財(cái)經(jīng)法規(guī)之稅收法律制度

第三章稅收法律制度

【基本要求】

1.了解稅收的概念及其分類(lèi)

2.了解稅法及其構(gòu)成要素

3.熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式等規(guī)定

4.掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.掌握營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的具體政策第一節(jié)稅稅收概概述一、稅收收的概念念與分類(lèi)類(lèi)（一）稅稅收概念念與作用用1.稅收的概概念稅收是國(guó)國(guó)家為了了滿足一一般的社社會(huì)共同同需要，，憑借政治的權(quán)權(quán)力，按照國(guó)國(guó)家法律律規(guī)定的的標(biāo)準(zhǔn)，，強(qiáng)制地、、無(wú)償?shù)氐厝〉秘?cái)政政收入的的一種分配形式式。2.稅收的作作用稅收的作作用有：：（1）稅收是是國(guó)家組組織財(cái)政政收入的的主要形形式和工工具；（2）稅收是是國(guó)家調(diào)調(diào)控經(jīng)濟(jì)濟(jì)運(yùn)行的的重要手手段；（3）稅收具具有維護(hù)護(hù)國(guó)家政政權(quán)的作作用；（4）稅收是是國(guó)際經(jīng)經(jīng)濟(jì)交往往中維護(hù)護(hù)國(guó)家利利益的可可靠保證證。（二）稅稅收的特特征稅收與其其他財(cái)政政收入形形式相比比，具有有以下特特征：（1）強(qiáng)制性；（2）無(wú)償性；國(guó)家取得得稅收收收入既不不需償還還，也不不需對(duì)納納稅人付付出任何何對(duì)價(jià)。?！咀⒁狻慷愂盏臒o(wú)無(wú)償性是是稅收““三性””的核心。（3）固定性。包括時(shí)間間上的連連續(xù)性和和征收比比例的固固定性。?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)項(xiàng)中，屬屬于稅收收特征的的有（））。A.強(qiáng)制性B.靈活性C.無(wú)償性D.固定性答案：ACD（三）稅稅收的分分類(lèi)1.按征稅對(duì)對(duì)象分類(lèi)類(lèi)，可將將全部稅稅收劃分分為流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅、所所得稅、、財(cái)產(chǎn)稅稅、資源源稅和行行為稅五五種類(lèi)型型。（1）流轉(zhuǎn)稅稅流轉(zhuǎn)稅是是指以貨貨物或勞勞務(wù)的流流轉(zhuǎn)額為為征稅對(duì)對(duì)象的一一類(lèi)稅收收。我國(guó)現(xiàn)行行的增值稅、、消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅和關(guān)關(guān)稅等都屬于于流轉(zhuǎn)稅稅類(lèi)。（2）所得稅稅所得稅也稱(chēng)收益益稅，是指以以納稅人人的各種種所得額額為課稅稅對(duì)象的的一類(lèi)稅稅收?，F(xiàn)階段，，我國(guó)所所得稅類(lèi)類(lèi)主要包包括企業(yè)所得得稅、個(gè)個(gè)人所得得稅等。（3）財(cái)產(chǎn)稅稅財(cái)產(chǎn)稅是是以納稅稅人所擁?yè)碛谢蛑е涞奶靥囟ㄘ?cái)產(chǎn)產(chǎn)為征稅稅對(duì)象的的一類(lèi)稅稅收。我我國(guó)現(xiàn)行行的房產(chǎn)稅、、車(chē)船使使用稅等屬于財(cái)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)類(lèi)。（4）資源稅稅資源稅是是以自然然資源和和某些社社會(huì)資源源作為征征稅對(duì)象象的一類(lèi)類(lèi)稅收。。我國(guó)現(xiàn)現(xiàn)行的資源稅、、土地增增值稅和和城鎮(zhèn)土土地使用用稅等屬于此此類(lèi)。（5）行為稅稅行為稅也也稱(chēng)特定定目的稅稅，是指指國(guó)家為為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)特定目目的，以以納稅人人的某些些特定行行為為征征稅對(duì)象象的一類(lèi)類(lèi)稅收。。車(chē)輛購(gòu)置置稅、城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅等屬于此此類(lèi)稅收收。2.按征收管理理的分工工體系分分類(lèi)，可可分為工工商稅類(lèi)類(lèi)、關(guān)稅稅類(lèi)。（1）工商稅稅類(lèi)工商稅類(lèi)類(lèi)由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)征收收管理，是我國(guó)國(guó)現(xiàn)行稅稅制的主主體部分分。（2）關(guān)稅類(lèi)類(lèi)關(guān)稅類(lèi)是是國(guó)家授授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)關(guān)境的貨貨物和物物品為征征稅對(duì)象象的一類(lèi)類(lèi)稅收。。主要包括括進(jìn)出口關(guān)關(guān)稅，以及由由海關(guān)代征的進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅和船船舶噸稅稅。3.按照稅收收征收權(quán)限限和收入入支配權(quán)權(quán)限分類(lèi)類(lèi)，可分分為中央央稅、地地方稅和和中央地地方共享享稅。（1）中央稅稅中央稅是是指由中中央政府府征收和和管理使使用或者者地方政政府征稅稅后全部部劃解中中央，由由中央所所有和支支配的稅稅收。消費(fèi)稅（含進(jìn)口口環(huán)節(jié)由由海關(guān)代代征的部部分）、、關(guān)稅、海海關(guān)代征征的進(jìn)口口環(huán)節(jié)增增值稅等為中央央稅。（2）地方稅稅地方稅是是由地方方政府征征收、管管理和支支配的一一類(lèi)稅收收。地方方稅主要要包括城鎮(zhèn)土地地使用稅稅、耕地地占用稅稅、土地地增值稅稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車(chē)車(chē)船使用用稅、契契稅等。（3）中央與與地方共共享稅中央與地地方共享享稅是指指稅收收收入由中中央和地地方政府府按比例例分享的的稅收。。如增值稅、、營(yíng)業(yè)稅稅、企業(yè)業(yè)所得稅稅和個(gè)人人所得稅稅等。4.按照計(jì)稅稅標(biāo)準(zhǔn)不不同分類(lèi)類(lèi)，可分分為從價(jià)價(jià)稅、從從量稅和和復(fù)合稅稅。（1）從價(jià)稅稅從價(jià)稅是是以課稅稅對(duì)象的的價(jià)格作作為計(jì)稅稅依據(jù)，，一般實(shí)實(shí)行比例例稅率和和累進(jìn)稅稅率，稅稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)比較合合理。如我國(guó)現(xiàn)現(xiàn)行的增增值稅、、營(yíng)業(yè)稅稅、企業(yè)業(yè)所得稅稅、個(gè)人人所得稅稅等稅種種。（2）從量稅稅從量稅是是以課稅稅對(duì)象的的實(shí)物量量作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)征收的的一種稅稅，一般般采用定定額稅率率。如我國(guó)現(xiàn)現(xiàn)行的車(chē)車(chē)船使用用稅、土土地使用用稅、消消費(fèi)稅中中的啤酒酒和黃酒酒等。（3）復(fù)合稅稅復(fù)合稅是是指對(duì)征征稅對(duì)象象采用從從價(jià)和從從量相結(jié)結(jié)合的計(jì)計(jì)稅方法法征收的的一種稅稅。如我國(guó)現(xiàn)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中中對(duì)卷煙煙、白酒酒等征收的的消費(fèi)稅稅。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)類(lèi)型代表稅種征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅資源稅類(lèi)資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類(lèi)印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類(lèi)絕大多數(shù)關(guān)稅類(lèi)進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，消費(fèi)稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅中央地方共享稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅從量稅車(chē)船（使用）稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒【例題·多選題】按照稅收收的征收收權(quán)限和和收入支支配權(quán)限限分類(lèi)，，可以將將我國(guó)稅稅種分為為中央稅稅、地方方稅和中中央地方方共享稅稅。下列列各項(xiàng)中中，屬于于中央地地方共享享稅的有有（））。A.增值稅B.土地增值值稅C.企業(yè)所得得稅D.個(gè)人所得得稅答案：ACD【解析】土地增值值稅屬于于地方稅稅。【例題·多選題】根據(jù)我國(guó)國(guó)稅法規(guī)規(guī)定，我我國(guó)的增增值稅屬屬于（））。A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅C.中央稅D.從價(jià)稅答案：ABD【解析】我國(guó)的增增值稅屬屬于中央央地方共共享稅。。二、稅法法及其構(gòu)構(gòu)成要素素（一）稅稅法的概概念稅法是指指稅收法法律制度度，是國(guó)國(guó)家權(quán)力力機(jī)關(guān)和和行政機(jī)機(jī)關(guān)制定定的用以以調(diào)整國(guó)國(guó)家與納納稅人之之間在稅稅收征納納方面的的權(quán)利與與義務(wù)關(guān)關(guān)系的法法律規(guī)范范的總稱(chēng)稱(chēng)，是國(guó)國(guó)家法律律的重要要組成部部分。（二）稅稅法的分分類(lèi)1.按稅法的的功能作用用不同，，分為稅稅收實(shí)體體法和稅稅收程序序法。（1）稅收實(shí)實(shí)體法是是規(guī)定稅稅收法律律關(guān)系主主體的實(shí)實(shí)體權(quán)利利、義務(wù)務(wù)的法律律規(guī)范總總稱(chēng)。稅收實(shí)體體法具體體規(guī)定了了各種稅稅種的征征收對(duì)象象、征收收范圍、、稅目、、稅率等等。如《企業(yè)所得得稅法》、《個(gè)人所得得稅法》就屬于實(shí)實(shí)體法。。（2）稅收程程序法是是稅務(wù)管管理方面面的法律律規(guī)范（不針對(duì)某某一具體體稅種，，而針對(duì)對(duì)稅務(wù)管管理程序序）。稅收程程序法主主要包括括稅收管理理法、納納稅程序序法、發(fā)發(fā)票管理理法、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)組織法法、稅務(wù)務(wù)爭(zhēng)議處處理法等。例如《稅收征收收管理法法》、《中華人民民共和國(guó)國(guó)海關(guān)法法》、《進(jìn)出口關(guān)關(guān)稅條例例》。2.按照主權(quán)權(quán)國(guó)家行使稅收收管轄權(quán)權(quán)不同，，分為國(guó)國(guó)內(nèi)稅法法、國(guó)際際稅法、、外國(guó)稅稅法。（1）國(guó)內(nèi)稅稅法是指指一國(guó)在在其稅收收管轄權(quán)權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)，調(diào)整整國(guó)家與與納稅人人之間權(quán)權(quán)利義務(wù)務(wù)關(guān)系的的法律規(guī)規(guī)范的總總稱(chēng)。（（過(guò)次頁(yè)）（承前頁(yè)）是由國(guó)國(guó)家立法法機(jī)關(guān)和和經(jīng)由授授權(quán)或依依法律規(guī)規(guī)定的國(guó)國(guó)家行政政機(jī)關(guān)制制定的法法律、法法規(guī)和規(guī)規(guī)范性文文件。（2）國(guó)際稅稅法是指指兩個(gè)或或兩個(gè)以以上的課課稅權(quán)主主體對(duì)跨跨國(guó)納稅稅人的跨跨國(guó)所得得或財(cái)產(chǎn)產(chǎn)征稅形形成的分分配關(guān)系系，并由由此形成成國(guó)與國(guó)國(guó)之間的的稅收分分配形式式，主要包括括雙邊或或多邊國(guó)國(guó)家間的的稅收協(xié)協(xié)定、條條約和國(guó)國(guó)際慣例例。（3）外國(guó)稅稅法是指指外國(guó)各各個(gè)國(guó)家家制定的的稅收法法律制度度。3.按稅法法律級(jí)次次不同，，分為稅稅收法律律、稅收收行政法法規(guī)、稅稅收行政政規(guī)章和和稅收規(guī)規(guī)范性文文件。（1）稅收法律律（狹義義的稅法法），由由全國(guó)人人民代表表大會(huì)及及其常務(wù)務(wù)委員會(huì)會(huì)制定。如《企業(yè)所得得稅法》、《個(gè)人所得得稅法》、《稅收征收收管理法法》。（2）稅收行政政法規(guī)，，由國(guó)務(wù)務(wù)院制定定的有關(guān)稅稅收方面面的行政政法規(guī)和和規(guī)范性性文件。。（3）稅收規(guī)規(guī)章和稅稅收規(guī)范范性文件件——由國(guó)務(wù)院院財(cái)稅主主管部門(mén)門(mén)（財(cái)政部、、國(guó)家稅稅務(wù)總局局、海關(guān)關(guān)總署和和國(guó)務(wù)院院關(guān)稅稅稅則委員員會(huì)）根據(jù)法法律和國(guó)國(guó)務(wù)院行行政法規(guī)規(guī)或者規(guī)規(guī)范性文文件的要要求，在在本部門(mén)門(mén)權(quán)限范范圍內(nèi)發(fā)發(fā)布的有有關(guān)稅收收事項(xiàng)的的規(guī)章和和規(guī)范性性文件，，包括命命令、通通知、公公告、通通告、批批復(fù)、意意見(jiàn)、函函等文件件形式。?！纠}·多選題】根據(jù)稅法法的功能能作用的的不同，，可以將將稅法分分為（））。A.稅收行政政法規(guī)B.稅收實(shí)體體法C.稅收程序序法D.國(guó)際稅法法答案：BC【解析】按照稅法法的功能能作用不不同，可可將稅法法分為稅稅收實(shí)體體法和稅稅收程序序法?！纠}·多選題】下列屬于于稅收實(shí)實(shí)體法的的有（））。A.《稅收征管管法》B.《增值稅暫暫行條例例》C.《中華人民民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所所得稅法法》D.《進(jìn)出口關(guān)關(guān)稅條例例》答案：BC【【解析】AD選項(xiàng)屬于于程序法法。（三）稅稅法的構(gòu)構(gòu)成要素素稅收實(shí)體體法的構(gòu)構(gòu)成要素素（11項(xiàng)）——征稅人、、納稅義義務(wù)人、、征稅對(duì)對(duì)象、稅稅目、稅稅率、計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)、納稅稅環(huán)節(jié)、、納稅期期限、納納稅地點(diǎn)點(diǎn)、減免免稅和法法律責(zé)任任。其其中中：納稅義務(wù)務(wù)人、征征稅對(duì)象象、稅率率是構(gòu)成成稅法的的三個(gè)最最基本要要素。1.征稅人——“征稅”主主體代表國(guó)家家行使征征稅權(quán)的的征稅機(jī)機(jī)關(guān)。包包括各級(jí)級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)和其其他征收收機(jī)關(guān)。。2.納稅義務(wù)務(wù)人（納納稅人））——“納稅”主主體依法“直直接”負(fù)負(fù)有納稅稅義務(wù)的的自然人人（包括括個(gè)體經(jīng)經(jīng)營(yíng)者））、法人人和其他他組織。。3.征稅對(duì)象象又稱(chēng)課稅稅對(duì)象，是納稅稅的客體體，也就就是對(duì)什什么征稅稅，是區(qū)別不不同稅種種的主要要標(biāo)志。4.稅目是是指指稅法中中規(guī)定的的征稅對(duì)象象的具體體項(xiàng)目，是征稅稅對(duì)象的的具體化化。稅稅目目的制定定方法：：列列舉法法——具體列舉舉征稅對(duì)對(duì)象（如如消費(fèi)稅稅）概概括括法——按照商品品大類(lèi)或或行業(yè)設(shè)設(shè)計(jì)稅目目（如營(yíng)營(yíng)業(yè)稅））5.稅率稅稅率率是計(jì)算算稅額的的尺度，，反應(yīng)了了征稅的的深度，，是稅收法法律制度度中的核核心要素素（中心環(huán)環(huán)節(jié)）。我國(guó)現(xiàn)行行的稅率率主要有有：比例稅率率、定額額稅率、、累進(jìn)稅稅率?！咀⒁狻课覈?guó)現(xiàn)行行稅法體體系采用用的累進(jìn)進(jìn)稅率形形式只有有超額累進(jìn)進(jìn)稅率、、超率累累進(jìn)稅率率。①①超額額累進(jìn)稅稅率：把征稅對(duì)對(duì)象按數(shù)數(shù)額大小小劃分為為若干個(gè)個(gè)等級(jí)，，每一等等級(jí)規(guī)定定一個(gè)稅稅率，稅稅率依次次提高，，每一納納稅人的的征稅對(duì)對(duì)象依所所屬等級(jí)級(jí)同時(shí)適適用幾個(gè)個(gè)稅率分分別計(jì)算算，將計(jì)計(jì)算結(jié)果果相加后后得出應(yīng)應(yīng)納稅款款。代代表表稅種：：個(gè)人所得得稅中的的工資薪薪金所得得【舉例】某納稅人人本月應(yīng)應(yīng)納稅所所得額為為8000元，其適適用下表表中所列列的超額額累進(jìn)稅稅率：假設(shè)某三三級(jí)超額額累進(jìn)稅稅率表該納稅人人本月應(yīng)應(yīng)納稅額額=5000×10%++3000×20%==1100（元）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下1025000～20000（含）20320000以上30050002000010%20%30%②超率累進(jìn)進(jìn)稅率指指以征稅稅對(duì)象數(shù)數(shù)額的相相對(duì)率劃劃分若干干級(jí)距，，分別規(guī)規(guī)定相應(yīng)應(yīng)的差別別稅率，，相對(duì)率率每超過(guò)過(guò)一個(gè)級(jí)級(jí)距的，，對(duì)超過(guò)過(guò)的部分分就按高高一級(jí)的的稅率計(jì)計(jì)算征稅稅。代代表表稅種：：土地增值值稅6.計(jì)稅依據(jù)據(jù)（計(jì)稅稅標(biāo)準(zhǔn)））——計(jì)算應(yīng)納納稅額所所依據(jù)的的標(biāo)準(zhǔn)（（1）從價(jià)計(jì)計(jì)征。應(yīng)應(yīng)納稅額額=計(jì)稅金額額×適用稅率率（（2）從量計(jì)計(jì)征。應(yīng)應(yīng)納稅額額=計(jì)稅數(shù)量量×單位適用用稅額（（3）復(fù)合計(jì)計(jì)征。應(yīng)應(yīng)納稅額額=計(jì)稅數(shù)量量×單位適用用稅額+計(jì)稅金額額×適用稅率率7.納稅環(huán)節(jié)節(jié)稅稅法規(guī)規(guī)定的征征稅對(duì)象象在從生生產(chǎn)到消消費(fèi)的流流轉(zhuǎn)過(guò)程程中應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納稅稅款的環(huán)環(huán)節(jié)。8.納稅期限限納納稅人人的納稅稅義務(wù)發(fā)發(fā)生后應(yīng)應(yīng)依法繳繳納稅款款的期限限。包包括括按期納納稅、和和按次納納稅、按按期預(yù)繳繳年終匯匯算清繳繳。9.納稅地點(diǎn)點(diǎn)納納稅人人具體繳繳納稅款款的地點(diǎn)點(diǎn)。10.減免稅國(guó)家對(duì)某某些納稅稅人和征征稅對(duì)象象給予鼓鼓勵(lì)和照照顧的一一種特殊殊規(guī)定。。（1）減稅和和免稅①減稅是是對(duì)應(yīng)納納稅款少少征一部部分稅款款；②②免免稅是對(duì)對(duì)應(yīng)納稅稅額全部部免征；；（2）起征點(diǎn)點(diǎn)稅稅法規(guī)規(guī)定對(duì)征征稅對(duì)象象開(kāi)始征征稅的起起點(diǎn)數(shù)額額。征稅稅對(duì)象的的數(shù)額“達(dá)到””起征點(diǎn)點(diǎn)的就““全部數(shù)數(shù)額征稅稅”，““未達(dá)到到”起征征點(diǎn)的““不征稅稅”。（3）免征額額征征稅對(duì)對(duì)象總額額中免予予征稅的的數(shù)額，，只就減除后的的“剩余余部分””計(jì)征稅稅款，是對(duì)所所有納稅稅人的照照顧?！竞闫罄先稳翁崾尽繀^(qū)分起征征點(diǎn)和免免征額，，不達(dá)起起征點(diǎn)和和免征額額時(shí)都不不交稅，，但是一一旦達(dá)到到起征點(diǎn)點(diǎn)是全額額征稅，，超過(guò)免免征額是是只對(duì)超超過(guò)部分分征稅。?！九e例】某稅種，，稅率為為10%，ABC三人的征征稅對(duì)象象數(shù)額分分別為A：999元、B：1000元、C：1001元1.假設(shè)：該該稅種起起征點(diǎn)為為1000元A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=1000×10%==100（元）（（達(dá)到或或超過(guò)起起征點(diǎn)的的全額納納稅）C應(yīng)納稅=1001×10%==100.1（元）2.假設(shè)上例例中的1000為免征額額，則A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=0（元）（（只對(duì)超超過(guò)免征征額部分分納稅））C應(yīng)納稅=（1001-1000）×10%%=0..1（元）11.法律責(zé)任任對(duì)對(duì)違反反國(guó)家稅稅法規(guī)定定的行為為人采取取的處罰罰措施。。納納稅人人和稅務(wù)務(wù)人員違違反稅法法規(guī)定，，都將依依法承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)責(zé)任?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)項(xiàng)中屬于于稅法基基本要素素的有（（）。。A.征稅人B.納稅義務(wù)務(wù)人C.征稅對(duì)象象D.計(jì)稅依據(jù)據(jù)答案：BC【解析】基本要素素包括：：納稅義義務(wù)人、、征稅對(duì)對(duì)象、稅稅率?！纠}·單選題】區(qū)別不同同類(lèi)型稅稅種的主主要標(biāo)志志是（））。A.稅率B.納稅人C.征稅對(duì)象象D.納稅期限限答案：C【解析】區(qū)別不同同類(lèi)型稅稅種的主主要標(biāo)志志是征稅稅對(duì)象。?！纠}·單選題】我國(guó)個(gè)人人所得稅稅中的工工資薪金金所得采采取的稅稅率形式式屬于（（）。。A.比例稅率率B.超額累進(jìn)進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)進(jìn)稅率答案：B【解析】所得稅中中的工資資薪金是是按照超超額累進(jìn)進(jìn)稅率計(jì)計(jì)算的。?！纠}·判斷題】起征點(diǎn)是是指稅法法規(guī)定的的計(jì)稅依依據(jù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)征稅的的數(shù)額起起點(diǎn)。計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)數(shù)額達(dá)達(dá)不到起起征點(diǎn)的的不征稅稅，達(dá)到到起征點(diǎn)點(diǎn)的，則則對(duì)超過(guò)過(guò)起征點(diǎn)點(diǎn)的部分分征稅。。（））答案：×【解析】達(dá)到起征征點(diǎn)的，，則對(duì)全全部數(shù)額額征稅。。第二節(jié)主主要稅稅種一、增值值稅（一）增增值稅的的概念與與分類(lèi)1.增值稅的的概念增值稅是是以商品品（含應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)）在流流轉(zhuǎn)過(guò)程程中產(chǎn)生生的增值額作作為計(jì)稅稅依據(jù)而征收的的一種流流轉(zhuǎn)稅。?！霸鲋殿~”是指納稅稅人在生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)或勞勞務(wù)服務(wù)務(wù)活動(dòng)中中所創(chuàng)造造的新增增價(jià)值，，即納稅稅人在一一定時(shí)期期內(nèi)銷(xiāo)售售貨物或或者提供供勞務(wù)服服務(wù)所取取得的收收入大于于其購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或或取得勞勞務(wù)服務(wù)務(wù)時(shí)所支支付金額額的差額額。增值稅一般采取取稅款抵抵扣的方方式計(jì)算算增值稅稅應(yīng)納稅稅額。（后圖圖）2.增值稅的的分類(lèi)根據(jù)稅基基和購(gòu)進(jìn)進(jìn)固定資資產(chǎn)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額是否扣扣除及如如何扣除除的不同同，可將將增值稅稅劃分為為：（1）生產(chǎn)型型增值稅稅（2）收入型型增值稅稅（3）消費(fèi)型型增值稅稅允許納稅稅人將購(gòu)購(gòu)置物質(zhì)質(zhì)資料的的價(jià)值和和用于生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值中中所含的的稅款，，在購(gòu)置置當(dāng)期全全部一次次扣除。。我國(guó)從2009年1月1日起全面面實(shí)行消消費(fèi)型增增值稅。我國(guó)自自1979年開(kāi)始試試行增值值稅，分分別于1984年、1993年、2009年和2012年進(jìn)行了了四次重重要改革革。【例題·單選題】我國(guó)現(xiàn)行行的增值值稅屬于于（））。A.消費(fèi)型增增值稅B.收入型增增值稅C.生產(chǎn)型增增值稅D.積累型增增值稅答案：A【解析】我國(guó)從2009年1月1日起全面面實(shí)行消消費(fèi)型增增值稅。?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)項(xiàng)中，屬屬于消費(fèi)費(fèi)型增值值稅特征征的是（（）。。A.允許一次次性全部部扣除外外購(gòu)固定定資產(chǎn)所所含的增增值稅B.允許扣除除外購(gòu)固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)值值的折舊舊部分所所含的增增值稅C.不允許扣扣除任何何外購(gòu)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)款款D.上述說(shuō)法法都不正正確答案：A【解析】消費(fèi)型增增值稅允允許一次次性全部部扣除外外購(gòu)固定定資產(chǎn)所所含稅金金。（二）增增值稅的的征稅范范圍1.征稅范圍圍的基本本規(guī)定（1）銷(xiāo)售或者者進(jìn)口的的貨物。。貨物是指指有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，包括電力力、熱力力、氣體體在內(nèi)。銷(xiāo)售貨物物是指有有償轉(zhuǎn)讓讓貨物的的所有權(quán)權(quán)。（2）提供的的加工、修修理修配配勞務(wù)。。提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)是指指有償提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)，但但單位或個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)者聘用用的員工工為本單單位或雇雇主提供供加工、、修理修修配勞務(wù)務(wù)，不包包括在內(nèi)內(nèi)。（3）提供的的應(yīng)稅服服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)是指陸路運(yùn)輸輸服務(wù)、、水路運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)務(wù)、航空空運(yùn)輸服服務(wù)、管管道運(yùn)輸輸服務(wù)、、郵政普普通服務(wù)務(wù)、郵政政特殊服服務(wù)、郵郵政其他他服務(wù)（過(guò)次頁(yè)頁(yè)）（承前頁(yè)頁(yè)）研發(fā)和技技術(shù)服務(wù)務(wù)、信息息技術(shù)服服務(wù)、文文化創(chuàng)意意服務(wù)、、物流輔輔助服務(wù)務(wù)、有形形動(dòng)產(chǎn)租租賃服務(wù)務(wù)、鑒證證咨詢服服務(wù)、廣廣播影視視服務(wù)等。提供應(yīng)稅稅服務(wù)是是指有償償提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)，但不包括非非營(yíng)業(yè)活活動(dòng)中提提供的應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)。非營(yíng)業(yè)活活動(dòng)，是是指：①非企業(yè)性性單位為為履行國(guó)國(guó)家行政政管理和和公共服服務(wù)職能能收取政政府性基基金或者者行政事事業(yè)性收收費(fèi)；②單位或者者個(gè)體工工商戶聘聘用的員員工為本本單位或或者雇主主提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)；③單位或者者個(gè)體工工商戶為為員工提提供應(yīng)稅稅服務(wù)；；④財(cái)政部和和國(guó)家稅稅務(wù)總局局規(guī)定的的其他情情形?！纠}·多選題】根據(jù)我國(guó)國(guó)現(xiàn)行增增值稅的的規(guī)定，，納稅人人下列行行為應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納增增值稅的的有（））。A.銷(xiāo)售電腦腦B.加工服裝裝C.修理機(jī)器器設(shè)備D.銷(xiāo)售房屋屋答案：ABC【【答案解析析】本題考核核增值稅稅征稅范范圍。電電腦屬于于有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)銷(xiāo)售電腦腦征增值值稅；加加工服裝裝、修理理機(jī)器設(shè)設(shè)備屬于于加工修修理修配配勞務(wù)，，征增值值稅；房房屋屬于于不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，銷(xiāo)售售房屋征征營(yíng)業(yè)稅稅?！纠}·單選題】增值稅是是對(duì)從事事銷(xiāo)售貨貨物或者者加工、、修理修修配勞務(wù)務(wù)，以及及進(jìn)口貨貨物的單單位和個(gè)個(gè)人取得得的（））為計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)征收的的一種流流轉(zhuǎn)稅。。A.銷(xiāo)售額B.營(yíng)業(yè)額C.增值額D.收入額答案：C【解析】增值稅的的征稅對(duì)對(duì)象是增增值額。。2.應(yīng)稅服務(wù)務(wù)的具體體內(nèi)容（1）交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸輸業(yè)是指指使用運(yùn)運(yùn)輸工具具將貨物物或者旅旅客送達(dá)達(dá)目的地地，使其其空間位位置得到到轉(zhuǎn)移的的業(yè)務(wù)活活動(dòng)。包包括陸路路運(yùn)輸服服務(wù)、水水路運(yùn)輸輸服務(wù)、、航空運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)務(wù)和管道道運(yùn)輸服服務(wù)。（2）郵政業(yè)業(yè)郵政業(yè)，，是指中中國(guó)郵政政集團(tuán)公公司及其其所屬郵郵政行業(yè)業(yè)提供郵郵件寄遞遞、郵政政匯兌機(jī)機(jī)要通信信和郵政政代理等等郵政基基本服務(wù)務(wù)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)。。包括郵政政普通服服務(wù)、郵郵政特殊殊服務(wù)和和其他郵郵政服務(wù)務(wù)。郵政儲(chǔ)蓄蓄業(yè)務(wù)按按照金融融、保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)稅目目征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。（3）部分現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代代服務(wù)業(yè)業(yè)是指圍圍繞制造造業(yè)、文文化產(chǎn)業(yè)業(yè)、現(xiàn)代代物流產(chǎn)產(chǎn)業(yè)等提提供技術(shù)術(shù)性、知知識(shí)性服服務(wù)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)。具體包括括：研發(fā)和技技術(shù)服務(wù)務(wù)、信息息技術(shù)服服務(wù)、文文化創(chuàng)意意服務(wù)、、物流輔輔助服務(wù)務(wù)、有形形動(dòng)產(chǎn)租租賃服務(wù)務(wù)、鑒證證咨詢服服務(wù)、廣廣播影視視服務(wù)。3.征收范圍圍的特殊殊規(guī)定（1）視同銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物物單位或個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)者的下下列行為為，視同同銷(xiāo)售貨貨物：①將貨物物交付其其他單位位或者個(gè)個(gè)人代銷(xiāo)銷(xiāo)；②銷(xiāo)售代代銷(xiāo)貨物物；③設(shè)有兩兩個(gè)以上上機(jī)構(gòu)并并實(shí)行統(tǒng)統(tǒng)一核算算的納稅稅人，將將貨物從從一個(gè)機(jī)機(jī)構(gòu)移送送其他機(jī)機(jī)構(gòu)用于于銷(xiāo)售，，但相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)在同同一縣（（市）的的除外；④將自產(chǎn)產(chǎn)、委托托加工的的貨物用用于非增增值稅應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目；⑤將自產(chǎn)產(chǎn)、委托托加工的的貨物用用于集體體福利或或個(gè)人消消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)產(chǎn)、委托托加工或或購(gòu)進(jìn)的的貨物作作為投資資，提供供給其他他單位或或個(gè)體工工商戶；；⑦將自產(chǎn)產(chǎn)、委托托加工或或購(gòu)進(jìn)的的貨物分分配給股股東或投投資者；；⑧將自產(chǎn)產(chǎn)、委托托加工或或購(gòu)進(jìn)的的貨物無(wú)無(wú)償贈(zèng)送送其他單單位或個(gè)個(gè)人。上述第⑤⑤項(xiàng)所稱(chēng)稱(chēng)“集體體福利或或個(gè)人消消費(fèi)”是是指企業(yè)內(nèi)部部設(shè)置的的供職工工使用的的食堂、、浴室、、理發(fā)室室、宿舍舍、幼兒兒園等福福利設(shè)施施及設(shè)備備、物品品等，或或者以福福利、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、津津貼等形形式發(fā)放放給職工工個(gè)人的的物品?！纠}?單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)業(yè)稅改征征增值稅稅試點(diǎn)稅稅收政策策的規(guī)定定，下列列各項(xiàng)中中，不屬屬于營(yíng)業(yè)業(yè)稅改征征增值稅稅應(yīng)稅服服務(wù)的是是（））。A.廣告設(shè)計(jì)計(jì)B.有形動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)租賃C.不動(dòng)產(chǎn)租租賃D.鑒證咨詢?cè)兎?wù)答案：C【答案解解析】本本題考核核營(yíng)改增增的征稅稅范圍。。選項(xiàng)A、D：屬于納納入“營(yíng)營(yíng)改增””征稅范范圍的““部分現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)務(wù)業(yè)”；；選項(xiàng)B、C：根據(jù)““營(yíng)改增增”的有有關(guān)規(guī)定定，有形形動(dòng)產(chǎn)租租賃（包包括有形形動(dòng)產(chǎn)融融資租賃賃和有形形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)性租租賃）屬屬于營(yíng)業(yè)業(yè)稅改征征增值稅稅的征稅稅范圍，，但不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)租賃賃尚未納納入“營(yíng)營(yíng)改增””的范圍圍內(nèi)?！纠}?多選題】根據(jù)增值值稅法律律制度的的規(guī)定，，下列行行為中，，應(yīng)視同同銷(xiāo)售貨貨物，征征收增值值稅的有有（））。A.將自產(chǎn)貨貨物用于于非應(yīng)稅稅項(xiàng)目B.將外購(gòu)貨貨物用于于個(gè)人消消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨貨物無(wú)償償贈(zèng)送他他人D.將外購(gòu)貨貨物分配配給股東東答案：ACD【答案解解析】本本題考核核增值稅稅視同銷(xiāo)銷(xiāo)售。將將自產(chǎn)、、委托加加工的貨貨物用于于集體福福利或者者個(gè)人消消費(fèi)視同同銷(xiāo)售，，不包括括將外購(gòu)購(gòu)的貨物物用于個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)項(xiàng)中，應(yīng)應(yīng)視同銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物物征收增增值稅的的是（））。A.將自產(chǎn)摩摩托車(chē)作作為福利利發(fā)給職職工B.將自產(chǎn)鋼鋼材用于于修建廠廠房C.將外購(gòu)貨貨物分發(fā)發(fā)給職工工D.將購(gòu)進(jìn)的的轎車(chē)分分配給股股東答案：ABD【【答案解析析】本題考核核視同銷(xiāo)銷(xiāo)售。將將自產(chǎn)摩摩托車(chē)作作為福利利發(fā)給職職工屬于于將自產(chǎn)產(chǎn)貨物用用于集體體福利視視同銷(xiāo)售售；廠房房屬于不不動(dòng)產(chǎn)，，將自產(chǎn)產(chǎn)鋼材用用于修建建廠房屬屬于將自自產(chǎn)貨物物用于非非增值稅稅應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目，視視同銷(xiāo)售售；將外外購(gòu)貨物物分發(fā)給給職工不不視同銷(xiāo)銷(xiāo)售；將將購(gòu)進(jìn)的的轎車(chē)分分配給股股東視同同銷(xiāo)售。。（2）視同提提供應(yīng)稅稅服務(wù)單位和個(gè)個(gè)體工商商戶的下下列情形形，視同同提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)：①向其他他單位或或者個(gè)人人無(wú)償提提供交通通運(yùn)輸業(yè)業(yè)和部分分現(xiàn)代服服務(wù)業(yè)服服務(wù)，但但以公益活活動(dòng)為目目的或者者以社會(huì)會(huì)公眾為為對(duì)象的的除外。②財(cái)政部部和國(guó)家家稅務(wù)總總局規(guī)定定的其他他情形。。（3）混合銷(xiāo)銷(xiāo)售混合銷(xiāo)售售是指一項(xiàng)銷(xiāo)售售行為既既涉及貨貨物銷(xiāo)售售又涉及及提供非非增值稅稅應(yīng)稅勞勞務(wù)的銷(xiāo)銷(xiāo)售行為為。（4）兼營(yíng)非非應(yīng)稅勞勞務(wù)兼營(yíng)非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)是指納納稅人的的經(jīng)營(yíng)范圍圍既包括括銷(xiāo)售貨貨物和應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，又包包括提供供非應(yīng)稅稅勞務(wù)與混合銷(xiāo)銷(xiāo)售行為為不同的的是，兼兼營(yíng)非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)是指銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物物或應(yīng)稅稅勞務(wù)與與提供非非應(yīng)稅勞勞務(wù)不同同時(shí)發(fā)生生在同一一購(gòu)買(mǎi)者者身上，，也不發(fā)發(fā)生在同同一項(xiàng)銷(xiāo)銷(xiāo)售行為為中。（5）混業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)納稅人兼有不同同稅率或或者征收收率的銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物物、提供加加工修理理修配勞勞務(wù)或者者應(yīng)稅服服務(wù)的，，應(yīng)當(dāng)分分別核算算適用不不同稅率率或征收收率的銷(xiāo)銷(xiāo)售額，，未分別核核算銷(xiāo)售售額的，，從高適適用稅率率或征收收率?！竞闫罄先稳翁崾尽筷P(guān)于混合合銷(xiāo)售與與兼營(yíng)的的相關(guān)規(guī)規(guī)定詳見(jiàn)見(jiàn)后表。。【簡(jiǎn)化記憶憶】判斷混合合銷(xiāo)售的的關(guān)鍵是是“同時(shí)時(shí)”；判判斷兼營(yíng)營(yíng)的關(guān)鍵鍵是“并并”。

行為特征分類(lèi)稅務(wù)處理典型案例混合銷(xiāo)售“一項(xiàng)”銷(xiāo)售行為既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅混合銷(xiāo)售繳納增值稅銷(xiāo)售空調(diào)的同時(shí)提供安裝勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售繳納營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售煙、酒、飲料兼營(yíng)納稅人“多元化”經(jīng)營(yíng)，既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目兼營(yíng)分別核算分別繳納；未分別核算由稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美食城一種稅不同稅目兼營(yíng)（混業(yè)）分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率文化館出租場(chǎng)地【例題?單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)業(yè)稅法律律制度的的規(guī)定，，下列混混合銷(xiāo)售售行為中中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)一并征征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅的是是（））。A.貿(mào)易公司司銷(xiāo)售貨貨物同時(shí)時(shí)負(fù)責(zé)安安裝B.百貨商店店銷(xiāo)售商商品同時(shí)時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)運(yùn)輸C.建筑公司司提供建建筑業(yè)勞勞務(wù)的同同時(shí)銷(xiāo)售售自產(chǎn)貨貨物并實(shí)實(shí)行分別別核算D.餐飲公司司提供餐餐飲服務(wù)務(wù)的同時(shí)時(shí)銷(xiāo)售酒酒水答案：D【答案解解析】本本題考核核混合銷(xiāo)銷(xiāo)售的規(guī)規(guī)定。選選項(xiàng)A、B屬于增值值稅的混混合銷(xiāo)售售；選項(xiàng)項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)業(yè)稅的特特殊混合合銷(xiāo)售行行為，分分別征稅稅?！纠}?多選題】根據(jù)稅收收相關(guān)法法律制度度的規(guī)定定，下列列銷(xiāo)售行行為中，，屬于兼兼營(yíng)行為為的有（（）。。A.建筑安裝裝公司提提供建筑筑安裝勞勞務(wù)的同同時(shí)銷(xiāo)售售自產(chǎn)鋁鋁合金門(mén)門(mén)窗B.旅游公司司在提供供組團(tuán)旅旅游服務(wù)務(wù)的同時(shí)時(shí)銷(xiāo)售紀(jì)紀(jì)念品C.建材商店店銷(xiāo)售建建材，并并從事裝裝修、裝裝飾業(yè)務(wù)務(wù)D.花店銷(xiāo)售售鮮花，，并承接接婚慶服服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)答案：CD【答案解解析】本本題考核核兼營(yíng)行行為。選選項(xiàng)A屬于增值值稅的混混合銷(xiāo)售售；選項(xiàng)項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)業(yè)稅的混混合銷(xiāo)售售；選項(xiàng)項(xiàng)CD屬于兼營(yíng)營(yíng)行為。。（三）增增值稅的的納稅人人增值稅納納稅人是是指稅法法規(guī)定負(fù)負(fù)有繳納納增值稅稅義務(wù)的的單位和和個(gè)人。。在我國(guó)國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售、進(jìn)進(jìn)口貨物物或者提提供加工工、修理理、修配配勞務(wù)以以及應(yīng)稅稅服務(wù)的的單位和和個(gè)人，，為增值值稅納稅稅人。按按照經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模的的大小和和會(huì)計(jì)核核算健全全與否等等標(biāo)準(zhǔn)，，增值稅稅納稅人人可分為為一般納稅稅人和小小規(guī)模納納稅人。1.增值稅一一般納稅稅人（1）一般納納稅人是是指年應(yīng)應(yīng)征增值值稅銷(xiāo)售售額（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)“年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額”，包括括一個(gè)公公歷年度度內(nèi)的全全部應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額額）超過(guò)《增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則》規(guī)定的小小規(guī)模納納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的企企業(yè)和企企業(yè)性單單位。一般納稅稅人的特特點(diǎn)是增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額可以抵抵扣銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額。。下列納稅稅人不屬屬于一般般納稅人人：①年應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額額未超過(guò)過(guò)小規(guī)模模納稅人人標(biāo)準(zhǔn)的的企業(yè)；；②除個(gè)體體經(jīng)營(yíng)者者以外的的其他個(gè)個(gè)人；③非企業(yè)業(yè)性單位位；④不經(jīng)常常發(fā)生增增值稅應(yīng)應(yīng)稅行為為的企業(yè)業(yè)。（2）小規(guī)模模納稅人人小規(guī)模納納稅人是是指年銷(xiāo)銷(xiāo)售額在在規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以下下，并且且會(huì)計(jì)核核算不健健全，不不能按規(guī)規(guī)定報(bào)送送有關(guān)稅稅務(wù)資料料的增值值稅納稅稅人。小規(guī)模納納稅人的的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是：：①?gòu)氖仑浳镂锷a(chǎn)或或者提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)的納納稅人，，以及以以從事貨貨物生產(chǎn)產(chǎn)或者提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)為為主，并并兼營(yíng)貨貨物批發(fā)發(fā)或者零零售的納納稅人，，年應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額額在50萬(wàn)元以下下（含本本數(shù)，下下同）的：“以以從事貨貨物生產(chǎn)產(chǎn)或者提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)為為主”是是指納稅稅人的年年貨物生生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的的銷(xiāo)售額額占全年年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額的的比重在在50%。②對(duì)上述規(guī)定定以外的的納稅人人，年應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售售額在80萬(wàn)元以下下的。③對(duì)提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)的，年年應(yīng)稅服服務(wù)銷(xiāo)售售額在500萬(wàn)元以下下的。除此之外外，還有有三種特特殊情形形：①小規(guī)模模納稅人人會(huì)計(jì)核核算健全全，能夠夠提供準(zhǔn)準(zhǔn)確稅務(wù)務(wù)資料的的，可以向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)一般般納稅人人資格認(rèn)認(rèn)定，成成為一般般納稅人人。②年應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額額超過(guò)小小規(guī)模納納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人人按小規(guī)模模納稅人人納稅。。③非企業(yè)業(yè)性單位位、不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生生應(yīng)稅行行為的企企業(yè)可選擇按小規(guī)模模納稅人人納稅。。除國(guó)家稅稅務(wù)總局局另有規(guī)規(guī)定外，，一經(jīng)認(rèn)定定為一般般納稅人人后，不不得轉(zhuǎn)為為小規(guī)模模納稅人人。【恒企老任任提示】一般納稅稅人與小小規(guī)模納納稅人的的區(qū)別詳詳見(jiàn)后表表！分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型：50萬(wàn)元以下

非生產(chǎn)型：80萬(wàn)元以下應(yīng)稅服務(wù)：500萬(wàn)元以下①個(gè)人；（非個(gè)體戶）

②非企業(yè)性單位；

③不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

【注意】①為必須②③可選擇。簡(jiǎn)易征稅；

不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）；一般納稅人超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制；

可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！纠}·單選題】按照現(xiàn)行行規(guī)定，，下列納納稅人符符合一般般納稅人人年應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額額認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的是是（））。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額120萬(wàn)元的從從事貨物物生產(chǎn)的的納稅人人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額60萬(wàn)元的從從事貨物物零售的的納稅人人C.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額50萬(wàn)元的從從事貨物物生產(chǎn)的的納稅人人D.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額40萬(wàn)元從事事貨物生生產(chǎn)的納納稅人答案：A【解析】本題考核核增值稅稅一般納納稅人認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)?！纠}·單選題】下列納稅稅人中，，不屬于于增值稅稅一般納納稅人的的有（））。A.年銷(xiāo)售額額為60萬(wàn)元的從從事貨物物生產(chǎn)的的個(gè)體經(jīng)經(jīng)營(yíng)者B.年銷(xiāo)售額額為100萬(wàn)元的從從事貨物物批發(fā)的的個(gè)人C.年銷(xiāo)售額額為60萬(wàn)元的從從事貨物物生產(chǎn)的的企業(yè)D.年銷(xiāo)售額額為100萬(wàn)元的從從事貨物物批發(fā)零零售的企企業(yè)答案：B【【答案解析析】本題考核核增值稅稅一般納納稅人。。個(gè)人即即使達(dá)到到一般納納稅人納納稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)也不屬屬于一般般納稅人人。【例題·多選題】下列選項(xiàng)項(xiàng)中，可可以選擇擇按小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)納稅的的有（））。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額未未超過(guò)一一般納稅稅人認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)，，但會(huì)計(jì)計(jì)核算健健全的企企業(yè)B.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額超超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的其他他個(gè)人C.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額超超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的非企企業(yè)性單單位D.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額超超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生生應(yīng)稅行行為的企企業(yè)答案：ACD（四）增增值稅的的扣繳義義務(wù)人中華人民民共和國(guó)國(guó)境外（（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)境外外）的單單位或者者個(gè)人在在境內(nèi)提提供應(yīng)稅稅服務(wù)，，在境內(nèi)內(nèi)未設(shè)有有經(jīng)營(yíng)機(jī)機(jī)構(gòu)的，，以其代代理人為為增值稅稅扣繳義義務(wù)人；；在境內(nèi)沒(méi)沒(méi)有代理理人的，，以接受受方為增增值稅扣扣繳義務(wù)務(wù)人。境外單位位或者個(gè)個(gè)人在境境內(nèi)提供供應(yīng)稅服服務(wù)，在在境內(nèi)未未設(shè)有經(jīng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)的，扣扣繳義務(wù)務(wù)人按照照下列公公式計(jì)算算應(yīng)扣繳繳稅額：：應(yīng)扣繳稅稅額=接受方支支付的價(jià)價(jià)款÷（1+稅率）×稅率（五）增增值稅稅稅率1.基本稅率率增值稅的的基本稅率率為17%。2.低稅率除基本稅稅率以外外，下列列貨物按按照低稅稅率征收收增值稅稅：（1）下列應(yīng)稅稅貨物按按照13%:①糧食、、食用植植物油、、食用鹽鹽、農(nóng)產(chǎn)品；②自來(lái)水水、暖氣氣、冷氣氣、熱水水、煤氣氣、石油油液化氣氣、天然然氣、沼沼氣、居民用煤煤炭制品品；③圖書(shū)、、報(bào)紙、、雜志、、音像制制品、電電子出版版物；④飼料、、化肥、、農(nóng)藥、、農(nóng)機(jī)（不包括括農(nóng)機(jī)零零部件））、農(nóng)膜膜、二甲甲醚；（2）下列應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)按照低低稅率征征收增值值稅：①提供交通通運(yùn)輸業(yè)業(yè)服務(wù)、、郵政業(yè)業(yè)服務(wù)，，稅率為為11%。②提供現(xiàn)代代服務(wù)業(yè)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)租賃賃服務(wù)除除外），，稅率為6%。有形動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)租賃服服務(wù)稅率率為17%。3.零稅率（1）納稅人人出口貨物物，一般般適用零零稅率，國(guó)務(wù)院院另有規(guī)規(guī)定的除除外；（2）單位和和個(gè)人提提供的國(guó)際運(yùn)輸輸服務(wù)、、向境外外單位提提供的研研發(fā)服務(wù)務(wù)和設(shè)計(jì)計(jì)服務(wù)以以及財(cái)政政部和國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)規(guī)定的其其他應(yīng)稅稅服務(wù)，，稅率為為零。4.征收率自2009年1月1日起，小規(guī)模納納稅人增增值稅征征收率調(diào)調(diào)整為3%。納稅人提提供適用用不同稅稅率或者者征收率率的應(yīng)稅稅服務(wù)，，應(yīng)當(dāng)分分別核算算適用不不同稅率率或者征征收率的的銷(xiāo)售額額；未分分別核算算的，從從高適用用稅率。?！纠}·判斷題】增值稅一一般納稅稅人從事事增值稅稅應(yīng)稅行行為，一一律適用用17%的基本稅稅率。（（）答案：×【解析】增值稅中中對(duì)于一一些基本本生活必必需品，，像糧食食、圖書(shū)書(shū)等是適適用低稅稅率13%的?！纠}?多選題】根據(jù)增值值稅有關(guān)關(guān)規(guī)定，，下列產(chǎn)產(chǎn)品中，，適用13%的稅率的的有（））。A.農(nóng)機(jī)配件件B.自來(lái)水C.飼料D.煤炭答案：BC【答案解解析】本本題考核核增值稅稅低稅率率適用范范圍。農(nóng)農(nóng)機(jī)整機(jī)機(jī)適用13%的稅率，，農(nóng)機(jī)配配給不適適用；居居民用煤煤炭制品品適用13%的稅率；；自來(lái)水水、飼料料適用13%的稅率。。（六）增增值稅一一般納稅稅人應(yīng)納納稅額的的計(jì)算我國(guó)增值值稅實(shí)行行扣稅法法。一般納稅稅人憑增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票及其他他合法扣扣稅憑證證注明稅稅款進(jìn)行行抵扣，，其應(yīng)納納增值稅稅的計(jì)算算公式為為：應(yīng)納稅額額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額一一當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額=當(dāng)期銷(xiāo)售售額×適用稅率率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額額銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額=銷(xiāo)售額×稅率（（1）銷(xiāo)售額額包括向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方收收取的全全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外外費(fèi)用。。但是不不包括向向購(gòu)買(mǎi)方方收取的的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額和其其他符合合稅法規(guī)規(guī)定的費(fèi)費(fèi)用。如果銷(xiāo)售售貨物是是消費(fèi)稅稅應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品或者者進(jìn)口產(chǎn)產(chǎn)品，則則全部?jī)r(jià)價(jià)款中包括消費(fèi)費(fèi)稅或關(guān)關(guān)稅。價(jià)外費(fèi)用用不包括括下列項(xiàng)項(xiàng)目：①①受托托加工應(yīng)應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的消消費(fèi)品所所“代收收代繳””的消費(fèi)費(fèi)稅。②符合條條件的““代墊””運(yùn)費(fèi)。。A、承運(yùn)部部門(mén)的運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票票開(kāi)具給給購(gòu)貨方方B、納稅人人將該項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給購(gòu)購(gòu)貨方③同時(shí)符合以下下條件代代為收取取的政府府性基金金和行政政事業(yè)性性收費(fèi)A、由國(guó)務(wù)務(wù)院或者者財(cái)政部部批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的政政府性基基金；B、由國(guó)務(wù)務(wù)院或者者省級(jí)人人民政府府及其財(cái)財(cái)政、價(jià)價(jià)格主管管部門(mén)批批準(zhǔn)設(shè)立立的行政政事業(yè)性性收費(fèi)；；C、收取時(shí)時(shí)開(kāi)具省省級(jí)以上上財(cái)政部部門(mén)印制制的財(cái)政政票據(jù)；；D、所收款款項(xiàng)全額額上繳財(cái)財(cái)政。④銷(xiāo)售貨貨物的同同時(shí)“代”辦辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方收收取的保保險(xiǎn)費(fèi)，，以及向向購(gòu)買(mǎi)方方收取的的“代”購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方繳繳納的車(chē)車(chē)輛購(gòu)置置稅、車(chē)車(chē)輛牌照照費(fèi)。（2）含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額的的換算：：不含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售售額÷（1+稅率）【恒企老任任提示】題目出現(xiàn)現(xiàn)以下說(shuō)說(shuō)法則給給出的金金額為含含稅銷(xiāo)售售額：①含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額；；②零售；；③價(jià)外費(fèi)費(fèi)用（如如逾期包包裝物押押金）；；④普通發(fā)發(fā)票?！纠}·單選題】財(cái)信公司司為增值值稅一般般納稅人人，其銷(xiāo)銷(xiāo)售鋼材材一批，，含增值值稅的價(jià)價(jià)格為23400元，適用用的增值值稅稅率率為17%。則其增增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額為（））元。。A.3400B.3978C.2600D.3042【答案】A【解析】不含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額=23400÷÷（1+17%）=20000（元）增增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額=20000××17%%=3400（元）。?！纠}?單選題】甲公司為為增值稅稅一般納納稅人，，本月銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品品一批，，取得不不含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，同同時(shí)向?qū)?duì)方收取取包裝物物租金1000元，已知知增值稅稅稅率為為17%，則甲公公司本月月增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為（（）元元。A.14675B.17000C.17145D.17170答案：C【答案解解析】本本題考核核增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅的計(jì)算算。甲公公司本月月增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額=100000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%==17145元。2.進(jìn)項(xiàng)稅額額除除稅法法規(guī)定不不得抵扣扣的項(xiàng)目目外。準(zhǔn)予抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額主主要有：（（1）從銷(xiāo)售售方取得得的“增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票”上注注明的增增值稅額額。（（2）從海關(guān)關(guān)取得的的“海關(guān)關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)”上上注明的的增值稅稅額。（（3）購(gòu)進(jìn)免免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，按按照買(mǎi)價(jià)價(jià)和l3%的扣除率率，計(jì)算算抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。計(jì)算公式式：進(jìn)項(xiàng)稅額額=買(mǎi)價(jià)×扣除率（4）接受境境外單位位或者個(gè)個(gè)人提供供的應(yīng)稅稅服務(wù)，，從稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)或或境內(nèi)代代理人取取得的解解繳稅款款的稅收收繳款憑憑證上注注明的增增值稅。?！纠}·單選題】財(cái)信公司司為增值值稅一般般納稅人人，其本本月進(jìn)口口產(chǎn)品200000元，海關(guān)關(guān)征收34000元增值稅稅；向農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)者購(gòu)入入免稅產(chǎn)產(chǎn)品30000元；購(gòu)入入原材料料300000元，增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票上上注明的的增值稅稅額為51000元。本月月銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品1000000元，適用用的增值值稅稅率率為17%，則該企企業(yè)本月月應(yīng)繳納納的增值值稅稅額額為（））元。。A.80960B.81100C.80995D.114960答案：B【解析】本月增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=34000++30000××13%%+51000=88900（元）本本月增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額=1000000×17%==170000（元）本本月應(yīng)繳繳納的增增值稅稅稅額=170000-88900=81100（元）【例題?不定項(xiàng)選選擇題】甲公司為為增值稅稅一般納納稅人，，主要提提供汽車(chē)車(chē)銷(xiāo)售、、維修服服務(wù)。2014年1月甲公司司有關(guān)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)如下：：（1）進(jìn)口越越野車(chē)一一批，取取得海關(guān)關(guān)進(jìn)口增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)，注注明增值值稅為170萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)維維修用原原材料及及零配件件，取得得的防偽偽稅控增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票注明的的金額為為680萬(wàn)元，稅稅額為115..6萬(wàn)元。（3）支付進(jìn)進(jìn)貨運(yùn)輸輸費(fèi)用，，取得的的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票上注注明的運(yùn)運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，增增值稅稅稅額為0.55萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售小小型客車(chē)車(chē)取得含含稅銷(xiāo)售售額9360萬(wàn)元，銷(xiāo)銷(xiāo)售小型型客車(chē)零零配件取取得含稅稅銷(xiāo)售額額18.72萬(wàn)元（5）銷(xiāo)售汽汽車(chē)內(nèi)裝裝飾飾品品，取得得含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額175..5萬(wàn)元（6）對(duì)外提提供汽車(chē)車(chē)維修服服務(wù)，取取得含稅稅銷(xiāo)售額額117萬(wàn)元已知：該該企業(yè)適適用的增增值稅稅稅率為17%，增值稅稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票，專(zhuān)專(zhuān)用繳款款書(shū)，運(yùn)運(yùn)輸發(fā)票票均通過(guò)過(guò)認(rèn)證，，上月末末留抵的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為16萬(wàn)元，根根據(jù)上述述資料回回答下列列問(wèn)題。。1.甲公司當(dāng)當(dāng)月允許許抵扣的的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額是（（）。。A.購(gòu)進(jìn)維修修用原材材料及配配件的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額B.上月末留留抵的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額C.進(jìn)口越野野車(chē)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額D.支付進(jìn)貨貨運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額答案：ABCD2.甲公司當(dāng)當(dāng)月發(fā)生生的下列列業(yè)務(wù)中中，應(yīng)按按照“加加工、修修理修配配勞務(wù)””申報(bào)繳繳納增值值稅的是是（））。A.提供汽車(chē)車(chē)維修服服務(wù)B.銷(xiāo)售小型型客車(chē)零零配件C.銷(xiāo)售小型型客車(chē)D.銷(xiāo)售汽車(chē)車(chē)內(nèi)裝飾飾飾品答案：A3.甲公司當(dāng)當(dāng)月允許許抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的下列列計(jì)算中中正確的的是（））。A.170（萬(wàn)元））B.170+0.55=170.55（萬(wàn)元））C.170+115..6+0.55=286.15（萬(wàn)元））D.170+115..6+0.55+16=302.15（萬(wàn)元））答案：D4.下列關(guān)于于甲公司司當(dāng)月各各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)繳納納的增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額計(jì)計(jì)算正確確的為（（）。。A.銷(xiāo)售小型型客車(chē)應(yīng)應(yīng)納增值值稅9360÷（1+17%）×17%%=1360（萬(wàn)元））B.銷(xiāo)售小型型客車(chē)零零配件應(yīng)應(yīng)納增值值稅18.72÷（1+17%）×17%%=2..72（萬(wàn)元））C.銷(xiāo)售汽車(chē)車(chē)內(nèi)裝飾飾飾品應(yīng)應(yīng)納增值值稅175..5÷（1+17%）×17%%=25.5（萬(wàn)元））D.對(duì)外提供供汽車(chē)維維修服務(wù)務(wù)應(yīng)納增增值稅117÷÷（1+17%）×17%%=17（萬(wàn)元））答案：ABCD（七）增增值稅小小規(guī)模納納稅人應(yīng)應(yīng)納稅額額的計(jì)算算小規(guī)模納納稅人銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物物、提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)或者者服務(wù)，，實(shí)行按按照銷(xiāo)售售額和征征收率計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅額的的簡(jiǎn)易辦辦法，并并不得抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。。其應(yīng)納稅稅額計(jì)算算公式為為：應(yīng)納稅額額=銷(xiāo)售額×征收率【例題·單選題】根據(jù)我國(guó)國(guó)《增值稅暫暫行條例例》的規(guī)定，，某零售售商店2011年的銷(xiāo)售售額為60萬(wàn)元（含含增值稅稅），則則應(yīng)納增增值稅為為（））萬(wàn)元。。A.1..08B..1.8C.1..75D..10..2答案：C【解析】由題目知知，該商商店為小小規(guī)模納納稅人，，所以應(yīng)應(yīng)納增值值稅=60//（1+3%%）*3%=1.75萬(wàn)元?！纠}?單選題】某小型工工業(yè)企業(yè)業(yè)為增值值稅小規(guī)規(guī)模納稅稅人。2014年3月取得含含稅銷(xiāo)售售收入8.48萬(wàn)元；購(gòu)購(gòu)進(jìn)原材材料一批批，支付付貨款2.12萬(wàn)元。已已知該企企業(yè)適用用的增值值稅征收收率為3%。該企業(yè)業(yè)當(dāng)月應(yīng)應(yīng)繳納的的增值稅稅稅額為為（））萬(wàn)元。。A.0..25B.0.18C.0..15D.0.12答案：A【答案解解析】本本題考核核小規(guī)模模納稅人人應(yīng)納稅稅額計(jì)算算。小規(guī)規(guī)模納稅稅人的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅是是不能抵抵扣的，，所以，，其應(yīng)納納增值稅稅稅額＝＝8.48÷（1＋3%）×3%＝0.25（萬(wàn)元））?！竞闫罄先稳瓮卣埂恳曂N(xiāo)售售貨物行行為銷(xiāo)售售額的確確定：①按納稅人最最近時(shí)期期同類(lèi)貨貨物的平平均銷(xiāo)售售價(jià)格確定；②按其他納稅稅人最近近時(shí)期同同類(lèi)貨物物的平均均銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格確定；③按組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格確定定。其計(jì)計(jì)算公式式為：組成計(jì)稅稅價(jià)格=成本×（1＋成本利利潤(rùn)率））【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為為增值稅稅一般納納稅人，，2013年5月有關(guān)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)如如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)備備一批，，開(kāi)出增增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票中注明明的銷(xiāo)售售額為20000元，稅額額為3400元，另開(kāi)開(kāi)出一張張普通發(fā)發(fā)票，收收取包裝裝費(fèi)234元；（2）銷(xiāo)售三三批同一一規(guī)格、、質(zhì)量的的貨物，，每批各各1000件，不含含增值稅稅銷(xiāo)售額額分別為為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)定，，第三批批銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格每件件60元明顯偏偏低并且且無(wú)正當(dāng)當(dāng)理由；；（3）將自產(chǎn)產(chǎn)的一批批產(chǎn)品200件作為職職工福利利發(fā)放給給本企業(yè)業(yè)職工，，市場(chǎng)售售價(jià)為每每件500元。本月的增增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額為多少少？『答案解析析』（1）銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)備備產(chǎn)生的的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅=3400+234÷÷（1+17%）×17%%=3434（元）（2）銷(xiāo)售貨貨物產(chǎn)生生的增值值稅稅額額=[200+180++（200++180）÷2]××1000×17%=96900（元）（3）自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放放給職工工產(chǎn)生的的增值稅稅=200×500×17%==17000（元）因此當(dāng)月月的增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額為為：=3434+96900+17000=117334（元）（八）增增值稅的的征收管管理1.納稅義務(wù)務(wù)的發(fā)生生時(shí)間（1）采用直直接收款款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物物，不論論貨物是是否發(fā)出出，均為為收到銷(xiāo)銷(xiāo)售款或或者取得得索取銷(xiāo)銷(xiāo)售款憑憑證的當(dāng)當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)發(fā)票的，，為開(kāi)具具發(fā)票的的當(dāng)天。納稅人提提供應(yīng)稅稅服務(wù)的的，為收收訖銷(xiāo)售售款或者者取得銷(xiāo)銷(xiāo)售款項(xiàng)項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天；；先開(kāi)具發(fā)發(fā)票的，，為開(kāi)具具發(fā)票的的當(dāng)天。。收訖銷(xiāo)售售款項(xiàng)是是指納稅稅人提供供應(yīng)稅服服務(wù)過(guò)程程中或者者完成后后收到款款項(xiàng)。取得索取取銷(xiāo)售款款項(xiàng)憑證證的當(dāng)天天，是指指書(shū)面合合同確定定的付款款日期；；未簽訂書(shū)書(shū)面合同同或者書(shū)書(shū)面合同同未確定定付款日日期的，，為應(yīng)稅稅服務(wù)完完成的當(dāng)當(dāng)天。（2）采取托托收承付付和委托托銀行收收款方式式銷(xiāo)售貨貨物，為為發(fā)出貨貨物并辦辦妥托收收手續(xù)的的當(dāng)天。。（3）采取賒銷(xiāo)銷(xiāo)和分期期收款方方式銷(xiāo)售售貨物，，為書(shū)面面合同約約定的收收款當(dāng)天天，無(wú)書(shū)面面合同或或者書(shū)面面合同沒(méi)沒(méi)有約定定收款日日期的，，為貨物物發(fā)出的的當(dāng)天。。（4）采取預(yù)收收貨款方方式銷(xiāo)售售貨物，，為貨物物發(fā)出的的當(dāng)天；但生產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)售生生產(chǎn)工期期超過(guò)12個(gè)月的大大型機(jī)械械設(shè)備、、船舶、、飛機(jī)等等貨物，，為收到到預(yù)收款款或者書(shū)書(shū)面合同同約定的的收款日日期的當(dāng)當(dāng)天。納稅人提供有形形動(dòng)產(chǎn)租租賃服務(wù)務(wù)采取預(yù)預(yù)收款方方式的，，其納稅稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間間為收到到預(yù)收款款的當(dāng)天天（5）委托其其他納稅稅人代銷(xiāo)銷(xiāo)貨物，，為收到代代銷(xiāo)單位位的代銷(xiāo)銷(xiāo)清單或或者收到到全部或或者部分分貨款的的當(dāng)天。未收到代代銷(xiāo)清單單及貨款款的，為為發(fā)出代代銷(xiāo)貨物物滿180天的當(dāng)天天。（6）銷(xiāo)售應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，為提提供勞務(wù)務(wù)同時(shí)收收訖銷(xiāo)售售款或者者取得索索取銷(xiāo)售售款的憑憑據(jù)的當(dāng)當(dāng)天。（7）納稅人人發(fā)生視同同銷(xiāo)售貨貨物行為為，為貨貨物移送送的當(dāng)天天。納稅人發(fā)發(fā)生視同同提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)行為的的，其納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間為應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)完成的的當(dāng)天。。（8）納稅人人進(jìn)口貨貨物，納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間為報(bào)報(bào)關(guān)進(jìn)口口的當(dāng)天天。（9）增值稅稅扣繳義義務(wù)發(fā)生生時(shí)間為為納稅人人增值稅稅納稅義義務(wù)發(fā)生生的當(dāng)天天。2.納稅期限限增值稅的的納稅期期限分別別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者者1個(gè)季度，納稅人人的具體體納稅期期限，由由主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)根據(jù)納納稅人應(yīng)應(yīng)納稅額額的大小小分別核核定；以1個(gè)季度為為納稅期期限的規(guī)規(guī)定適用用于小規(guī)規(guī)模納稅稅人以及財(cái)政政部和國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)規(guī)定的其其他納稅稅人；不能按照照固定期期限納稅稅的，可可以按次次納稅。。納稅人以以1個(gè)月或者者1個(gè)季度為為1個(gè)納稅期期的，自自納稅期期滿之日日起15日內(nèi)申報(bào)報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期期的，自自期滿之日日起5日內(nèi)預(yù)繳繳稅款，，于次月月1日起15日內(nèi)申報(bào)報(bào)納稅并并結(jié)清上上月應(yīng)納納稅款。納稅人進(jìn)進(jìn)口貨物物，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自海關(guān)關(guān)填發(fā)稅稅款繳納納書(shū)之日日起15日內(nèi)繳納稅款款。3.納稅地點(diǎn)點(diǎn)固定業(yè)戶戶應(yīng)當(dāng)向向其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地的主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)申報(bào)報(bào)納稅。。固定業(yè)戶戶到外縣縣（市））銷(xiāo)售貨貨物或者者應(yīng)稅勞勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向其其機(jī)構(gòu)所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)開(kāi)具具《外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)稅稅收管理理證明》，并向其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納納稅。未開(kāi)具該該證明的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向銷(xiāo)售售地或者者勞務(wù)發(fā)發(fā)生地的的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納納稅。非固定業(yè)業(yè)戶銷(xiāo)售售貨物或或者提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)銷(xiāo)售地或或者勞務(wù)務(wù)發(fā)生地地的主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅。。進(jìn)口貨物物向報(bào)關(guān)關(guān)地海關(guān)關(guān)申報(bào)納納稅?？劾U義務(wù)務(wù)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)向其機(jī)機(jī)構(gòu)所在在地或者者居住地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)繳繳納其扣扣繳的稅稅款?！纠}·單選題】增值稅的的納稅期期限不包包括（））。A.1日B.7日C.1個(gè)月D.1個(gè)季度答案：B【例題·單選題】納稅人進(jìn)進(jìn)口貨物物，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自海關(guān)關(guān)填發(fā)海海關(guān)進(jìn)口口增值稅稅專(zhuān)用繳繳款書(shū)之之日起（（）內(nèi)內(nèi)繳納稅稅款。A.3日B.7日C.10日D.15日答案：D【例題·多選題】下列關(guān)于于增值稅稅納稅義義務(wù)發(fā)生生時(shí)間說(shuō)說(shuō)法正確確的為（（）。。A.采用托收收承付和和委托銀銀行收款款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物物，為辦辦妥托收收手續(xù)的的當(dāng)天B.采用賒銷(xiāo)銷(xiāo)和分期期收款方方式銷(xiāo)售售貨物，，為合同同約定的的收款日日期的當(dāng)當(dāng)天C.采用預(yù)收收貨款方方式銷(xiāo)售售貨物，，為貨物物發(fā)出的的當(dāng)天D.委托其