保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理

保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理xxx公司保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理（會(huì)計(jì)核算）帳務(wù),會(huì)計(jì)核算,代理保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)核算指引

為規(guī)范保險(xiǎn)代理公司的會(huì)計(jì)核算，提高保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險(xiǎn)代理公司的實(shí)際情況，特制定本指引。

一、帳戶設(shè)置

保險(xiǎn)代理公司應(yīng)設(shè)置3類賬戶，分別是核算營(yíng)業(yè)保證金業(yè)務(wù)、代收保費(fèi)業(yè)務(wù)、公司損益業(yè)務(wù)：

1、營(yíng)業(yè)保證金帳戶：必須在全國(guó)性商業(yè)銀行開立，用于存儲(chǔ)營(yíng)業(yè)保證金，并與銀行簽訂存款協(xié)議，約定：未經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)不得擅自動(dòng)用或者處置保證金。銀行未盡審查義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在被動(dòng)用保證金額度內(nèi)對(duì)保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，該賬戶資金不得動(dòng)用，除非公司注冊(cè)資本金或出資減少或公司進(jìn)入清算程序（保證金存款協(xié)議樣本附后）。

2、代收保費(fèi)賬戶：用于核算保險(xiǎn)代理公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)。該帳戶應(yīng)以被代理保險(xiǎn)公司為單位，設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶資金不得與保險(xiǎn)代理公司核算戶有資金往來，代收保費(fèi)賬戶資金的劃轉(zhuǎn)帳戶只能是各被代理保險(xiǎn)公司的銀行賬戶。也就是代理公司不得坐扣代理手續(xù)費(fèi)。

3、公司核算戶：用于核算代理公司的各種收入和費(fèi)用，屬于保險(xiǎn)代理公司的基本賬戶。

二、會(huì)計(jì)核算

（一）營(yíng)業(yè)保證金的核算：

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司繳存的營(yíng)業(yè)保證金。

２、會(huì)計(jì)處理：繳存營(yíng)業(yè)保證金時(shí)借記“存出營(yíng)業(yè)保證金”科目、貸記“銀行存款”，按照監(jiān)管規(guī)定動(dòng)用營(yíng)業(yè)保證金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“存出營(yíng)業(yè)保證金”。

存出營(yíng)業(yè)保證金期末余額，反映保險(xiǎn)代理公司繳存的營(yíng)業(yè)保證金余額。

（二）代收保費(fèi)和代墊保費(fèi)的核算

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司向投保人收取、之后再解付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)。

２、會(huì)計(jì)處理：

保險(xiǎn)代理公司或被代理保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單，保費(fèi)由保險(xiǎn)代理公司代收，保單簽發(fā)后，借記其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)-----投保人，貸記應(yīng)付賬款---代收保費(fèi)---被代理保險(xiǎn)公司；實(shí)際收到投保人的保費(fèi)后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)-----投保人；保險(xiǎn)代理公司向被代理保險(xiǎn)公司解付保費(fèi)時(shí)，借記應(yīng)付賬款----代收保費(fèi)----被代理保險(xiǎn)公司，貸記銀行存款；其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)----投保人期末借方余額表示已經(jīng)簽發(fā)保單，但未收取保費(fèi)。

若投保人未交付保費(fèi)，由保險(xiǎn)代理公司墊付給被代理保險(xiǎn)公司，則借記應(yīng)收賬款----墊付保費(fèi)-----投保人，貸記銀行存款，投保人繳納保費(fèi)后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記應(yīng)收賬款----墊付保費(fèi)-----投保人。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司從事代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

２、會(huì)計(jì)處理：

保險(xiǎn)代理公司或被代理保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單后，無論保費(fèi)是否收取，保險(xiǎn)代理公司應(yīng)按照約定傭金金額確認(rèn)收入，借記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險(xiǎn)公司，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----被代理保險(xiǎn)公司，后附業(yè)務(wù)結(jié)算表和保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票；

保險(xiǎn)代理公司與被代理保險(xiǎn)公司結(jié)算代理傭金時(shí)，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險(xiǎn)公司，

三、費(fèi)用核算

（一）代墊費(fèi)用的核算

１、核算范圍：代墊費(fèi)用是指按照合同規(guī)定，保險(xiǎn)代理公司在完成業(yè)務(wù)的過程中暫時(shí)墊付的費(fèi)用，如合同中規(guī)定的差旅費(fèi)、查勘費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費(fèi)用的，應(yīng)作為保險(xiǎn)代理公司的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算。

２、會(huì)計(jì)處理：

發(fā)生代墊費(fèi)用時(shí)，借記應(yīng)收賬款---代墊費(fèi)用---被墊付人或單位，貸記現(xiàn)金或銀行存款，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記應(yīng)收賬款---代墊費(fèi)用----被墊付人或單位。

（二）籌建期間費(fèi)用處理

１、籌建期間應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，歸集與公司開辦相關(guān)的費(fèi)用支出，包括購(gòu)置不屬于固定資產(chǎn)的辦公設(shè)備、場(chǎng)地租賃費(fèi)、籌備人員工資、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、申請(qǐng)材料制作費(fèi)等，待公司開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月，借記“管理費(fèi)用”，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”；公司未獲批準(zhǔn)的，籌建期間費(fèi)用由投資人協(xié)商承擔(dān)。

２、籌建期間購(gòu)建固定資產(chǎn)的，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬簿，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---固定資產(chǎn)”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營(yíng)后，貸記“實(shí)收資本”等相關(guān)科目；公司未獲批準(zhǔn)的，固定資產(chǎn)處置由投資人協(xié)商決定。

四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

凡許可證上列明的業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)的配比原則，因主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，具體來說包括如下幾方面：

（一）核算范圍：

1、支付給營(yíng)銷員的傭金；

2、業(yè)務(wù)部門的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)；

3、其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、支付營(yíng)銷員傭金

（1）按月結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時(shí)計(jì)提營(yíng)銷員傭金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)付帳款——營(yíng)銷員傭金---XX（營(yíng)銷員）”；按約定時(shí)間支付營(yíng)銷員傭金，借記“應(yīng)付帳款——營(yíng)銷員傭金---XX（營(yíng)銷員）”，貸記“現(xiàn)金”。

（2）按次結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時(shí)支付營(yíng)銷員傭金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“現(xiàn)金”。

2、業(yè)務(wù)部門費(fèi)用支出

業(yè)務(wù)部門發(fā)生本科目核算范圍內(nèi)的費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“現(xiàn)金”等相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

五、管理費(fèi)用

(一)核算范圍：

1、行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等；

2、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的不與主營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

3、應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)等費(fèi)用。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“管理費(fèi)用”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

六、財(cái)務(wù)費(fèi)用

（一）核算范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、發(fā)生利息支出、匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“