2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》考試大綱第5-6章

2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》考試大綱第五章第五章合同法律制度[根本要求](一)掌握合同訂立的形式、合同訂立方式、合同成立時間地點(二)掌握合同的生效、效力待定合同(三)掌握合同履行的規(guī)那么、抗辯權(quán)的行使、保全措施(四)掌握保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金合同擔(dān)保方式(五)掌握合同的變更、合同的轉(zhuǎn)讓(六)掌握合同權(quán)利義務(wù)終止的具體情形、合同權(quán)利義務(wù)終止的法律后果(七)掌握違約責(zé)任的主要形式(八)掌握買賣合同、借款合同、租貨合同、融資租賃合同、技術(shù)合同(九)熟悉格式條款、違約責(zé)任的免除儲合同、委托合同(十一)了解合同及其分類(十二)了解行紀(jì)合同、居間合同第一節(jié)合同的訂立一、合同訂立的形式(一)書面形式(二)口頭形式(三)其他形式二、格式條款格式條款是當(dāng)事人為了重復(fù)使用而預(yù)先擬定，并在訂立合同時未與對方協(xié)商的條款。合同法對格式條款的適用限制包括：1.提供格式條款的一方的義務(wù)。2.格式條款無效的情形。3.對格式條款的解釋。三、合同訂立的方式(一)要約要約是希望和他人訂立合同的意思表示。1.要約應(yīng)具備的條件。(1)(2(3(4)說明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。2.要約邀請。要約邀請是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示。3.要約生效時間。4.要約的效力。5.要約的撤回、撤銷與失效。(二)承諾承諾是受要約人同意要約的意思表示。1.承諾應(yīng)當(dāng)具備的條件。(1)(2(3)(4)承諾必須在有效期限內(nèi)做出。2.承諾的方式。承諾應(yīng)當(dāng)以通知的方式做出，通知的方式可以是口頭的，也可以是書面的。3.承諾的期限。4.承諾的生效。四、合同成立的時間和地點(一)合同成立的時間1.當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時合同成立，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)并且對方接受的，該合同成立。2.3.當(dāng)事人以直接對話方式訂立的合同，承諾人的承諾生效時合同成立;法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定采用書面形式訂立合同，當(dāng)事人未采用書面形式但一方已經(jīng)履行主要義務(wù)并且對方接受的，該合同成立。4.當(dāng)事人簽訂要式合同的，以法律、法規(guī)規(guī)定的特殊形式要求完成的時間為合同成立時間。(二)合同成立的地點1.2.當(dāng)事人采用合同書、確認(rèn)書形式訂立合同的，雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點為合同成立的地點。3.4.當(dāng)事人對合同的成立地點另有約定的，按照其約定。五、締約過失責(zé)任《合同法》規(guī)定了締約過失責(zé)任的情形。第二節(jié)合同的效力合同的效力是指已經(jīng)成立的合同在當(dāng)事人之間產(chǎn)生的一定的法律約束力。一、合同的生效二、效力待定合同第三節(jié)合同的履行一、合同履行的規(guī)那么(一)當(dāng)事人就有關(guān)合同內(nèi)容約定不明確時的履行規(guī)那么(二)涉及第三人的合同履行1.向第三人履行的合同。2.由第三人履行的合同。二、抗辯權(quán)的行使(一)同時履行抗辯權(quán)當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，沒有先后履行順序的，應(yīng)當(dāng)同時履行。一方在對方履行之前有權(quán)拒絕其履行要求;一方在對方履行債務(wù)不符合約定時，有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。同時履行抗辯權(quán)的效力。同時履行抗辯權(quán)只是暫時阻止對方當(dāng)事人請求權(quán)的行使，而不是永久地終止合同。(二)后履行抗辯權(quán)后履行抗辯權(quán)的效力。后履行杭辯權(quán)不是永久性的，它的行使只是暫時阻止了當(dāng)事人請求權(quán)的行使：(三)不安抗辯權(quán)應(yīng)領(lǐng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方有以下情形之一的，可以中止履行：(1)經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化;(2);(3)喪失商業(yè)信譽;(4)有喪失或可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。不安抗辯權(quán)的效力。包括中止合同、解除合同。三、保全措施(一)代位權(quán)代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。(二)撤銷權(quán)撤銷權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使撤銷權(quán)的必要費用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。15第四節(jié)合同的擔(dān)保一、合同擔(dān)保概述合同擔(dān)保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金五種方式。(一)擔(dān)保合同的性質(zhì)擔(dān)保合同是主債權(quán)債務(wù)合同的從合同，主債權(quán)債務(wù)合同無效，擔(dān)保合同無效，但法律另有規(guī)定的除外。(二)擔(dān)保合同的無效1.國家機關(guān)和以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體違反法律規(guī)定提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效;2.3.以法律、法規(guī)禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效。(三)擔(dān)保合同無效的法律責(zé)任二、保證(一)保證和保證人1.保證。2.保證人。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或者公民，可以作保證人。(二)保證合同和保證方式1.保證合同。保證人與債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立保證合同。2.保證方式。保證的方式有一般保證和連帶責(zé)任保證兩種。(1)—般保證。當(dāng)事人在保證合同中約定，在債務(wù)人不能履行債務(wù)時，由保證人承當(dāng)保證責(zé)任的，為一般保證。(2)連帶責(zé)任保證。當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對債務(wù)承當(dāng)連帶責(zé)任的，為連帶責(zé)任保證。當(dāng)事人對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承當(dāng)保證責(zé)任。(三)保證責(zé)任1.保證責(zé)任的范圍。2.主合同變更與保證責(zé)任承當(dāng)。3.保證擔(dān)保與物的擔(dān)保并存的保證責(zé)任。4.其他情形下的保證責(zé)任。5.保證人的追償權(quán)。保證人承當(dāng)保證責(zé)任后，有權(quán)向債務(wù)人追償。6.保證責(zé)任的免除。(四)保證期間保證人與債權(quán)人約定保證期間的，按照約定執(zhí)行。未約定保證期間的，保證期間為6個月。(五)保證合同的訴訟時效一般保證的債權(quán)人在保證期間屆滿前對債務(wù)人提起訴訟或者申請仲裁的，從判決或者仲裁裁決生效之日起，開始計算保證合同的訴訟時效。連帶責(zé)任保證的債權(quán)人在保證期間屆滿前要求保證人承當(dāng)保證責(zé)任的，從債權(quán)人要求保證人承當(dāng)保證責(zé)任之日起，開始計算保證合同的訴訟時效。一般保證中，主債務(wù)訴訟時效中斷，保證債務(wù)訴訟時效中斷;連帶責(zé)任保證中，主債務(wù)訴訟時效中斷，保證人對債務(wù)人行使追償權(quán)的訴訟時效，自保證人向債權(quán)人承當(dāng)責(zé)任之日起開始計算。三、抵押債務(wù)人或者第三人為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔(dān)保的財產(chǎn)為抵押財產(chǎn)。(一)抵押合同(二)抵押財產(chǎn)抵押人只能以法律規(guī)定可以抵押的財產(chǎn)提供擔(dān)保;法律規(guī)定不可以抵押的財產(chǎn)，抵押人不得用于提供擔(dān)保。作為抵押物的財產(chǎn)，是指抵押人用以設(shè)定抵押權(quán)的財產(chǎn)，必須是能夠轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)，且具備法定條件的財產(chǎn)。1.可以設(shè)立抵押權(quán)的財產(chǎn)。2.不得設(shè)立抵押權(quán)的財產(chǎn)。(三)抵押權(quán)登記1.登記是抵押權(quán)的設(shè)立條件。2.登記為對抗第三人的效力。(四)抵押的效力抵押擔(dān)保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)抵押權(quán)的費用。抵押合同另有約定的，按照約定。1.抵押權(quán)對抵押物所生孳息及已存在租賃權(quán)的效力。2.抵押期間抵押物的轉(zhuǎn)讓。3.抵押權(quán)轉(zhuǎn)移及消滅的附屬性。4.抵押財產(chǎn)價值減少或毀損的處理。5.其他情況下的抵押權(quán)效力。(五)抵押權(quán)的實現(xiàn)1.抵押權(quán)實現(xiàn)的條件、方式和程序。2.抵押權(quán)的順位及確定抵押權(quán)次序的規(guī)那么。(六)最高額抵押最高額抵押權(quán)設(shè)立前已經(jīng)存在的債權(quán)，經(jīng)當(dāng)事人同意，可以轉(zhuǎn)入最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)范圍。1.最高額抵押權(quán)的轉(zhuǎn)讓及變更。最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)確定前，局部債權(quán)轉(zhuǎn)讓的，最高額抵押權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，但當(dāng)事人另有約定的除外。2.最高額抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)確定。(七)動產(chǎn)浮動抵押動產(chǎn)浮動抵押不得對抗正常經(jīng)營活動中已支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人。抵押人應(yīng)當(dāng)向抵押人住所地的工商行政管理部門辦理登記。抵押權(quán)自抵押合同生效時設(shè)立;未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人：四、質(zhì)押質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。(一)動產(chǎn)質(zhì)押1.質(zhì)押合同。2.動產(chǎn)質(zhì)押的效力。3.質(zhì)權(quán)人對質(zhì)物的權(quán)利和責(zé)任。4.質(zhì)權(quán)的實現(xiàn)。債務(wù)人履行債務(wù)或者出質(zhì)人提前清償所擔(dān)保的債權(quán)的，質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)返還質(zhì)押財產(chǎn)。(二)權(quán)利質(zhì)押以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。五、留置(一)留罝與留置權(quán)留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，是一種合同的擔(dān)保方式。(二)留置權(quán)的實現(xiàn)六、定金定金是指合同當(dāng)事人約定一方向?qū)Ψ浇o付一定數(shù)額的貨幣(即定金)作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人履行債務(wù)后，定金抵作價款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。定金應(yīng)當(dāng)以書面形式約定。定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超過主合同標(biāo)的額的20%。第五節(jié)合同的變更和轉(zhuǎn)讓一、合同的變更(一)合同變更的要件(二)合同變更的形式和程序二、合同的轉(zhuǎn)讓(一)合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓債權(quán)人不得轉(zhuǎn)讓合同權(quán)利。1.根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓。2.根據(jù)當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓。3.依照法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓。債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利不需要經(jīng)債務(wù)人同意。但應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人不發(fā)生效力。(二)合同義務(wù)轉(zhuǎn)移(三)合同權(quán)利義務(wù)的一并轉(zhuǎn)讓(四)法人或其他組織合并或分立后債權(quán)債務(wù)關(guān)系的處理第六節(jié)合同的權(quán)利義務(wù)終止一、合同權(quán)利義務(wù)終止的具體情形(一)債務(wù)已經(jīng)按照約定履行(二)合同解除1.約定解除：根據(jù)合同自愿原那么，當(dāng)事人在法律規(guī)定范闈內(nèi)享有自愿解除合同的權(quán)利。包括協(xié)商解除、約定解除權(quán)2.法定解除，有以下情形之一的，當(dāng)事人可以解除合同：(1)因不可抗力致使不能實現(xiàn)合同目的;(2)因預(yù)期違約解除合同;(3);(4);(5)法律規(guī)定的其他情形。(三)債務(wù)相互抵銷(四)提存(五)債權(quán)人依法免除債務(wù)債務(wù)免除分為單方免除和協(xié)議免除兩種。(六)混淆混淆，即債權(quán)債務(wù)同歸于一人。債權(quán)和債務(wù)同歸于一人的，合同的權(quán)利義務(wù)終止，但涉及第三人利益的除外。(七)法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定終止的其他情形，二、合同權(quán)利義務(wù)終止的法律后果(一)負(fù)債字據(jù)的返還(二)在合同當(dāng)事人之間發(fā)生后合同義務(wù)(三)合同中關(guān)于解決爭議的方法、結(jié)算和清理條款繼續(xù)有效，直至結(jié)算和清理完畢。第七節(jié)違約責(zé)任一、承當(dāng)違約責(zé)任的形式(一)繼續(xù)履行(二)采取補救措施(三)賠償損失(四)支付違約金二、違約責(zé)任的免除(一)法定事由(二)免責(zé)條款(三)法律的特別規(guī)定第八節(jié)具體合同一、買賣合同(一)買賣合同的效力買賣合同的特殊成立方式及效力。(二)買賣合同的標(biāo)的物在買賣合同中，買和賣的物就是標(biāo)的，稱為標(biāo)的物。1.標(biāo)的物交付和所有權(quán)轉(zhuǎn)移。2.標(biāo)的物毀損、滅失風(fēng)險的承當(dāng)。3.標(biāo)的物檢驗。(三)買賣雙方當(dāng)事人的權(quán)責(zé)1.出賣人的權(quán)責(zé)。2.買受人的權(quán)責(zé)。(四)所有權(quán)保存(五)試用買賣二、供用電、水、氣、熱力合同(一)供電人的義務(wù)供電人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的供電質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和約定平安供電。因自然災(zāi)害等原因斷電，供電人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時搶修。(二)用電人的義務(wù)用電人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和當(dāng)事人的約定及時交付電費。用電人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和當(dāng)事人的約定平安用電。供用水、供用氣、供用熱力合同，參照供用電合同的有關(guān)規(guī)定。三、贈與合同贈與合同是贈與人將自己的財產(chǎn)無償給予受贈人，受贈人表示接受贈與的合同。(一)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)因贈與人成心或者重大過失致使贈與的財產(chǎn)毀損、滅失的，贈與人應(yīng)當(dāng)承當(dāng)損害賠償責(zé)任。贈與的財產(chǎn)有瑕疵的，贈與人不承當(dāng)責(zé)任。贈與可以附義務(wù)。(二)贈與的撤銷贈與人的撤銷權(quán)，自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷原因之日起1年內(nèi)行使。贈與人的繼承人或者法定代理人的6借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。借款合同采用書面形式，但自然人之間借款另有約定的除外：(一)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)(二)借款利息的規(guī)足五、租賃合同租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。62020《合同法》規(guī)定的當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)。六、融資租賃合同融資租賃合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式?！逗贤ā芬?guī)定的當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)。七、承攬合同承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報酬的合同。(一)承攬人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)定作人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。八、建設(shè)工程合同建設(shè)工程合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。(一)發(fā)包人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)承包人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的存關(guān)規(guī)定。九、運輸合同(一)客運合同客運合同自承運人向旅客交付客票時成立，但當(dāng)事人另有約定或者另有交易習(xí)慣的除外。1.旅客的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。2.承運人的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)貨運合同1.托運人、收貨人的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。2.承運人的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(三)多式聯(lián)運合同多式聯(lián)運經(jīng)營人可以與參加多式聯(lián)運的各區(qū)段承運人就多式聯(lián)運合同的各區(qū)段運輸約定相互之間的責(zé)任，但該約定不影響多式聯(lián)運經(jīng)營人對全程運輸承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。十、技術(shù)合同(一)技術(shù)開發(fā)合同技術(shù)開發(fā)合同包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同。1.當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)。按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。2.技術(shù)開發(fā)合同的解除與風(fēng)險承當(dāng)。3.技術(shù)成果的權(quán)利歸屬。委托開發(fā)完成的創(chuàng)造創(chuàng)造，除當(dāng)事人另有約定的以外，申請專利的權(quán)利屬于研究開發(fā)人。合作開發(fā)完成的創(chuàng)造創(chuàng)造，除當(dāng)事人另有約定的以外，申請專利的權(quán)利屬于合作開發(fā)的當(dāng)事人共有。合作開發(fā)的當(dāng)事人一方聲明放棄其共有的專利中請權(quán)的，可以由另一方單獨申清或者由其他各方共同申請。合作開發(fā)的當(dāng)事人一方不同意申請專利的，另一方或者其他各方不得申請專利。(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(三)技術(shù)咨詢合同和技術(shù)效勞合同1.技術(shù)咨詢合同。2.技術(shù)效勞合同。十一、保管合同(一)存放人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)保管人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。十二、倉儲合同倉儲合同是保管人儲存存貨人交付的倉儲物，存貨人支付倉儲費的合同。倉儲合同自成立時生效。(一)倉儲合同的倉單(二)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。十三、委托合同委托合同是委托人和受托人約定，由受托人處理委托人事務(wù)的合同。(一)委托人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)受托人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(三)委托合同的解除和終止十四、行紀(jì)合同行紀(jì)合同是行紀(jì)人以自己的名義為委托人從事貿(mào)易活動，委托人支付報酬的合同。(一)行紀(jì)人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。(二)委托人的權(quán)利義務(wù)按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定。十五、居間合同居間合同是居間人向委托人報告訂立合同的時機或者提供訂立合同的媒介效勞，委托人支付報酬的合同。居間人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報酬。2022年中級會計職稱《經(jīng)濟法》考試大綱第六章第六章增值稅法律制度[根本要求](一)掌握增值稅法律制度的主要內(nèi)容(二)熟悉增值稅的計稅方法、增值稅的出口退(免)稅制度(三)了解營業(yè)稅改革增值稅的主要內(nèi)容第一節(jié)增值稅法律制度概述增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。一、増值稅的類型(一)生產(chǎn)型增值稅(二)收入型增值稅(三)消費型增值稅二、增值稅的計稅方法各國最常用的計稅方法為購進扣稅法。應(yīng)納稅額=增值額×稅率=(產(chǎn)出-投入)×稅率=銷售額×稅率-同期外購工程已納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額(二)一般納稅人一般納稅人是年應(yīng)稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。凡一般納稅人，均應(yīng)依照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定方法》(國稅發(fā)〔199459二、增值稅的征收范圍增值稅的征收范圍，包括銷售貨物、提供給稅勞務(wù)、進口貨物。(一)銷售貨物1.一般銷售貨物。一般銷售貨物，是指通常情況下，在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。2.視同銷售。貨物視同銷售貨物，是指某些行為雖然不同于有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的一般銷售，但基于保障財政收入、3.混合銷售。4.增值稅特殊應(yīng)稅工程。5.非增值稅應(yīng)稅工程。(二)提供給稅勞務(wù)(三)進口貨物對于進口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進口環(huán)節(jié)征收增值稅。三、增值稅的稅率增值稅均實行比例稅率，絕大多數(shù)一般納稅人適用根本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易方法征稅的一般納稅人適用征收率。(一)根本稅率我國增值稅的根本稅率為17%。1.納稅人銷售或者進口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;2.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。(二)低稅率我國增值稅的低稅率為13%，適用于法律規(guī)定貨物的銷售和進口。(三)零稅率(四)征收率小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。按簡易方法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。四、增值稅的應(yīng)納稅額(一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算一般納稅人銷售貨物或提供給稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運用扣稅法計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額1.當(dāng)期銷項稅額確實定。其計算公式為：當(dāng)期銷項稅額=銷售額×稅率或當(dāng)期銷項稅額=組成計稅價格×稅率2.當(dāng)期進項稅額確實定。當(dāng)期進項稅額是指納稅人當(dāng)期購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形，主要包括以下幾類：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者13%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：進項稅額=買價×扣除率(4)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：進項稅額=運輸費用金額×扣除率稅法還規(guī)定了不予抵扣的進項稅額。3.增值稅進項稅額抵扣時限。(1)防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時間限定。(2)海關(guān)完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定。4.按簡易方法征收增值稅的計算。(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按以下公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)和舊貨以外的物品，按以下公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×3%(三)進口貨物應(yīng)納稅額的計算組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率1.如果進口的貨物不征消費稅，那么上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額2.如果進口的貨物應(yīng)征消費稅，那么上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額五、增值稅的稅收優(yōu)惠(一)增值稅的免稅工程(二)納稅人的放棄免稅權(quán)(三)增值稅的即征即退或先征后返(退)增值稅的即征即退，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財政部門委托稅務(wù)部門審批后辦理退稅手續(xù);先征(四)增值稅的起征點增值稅起征點的適用范圍限于個人。納稅人銷售額未到達(dá)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;到達(dá)起征點的，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納增值稅。六、增值稅的征收管理(一)納稅地點1.固定業(yè)戶的納稅地點。2.非固定業(yè)戶的納稅地點。3.進口貨物的納稅地點。(二)納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限1.2.進口貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。135101511(三)計稅貨幣(四)增值稅簡易征收政策的管理七、增值稅專用發(fā)票屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;(2)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。(一)增值稅專用發(fā)票的使用3IC專用發(fā)票實行最高開票限額管理。法律規(guī)定了—般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形。(二)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責(zé)任八、增值稅的出口退(免)稅制度我國實行出口貨物零稅率(除少數(shù)特殊貨物外)的優(yōu)惠政策。(一)適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)1.出口企業(yè)出口貨物。2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。(二)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)1.出口企業(yè)或其他單位出口符合規(guī)定的免征增值稅的貨物。2.出口企業(yè)或其他單位視同出口符合規(guī)定的免征增值稅的貨物勞務(wù)。3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證免征增值稅的出口貨物勞務(wù)。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入本錢。(三)不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)1.2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。7.出口企業(yè)或其他單位具有其他特殊情形的出口貨物勞務(wù)。(四)增值稅退(免)稅方法1.適用免、抵、退稅方法的情形。(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。(2)對外提供加工修理修配勞務(wù)。(3)列名生產(chǎn)企業(yè)(稅法對具體范圍有規(guī)定)出口非自產(chǎn)貨物。2.適用免、退稅方法的情形。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)。免、退稅方法是指免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，并退還已出口貨物購進時所發(fā)生的進項稅額。(五)出口退稅率第三節(jié)營業(yè)稅改增值稅制度一、“營改增〞試點納稅人及其認(rèn)定(一)試點納稅人試點納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、局部現(xiàn)代效勞業(yè)和郵政業(yè)效勞的單位和個人。試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(二)試點一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅效勞年銷售額)超過500萬元(含本數(shù))納稅人為一般納稅500二、“營改增〞試點的應(yīng)稅范圍“營改增〞試點的應(yīng)稅范圍包括交通運輸業(yè)、局部現(xiàn)