中國C2C發(fā)展形成兩派觀點淘寶易趣再戰(zhàn)論

第十五章企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的概念，是對在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。二、企業(yè)業(yè)所得稅稅的特點點（一）征征稅對象象是所得得額企業(yè)所得得稅的征征稅對象象為所得得額，即即為納稅稅人每一一納稅年年度的收收入總額額，減除除不征稅稅收入、、免稅收收入、各各項扣除除以及允允許彌補補的以前前年度虧虧損后的的余額。。它既不不是企業(yè)業(yè)實現(xiàn)的的利潤額額，也不不是企業(yè)業(yè)的銷售售額或營營業(yè)額。。（二）應應納稅所所得額的的計算程程序復雜雜企業(yè)所得得稅的計計稅依據(jù)據(jù)是應納納稅所得得額。應應納稅所所得額與與企業(yè)賬賬面的會會計利潤潤是兩個個不同的的概念，，二者既既有聯(lián)系系又有區(qū)區(qū)別。應應納稅所所得額是是企業(yè)按按照會計計準則規(guī)規(guī)定進行行核算得得出利潤潤的基礎礎上，根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法的規(guī)規(guī)定做相相應的調(diào)調(diào)整后得得出的。。（三）征征稅以量量能負擔擔為原則則企業(yè)所得得稅以納納稅人的的生產(chǎn)、、經(jīng)營所所得和其其他所得得為稅基基，貫徹徹量能負負擔的原原則，即即所得多多的多征征，所得得少的少少征，無無所得的的不征。。（四））一般實實行按年年計征，，分期預預繳，年年終匯算算清繳的的征收辦辦法會計利潤潤是應納納稅所得得額的基基礎，而而利潤是是企業(yè)一一定時期期生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營成果果的最終終反映，，一般是是按年度度計算和和衡量的的。第二節(jié)企企業(yè)業(yè)所得稅稅的征稅稅對象和和納稅人人一、納稅稅人（一）納納稅人的的具體范范圍企業(yè)所得得稅的納納稅人，，是指在在中華人人民共和和國境內(nèi)內(nèi)的內(nèi)資資企業(yè)、、外商投投資企業(yè)業(yè)、外國國企業(yè)和和其他取取得收入入的組織織（以下下統(tǒng)稱企企業(yè)）。。企業(yè)所所得稅納納稅人具具體包括括：按國國家有關關規(guī)定注注冊、登登記，并并實行獨獨立經(jīng)濟濟核算的的國有企企業(yè)、集集體企業(yè)業(yè)、私營營企業(yè)、、聯(lián)營企企業(yè)、股股份制企企業(yè)；在在中國境境內(nèi)依法法設立的的的外商商投資企企業(yè)和外外國企業(yè)業(yè)；經(jīng)國國家有關關部門批批準，依依法注冊冊、登記記并實行行獨立核核算的有有生產(chǎn)、、經(jīng)營所所得和其其他所得得的事業(yè)業(yè)單位、、社會團團體等組組織。（二）居居民企業(yè)業(yè)和非居居民企業(yè)業(yè)《企業(yè)所得得稅法》將企業(yè)分分為居民民企業(yè)和和非居民民企業(yè)。。居民企業(yè)業(yè)，是指指依法在在中國境境內(nèi)成立立，或者者依照外外國（地地區(qū)）法法律成立立但實際際管理機機構在中中國境內(nèi)內(nèi)的企業(yè)業(yè)。非居民企企業(yè)，是是指依照照外國（（地區(qū)））法律成成立實際際管理機機構不在在中國境境內(nèi)，但但在中國國境內(nèi)設設立機構構、場所所的，或或者在中中國境內(nèi)內(nèi)未設立立機構、、場所，，但有來來源于中中國境內(nèi)內(nèi)所得的的企業(yè)。。二、征稅稅對象企業(yè)所得得稅的征征稅對象象是納稅稅人每一一納稅年年度取得得的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營營所得和和其他所所得。（一）居居民企業(yè)業(yè)的征稅稅對象居民企業(yè)業(yè)應當就就其來源源于中國國境內(nèi)、、境外的的所得繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅。也就就是說，，居民企企業(yè)負有有全面納納稅義務務，應就就其中國國境內(nèi)、、境外全全部所得得納稅。。（二）非非居民企企業(yè)的征征稅對象象非居民企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)設立機機構、場場所的，，應當就就其所設設機構、、場所取取得的來來源于中中國境內(nèi)內(nèi)的所得得，以及及發(fā)生在在中國境境外但與與其所設設機構、、場所有有實際聯(lián)聯(lián)系的所所得，繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅。非居民企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)未設立立機構、、場所的的，應當當就其所所設機構構、場所所取得的的來源于于中國境境內(nèi)的所所得，以以及發(fā)生生在中國國境外但但與其所所設機構構、場所所有實際際聯(lián)系的的所得，，繳納企企業(yè)所得得稅。非非居民企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)未設立立機構、、場所的的或者雖雖設立機機構，場場所但取取得的所所得與其其所設機機構、場場所沒有有實際聯(lián)聯(lián)系的，，應當就就其來源源于中國國境內(nèi)的的所得繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅。也就就是非居居民企業(yè)業(yè)負有有有限納稅稅義務，，僅就其其來源于于中國境境內(nèi)的所所得納稅稅。為了避免免國際雙雙重征稅稅，《企業(yè)所得得稅法》又規(guī)定，，居民企企業(yè)來源源于中國國境外的的應稅所所得和非非居民企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)設立機機構、場場所，取取得發(fā)生生在中國國境外但但與該機機構、場場所有實實際聯(lián)系系的應稅稅所得，，已在境境外繳納納的所得得稅稅額額，可以以從其當當期應納納稅額中中抵免，，抵免限限額為該該項所得得依照本本法規(guī)定定計算的的應納稅稅額；超過抵免免限額的的部分，，可以在在以后五五個年度度內(nèi)，用用每年度度抵免限限額抵免免當年應應抵稅額額后的余余額進行行抵補。。而居民民企業(yè)從從其直接接或者間間接控制制的外國國企業(yè)分分得的來來源于中中國境外外的股息息、紅利利等權益益性投資資收益，，外國企企業(yè)的境境外實際際繳納的的所得稅稅稅額中中屬于該該項所得得負擔的的部分，，可以作作為該居居民企業(yè)業(yè)的可抵抵免境外外所得稅稅稅額，，在稅法法規(guī)定的的抵免限限額內(nèi)抵抵免。第三節(jié)企企業(yè)所所得稅的的稅率一、基本本稅率企業(yè)所得得稅實行行比例稅稅率，其其基本稅稅率為25%。但對于于非居民民企業(yè)在在中國境境內(nèi)未設設立機構構、場所所的，或或者雖設設立機構構、場所所但取得得的所得得與其所所設機構構、場所所沒有實實際聯(lián)系系的而來來源于中中國境內(nèi)內(nèi)的所得得適用稅稅率為20%。企業(yè)所得得稅之所所以采用用25%的比例稅稅率，其其主要原原因在于于：（1）按照國國民待遇遇的原則則，實行行統(tǒng)一的的企業(yè)所所得稅稅稅率，公公平稅負負。（2）要將財財政減收收控制在在可以承承受的范范圍內(nèi)。。（3）要考慮慮國際上上尤其是是周邊國國家（地地區(qū)）的的稅率水水平。二、優(yōu)惠惠稅率為了照顧顧眾多小小型微利利企業(yè)的的實際困困難，在在確定25%比例稅率率的同時時，對符符合條件件的小型型微利企企業(yè)，減減按20%的稅率征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅。為了鼓勵勵高技術術企業(yè)的的發(fā)展，，對國家家需要重重點扶持持的高新新技術企企業(yè)，減減按15%的稅率征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅。第四節(jié)企企業(yè)所所得稅應應納稅所所得額的的確定。。一、確定定應納稅稅所得額額的原則則和依據(jù)據(jù)企業(yè)所得得稅應納納稅所得得額的確確定，以以權責發(fā)發(fā)生制為為原則。。企業(yè)應納納稅所得得額的確確定，要要以企業(yè)業(yè)所得稅稅法為依依據(jù)。按照《企業(yè)所得得稅法》的規(guī)定，，應納稅稅所得額額的確定定主要包包括收入入總額的的確定、、不征稅稅收入的的確定、、免稅收收入的確確定、各各項扣除除的范圍圍和標準準、企業(yè)業(yè)虧損彌彌補、資資產(chǎn)的稅稅務處理理、關聯(lián)聯(lián)企業(yè)的的稅務處處理等內(nèi)內(nèi)容。二、收入入總額的的確定收入總額額（1）銷售貨貨物收入入，是指指企業(yè)銷銷售商品品、產(chǎn)成成品、在在產(chǎn)品、、半成品品、原材材料等取取得的收收入。（2）提供勞勞務收入入；（3）財產(chǎn)轉轉讓收入入；（4）股息、、紅利等等權益性性投資收收益；（5）利息收收入；（6）租賃收收入；（7）特許權權使用費費收入；；（8）接受捐捐贈收入入;（9）其他收收入三、不征征稅收入入不征稅收收入是指指永久不不納入征征稅范圍圍的收入入。按照照《企業(yè)所得得稅法》規(guī)定，企企業(yè)的收收入總額額中不征征稅收入入包括：：財政撥撥款，依依法收取取并納入入財政管管理的行行政事業(yè)業(yè)性收費費、政府府性基金金，國務務院規(guī)定定的其他他不征征稅收入入。四、免稅稅收入免稅收入入，是指指企業(yè)應應納稅所所得額免免予征收收企業(yè)所所得稅的的收入。。（1）國債利利息收入入（2）符合條條件的居居民企業(yè)業(yè)之間的的股息、、紅利等等權益性性投資收收益。（3）在中國國境內(nèi)設設立機構構、場所所的非居居民企業(yè)業(yè)從居民民企業(yè)取取得與該該機構、、場所有有實際聯(lián)聯(lián)系的股股息、紅紅利等權權益性投投資收益益。（4）符合條條件的非非營利組組織的收收入。五、準予予扣除的的支出項項目（1）成本；；（2）費用；；（3）稅金；；（4）損失。。六、公益益性捐贈贈支出的的扣除公益性損損贈支出出，是指指企業(yè)通通過中國國境內(nèi)非非營利的的社會團團體、國國家機關關向教育育、民政政等公益益事業(yè)和和遭受自自然災害害地區(qū)、、貧困地地區(qū)的捐捐贈。《企業(yè)所得得稅法》規(guī)定：企企業(yè)發(fā)生生的公益益性損贈贈支出，，在年度度利潤總總額12%以內(nèi)的部部分，準準予在計計算應納納稅所得得額時扣扣除。七、不得得扣除的的項目（1）向投資資者支付付的股息息、紅利利等權益益性投資資收益款款項，是是指企業(yè)業(yè)因使用用權益性性資金而而付出的的代價；；（2）企業(yè)所所得稅稅稅款，是是指企業(yè)業(yè)按應納納稅所得得額和適適用的稅稅率計算算的應納納所得稅稅稅額；；（3）稅收滯滯納金，，是指企企業(yè)違反反稅收法法規(guī)，按按稅務機機關處以以的滯納納金、罰罰金；（4）罰金、、罰款和和被沒收收財物的的損失，，（5）超過規(guī)規(guī)定以外外的損贈贈支出，，（6）贊助支支出，是是指各種種非廣告告性質(zhì)的的贊助支支出；（7）未經(jīng)核核定的準準備金支支出；（8）與取得得收入無無關的其其他支出出。八、虧損損彌補納稅人年年度發(fā)生生的虧損損，準予予向以后后年度結結轉，用用以后年年度的所所得彌補補，但結結轉年限限最長不不得超過過5年。彌補虧損損期限，，是指納納稅人某某一納稅稅年度發(fā)發(fā)生虧損損，準予予用以后后年度的的應納稅稅所得彌彌補，1年彌補不不足的，，可以逐逐年延續(xù)續(xù)彌補，，彌補期期限最長長不得超超過5年，5年內(nèi)不論論是盈利利或虧損損，都作作為實際際彌補年年限計算算。九、關聯(lián)聯(lián)企業(yè)間間業(yè)務往往來的稅稅務處理理（一）關關聯(lián)企業(yè)業(yè)的確認認所謂的關關聯(lián)企業(yè)業(yè)，是指指與企業(yè)業(yè)有以下下之一關關系的公公司、企企業(yè)和其其他經(jīng)濟濟組織：：（1）在資金金、經(jīng)營營、購銷銷等方面面，存在在直接或或者間接接的擁有有或者控控制關系系；（2）直接或或者間接接地同為為第三者者所擁有有或者控控制；（（3）其他在在利益上上相關聯(lián)聯(lián)的關系系。這三方面面主要是是指企業(yè)業(yè)與另一一公司、、企業(yè)和和其他經(jīng)經(jīng)濟組織織有下列列之一關關系，即即為關聯(lián)聯(lián)企業(yè)：：（1）相互間間直接或或間接持持有其中中一方的的股份總總和達到到25%或以的；；（2）直接或或間接同同為第三三者所擁擁有或控控制股份份達到25%或以上的的；（3）企業(yè)與與另一企企業(yè)之間間借貸資資金占企企業(yè)自有有資金50%或以上，，或企業(yè)業(yè)借貨資資金總額額的10%是由另一一企業(yè)擔擔保的；；（4）企業(yè)的的董事或或經(jīng)理等等高級管管理人員員一半以以上或有有一名常常務董事事是由另另一企業(yè)業(yè)所委派派的；（（5）企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動必須由由另一企企業(yè)提供供的特許許權利（（包括工工業(yè)產(chǎn)權權、專有有技術等等）才能能正常進進行的；；（6）企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營購進原原材料、、零配件件等（包包括價格格及交易易條件等等）是由由另一企企業(yè)所控控制或供供應的；；（7）企業(yè)生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品或商商品的銷銷售（包包括價格格及交易易條件等等）是由由另一企企業(yè)所控控制的；；（8）對企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營、交交易具有有實際控控制的其其他利益益上的相相關聯(lián)的的關系，，包括家家族、親親屬關系系等。(二)關聯(lián)企業(yè)業(yè)之間業(yè)業(yè)務往來來的計價價企業(yè)與其其關聯(lián)企企業(yè)之間間的業(yè)務務往來，，應當按按照獨立立交易原原則收取取或者支支付價款款、費用用。(三)關聯(lián)企業(yè)業(yè)之間轉轉讓定價價的稅務務調(diào)整對關聯(lián)企企業(yè)之間間轉讓定定價的稅稅務調(diào)整整方法，，因關聯(lián)聯(lián)企業(yè)間間業(yè)務類類型及其其內(nèi)容不不同而有有所不同同；（1）企業(yè)與與關聯(lián)企企業(yè)之間間的購銷銷業(yè)務，，不按獨獨立交易易原則作作價的，，稅務機機關有權權依照下下列順序序和確定定的方法法進行調(diào)調(diào)整；①按獨立企企業(yè)之間間進行相相同或者者類似業(yè)業(yè)務活動動的價格格進行調(diào)調(diào)整。也也就是將將企業(yè)與與其關聯(lián)聯(lián)企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務往來來價格，，其與非非關聯(lián)企企業(yè)之間間的業(yè)務務往來價價格進行行分析、、比較，，而確定定公平成成交價格格。②按再銷售售給無關關聯(lián)關系系的第三三者價格格所應取取得的利利潤水平平進行調(diào)調(diào)整。③按成本加加合理費費用和利利潤進行行調(diào)整。。也就是是將關聯(lián)聯(lián)企業(yè)中中賣方的的商品（（產(chǎn)品））成本加加上正常常的利潤潤作為公公平成交交價格。。④上述三種種調(diào)整方方法均不不能適用用時，采采用其合合理的替替代方法法進行調(diào)調(diào)整，利利潤法、、利潤分分割法、、凈利潤潤法等。。十一、應應納稅所所得額的的計算（一）應應納稅所所得額計計算的基基本公式式應納稅所所得額=收入總總額–不征稅收收入-免稅收入入-各項扣扣除–允許彌補補的以前前年度虧虧損（二）應應納稅所所得計算算的其他他規(guī)定非居民企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)未設立立機構、、場所的的，或者者雖設立立機構、、場所但但取得的的所得與與其所設設機構、、場所沒沒有實際際聯(lián)系的的來源于于中國境境內(nèi)的所所得，按按照下列列方法計計算其應應納稅所所得額：：（1）股息、、紅利等等權益性性投資收收益和利利息、租租金、特特許權使使用費所所得，以以收入全全額為應應納稅所所得額；；（2）轉讓財財產(chǎn)所得得，以收收入全額額減除財財產(chǎn)凈值值后的余余額為應應納稅所所得額；；（3）其他所所得，參參照前兩兩項規(guī)定定的方法法計算應應納稅所所得額。。第五節(jié)企企業(yè)所所得稅應應納稅額額的計算算方法一、應納納稅額的的計算企業(yè)所得得稅應納納稅額，，是企業(yè)業(yè)的應納納稅所得得額乘以以適用稅稅率，減減除依法法減免和和抵免的的稅額后后的余額額。其計計算公式式為：應納稅額額=應納稅所所得額×適用稅率率-應減免的的稅額-允許抵免免的稅額額企業(yè)所得得稅，實實行按年年計算、、分月（（或季））預繳、、年終匯匯算清繳繳、多退退少補的的辦法。。其應納納稅額的的計算分分為預繳繳所得稅稅額計算算和年終終匯算清清繳所得得稅額的的計算兩兩部分。。（一）按按月（或或季）預預繳所得得稅的計計算方法法應納所得得稅額=月（季））應納稅稅所得額額×適用稅率率=上年應納納稅所得得額×1/12（或1/4）×適用稅率率（二）年年終匯算算清繳的的所得稅稅的計算算方法全年應納納所得稅稅額=全年應納納稅所所得額×適用稅率－依法減免免和抵免免的稅額額多退少補補所得稅稅額=全年應納納所得稅稅額-月（季））已預繳繳所得稅稅額二、境外外已納稅稅款扣除除的計算算（一）境境外所得得已納稅稅款的扣扣除限額額已在境外外繳納的的所得稅稅稅款，，是指納納稅人來來源于中中國境外外的所得得在境外外實際繳繳納的所所得稅稅稅款，不不包括減減免稅或或納稅后后又得到到補償以以及由他他人代為為承擔的的稅款。。境外所得得已納稅稅款的扣扣除限額額，是指指納稅人人的境外外所得按按我國稅稅法規(guī)定定計算的的應納稅稅額，也也就是納納稅人的的境外所所得，依依照我國國稅法的的的有關關規(guī)定扣扣除為取取得該項項所得所所攤計的的成本，，費用以以及損失失，得出出應納稅稅所得額額后，據(jù)據(jù)以計算算的應納納稅額。。其計算算公式為為：境外所得得稅稅款款扣除限限額=境內(nèi)、境境外所得得按稅法法計算的的應納稅稅總額×來源于某某外國的的所得額額/境內(nèi)、內(nèi)內(nèi)外所得得總額（二）境境外所得得已繳納納所得稅稅稅款的的抵扣方方法依照有關關規(guī)定，，納稅人人在境外外繳納的的所得稅稅，在匯匯總納稅稅時，可可在分國國不分項項抵扣和和定率抵抵扣中選選擇一種種方法予予以抵扣扣。抵扣扣方法一一經(jīng)確定定，不得得任意更更改。（1）分國不不分項抵抵扣。（2）定率抵抵扣。（三）全全年應納納稅額的的計算全年應納納稅額的的計算公公式為：：全年應納納稅額=境內(nèi)、境境外應納納稅所得得額×適用稅率率-境外所得得稅稅款款扣除額額三、投資資所得應應納稅額額的計算算（一）境境內(nèi)投資資所得的的應納稅稅額企業(yè)對外外進行投投資從被被投資企企業(yè)分回回的股息息、紅利利等權益益性投資資收益，，是由于于各自所所適用所所得稅稅稅率不同同引起的的，補繳繳的稅款款只是分分回的股股息、紅紅利等權權益性投投資企業(yè)業(yè)適用稅稅率計算算少繳的的稅款部部分。補補繳所得得稅的計計算公式式為：來源于被被投資企企業(yè)的應應納稅所所得額=投資企業(yè)業(yè)分回股股息、紅紅利/（1-被投資企企業(yè)所得得稅稅率率）應納稅額額=來源于被被投資企企業(yè)的應應納稅所所得額×投資企業(yè)業(yè)適用稅稅率稅收扣除除額=來源于投投資企業(yè)業(yè)的應納納稅所得得額×被投資企企業(yè)適用用稅率應補繳所所得稅額額=應納所得得稅稅額額-稅收扣除除額上述公式式可以簡簡化為：：投資企業(yè)業(yè)應補繳繳所得稅稅額=投資企業(yè)業(yè)分回的的股息、、紅利/（1－被投資企企業(yè)所得得稅稅率率）×（投資企業(yè)業(yè)適用稅稅率－被投資企企業(yè)適用用稅率））（二）境境外投資資所得的的應納稅稅額居民企業(yè)業(yè)從其直直接或者者間接控控制的外外國企業(yè)業(yè)分得的的來源于于中國境境外的股股息、紅紅利等權權益性投投資收益益，外國國企業(yè)在在境外實實際繳納納的所得得稅稅額額中屬于于該項所所得負擔擔的部分分，可以以作為該該居民企企業(yè)的可可抵免境境外所得得稅稅額額，從其其當期應應納稅額額中抵免免，抵免免限額為為該項所所得依照照稅法規(guī)規(guī)定計算算的應納納稅額；；超過抵抵免限額額的部分分，可以以在以后后5個年度內(nèi)內(nèi)，用每每年度抵抵免限額額抵免當當年應抵抵稅額后后的余額額進行抵抵補。居民企業(yè)業(yè)境外投投資所得得稅抵免免限額=外國企業(yè)業(yè)在境外外實際繳繳納的所所得稅額額中投資資所得應應負擔的的分部居民企業(yè)業(yè)境外投投資所得得應納稅稅額=來源于中中國境外外投資所所得×投資企業(yè)業(yè)適用稅稅率－境外投資資所得稅稅抵免限限額四、源泉泉扣繳源泉扣繳繳，是指指以所得得支付人人為扣繳繳義務人人，在每每次向納納稅支付付有關所所得款項項時，代代為扣繳繳所得稅稅稅款的的做法。。（一）源源泉扣繳繳的應稅稅所得和和扣繳義義務人（二）應應扣繳稅稅額的計計算實行源泉泉扣繳的的應稅所所得適用用的稅率率為20%。應扣繳繳稅額的的計算公公式為：：應扣繳稅稅額=支付單位位每次支支付款項項×20%%第六節(jié)企企業(yè)所所得稅的的優(yōu)惠政政策《企業(yè)所得得稅法》所規(guī)定的的稅收優(yōu)優(yōu)惠對象象主要是是需要國國家重點點扶持和和鼓勵發(fā)發(fā)展的產(chǎn)產(chǎn)業(yè)和項項目。企業(yè)所得得稅的具具體優(yōu)惠惠政策主主要包括括以下內(nèi)內(nèi)容。一、免稅稅收入企業(yè)的下下列收入入為免稅稅收入：：（1）國債利利息收入入；（2）符合條條件的居居民企業(yè)業(yè)之間的的股息、、紅利等等權益性性投資收收益；（（3）在中國國境內(nèi)設設立機構構、場所所的非居居民企業(yè)業(yè)從居民民企業(yè)取取得與該該機構、、場所有有實際聯(lián)聯(lián)系的股股息、紅紅利等權權益性投投資收益益；（4）符合條條件的非非營利組組織的收收入。（二）免免征、減減征企來來所得稅稅的所得得企業(yè)的下下列所得得，可以以免征、、減征企企業(yè)所得得稅：（（1）從事農(nóng)農(nóng)、林、、牧、漁漁業(yè)項目目的所得得；（2）從事國國家重點點扶持的的公共基基礎設施施項目投投資經(jīng)營營的所得得；（3）從事符符合條件件的環(huán)境境保護、、節(jié)能節(jié)節(jié)水項目目的所得得；（4）符合條條件的技技術轉讓讓所得；；（5）非居民民企業(yè)在在中國境境內(nèi)未設設立機構構、場所所的，或或者雖設設立機構構、場所所但取得得的所得得與其所所設機構構、場所所沒有實實際聯(lián)系系的來源源于中國國境內(nèi)的的所得。。（三）對對小型微微利企業(yè)業(yè)和高新新技術企企業(yè)的稅稅收優(yōu)惠惠符合條件件的小型型微利企企業(yè)，減減按20%的稅率征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅。國家家需要重重點扶持持的高新新技術企企業(yè)，減減按15%的稅率征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅。（四）民民族自治治地方企企業(yè)所得得稅的減減免權限限民族自治治地方的的自治機機關對本本民族自自治地方方的企業(yè)業(yè)應繳納納的企業(yè)業(yè)所得稅稅中屬于于地方分分享的部部分，可可以決定定減征或或者免征征。自治治州、自自治縣決決定減征征或者免免征的，，須報省省、自治治區(qū)、直直轄市人人民政府府批準。。（五）加加計扣除除的支出出項目企業(yè)的下下列支出出，可以以在計算算應納稅稅所得額額時加計計扣除；；（1）開發(fā)新新技術、、新產(chǎn)品品、新工工藝發(fā)生生的研究究開發(fā)費費用；（（2）安置殘殘疾人員員及國家家鼓勵安安置的其其他就業(yè)業(yè)人員所所支付的的工資。。（六）對對創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)的稅收收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)從從事國家家需要重重點扶持持和鼓勵勵的創(chuàng)業(yè)業(yè)投資，，可以按按投資額額的一定定比例抵抵扣應納納稅所得得額。（七）鼓鼓勵企業(yè)業(yè)技術進進步的稅稅收優(yōu)惠惠企業(yè)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)由于技技術進步步等原因因，確需需加速折折舊的，，可以縮縮短折舊舊年限或或者采取取加速折折舊的方方法。（八）鼓鼓勵企業(yè)業(yè)綜合利利用資源源的稅收收優(yōu)惠企業(yè)綜合合利用資資源，生生產(chǎn)符合合國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策策規(guī)定的的產(chǎn)品所所取得的的收入，，可以計計算應納納稅所得得額減計計收入。。（九）鼓鼓勵企業(yè)業(yè)環(huán)境保保護、節(jié)節(jié)能節(jié)水水、安全全生產(chǎn)的的稅收優(yōu)優(yōu)惠企業(yè)購置置用于環(huán)環(huán)境保護護、節(jié)能能節(jié)水、、安全生生產(chǎn)等專專用設備備的投資資額，可可以按一一定比例例實行稅稅額抵免免。（十）由由于突發(fā)發(fā)事件等等原因對對企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動動產(chǎn)生重重大影響響的稅收收優(yōu)惠根據(jù)國民民經(jīng)濟和和社會發(fā)發(fā)展的需需要，或或者由于于突發(fā)事事件等原原因對企企業(yè)經(jīng)營營活動產(chǎn)產(chǎn)生重大大影響的的，國務務院可以以制定企企業(yè)所得得稅專項項優(yōu)惠政政策，報報全國人人民代表