣資金管理和控制原則（1）嚴(yán)格職責(zé)分工。不相容職務(wù)相分離原則是一項(xiàng)嚴(yán)密的\o"內(nèi)部牽制制度"內(nèi)部牽制制度，即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。（2）實(shí)行交易分開(kāi)。為防止將\o"現(xiàn)金"現(xiàn)金\o"收入"收入直接用于現(xiàn)金\o"支出"支出的坐支行為，必須實(shí)行交易分開(kāi)原則，即將\o"現(xiàn)金支出"現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)與\o"現(xiàn)金收入"現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)處理。（3）實(shí)施內(nèi)部稽核。\o"內(nèi)部稽核制度"內(nèi)部稽核制度也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要一環(huán)，即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題并予以改進(jìn)。（4）實(shí)施定期輪崗制度。實(shí)施定期輪崗制度是指對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的\o"業(yè)務(wù)人員"業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，以減少貨幣資金管理與控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。首先，有利于調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)人員在某個(gè)崗位工作超過(guò)3年，對(duì)這個(gè)崗位的各項(xiàng)內(nèi)容和流程都已經(jīng)非常熟練，在這個(gè)時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)就需要考慮如何喚起其對(duì)工作的挑戰(zhàn)和新鮮感，使他繼續(xù)保持足夠的工作干勁和活力，否則長(zhǎng)期在這個(gè)崗位上任職，就可能缺乏對(duì)工作的熱情，很難為工作注入創(chuàng)新的要素，每天只是為了對(duì)付八小時(shí)的工作時(shí)間，長(zhǎng)久下去很可能會(huì)對(duì)工作產(chǎn)生厭倦，進(jìn)而萌生跳槽的想法。這會(huì)增加公司的人事成本，而且也會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)陷入經(jīng)常培訓(xùn)新手的尷尬局面，會(huì)計(jì)工作本身對(duì)員工的知識(shí)水平和技能要求比較高,尤其要注意避免此類情況的發(fā)生。根據(jù)不同的工作崗位，一般的學(xué)習(xí)曲線由1年到3年，當(dāng)學(xué)習(xí)曲線趨于水平的時(shí)候，同一工作很難再為員工提供學(xué)習(xí)成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)，及時(shí)地調(diào)整工作崗位，可以使員工重新進(jìn)入另一個(gè)學(xué)習(xí)曲線，這樣可以最大程度地保證員工對(duì)工作的熱情，激發(fā)員工的工作積極性。其次，有利于培養(yǎng)關(guān)鍵崗位的儲(chǔ)備人才企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)因?yàn)槟承╆P(guān)鍵崗位的人才流動(dòng)而產(chǎn)生臨時(shí)性缺員，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失甚至產(chǎn)生危機(jī)。作為領(lǐng)導(dǎo)如果能夠在平時(shí)對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行人才儲(chǔ)備，就不會(huì)在出現(xiàn)缺員時(shí)束手無(wú)策。經(jīng)常對(duì)崗位進(jìn)行輪換，可以使優(yōu)秀員工有機(jī)會(huì)熟悉大部分業(yè)務(wù)，在關(guān)鍵的時(shí)候能夠頂上去，也不會(huì)出現(xiàn)人才斷層或危機(jī)。會(huì)計(jì)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，今天很多企業(yè)都使用了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，每個(gè)崗位的業(yè)務(wù)3貨幣資金管理的控制重點(diǎn)3.1把好貨幣資金的支出關(guān)常言說(shuō)，節(jié)流等于開(kāi)源。因此，\o"控制"控制非法和不合理的資金支出，等于帶來(lái)了等量的資金流人。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有問(wèn)題、有“嫌疑”呢?關(guān)鍵是看支出程序是否合法、合理。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，\o"出納人員"出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和\o"銀行存款日記賬"銀行存款日記賬。3.2管住七個(gè)點(diǎn)（1）管住貨幣資金的流人點(diǎn)。具體地說(shuō)，就是要分清錢是從哪兒來(lái)的，以什么形式來(lái)的，來(lái)了多少，還缺多少，沒(méi)來(lái)的錢怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的\o"貨幣資金收入"貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（2）管住銀行開(kāi)戶點(diǎn)。對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定。有些單位以各種理由在同一\o"銀行"銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立\o"賬戶"賬戶，或者同時(shí)跨行開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶，甚至將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”；二是搞“\o"小金庫(kù)"小金庫(kù)”，方便\o"支出"支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開(kāi)戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真\o"清理"清理和檢查。（3）管住現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)。有些單位的日常\o"現(xiàn)金"現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作是由\o"現(xiàn)金出納"現(xiàn)金出納人員自行完成的，這種做法\o"需要"需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與\o"盤(pán)點(diǎn)"盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容，\o"保證"保證現(xiàn)金\o"賬面余額"賬面余額與實(shí)際\o"庫(kù)存"庫(kù)存相符。（4）管住\o"銀行"銀行、\o"客戶"客戶對(duì)賬點(diǎn)。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見(jiàn)光，怕公開(kāi)。\o"對(duì)賬"對(duì)賬就是公開(kāi)，就是使雙方或多方\o"經(jīng)濟(jì)交易"經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與\o"銀行"銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。相比之下，單位與客戶之問(wèn)的對(duì)賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣?huì)\o"信用危機(jī)"信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的\o"行為"行為時(shí)有發(fā)生；二是\o"客戶"客戶分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上增加了\o"對(duì)賬"對(duì)賬的難度。因此，應(yīng)加強(qiáng)與異地和同城單位之間\o"往來(lái)款項(xiàng)"往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。（5）管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。任何單位都\o"應(yīng)該"應(yīng)該明白一個(gè)道理，那就是：“薄薄票據(jù)，\o"價(jià)格"價(jià)格千金；小小印章，力重萬(wàn)鈞。”因此，各單位要明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、\o"背書(shū)轉(zhuǎn)讓"背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止\o"空白票據(jù)"空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行\(zhòng)o"預(yù)留印鑒"預(yù)留印鑒的\o"管理"管理，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。畢竟，制度約束比個(gè)人的自覺(jué)性更可靠、更有效。（6）管住督促、檢查點(diǎn)。任何人或多或少都可能有些惰性，任何\o"制度"制度也或多或少有些漏洞。因此，加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要．對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（7）管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和\o"任職資格"任職資格。同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門長(zhǎng)時(shí)期做同一工作。這樣既可使財(cái)會(huì)人員學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的\o"知識(shí)"知識(shí)，\o"綜合能力"綜合能力進(jìn)一步提高，又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢(shì)力得以克服和抑制，還可能使一些\o"長(zhǎng)期"長(zhǎng)期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變動(dòng)、新人接手而被揭示出來(lái)。3.3國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中貨幣資金的管理重點(diǎn)國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中對(duì)貨幣資金的管理比國(guó)內(nèi)企業(yè)要復(fù)雜得多，除了要遵循國(guó)內(nèi)企業(yè)資金管理的一般原則之外，還必須考慮以下因素：（1）資金跨國(guó)流動(dòng)的渠道和手續(xù)。國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中免不了資金在國(guó)際間流動(dòng)，但是各國(guó)政府都訂有一些限制資金自由流動(dòng)的法規(guī)，國(guó)際間\o"金融"金融交換工具和機(jī)構(gòu)也相對(duì)缺乏，因此資金收付手續(xù)較為復(fù)雜，資金流動(dòng)的速度相對(duì)就較為遲緩。（2）資金跨國(guó)界流動(dòng)的\o"匯率"匯率。這一因素給國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中資金流動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，也可能給\o"企業(yè)"企業(yè)帶來(lái)資金升值的機(jī)會(huì)。（3）各國(guó)\o"利率"利率的差異。各國(guó)之間的利率必定存在著一定的差異。在匯率穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以考慮這一資金調(diào)撥的重要推動(dòng)因素。4企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及其原因4.1企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題4.1.1現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞更改憑證金額．虛構(gòu)內(nèi)容。\o"會(huì)計(jì)人員"會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)更改\o"發(fā)票"發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或通過(guò)添加\o"經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)"經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。無(wú)證無(wú)賬或和\o"票據(jù)"票據(jù)不一致。無(wú)證無(wú)賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在\o"收入"收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開(kāi)據(jù)收據(jù)或\o"發(fā)票"發(fā)票。也不報(bào)賬和\o"記賬"記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指\o"出票"出票時(shí)套寫(xiě)或利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。撕毀票據(jù)、盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的\o"票據(jù)"票據(jù)．乘機(jī)撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開(kāi)票重復(fù)收款或\o"報(bào)銷"報(bào)銷，隱匿現(xiàn)金。少列、多列總額。\o"出納人員"出納人員或收款人員將\o"現(xiàn)金收入"現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金\o"收入"收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記．從而將多余\o"庫(kù)存現(xiàn)金"庫(kù)存現(xiàn)金占為已有。4.1.2銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞私自提現(xiàn)、支票套物。\o"會(huì)計(jì)人員"會(huì)計(jì)人員或出納人員私自簽發(fā)\o"現(xiàn)金支票"現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購(gòu)商品、\o"物資"物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購(gòu)\o"商品"商品、物資據(jù)為已有。涂改\o"銀行對(duì)賬單"銀行對(duì)賬單。\o"出納人員"出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符．以掩蓋\o"銀行存款"銀行存款減少的事實(shí)。私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓，出借\o"支票"支票。\o"會(huì)計(jì)"會(huì)計(jì)將\o"轉(zhuǎn)賬支票"轉(zhuǎn)賬支票、\o"匯票"匯票及\o"銀行本票"銀行本票私自\o"轉(zhuǎn)讓"轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于\o"結(jié)算"結(jié)算，允許他人使用本\o"企業(yè)"企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。\o"多頭"多頭開(kāi)戶，套取利息。截留公款。會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互拉\o"客戶"客戶的機(jī)會(huì)，私自利用\o"企業(yè)印章"企業(yè)印章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存人單位賬號(hào)，將私存期間的\o"利息"利息據(jù)為己有。4.2企業(yè)貨幣資金管理存在問(wèn)題的原因（1）沒(méi)有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)沒(méi)有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，\o"控制環(huán)境"控制環(huán)境薄弱，沒(méi)有建立符合\o"現(xiàn)代企業(yè)制度"現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機(jī)構(gòu)。（2）忽視貨幣資金\o"內(nèi)部控制"內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的\o"管理"管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)單位沒(méi)有注重崗位分工、\o"授權(quán)"授權(quán)批準(zhǔn)\o"制度"制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金、\o"銀行存款"銀行存款漏洞的發(fā)生。5企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理的措施及建議5.1\o"控制"控制貨幣資金的收支（1）\o"貨幣資金預(yù)算"貨幣資金預(yù)算。貨幣資金預(yù)算的控制就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對(duì)貨幣資金的收支預(yù)測(cè)和對(duì)貨幣資金預(yù)算的編制。通過(guò)較為詳細(xì)和較為遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)和貨幣資金預(yù)算來(lái)規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過(guò)對(duì)貨幣資金收支預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)節(jié)有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對(duì)貨幣資金的來(lái)源和使用加以控制，使企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)保持一個(gè)合理的貨幣資金余額。現(xiàn)金預(yù)算編制者和現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離開(kāi)，以便更有力地控制現(xiàn)金業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來(lái)調(diào)查現(xiàn)金實(shí)際的收支結(jié)果。（2）加速收回款項(xiàng)。加速收款是增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高貨幣資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)的積極措施。因此，企業(yè)要在不影響未來(lái)銷售的情況下，盡可能加速收款，回收現(xiàn)金。加速收款的要求是盡量減少款項(xiàng)在途中占用的時(shí)間，使資金盡快存入自己的銀行帳戶上?？刹扇〉拇胧┮话阌?考慮現(xiàn)金折扣在經(jīng)濟(jì)上是否可行，如果可行則盡量采用，以加速帳款的收回；就近銷售，以減少應(yīng)收款項(xiàng)途中占用的時(shí)間；采用有利于快速回收款項(xiàng)的結(jié)算方式，如支票、信用證等；運(yùn)用適當(dāng)?shù)氖諑こ绦蚝图记?，積極催收貨款。（3）控制支出。與加速收款相反，在貨幣資金支出控制方面應(yīng)充分利用對(duì)方提供的商業(yè)信用，盡可能延緩現(xiàn)金支付的時(shí)間，以爭(zhēng)取更多的貨幣資金滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，提高資金的使用效益。其措施一般有：利用對(duì)方的信用條件，控制現(xiàn)金支出的時(shí)間。例如，企業(yè)購(gòu)買材料時(shí)，如果對(duì)方的信用條件是“2/10，n/45”，那么企業(yè)應(yīng)安排在發(fā)票開(kāi)出日期后的第10天付款。這樣，企業(yè)既可以最大限度地利用現(xiàn)金，但又可以取得現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠；運(yùn)用現(xiàn)金的浮游量，節(jié)約企業(yè)的現(xiàn)金?，F(xiàn)金浮游量，是指企業(yè)帳戶上的現(xiàn)金余額與銀行帳戶上的存款余額之間的差額。例如，有時(shí)企業(yè)帳戶上的現(xiàn)金余額已為零或?yàn)樨?fù)數(shù)，而銀行帳戶上的存款余額還有一定的數(shù)額。這是由于企業(yè)已經(jīng)開(kāi)出的一些支票，持票人還沒(méi)有到銀行進(jìn)行兌現(xiàn)，從而造成銀行仍有一定的存款金額。對(duì)此企業(yè)可正確地預(yù)測(cè)這種現(xiàn)金的浮游量，并且加以利用，以節(jié)約企業(yè)的資金。（4）閑置貨幣資金的使用。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積存的貨幣資金，往往會(huì)超過(guò)貨幣資金的最低需要量，形成企業(yè)閑置的資金。由于閑置資金不再參加或暫不參加企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，只是停留在貨幣資金形態(tài)上，勢(shì)必造成機(jī)會(huì)成本。閑置資金數(shù)額越大，停留時(shí)間越長(zhǎng)，其機(jī)會(huì)成本就越大。這是因?yàn)樵谕Ａ羝陂g只能保持自身的貨幣時(shí)間價(jià)值，而不能獲得用于投資后的更大的收益。因此，對(duì)閑置資金的使用就成為貨幣資金控制與管理中的一個(gè)重要問(wèn)題，對(duì)此必須十分重視。閑置資金，按照其閑置時(shí)間的長(zhǎng)短，可分為永久性閑置資金和暫時(shí)性閑置資金。對(duì)這兩種閑置資金，按照其閑置時(shí)間的長(zhǎng)短，可分為永久性閑置資金和暫時(shí)性閑置資金。對(duì)這兩種閑置資金的使用，有著不同的選擇。對(duì)永久性閑置資金，一般可用于固定資產(chǎn)投資、企業(yè)的技術(shù)改造、購(gòu)買股票和債券等投資，對(duì)暫時(shí)性閑置資金，則可以用于對(duì)外短期投資。因?yàn)闀簳r(shí)性閑置資金一般是企業(yè)為某項(xiàng)專門用途而形成的