財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與資產(chǎn)管理

第一節(jié)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是包括以下內(nèi)容的一個(gè)系統(tǒng)：1、監(jiān)督、選擇、識(shí)別各種重要的變量（例如：貨幣和非貨幣）2、計(jì)算、記錄被選擇的變量或事項(xiàng)（如：計(jì)量、記錄什么、什么時(shí)候）3、通過對(duì)資料數(shù)據(jù)的分析和記錄，為長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)決策提供相關(guān)信息，4、反映和揭示出多種信息，為決策者服務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表資產(chǎn)負(fù)債債表((B/S)1、會(huì)計(jì)公式式：資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債債+所有有者權(quán)益益2、會(huì)計(jì)計(jì)表達(dá)的的方式：：資產(chǎn)==負(fù)負(fù)債++所有有者權(quán)益益報(bào)告形式式：資產(chǎn)產(chǎn)-負(fù)債債=所所者權(quán)權(quán)益資產(chǎn)包括：現(xiàn)現(xiàn)金、有有價(jià)證券券、應(yīng)收收票據(jù)、、存貨、、機(jī)器設(shè)設(shè)備、房房屋建筑筑等。負(fù)債包括：銀銀行借款款、應(yīng)付付票據(jù)、、應(yīng)付工工資、應(yīng)應(yīng)付稅金金等。所有者權(quán)權(quán)益包括：投投入資本本、留存存收益等等。利潤(rùn)表會(huì)計(jì)公式式：收入-成成本費(fèi)用用=利潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要素素小結(jié)資產(chǎn)：分分為流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)和和非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：分分為流動(dòng)動(dòng)負(fù)債和和長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債所有者權(quán)權(quán)益：分分為股本本、資本本公積金金、盈余余公積金金、未分分配利潤(rùn)潤(rùn)收入：分分為主營(yíng)營(yíng)收入和和附營(yíng)收收入成本費(fèi)用用：包括括各種費(fèi)費(fèi)用、成成本和稅稅金利潤(rùn)；收收入與成成本之差差要素間的的關(guān)系由兩個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表表達(dá)：：資產(chǎn)負(fù)債債表：資資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所所有者權(quán)權(quán)益利潤(rùn)表：：利潤(rùn)==收入--成本費(fèi)費(fèi)用由于利潤(rùn)潤(rùn)最終會(huì)會(huì)構(gòu)成留留存收益益故：資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債債+所有有者權(quán)益益+利潤(rùn)潤(rùn)=負(fù)債++所有者者權(quán)益++收入--成本費(fèi)費(fèi)用四、稅收收法規(guī)（一）稅稅收法規(guī)規(guī)體系簡(jiǎn)簡(jiǎn)介我國(guó)的稅稅收按課課稅對(duì)象象或環(huán)節(jié)節(jié)可以大大致分為為三大類類：流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅、所所得稅和和其他稅稅種。（二）稅稅收管理理國(guó)稅和地地稅（三）流流轉(zhuǎn)稅簡(jiǎn)簡(jiǎn)介1、增值值稅2、消費(fèi)費(fèi)稅3、營(yíng)業(yè)業(yè)稅（四）所所得稅企業(yè)所得得稅和個(gè)個(gè)人所得得稅（五）其其他稅第二章資資產(chǎn)產(chǎn)本章主要要圍繞各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量量和記錄錄來說明明具體資資產(chǎn)的特特征、涉涉及的政政策、會(huì)會(huì)計(jì)處理理的要求求等，進(jìn)進(jìn)而說明明會(huì)計(jì)信信息系統(tǒng)統(tǒng)中，資資產(chǎn)信息息的正確確判斷和和利用。。資產(chǎn)包括括：流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)、、長(zhǎng)期投投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和和其他資資產(chǎn)等。。是資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表中左方方反映的的內(nèi)容。。第一節(jié)流流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)包括：：貨幣資資金、短短期投資資、短期期債權(quán)、、存貨等等。由于流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)在在企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理活活動(dòng)中屬屬于變化化最大、、流動(dòng)性性最強(qiáng)、、更具有有多樣性性的資產(chǎn)產(chǎn)類別，，因此涉涉及到的的會(huì)計(jì)問問題、會(huì)會(huì)計(jì)政策策問題也也就越多多。一、貨幣幣資金是以貨幣幣形態(tài)存存在的資資產(chǎn)。包括：現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款和其他他貨幣資資金三種種。（一）現(xiàn)現(xiàn)金由于我國(guó)國(guó)現(xiàn)仍執(zhí)執(zhí)行《現(xiàn)現(xiàn)金管理理辦法》》、《支支付結(jié)算算管理辦辦法》等等行業(yè)法法規(guī)，因因此現(xiàn)金金在會(huì)計(jì)計(jì)活動(dòng)中中的管理理和核算算不必須須遵照?qǐng)?zhí)執(zhí)行。1、管理理設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳”和和“現(xiàn)金金明細(xì)分分類帳””分別記記錄記錄錄現(xiàn)金的的增減變變動(dòng)情況況，并定定期進(jìn)行行核對(duì)。。確?，F(xiàn)現(xiàn)金帳帳帳相符、、帳款相相符。2、核算算現(xiàn)金期末末借方作作余額表表明庫存存現(xiàn)金的的數(shù)量。。（二）銀銀行存款款1、銀行行帳戶管管理《銀行帳帳戶管理理辦法》》規(guī)定企企業(yè)的存存款帳戶戶有四類類：基本本帳戶、、一般存存款帳戶戶、臨時(shí)時(shí)存款帳帳戶和專專用存款款帳戶。?；編魬簦簩?shí)行行開戶許許可證制制度。即即由當(dāng)?shù)氐厝嗣胥y銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)核發(fā)開開戶許可可證。2、結(jié)算算方式《支付結(jié)結(jié)算辦法法》：結(jié)結(jié)算辦法法包括：：匯兌、、托收承承付、委委托收款款、信用用卡、信信用證、、支票、、銀行本本票、銀銀行匯票票、商業(yè)業(yè)匯票等等。后四種屬屬于使用用票據(jù)結(jié)結(jié)算工具具進(jìn)行結(jié)結(jié)算的。。。3、核算算除銀行本本票、銀銀行匯票票、信用用卡等外外，需要要通過銀銀行存款款帳戶核核算。對(duì)銀行存存款的日日常核算算，應(yīng)按按帳戶設(shè)設(shè)明細(xì)帳帳，分別別登記““銀行存存款日記記帳”和和銀行存存款明細(xì)細(xì)帳。按按月或定定期與銀銀行進(jìn)行行對(duì)帳，，并進(jìn)行行調(diào)節(jié)。。調(diào)節(jié)要要編制““銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”。（三）其其他貨幣幣資金包括：銀銀行匯票票、銀行行本票、、外埠存存款、信信用卡存存款、信信用證存存款、在在途資金金和存出出投資款款等。（四）應(yīng)應(yīng)收款及及預(yù)付款款包括：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收收帳款、、其他應(yīng)應(yīng)收款和和預(yù)付帳帳款。1、入帳帳時(shí)間：：應(yīng)收票據(jù)據(jù)與應(yīng)收收帳款的的確認(rèn)時(shí)時(shí)間與收收入的確確認(rèn)有關(guān)關(guān)。其他應(yīng)收收款與預(yù)預(yù)付帳款款的入帳帳時(shí)間為為事項(xiàng)發(fā)發(fā)生并取取得相應(yīng)應(yīng)依據(jù)時(shí)時(shí)。2、入帳帳價(jià)值按按歷史史成本原原則應(yīng)收票據(jù)據(jù)與應(yīng)收收帳款：：包括貨貨款和代代墊付的的運(yùn)費(fèi)；；其他應(yīng)收收款與預(yù)預(yù)付帳款款為實(shí)際際支付的的款項(xiàng)。。3、壞帳帳損失（1）直直接沖銷銷法（2）備備抵法余額百分分比法銷貨百分分比法帳齡分析析法采用備抵抵法核算算應(yīng)注意意：應(yīng)向債務(wù)務(wù)企業(yè)函函證；根根據(jù)實(shí)際際情況自自行確定定計(jì)提壞壞帳準(zhǔn)備備的方法法、計(jì)得得比例，，可以全全額提取取壞帳（（當(dāng)年發(fā)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)收款、、有計(jì)劃劃對(duì)應(yīng)收收款重組組、與關(guān)關(guān)聯(lián)方發(fā)發(fā)生形成成的、無無確鑿證證據(jù)收不不回的除除外）。。（五）存存貨1、概念念：企業(yè)業(yè)在正常常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過程程中持有有以備出出售的產(chǎn)產(chǎn)成品或或商品，，或?yàn)榱肆顺鍪廴匀蕴幱谏a(chǎn)過程程中的在在產(chǎn)品，，或?qū)⒃谠谏a(chǎn)過過程或提提供勞務(wù)務(wù)過程中中耗用的的材料、、物料等等。包括：原原材料、、在產(chǎn)品品、半成成品、產(chǎn)產(chǎn)成品、、商品、、包裝物物、低值值易耗品品等。2、存貨貨的確認(rèn)認(rèn)條件同時(shí)滿足足：該存存貨包含含的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益可可能流入入企業(yè)；；成本能能可靠計(jì)計(jì)量。第二節(jié)投投資資一、概念念二、分類類短期投資資需要同同時(shí)符合合兩個(gè)條條件：能能在公開開市場(chǎng)進(jìn)進(jìn)行交易易且有明明確的市市價(jià)；持持有投資資作為剩剩余資金金的存放放形式，，并保持持其流動(dòng)動(dòng)性和獲獲利性。。三、短期期投資1、短期期投資的的成本確確定初始成本本：全部部支出中中扣除已已宣告但但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利和已到到付息期期尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息。2、短期期投資的的處置包括：出出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓等。。四、長(zhǎng)期期投資（一）長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資1、初始始成本的的確定：：取得方式式：以現(xiàn)金購購入，全全部?jī)r(jià)款款；接受債務(wù)務(wù)人抵償償取得或或以應(yīng)收收債權(quán)換換入的，，按應(yīng)收收債權(quán)的的帳面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)；；以非貨幣幣性交易易換入的的，按換換出資產(chǎn)產(chǎn)帳面價(jià)價(jià)值加上上應(yīng)支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)；；2、會(huì)計(jì)計(jì)核算方方法（1）成成本法（2）權(quán)權(quán)益法（二）債債權(quán)投資資1、初始始投資成成本的確確定實(shí)際支付付的全部部?jī)r(jià)款。。2、發(fā)行行價(jià)格平價(jià)、溢溢價(jià)、折折價(jià)三種種。3、投資資收益的的確認(rèn)第三節(jié)固固定資資產(chǎn)一、概念念及內(nèi)容容二、分類類1、按經(jīng)經(jīng)濟(jì)用途途分為生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)與非生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用；2、按使使用情況況分為在在用、未未使用、、不需用用；3、近所所有權(quán)分分為自有有和租入入；4、按用用途和使使用情況況分為七七大類。。三、取得得1、計(jì)價(jià)價(jià)基礎(chǔ)歷史成本本計(jì)價(jià)凈值計(jì)價(jià)價(jià)2、固定定資產(chǎn)的的價(jià)值構(gòu)構(gòu)成不需要經(jīng)經(jīng)過建造造過程即即可使用用的；自行建造造的；融資租入入的；按按租賃開開始日租租賃資產(chǎn)產(chǎn)原帳面面價(jià)值與與最低租租賃付款款額的現(xiàn)現(xiàn)價(jià)值作作為入帳帳價(jià)值。。投資投入入的；在原有基基礎(chǔ)上改改、擴(kuò)建建的；接受債務(wù)務(wù)人以非非現(xiàn)金資資產(chǎn)低償償?shù)幕驌Q換入的；；接受捐贈(zèng)贈(zèng)的；盤盈的；；四、固定定資產(chǎn)折折舊1、概念念2、范圍圍3、固定定資產(chǎn)折折舊方法法（1）年年限平均均法（2）工工作量法法（3）加加速折舊舊法雙倍余額額遞減法法年數(shù)總和和法4、比較較五、后續(xù)續(xù)支出1、費(fèi)用用化支出出2、資本本化支出出六、固定定資產(chǎn)處處置通過“待待處理固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理””完成。。處置方式式：投資投出出：捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出出：抵償債務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)出：：盤虧：報(bào)廢、出出售等；；第四節(jié)無無形資資產(chǎn)一、概述述特點(diǎn)：1、沒有有實(shí)物形形態(tài)2、能較較長(zhǎng)內(nèi)獲獲利3、持有有目的是是使用4、能給給企業(yè)帶帶來的好好處不確確定5、有償償取得的的二、內(nèi)容容三、入帳帳價(jià)值無形資產(chǎn)產(chǎn)在滿足足兩個(gè)條條件時(shí)，，才能確確認(rèn)。產(chǎn)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益很可能能流入企企業(yè)；該該資產(chǎn)的的成本可可計(jì)量。。1、購置置2、自行行建造3、投入入4、接受受捐贈(zèng)5、換入入四、攤銷銷五、期末末計(jì)價(jià)第三章負(fù)負(fù)債債一、概念念二、特點(diǎn)點(diǎn)三、分類類四、流動(dòng)動(dòng)負(fù)債（一）短短期借款款（二）應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)（三）應(yīng)應(yīng)付款及及預(yù)收款款（四）應(yīng)應(yīng)交稅金金（五）其其他應(yīng)交交款（六）應(yīng)應(yīng)付工資資及福利利費(fèi)（七）應(yīng)應(yīng)付股利利五、長(zhǎng)期期負(fù)債（一）長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款（二）應(yīng)應(yīng)付債券券注意發(fā)行行價(jià)格問問題（三）長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付付款包括：應(yīng)應(yīng)付補(bǔ)償償貿(mào)易引引進(jìn)設(shè)備備款和應(yīng)應(yīng)付融資資租賃固固定資產(chǎn)產(chǎn)租賃費(fèi)費(fèi)。第四章所所有有者權(quán)益益第一節(jié)實(shí)實(shí)收資資本一、概念念及概述述1、概念念：是公公司按章章程規(guī)定定實(shí)際投投入企業(yè)業(yè)的資本本。2、分類類：國(guó)有獨(dú)資資公司的的投入資資本：有限責(zé)任任公司的的投入資資本：股份有限限公司的的投入資資本：獨(dú)資企業(yè)業(yè)改組為為股份公公司的資資本。注冊(cè)資本本與投入入資本的的區(qū)別。。二、一般般企業(yè)實(shí)實(shí)收資本本的核算算投資方式式：現(xiàn)金金、非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)以“實(shí)收收資本””來核算算。接受外幣幣資本投投資：注注意約定定匯率與與入帳時(shí)時(shí)點(diǎn)的匯匯率差異異的處理理。三、股份份公司股股本的核核算1、有限限責(zé)任公公司：特點(diǎn)：按按公司章章程所規(guī)規(guī)定的出出資方式式、出資資額和出出資繳納納期限出出資。

投資人投投資區(qū)別別情況處處理：初初始投資資與新股股東加入入時(shí)發(fā)生生的出資資額大于于其按約約定比例例計(jì)算的的其在注注冊(cè)資本本中所占占的份額額。轉(zhuǎn)讓出資資應(yīng)經(jīng)其其他股東東同意。。2、股份份有限公公司：與有限責(zé)責(zé)任公司司的區(qū)別別：后者者，全部部資本不不必分為為等額股股份；公公司向股股東簽發(fā)發(fā)出資證證明而不不發(fā)行股股票；公公司股東東轉(zhuǎn)讓出出資需要要經(jīng)過股股東會(huì)討討論通過過；股東東人數(shù)有有最低與與最高限限制。股份公司司投入資資本核算算的特點(diǎn)點(diǎn)：根據(jù)不同同的設(shè)立立方式選選擇不同同的方法法。發(fā)起式：股份全全部由發(fā)發(fā)起人認(rèn)認(rèn)購。募集式：：公司股份份除發(fā)起起人認(rèn)購購?fù)?，不不可以采采取向其其他投資資人發(fā)行行股票的的方式進(jìn)進(jìn)行募集集。募集方式式籌資的的，按規(guī)規(guī)定可以以平價(jià)發(fā)發(fā)行或溢溢價(jià)發(fā)行行方式籌籌集股本本金。溢溢價(jià)發(fā)行行獲得的的溢價(jià)現(xiàn)現(xiàn)金流入入部分扣扣除發(fā)行行期間的的發(fā)行成成本及費(fèi)費(fèi)用的余余額，作作資本公公積處理理。四、資本本變動(dòng)的的核算1、企業(yè)業(yè)增資（（需經(jīng)股股東會(huì)同同意和有有關(guān)部門門批準(zhǔn)））（1）資資本公積積轉(zhuǎn)增資資本（2）盈盈余公積積轉(zhuǎn)增資資本（3）增增加投入入（4）采采用發(fā)放放股票股股利的方方式增資資2、企業(yè)業(yè)減資（（除上述述增加條條件外，，還需公公告通知知債權(quán)人人）減資的特特殊做法法：股份份公司回回收自已已的股票票支付價(jià)價(jià)款有高高于或低低于股票票面值兩兩種情況況。第二節(jié)資資本公公積一、資本本公積概概念二、性質(zhì)質(zhì)：投資資者投入入超過注注冊(cè)資本本的金額額，屬于于投入資資本，但但無表決決權(quán)和回回報(bào)權(quán)。。三、形成成途徑：：資本溢價(jià)價(jià)、接受受捐贈(zèng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備（反映映企業(yè)接接受非現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng)的價(jià)值值，扣除除未來應(yīng)應(yīng)交企業(yè)業(yè)所得稅稅后的余余額，在在轉(zhuǎn)入““其他資資本公積積”前計(jì)計(jì)入資本本公積的的準(zhǔn)備金金額）、、接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng)、股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備、撥撥款轉(zhuǎn)入入、外幣幣資本折折算差額額、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易差差價(jià)、其其他資本本公積。。四、資本本公積的的使用轉(zhuǎn)增資本本彌補(bǔ)虧損損第三節(jié)留留存收益益一、概念念：二、性質(zhì)質(zhì)：是企企業(yè)從其其經(jīng)營(yíng)利利潤(rùn)中按按規(guī)定或或規(guī)定留留存下來來的，因因此是企企業(yè)股東東暫未取取走的利利益。分類：盈盈余公積積；未分分配利潤(rùn)潤(rùn)：三、利潤(rùn)潤(rùn)分配的的順序《公司法法》法定定的利潤(rùn)潤(rùn)分配順順序：年年度稅前前經(jīng)營(yíng)利利潤(rùn)可以以彌法定定期限的的經(jīng)營(yíng)虧虧損；稅稅后利潤(rùn)潤(rùn)按順序序進(jìn)行分分配。四、盈余余公積1、分類類：一般盈余余公積金金：法定定盈余公公積金和和任意盈盈余公積積金公益金：：法定公公益金和和任意公公益金2、一般般盈余公公積形成途徑徑：使用：彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)增資本本按規(guī)定在在股東間間進(jìn)行分分配3、公益益金特點(diǎn)：五、未分分配利潤(rùn)潤(rùn)是留待以以后年度度處理的的剩余利利潤(rùn)，也也是未指指定特定定用途的的利潤(rùn)。。第五章收收入入費(fèi)費(fèi)用利利潤(rùn)`第一節(jié)收收入一、概念念二、收入入分類不同的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有不不同的分分類結(jié)果果。三、特點(diǎn)點(diǎn)：1、是企企業(yè)日常常的、經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)過程中中產(chǎn)生的的；2、會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的的增加；；3、會(huì)引引起所有有者權(quán)益益的增加加；4、只引引起本企企業(yè)的利利益流入入，不包包括為第第三方或或客戶代代收的款款項(xiàng)。四、收入入的確認(rèn)認(rèn)與計(jì)量量1、確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)收入是企企業(yè)持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)的的前提。。（1）企企業(yè)已將將商品所所有權(quán)上上的所有有風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購購貨方。。強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)質(zhì)重于形形式：下下列情況況下風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與報(bào)酬酬并未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。銷售的商商品不符符合合同同規(guī)定；；企業(yè)尚未未完成售售出商品品的安裝裝或檢驗(yàn)驗(yàn)；合同中有有特定理理由下的的退貨條條款；收入的取取得決定定于代銷銷或受托托方銷售售商品的的收入是是否取得得。（2）企企業(yè)既沒沒有保留留通常與與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒沒有對(duì)已已售出商商品實(shí)施施控制。。（3）與與交易相相關(guān)的利利益很可可能流入入企業(yè)。。（4）相相關(guān)的收收入和成成本能夠夠可靠的的計(jì)量。。2、計(jì)量量商品銷售售收入的的計(jì)量，，應(yīng)依合合同或協(xié)協(xié)議金額額；無合合同的按按交易價(jià)價(jià)或口頭頭價(jià)。3、特殊殊銷售業(yè)業(yè)務(wù)（1）代代銷分兩種；；（2）分分期收款款銷售（3）分分期預(yù)收收款銷售售（4）售售后回購購（5）售售后租回回。分情情況處理理如果售后后租回形形成一項(xiàng)項(xiàng)融資租租賃，售售價(jià)一資資產(chǎn)帳面面價(jià)值之之間的差差額應(yīng)單單獨(dú)設(shè)置置“遞延延收益””核算，，并按該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊進(jìn)度進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)倲?，作折折舊費(fèi)用用的調(diào)整整。如售出租租回形成成一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)性租租賃，售售價(jià)一資資產(chǎn)帳面面價(jià)值之之間的差差額也通通過“遞遞延收益益”核算算，并在在租賃期期內(nèi)按支支付租金金的比例例分?jǐn)偂?。?）房房地產(chǎn)銷銷售售后未完完成風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的的情況：：賣方根據(jù)據(jù)合同規(guī)規(guī)定，仍仍有責(zé)任任實(shí)施重重大行動(dòng)動(dòng)；合同存在在重大不不確定因因素；售后，賣賣方仍有有某種程程度的繼繼續(xù)涉入入。（7）銷銷售退回回分為未確確認(rèn)收入入的已發(fā)發(fā)出商品品退回和和已確認(rèn)認(rèn)收入后后的退回回。特殊情況況下，在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日或之前前售出卻卻在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日至?xí)?huì)計(jì)報(bào)告告批準(zhǔn)報(bào)報(bào)出日之之間發(fā)生生退回的的，應(yīng)作作為資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日后事事項(xiàng)的調(diào)調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)處理。。（8）商商品需要要安裝和和檢驗(yàn)的的銷售（9）附附有銷售售退回條條件的商商品銷售售（10））訂貨銷銷售4、提供供勞務(wù)收收入的確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量5、讓渡渡資產(chǎn)使使用權(quán)產(chǎn)產(chǎn)生的收收入確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量量（1）讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)產(chǎn)生的的收入種種類：讓渡現(xiàn)金金使用權(quán)權(quán)而收取取的利息息收；轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)而而形成的的收入；；讓渡固定定資產(chǎn)使使用權(quán)的的收入。。（2）確確認(rèn)原則則與交易相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益能流入入企業(yè)；；收入的金金額能可可行靠計(jì)計(jì)量6、與收收益有關(guān)關(guān)的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易（1）上上市公司司正常銷售售：出售資產(chǎn)產(chǎn)或債權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移價(jià)價(jià)高于帳帳面價(jià)值值時(shí)，如如對(duì)非關(guān)關(guān)聯(lián)方銷銷售量占占該當(dāng)商商品較大大比重時(shí)時(shí)，應(yīng)按按非關(guān)聯(lián)聯(lián)方的平平均人格格計(jì)算該該商品的的價(jià)格，，關(guān)聯(lián)交交易價(jià)高高于非關(guān)關(guān)聯(lián)交易易價(jià)部分分計(jì)入““資本公公積”；；如商品品銷售主主要對(duì)關(guān)關(guān)聯(lián)方的的，第一，實(shí)實(shí)際交易易價(jià)不超超過商品品帳面價(jià)價(jià)值120%的的，按實(shí)實(shí)際價(jià)確確認(rèn)收入入；第二二超過的的超過部部分計(jì)入入“資本本公積””。非正常銷銷售：非正常商商品銷售售；轉(zhuǎn)移應(yīng)收收債權(quán)；；應(yīng)按實(shí)實(shí)際交易易價(jià)格超超過帳面面價(jià)值的的差額計(jì)計(jì)入“資資本公積積”出售其他他資產(chǎn)：：同時(shí)出售售資產(chǎn)、、轉(zhuǎn)移債債務(wù)的：：（2）關(guān)關(guān)聯(lián)方之之間承擔(dān)擔(dān)債務(wù)承擔(dān)方計(jì)計(jì)入“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出”，，被承擔(dān)擔(dān)方計(jì)入入“資本本公積””；（3）關(guān)關(guān)聯(lián)方承承擔(dān)費(fèi)用用承擔(dān)方計(jì)計(jì)入“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出”，，被承擔(dān)擔(dān)方計(jì)入入“資本本公積””；（4）委委托經(jīng)營(yíng)營(yíng)及受托托經(jīng)營(yíng)（5）占占用資金金第二節(jié)費(fèi)費(fèi)用一、概述述特點(diǎn)：企企業(yè)資源源減少和和所有者者權(quán)益減減少。二、分類類1、按經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容外購材料料費(fèi)用；；外購燃料料費(fèi)用；；外購動(dòng)力力費(fèi)用；；工資及福福利費(fèi)；；折舊費(fèi)用用；利息支出出；稅金；其他支出出。2、按經(jīng)經(jīng)濟(jì)用途途（1）生生產(chǎn)成本本。包括括：直接接材料、、人工、、制造費(fèi)費(fèi)用；（2）期期間費(fèi)用用。第三節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)成本一、生產(chǎn)產(chǎn)成本核核算的一一般程序序1、確定定各項(xiàng)開開支應(yīng)不不應(yīng)該計(jì)計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)成本；；2、確定定各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用開支支應(yīng)不應(yīng)應(yīng)該進(jìn)入入當(dāng)期；；3、按成成本項(xiàng)目目將當(dāng)期期成本在在各種產(chǎn)產(chǎn)品之間間進(jìn)行分分配和歸歸集；4、對(duì)既既有完工工又有在在產(chǎn)品的的產(chǎn)品，，在二者者之間進(jìn)進(jìn)行分配配，計(jì)算算出產(chǎn)品品成本。。二、要素素費(fèi)用的的核算1、生產(chǎn)產(chǎn)車間要要素費(fèi)用用2、外購購材料費(fèi)費(fèi)用的核核算3、工資資及福利利費(fèi)用的的核算4、折舊舊費(fèi)用的的核算5、其他他費(fèi)用的的核算三、待攤攤費(fèi)用與與預(yù)提費(fèi)費(fèi)用四、輔助助生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用五、制造造費(fèi)用六、生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用在在完工產(chǎn)產(chǎn)品與在在產(chǎn)品之之間分配配第四節(jié)期期間費(fèi)用用一、管理理費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用第五節(jié)利利潤(rùn)潤(rùn)及利潤(rùn)潤(rùn)分配一、利潤(rùn)潤(rùn)的概念念利潤(rùn)是企企業(yè)在一一定會(huì)計(jì)計(jì)期間的的經(jīng)營(yíng)成成果，是是企業(yè)在在一定時(shí)時(shí)間內(nèi)實(shí)實(shí)現(xiàn)的收收入減去去費(fèi)用后后的凈額額。二、利潤(rùn)潤(rùn)的組成成：可簡(jiǎn)簡(jiǎn)單分為為經(jīng)營(yíng)利利潤(rùn)和利利潤(rùn)總額額兩部分分。1、營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入減減去主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本和稅稅金及附附加，加加上其他他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)，減減去營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用、、管理費(fèi)費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用后的凈凈額。其中：其其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)是是指其他他業(yè)務(wù)收收入減去去其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本、稅金金及附加加、費(fèi)用用的凈額額；2、投資資收益3、補(bǔ)貼貼收入4、營(yíng)業(yè)業(yè)外收支支5、所得得稅第六章財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告第一節(jié)資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表一、定義義二、作用用三、內(nèi)容容四、格式式編制方方法五、資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備明細(xì)細(xì)表六、股東東權(quán)益增增減變動(dòng)動(dòng)表上兩表是是資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的的年度附附表第二節(jié)利利潤(rùn)表表一、定義義二、作用用三、內(nèi)容容四、格式式五、分部部報(bào)告是年度利利潤(rùn)報(bào)表表中的一一部分。。是指對(duì)對(duì)外提供供的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告中中，按照照確定的的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部組成成部分（（如業(yè)務(wù)務(wù)分部或或地區(qū)分分部）提提供各組組成分部部有關(guān)收收入、資資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債等信信息的報(bào)報(bào)告。主要作用用：1、更好好地理解解企業(yè)以以往的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)；2、更好好地評(píng)估估企業(yè)的的風(fēng)險(xiǎn)和和回報(bào)。。分部的確確定：是指企業(yè)業(yè)內(nèi)部可可區(qū)分的的、專門門用于向向外部提提供信息息的一部部分，包包括業(yè)務(wù)務(wù)分部和和地區(qū)分分部?jī)深愵悺?、業(yè)務(wù)務(wù)分部的的確定：：指企業(yè)內(nèi)內(nèi)可區(qū)分分的組成成部分，，該組成成部分提提供單項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品或或勞務(wù)、、或一組組相關(guān)產(chǎn)產(chǎn)品或勞勞務(wù)，并并承擔(dān)不不同于其其他業(yè)務(wù)分部部所承擔(dān)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和回報(bào)報(bào)。通常常確定業(yè)業(yè)務(wù)分部部時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮（（1）產(chǎn)產(chǎn)品或勞勞務(wù)的性性質(zhì)；如如果企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)品或或提供勞勞務(wù)的性性質(zhì)相同同，風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、回報(bào)報(bào)及成長(zhǎng)長(zhǎng)率較接接近，一一般可將將其劃分分到同一一業(yè)務(wù)分分部中。。（2））生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過程程的性質(zhì)質(zhì)；如果果企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過程程性質(zhì)相相似，一一般情況況下可將將其劃分分為一個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)分分部。（（3）購購買產(chǎn)品品或接受受勞務(wù)的的客戶的的類型或或類別；；購買產(chǎn)產(chǎn)品或勞勞務(wù)的客客戶的類類型或類類別可按按不同的的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行劃分分，對(duì)于于不同的的企業(yè)有有著不同同的分類類。一般般來說，，銷售條條件基本本相同的的企業(yè)售售后的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和回回報(bào)也基基本相似似。而勞勞務(wù)則會(huì)會(huì)有較大大的差別別。（4）銷售售產(chǎn)品或或提供勞勞務(wù)所使使用的方方法；（（5）生生產(chǎn)產(chǎn)品品或提供供勞務(wù)所所處的法法律環(huán)境境。2、地區(qū)區(qū)分部的的確定是指企業(yè)業(yè)內(nèi)部可可以區(qū)分分的組成成部分，，該組成成部分在在一個(gè)特特定的經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境境內(nèi)提供供產(chǎn)品或或勞務(wù)，，并承擔(dān)擔(dān)不同于于在其他他經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境下經(jīng)經(jīng)營(yíng)的組組成部分分所承擔(dān)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和回報(bào)報(bào)。應(yīng)考慮以以下因素素：（1）經(jīng)濟(jì)濟(jì)和政治治情況的的相似性性；（2）不同同地區(qū)經(jīng)經(jīng)營(yíng)之間間的關(guān)系系；（3）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的相相似性；；（4））與某一一特定地地區(qū)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相相關(guān)的特特定風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；（5）外匯匯管制的的規(guī)定。。報(bào)告分部部的確定定：一般情況況下，滿滿足以下下三個(gè)條條件之一一的，可可以納入入報(bào)告分分部的范范疇：（1）分分部營(yíng)業(yè)業(yè)收入占占所有分分部營(yíng)業(yè)業(yè)收入合合計(jì)的10%或或以上；；（2）分分部營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)占占所有盈盈利分部部營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)合計(jì)計(jì)10%%或以上上；或者者虧損占占所有分分部營(yíng)業(yè)業(yè)虧損合合計(jì)的10%或或以上；；（3）分分部資產(chǎn)產(chǎn)總額占占所有分分部資產(chǎn)產(chǎn)總額合合計(jì)的10%或或以上。。如果企業(yè)業(yè)按上述述條件納納入報(bào)告告分部范范圍的各各個(gè)分部部對(duì)外營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入總額低低于企業(yè)業(yè)人武部部營(yíng)業(yè)收收入總額額75%%的，應(yīng)將更多多的分部部納入報(bào)報(bào)告分部部范圍，，以至少少達(dá)到編編制的分分部報(bào)表表各個(gè)分分部對(duì)外外營(yíng)業(yè)收收總額占占企業(yè)全全部工農(nóng)農(nóng)業(yè)收入入總額的的75%%及以上上。按規(guī)定納納入分部部報(bào)表的的各個(gè)分分部最多多為10個(gè)，如如果超過過應(yīng)將相相關(guān)的分分部予以以合并反反映；如如果某一一分部的的對(duì)外營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入總額占占企業(yè)人人武部營(yíng)營(yíng)業(yè)收總總額90%以上上的，則則不需要要編制分分部報(bào)表表。分部報(bào)告告形式：：分為主主要和次次要兩種種。如何何確定采采用哪一一種，原原則為：：第一以以經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和回回報(bào)的主主要來源源確定主主要報(bào)告告形式。。第二考考慮企業(yè)業(yè)內(nèi)部組組織和管管理結(jié)構(gòu)構(gòu)確定主主要報(bào)告告形式。。分部報(bào)告告信息的的披露：：1、以業(yè)業(yè)務(wù)分部部為主要要報(bào)告形形式以業(yè)務(wù)分分部為主主要報(bào)告告形式時(shí)時(shí)，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)分分別每一一業(yè)務(wù)分分部年如如下：（1）營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入分為對(duì)外外營(yíng)業(yè)收收入和分分部間營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入。不包包括非常常項(xiàng)目收收入、利利息收入入和股利利收閃、、投資的的出售形形成的利利得等。。（2）銷銷售成本本與某一部部分營(yíng)業(yè)業(yè)收入相相對(duì)應(yīng)的的銷售成成本，也也可分為為對(duì)外銷銷售成本本和分部部間銷售售成本。。（3）期期間費(fèi)用用指某分部部在經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中中發(fā)生的的，并可可以直接接歸屬于于該分部部的期間間費(fèi)用，，以及能能按合理理的方法法分配給給分部的的期間費(fèi)費(fèi)用。（4）營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)對(duì)于企業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)中不不歸屬于于任何一一個(gè)分部部的工農(nóng)農(nóng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)，應(yīng)作作為未分分配項(xiàng)目目在分部部報(bào)告中中列示。。（5）資資產(chǎn)總額額（6）負(fù)負(fù)債總額額2、以資資產(chǎn)所在在地的地地區(qū)分部部為主要要報(bào)告形形式3、以客客戶所在在地的地地區(qū)分部部為主要要報(bào)告形形式二者以第第一種情情形相同同。六、利潤(rùn)潤(rùn)分配表表第三節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金金流量表表一、概述述1、定義義是反映企企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期期間內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物流入入和流出出信息的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。是是一張動(dòng)動(dòng)態(tài)表?！，F(xiàn)金及等等價(jià)物包包括：現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款、其他他貨幣資資金及期期限短、、流動(dòng)性性強(qiáng)、易易于轉(zhuǎn)換換為已知知金額的的現(xiàn)金、、價(jià)值風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)小的的短期投投資。2、現(xiàn)金金流量的的分類（1）經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量（2）投投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量（3）籌籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量二、編制制方法間接法與與直接法法第四節(jié)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注及會(huì)會(huì)計(jì)政策策、估計(jì)計(jì)、差錯(cuò)錯(cuò)更正一、報(bào)表表附注說說明的作作用是會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的重重要組成成部分。。便于報(bào)報(bào)表使用用者正確確理解報(bào)報(bào)表所披披露的信信息含義義。二、主要要會(huì)計(jì)政政策類型型會(huì)計(jì)政策策是企業(yè)業(yè)在會(huì)計(jì)計(jì)核算時(shí)時(shí)所選用用的具體體原則和和會(huì)計(jì)處處理方法法。一般般來說，，會(huì)計(jì)政政策有下下列特點(diǎn)點(diǎn)：由國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一規(guī)定；；政策有有選擇余余地，企企業(yè)可自自行選擇擇；是指指導(dǎo)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)核核算的基基礎(chǔ)；應(yīng)應(yīng)保持前前后一致致。1、合并并政策：：指編制制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表所采納納的原則則。如會(huì)會(huì)計(jì)年度度不一致致的處理理原則、、合并范范圍的確確定、母母子公司司的會(huì)計(jì)計(jì)政策是是否一致致等；2、收入入確認(rèn)：：指收確確認(rèn)的原原則；如如建造合合同中彩彩完成合合同法還還是按完完工百分分比法或或其他方方法確認(rèn)認(rèn)；3、所得得稅：指指所得稅稅的會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法。4、短期期投資的的計(jì)價(jià)：：指短期期投資在在會(huì)計(jì)核核算中選選用的期期末計(jì)價(jià)價(jià)方法。。5、存貨貨的計(jì)價(jià)價(jià)：是指指企業(yè)存存貨的計(jì)計(jì)價(jià)方法法。6、長(zhǎng)期期投資的的核算：：指長(zhǎng)期期投資的的具體會(huì)會(huì)計(jì)處理理方法。。7、壞帳帳損失的的核算：：指壞帳帳損失的的具體會(huì)會(huì)計(jì)處理理方法。。8、借款款費(fèi)用的的處理：：指借款款費(fèi)用的的處理方方法。9、外幣幣折算：：指外幣幣折算所所采用的的方法，，以及匯匯兌損益益的處理理。10、其其他：包包括無形形資產(chǎn)的的計(jì)價(jià)及及攤銷、、財(cái)產(chǎn)損損溢、研研究與開開發(fā)費(fèi)用用等的處處理。會(huì)計(jì)政策策變更：：會(huì)計(jì)政策策一般一一經(jīng)確定定就不再再改變，，但可在在法規(guī)允允許的情情況下作作政策變變更?？梢宰兏那樾涡危?、法律律或會(huì)計(jì)計(jì)制度等等行政法法規(guī)、規(guī)規(guī)章的要要求。2、會(huì)計(jì)計(jì)政策變變更能夠夠提供有有關(guān)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金金流量等等可靠、、更相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)信息。。但是，下下列情況況不屬于于會(huì)計(jì)政政策變更更：1、本期期發(fā)生的的交易或或事項(xiàng)與與以前相相比具有有本質(zhì)的的差別而而采取新新的會(huì)計(jì)計(jì)政策；；2、對(duì)初初次發(fā)生生的或不不重要的的交易或或事項(xiàng)采采用新的的會(huì)計(jì)政政策。會(huì)計(jì)政策策變更的的累積影影響數(shù)：：兩種方法法，一是是追溯調(diào)調(diào)整法，，一是未未來適用用法。三、會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)由于企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中內(nèi)內(nèi)在不確確定因素素的影響響，某些些會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目目不能精精確地計(jì)計(jì)量，而而只能會(huì)會(huì)計(jì)。如如果估計(jì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)變化了了，則應(yīng)應(yīng)對(duì)原估估計(jì)進(jìn)行行修正。。會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)的特點(diǎn)點(diǎn)：其存存在是由由于經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)中中內(nèi)在的的不確定定性的因因素；會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)往往需需要根據(jù)據(jù)最近可可利用的的信息或或資料為為基礎(chǔ)；；會(huì)計(jì)估估計(jì)的