精典初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題3617

精典初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題單選題1、長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月20日，2011年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2012年5月31日完成。長(zhǎng)城公司2012年1月1日至4月20日發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1月20日，因管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司生產(chǎn)車問(wèn)某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(與稅法相同)，自2009年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。(2)1月25日，收到退貨一批(已驗(yàn)收入庫(kù))，該批退貨系2011年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款至2011年12月31日尚未收到。2011年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除。(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(4)2月1日，董事會(huì)決定自 1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于 2009年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司30%的股權(quán)，打算長(zhǎng)期持有，對(duì)乙公司有重大影響，但采用成本法核算，并于2010年、2011年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2009年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從2009年至2011年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司2009年、2010年、2011年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元。(5)2月18日，收到法院一審判決書，削決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在 2011年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年 11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2011年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。判決后此項(xiàng)訴訟至2011年12月31日未判決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并于 3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失在其實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定，除事項(xiàng)(2)外均不考慮增值稅因素。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)城公司在對(duì)2012年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目金額為 ()萬(wàn)元。A．-94.21B．-1.71C．20.79D．-9.03簡(jiǎn)答題2、甲化工廠系國(guó)有工業(yè)企業(yè)， 經(jīng)批準(zhǔn)從2008年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。為了保證新準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施，該廠根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定了《甲化工廠會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)，并組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在培訓(xùn)班上，總會(huì)計(jì)師就執(zhí)行新準(zhǔn)則、辦法的內(nèi)容等作了系統(tǒng)講解。部分會(huì)計(jì)人員感到對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的條件、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法不理解， 向總會(huì)計(jì)師請(qǐng)教?？倳?huì)計(jì)師根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，作了解答；同時(shí)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，系統(tǒng)地歸納了執(zhí)行新準(zhǔn)則、辦法的主要變化情況。(一)2008年執(zhí)行的新準(zhǔn)則、辦法與該廠原做法相比，主要有以下幾個(gè)方面的變化：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍由應(yīng)收賬款擴(kuò)大至應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。將短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資分別改為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)核算。對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資改為成本法核算。將存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。將已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物由無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)核算。將收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)由按照發(fā)出商品、同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)確認(rèn)收入，改為在同時(shí)滿足以下五個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)收入：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。將所得稅的會(huì)計(jì)處理方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。(二)2009年1月，該廠對(duì)一年來(lái)執(zhí)行新準(zhǔn)則、辦法的情況進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，決定從2009年1月1日起對(duì)會(huì)計(jì)處理方法作以下調(diào)整：(1)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由全部應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%改為：1年以內(nèi)賬齡的，計(jì)提比例為5%；1～2年賬齡的，計(jì)提比例為10%；2～3年賬齡的，計(jì)提比例為50%；3年以上賬齡的，計(jì)提比例為 100%。將某條生產(chǎn)線的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法。該廠2008年有一棟出租的辦公樓，作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限、凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。2009年1月1日，決定改用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2008年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。其他資料：該廠適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定你作為甲化工廠總會(huì)計(jì)師，如何解釋：①會(huì)計(jì)政策變更的條件及其具體會(huì)計(jì)處理方法是什么②會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及其具體會(huì)計(jì)處理方法是什么簡(jiǎn)答題3、2009年1月10日，ABC公司以每股6.5元的價(jià)格購(gòu)入D公司每股面值1元的普通股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付稅金和手續(xù)費(fèi)500元。2009年2月20日，以152000元(包括相關(guān)稅費(fèi)500元)購(gòu)入E公司每股面值一元的股普通票100000股作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，股票的購(gòu)買價(jià)款中包括每股0.1元已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利本年3月23日派發(fā)。2009年4月5日，D公司宣告2008年度股利分配方案，每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.1元。2009年6月30日，D公司股票每股公允價(jià)值為7.5元。2009年9月29日，將D公司股票出售，收到價(jià)款86000元。要求：編制下列分錄：2009年9月29日，將D公司股票出售。多選題4、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中，正確的有 ()。A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C．持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D．持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)E．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)單選題5、XYZ公司的所得稅稅率為25%，2008年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為250萬(wàn)元(均為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)所得稅的影響)，“可供出售金融資產(chǎn)”科目余額為9000萬(wàn)元(初始投資成本為10000萬(wàn)元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2008年12月，XYZ公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年2月以每件4.8萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司銷售1000件X產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金560萬(wàn)元，若XYZ公司違約，雙倍返還定金。XYZ公司2008年將收到的乙公司定金560萬(wàn)元存入銀行。2008年12月31日，XYZ公司的庫(kù)存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，XYZ公司預(yù)計(jì)每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬(wàn)元。(2)2008年12月，XYZ公司與乙公司簽訂一份 Y產(chǎn)品銷售合同，約定在 2009年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售 3000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。2008年12月31日，XYZ公司庫(kù)存Y產(chǎn)品3000件，每件成本1.6萬(wàn)元，目前市場(chǎng)每件價(jià)格(3)2008年月末以每件

2.4萬(wàn)元。假定XYZ公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。11月，甲公司與丙公司簽訂一份 Z產(chǎn)品銷售合同，約定在 2009年4萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售 6000件z產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的

250%。至2008年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬(wàn)元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī)，所需2000件原材料預(yù)計(jì)2009年3月末以后才能進(jìn)門，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2009年4月以后。(4)2008年12月，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)稅法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同的違約金和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂 1000件X產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A．不需要作任何會(huì)計(jì)處理B．確認(rèn)存貨跌價(jià)損失 720萬(wàn)元C．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債560萬(wàn)元D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1120萬(wàn)元多選題6、只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的前提下，企業(yè)才會(huì) ()。A．按原有目的去使用資產(chǎn)B．按現(xiàn)時(shí)的承諾去償還其債務(wù)C．企業(yè)在會(huì)計(jì)信息收集和整理上所使用的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法才能保持穩(wěn)定D．企業(yè)在收入和費(fèi)用的計(jì)算上有據(jù)可循E．才能做到為信息使用者的決策提供可靠的依據(jù)單選題7、非流通股股東替上市公司承擔(dān)債務(wù)以取得流通權(quán)時(shí)，應(yīng)將承擔(dān)債務(wù)的價(jià)值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是 ()。A．其他應(yīng)收款B．長(zhǎng)期股權(quán)投資C．股權(quán)分置流通權(quán)D．短期投資簡(jiǎn)答題8、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司，2010年至2012年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2010年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買乙公司持有的丙公司 (非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60%股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司以前未對(duì)丙公司投資。購(gòu)買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：2010年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該購(gòu)買股權(quán)的合同。②以丙公司2010年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司公樓)2010年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：

(辦上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上表中無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價(jià)格為5700萬(wàn)元，甲公司以一棟辦公樓和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元．累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4200萬(wàn)元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。2010年6月30日，甲公司以銀行存款支付購(gòu)買股權(quán)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用200萬(wàn)元。④甲公司和乙公司均于 2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2010年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。丙公司2010年及2011年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200萬(wàn)元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積 120萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積160萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。(4)2012年1月2日，甲公司以2500萬(wàn)元的價(jià)格出售丙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日，收到購(gòu)買方通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至 40%，不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積 80萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素的影響。②甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。③投資單位和被投資單位未發(fā)生內(nèi)部交易。④出售丙公司20%股權(quán)后，甲公司無(wú)子公司，無(wú)需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。單選題9、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是 ()。A．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值B．持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值C．采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值簡(jiǎn)答題10、長(zhǎng)江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為 25%，合并前，長(zhǎng)江公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。 有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2010年12月20日，長(zhǎng)江公司和大海公司原股東黃河公司達(dá)成合并協(xié)議，由長(zhǎng)江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長(zhǎng)江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日長(zhǎng)江公司以固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(系2009年12月自營(yíng)工程建造后直接對(duì)外出租的建筑物)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了大海公司，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。其有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為150萬(wàn)元；投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅1020萬(wàn)元。(4)2011年1月2日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本20000萬(wàn)元，資本公積2000萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4500萬(wàn)元。(5)2011年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。(6)2012年3月5日股東會(huì)宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加使資本公積增加萬(wàn)元。(8)2012年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4000萬(wàn)元。(9)2013年1月1日出售大海公司 20%的股權(quán)，長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)大海公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款6600萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。剩余40%股權(quán)投資在該日的公允價(jià)值為13300萬(wàn)元。大海公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200萬(wàn)元。其他資料：①不考慮營(yíng)業(yè)稅等其他因素的影響；②不考慮長(zhǎng)江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求：編制購(gòu)買日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)答題11、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。1998年至2002年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下：(1)1998年12月10日，收到捐贈(zèng)的尚需安裝的新設(shè)備一臺(tái)。捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)標(biāo)明，該設(shè)備的價(jià)值為2200萬(wàn)元(含增值稅額)。在該設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為100萬(wàn)元；發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用2萬(wàn)元。12月31日該設(shè)備安裝完工并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為69萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)2002年4月11日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款371萬(wàn)元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。要求：(1)編制接受設(shè)備捐贈(zèng)、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算該設(shè)備1999年、2000年和2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額。(3)計(jì)算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。(4)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(“資本公積”和“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)單選題12、如果投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響， 但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用的核算方法為（） 。A．權(quán)益法B．不按成本法和權(quán)益法，按公允價(jià)值計(jì)量C．成本法D．成本法和權(quán)益法均可單選題13、某廠生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)為 15元，單位產(chǎn)品可變成本為 12元，年固定成本100000元，年銷售40000件，單位產(chǎn)品銷售稅金及附加為 0.3元，則BEP(單位產(chǎn)品可變成本)為()。A．13.5元B．13.2元C．12.5元D．12.2元簡(jiǎn)答題14、振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)， 2008年度發(fā)生了以下事項(xiàng)：(1)1月21日，公司接到市財(cái)政局通知，市財(cái)政局將要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為， 公司作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)， 不應(yīng)受《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的約束，財(cái)政部門無(wú)權(quán)來(lái)檢查。(2)3月5日，公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。(3)4月15日，公司從外地購(gòu)買了一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改， 并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷憑證。(4)5月2日，公司會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)退休。公司決定任命自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)。(5)6月30日，公司有一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)， 檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。(6)12月1日，公司董事會(huì)研究決定，公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長(zhǎng)簽字、蓋章后報(bào)出。要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確？多選題15、事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的內(nèi)容主要包括 ______。A．基本情況清理B．賬務(wù)清理C．財(cái)產(chǎn)清查D．損益認(rèn)定E．完善制度多選題16、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全， 資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下 ()方法核定其應(yīng)納稅所得額。A．按收入總額核定B．按成本費(fèi)用核定C．按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定D．按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定E．按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定單選題17、二、資產(chǎn)負(fù)債狀況三、收支狀況四、保險(xiǎn)情況夫婦兩人除社會(huì)基本保險(xiǎn)外，尚未購(gòu)買任何商業(yè)保險(xiǎn)。五、理財(cái)目標(biāo)1．滿足目前的大量現(xiàn)金支出：房屋裝修及結(jié)婚的相關(guān)費(fèi)用；2．雙方老人的贍養(yǎng)，每年夫婦兩人分別向雙方父母寄送 3000元，合計(jì)6000元/年，平均每月500元。預(yù)計(jì)贍養(yǎng)老人 25年；3．有一定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)后，計(jì)劃 5年后育兒，出生后每月教養(yǎng)費(fèi)用現(xiàn)值為 1000元，扶養(yǎng)到22歲。另外子女18歲時(shí)上大學(xué)，大學(xué)學(xué)費(fèi)現(xiàn)值為 20000元/年；4．職業(yè)深造。六、假設(shè)條件1．通貨膨脹率為3%，退休前本人及配偶收入的年均增長(zhǎng)率為10%，房產(chǎn)年均增值率預(yù)期為3%，學(xué)費(fèi)成長(zhǎng)率每年平均4%，投資回報(bào)率為6%；2．個(gè)人所得稅的免征額為2000元，住房公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金分別為稅前收入的7%、8%、2%、1%，“四金”允許稅前扣除；3．債券指數(shù)平均收益率為3.5%，標(biāo)準(zhǔn)差為6%。股票市場(chǎng)指數(shù)平均收益率為12.5%，標(biāo)準(zhǔn)差為24%，股票與債券的相關(guān)系數(shù)為0.15。子女讀大學(xué)時(shí)，大一學(xué)費(fèi)屆時(shí)值為()元。A．49094B．49194C．49294D．49394多選題18、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D．資產(chǎn)負(fù)債表日，貨款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題19、為了核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序是 ()。A．計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較B．核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總賬和明細(xì)賬C．對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤D．審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單多選題20、會(huì)計(jì)法規(guī)制度對(duì)()有統(tǒng)一規(guī)定。A．會(huì)計(jì)核算的原則B．會(huì)計(jì)核算的基本要求C．會(huì)計(jì)檔案管理D．編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-----------------------------------------1-答案：D事項(xiàng)(2)的賬務(wù)處理如下：2-答案：會(huì)計(jì)政策變更的條件為：暫無(wú)解析3-答案：借：銀行存款 86000暫無(wú)解析4-答案：A,C暫無(wú)解析5-答案：C[解析]與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。每件成本5.52萬(wàn)元，每件售價(jià)4.8萬(wàn)元，執(zhí)行合同損失=(5.52-4.8)×1000=720(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同違約金損失=560萬(wàn)元，因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。6-答案：A,B,C,E[解析] 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指作為會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是持續(xù)進(jìn)行的，而且將無(wú)限期的進(jìn)行下去。只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的前提下，企業(yè)才會(huì)按原有目的去使用其資產(chǎn)，按現(xiàn)時(shí)的承諾去償還其負(fù)債；企業(yè)在會(huì)計(jì)信息收集和整理上所使用的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法才能保持穩(wěn)定，才能做到正確的記錄和報(bào)告，為信息使用者的決策提供可靠的信息。7-答案：C[解析]為取得流通權(quán)付出的代價(jià)，反映在資產(chǎn)負(fù)債表單獨(dú)設(shè)立的股權(quán)分置流通權(quán)項(xiàng)目中。8-答案：長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 5700萬(wàn)元。暫無(wú)解析9-答案：C[解析] 選項(xiàng)A、B和D計(jì)入資本公積，只有選項(xiàng)C將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。10-答案：購(gòu)買日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消分錄暫無(wú)解析11-答案：(1)借：在建工程2200貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備1474遞延稅款726借：在建工程117貸：庫(kù)存商品100應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：在建工程2貸：應(yīng)付工資2或：借：在建工程119貸：庫(kù)存商品100應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17應(yīng)付工資2借：固定資產(chǎn)2319貸：在建工程2319(2)1999年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(萬(wàn)元)2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(萬(wàn)元)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(萬(wàn)元)(3)2002年1至4月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2319-(750+600+450+100)=419(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=371-419-2=-50(萬(wàn)元)評(píng)分說(shuō)明：如凈損益計(jì)算錯(cuò)誤但1至4月份應(yīng)計(jì)提折舊額計(jì)算正確，給1分；如凈損益為正數(shù)且未注明為損失，但后面相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄正確的，給2分。(4)借：固定資產(chǎn)清理419累計(jì)折舊1900貸：固定資產(chǎn)2319借：銀行存款371貸：固定資產(chǎn)清理371借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：固定資產(chǎn)清理50借：遞延稅款726貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅726借：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備1474貸：資本公積――其他資本公積1474在本題中考生應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1)在對(duì)企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，盡管在捐贈(zèng)時(shí)，不需要繳納所得稅，但考慮到在出售或清算時(shí)，需要繳納所得稅，所以，為了避免虛增企業(yè)凈資產(chǎn)，公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況尤其是負(fù)債情況，在將接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)入資本公積時(shí)，需要從其價(jià)值中扣除未來(lái)應(yīng)交的所得稅。(2)工程領(lǐng)用商品應(yīng)視同于銷售，按商品計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。(3)年數(shù)總和法折舊率是逐年降低的，而計(jì)提折舊的基數(shù)為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值，是固定不變的，因此，每年計(jì)提的折舊額逐年降低。 (4)處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)固定資產(chǎn)清理賬戶， 一般清理的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收A，同時(shí)，由于接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)計(jì)算了未來(lái)應(yīng)交所得稅， 計(jì)入遞延稅款，現(xiàn)在固定資產(chǎn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)，應(yīng)履行納稅義務(wù)，應(yīng)將遞延稅款轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金。另外，在企業(yè)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)