財(cái)務(wù)會計(jì)與管理知識分析準(zhǔn)則

1、流動資產(chǎn)一）貨幣資金從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金支付職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款等貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用等（按應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款等（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）撥付備用金 借：其他貨幣資金（不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)） 備用金（單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè)） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等

2、發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺，按實(shí)際短缺的金額 借：待處理資產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后借：其他應(yīng)收款（按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償）庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出（按借方差額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（按實(shí)際短缺的金額）（2）如為現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待查明原因后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢（按實(shí)際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營業(yè)外收入（按貸方差額）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用等將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、

3、銀行本票和信用卡借：其他貨幣基金 銀行匯票 銀行本票 信用卡貸：銀行存款向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金 信用證保證金貸：銀行存款將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金 外埠資金貸：銀行存款將銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用證保證金 外埠存款二）短期投資購入各種股票、 債券、 基金等作為短期投資的， 按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān) 稅費(fèi)借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息借

4、：短期投資應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金短期投資持有期間，按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在債務(wù)人應(yīng)付利息 日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益實(shí)際收到原已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息出售股票、債券、基金或到期收回債券本息借：銀行存款等（按實(shí)際收到的價(jià)款）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按出售或收回短期投資的賬面余額） 應(yīng)收股利（按尚未收到的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（按尚未收到的債券利息） 投資收益（按貸方差額）三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等）因銷售商品、提供勞務(wù)

5、等收到開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按確認(rèn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（1）銀行無追溯權(quán)的情況下 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息金額）貸: 應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）（2）銀行有追溯權(quán)的情況下 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息金額） 貸：短期借款（按商業(yè)匯票的票面金額）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：材料采購 /原材料 /庫存商品等 （按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（按借方差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票

6、面金額）銀行存款（按貸方差額）到期收回商業(yè)匯票票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，按商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款因購貨而預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資借：在途物資 / 原材料 / 庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（按應(yīng)支付的金額）如需補(bǔ)付款項(xiàng)的借：預(yù)付賬款貸：銀行存款如需退回

7、多付款項(xiàng)的借：銀行存款貸：預(yù)付賬款因出包工程按合同規(guī)定預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款按工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算工程價(jià)款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款等預(yù)付賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：預(yù)付賬款發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)清理等出口商品或商品按規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)繳增值稅（出口退稅）收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬等貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生壞賬借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)收款四）應(yīng)收股利和應(yīng)收利息短期投資或長期股權(quán)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按本企業(yè)應(yīng)享有金

8、額借：應(yīng)收股利貸：投資收益2實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3. 長期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入（ 1）如為分期付息、一次還本債券借：應(yīng)收利息貸：投資收益（ 2）如為一次還本付息債券借：長期債券投資 應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益4. 實(shí)際收到債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息等五）存貨1. 購入材料、商品等物資（采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算）（1）購入并已驗(yàn)收入庫的借：原材料 / 庫存商品 （按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（2）購入材料、商品尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的借：

9、在途物資 （ 按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額 ）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） （按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額） 月度終了，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證 借：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 /庫存商品等貸：在途物資（3）購入材料、商品已驗(yàn)收入庫但月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，按暫估價(jià)值入賬 借：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 /庫存商品等貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款下月初紅字作同樣的會計(jì)分錄，予以沖回，待收到結(jié)算憑證時(shí)借：原材料 / 周轉(zhuǎn)材料 /庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生額的實(shí)際成本借：原材料貸：生產(chǎn)成本生

10、產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：原材料出售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅額 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料定期清查盤點(diǎn)各種材料如為盤盈，按估計(jì)價(jià)值借: 原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢如為盤虧、毀損，按實(shí)際成本借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的小企業(yè)（1）支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等 借：材料采購（按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：

11、銀行存款等（按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額）2） 期 末，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別不同情況進(jìn)行處理對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等（按計(jì)劃成本） 材料成本差異（按實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：材料采購（按實(shí)際成本）材料成本差異（按實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異） 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入賬 借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字作同樣的會計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單時(shí) 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /銷售

12、費(fèi)用 /委托加工物資 / 其他業(yè)務(wù)成本等 貸：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的作相反的會計(jì)分錄采用售價(jià)進(jìn)行商品日常核算的小企業(yè)（ 1） 購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品借：庫存商品（按商品售價(jià)）貸：銀行存款 / 委托加工物資等（按商品進(jìn)價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額）（ 2） 月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)收入委托外單位加工物資（1） 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品等（2）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款等（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅 借：委托加工物資（收回后用于直接銷售的）

13、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后用于繼續(xù)加工的）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等（4）加工完成驗(yàn)收入庫借：原材料 / 庫存商品等貸：委托加工物資小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)（ 1） 外購消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等（ 2） 自行栽培、營造、繁殖的消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等（ 3） 產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)借：消耗性生物資產(chǎn)（按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值）生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）（ 4） 育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)，按賬面余額借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：消耗性生物資產(chǎn)（ 5） 擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐

14、而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等（ 6） 林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等7）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按照應(yīng)分配的金額借：消耗性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)成本消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照其賬面余額借：農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生物資產(chǎn)出售消耗性生物資產(chǎn)借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等借：主營業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)、 長期投資一）長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部價(jià)款）貸：銀行存款等實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長期股權(quán)投資 （按實(shí)際

15、支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額） 應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資（按非貨幣性資產(chǎn)的評估價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和） 營業(yè)外支出（按借方差額）貸：固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等（按非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)（按支付的相關(guān)稅費(fèi)）營業(yè)外收入（按貸方差額）除追加或收回投資外， 長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。 被投資單位宣告 發(fā)放現(xiàn)金或利潤時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資收益實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利處置長期股權(quán)投資借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款） 投資收益（按借方差額） 貸：

16、長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股利（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益（按貸方差額）實(shí)際發(fā)生長期股權(quán)投資損失借：營業(yè)外支出貸：長期股權(quán)投資二）長期債券投資取得長期債券投資借：長期債券投資 面值（按債券票面價(jià)值） 溢折價(jià)（按借方差額）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）長期債券投資 溢折價(jià)（按貸方差額）實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：長期債券投資 面值（按債券票面價(jià)值） 溢折價(jià) （按借方差額） 應(yīng)收利息（按應(yīng)收的債券利息） 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)） 長期債券投資 溢折價(jià)（按貸方差額）持有長期債券投資期間， 在債務(wù)人應(yīng)付利息

17、日， 按照長期債券投資票面利率計(jì)算的 利息收入如為分期付息、一次還本的借：應(yīng)收利息貸：投資收益如為一次還本付息的借：長期債券投資 應(yīng)付利息貸：投資收益同時(shí)，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額借：長期債券投資 溢折價(jià)貸：投資收益或作相反的分錄處置或到期收回的長期債券投資借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本息） 投資收益（按借方差額） 貸：長期債券投資（按長期債券投資的賬面余額） 應(yīng)收利息（按應(yīng)收未收的利息收入） 投資收益（按貸方差額）三、 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一） 固定資產(chǎn)增加購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交

18、增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（ 按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 / 長期應(yīng)付款購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn) 入“固定資產(chǎn)”科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，按竣工決算前發(fā)生的相關(guān)支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估價(jià)值的相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn) / 在建工程貸：實(shí)收資本資本公積融資租入的固定資產(chǎn)， 在租賃期開始日， 按租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃 合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等借：固定資產(chǎn) / 在建工程貸：長期應(yīng)付款盤盈的固定資產(chǎn)， 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值扣除按照新舊程度 估計(jì)的折舊后的金額借：固定資產(chǎn)貸：待

19、處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理費(fèi)流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理費(fèi)流動資產(chǎn)損溢二） 固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)借：制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用貸：銀行存款等固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的大修理支出借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款等固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建借：在建工程（按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）四）固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用借

20、：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)等取得出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)有保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 非流動資產(chǎn)處置凈收益生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失貸：固定資產(chǎn)清理五）在建工程自營工程（1）工程領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資（2）工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬（3）使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）工程竣工決算前發(fā)生的借款利息， 在應(yīng)付利

21、息日按照借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用借：在建工程貸：應(yīng)付利息等辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息等（ 5）工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中發(fā)生之初借：在建工程貸：銀行存款形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的借：銀行存款 / 庫存商品等貸：在建工程（6）自營工程辦理決算竣工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（ 1） 按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價(jià)款借：在建工程貸：銀行存款、預(yù)付賬款等（ 2） 工程完工收到的承包單位賬單借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（六）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等自行營造、繁殖生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)計(jì)生產(chǎn)

22、經(jīng)營目的前發(fā)生的必要支出 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：原材料 / 銀行存款 / 應(yīng)付利息等未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按照其賬面余額 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按照其賬面余額借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：消耗性生物資產(chǎn)擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出借：管理費(fèi)用貸：銀行存款按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊借：生產(chǎn)成本 / 管理費(fèi)用等 貸：生產(chǎn)

23、性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已提折舊） 營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)）營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）五、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用（一）無形資產(chǎn)外購的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和其他支出（含相關(guān)利息費(fèi)用） 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款 / 應(yīng)付利息等投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi) 借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件的） 資本化支出（滿足資

24、本化條件的）貸：原材料 / 銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬 / 應(yīng)付利息等 研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的 借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出 資本化支出 月末，將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目 借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊處置無形資產(chǎn)借：銀行存款等（按實(shí)際收到的價(jià)款） 累計(jì)攤銷（按已計(jì)提的累計(jì)攤銷） 營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失（按借方差額） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)成本）銀行存款（按支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)交的相關(guān)費(fèi)用）營業(yè)外收入 非流動資產(chǎn)處置凈收益（按貸方差額）二）長期待攤費(fèi)用小企業(yè)發(fā)生長期待攤費(fèi)用借：長期待攤

25、費(fèi)用貸：銀行存款、原材料等攤銷長期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用等貸：長期待攤費(fèi)用等六、流動負(fù)債（一）短期借款借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款在應(yīng)付利息日，按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息等歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)付票據(jù)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票低付貨款、應(yīng)付賬款等借：材料采購、在途物資、庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款銀行承兌匯票到期無力支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三）應(yīng)付賬款購入材料、商品等為驗(yàn)收入庫，貨款尚未支

26、付借：在途物資 （按發(fā)票賬單、 隨貨通行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付的價(jià)款）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本 / 管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等四）應(yīng)付職工薪酬1. 月份終了，將本月應(yīng)發(fā)職工薪酬進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 /在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬2. 實(shí)際發(fā)放職工薪酬（支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、公會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、因解除與職工的勞動關(guān)心給予的職工補(bǔ)償?shù)龋?/p>

27、借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工借：管理費(fèi)用 /生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（五） 應(yīng)交稅費(fèi)1. 應(yīng)交增值稅（ 1）采購物資借：在途物資 / 原材料 / 庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（ 按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額）購入物資發(fā)生退

28、貨，作相反的會計(jì)分錄（2）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：在途物資等（按買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額）應(yīng)交稅額 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 / 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款（按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款）（3）銷售物資或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款等（按收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入 / 其他業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)際的營業(yè)收入金額）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 發(fā)生的銷售退回，作相反的會計(jì)分錄。（4）實(shí)行“免、抵、退”管理方法的小企業(yè) 按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)

29、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口抵減銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款 借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）未實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款等（按應(yīng)收的金額）其他應(yīng)收款（按稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅） 主營業(yè)務(wù)成本（按稅法規(guī)定不予退回的增值稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按確認(rèn)的銷售商品收入）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （按稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額） （ 6）小規(guī)模納稅人以及一般納稅人購入材料等不恩能夠抵扣增值

30、稅稅額的 借：材料采購、在途物資等貸：銀行存款等 （7）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購進(jìn)物資改變用 途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， 其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有 關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（ 8）交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （已交稅金）貸：銀行存款2. 應(yīng)交消費(fèi)稅（1）銷售需要繳納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 退貨時(shí)作相反的會計(jì)分錄（2）以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 借：在建工程 / 管理費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅（ 3） 隨

31、同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅（ 4） 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除委托加工或翻新改 制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）委托加工物資收回后用直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資 的成本借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣 的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅貸： 應(yīng)付賬款、銀行存款等（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 借：材料采購 / 在途物資 / 庫存商品 / 固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款

32、等（ 6） 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用依舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收 入是，按應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅以其他方式代銷金銀首飾的，按應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅有金銀首飾批發(fā)、 零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、 贊助、廣告、 職工福利、 獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)按應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營業(yè)外支出 ./ 銷售費(fèi)用 / 應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的

33、消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方 交貨時(shí)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅( 7) 繳納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款應(yīng)交營業(yè)稅小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅( 3) 交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款應(yīng)交資源稅（1） 銷售商品應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交繳納的資源稅借：生產(chǎn)

34、成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅（ 3） 收購未稅礦產(chǎn)品借：在途物資等（按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購款）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（按允許抵扣的資源稅）在途物資 / 原材料等（按購買價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價(jià)款）加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅厚的差額上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（ 5） 交納資源稅借：應(yīng)交稅費(fèi)

35、 應(yīng)交資源稅貸：銀行存款應(yīng)交所得稅（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅（ 2） 交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅貸：所得稅費(fèi)用應(yīng)交土地增值稅（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑區(qū)及其附著物一 并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 （2）土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 （按應(yīng)交的土地增值稅）無形資產(chǎn)（按土地使用權(quán)凈值） 營業(yè)外收入（按貸方差額）（ 3）小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應(yīng)

36、交納的土地增值稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅（4）交納土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（1）按規(guī)定計(jì)算交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)繳排污

37、費(fèi)(2)交納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)繳排污費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)交個(gè)人所得稅( 1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅( 2)交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款小企業(yè)按規(guī)定實(shí)行所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)于實(shí)際收到返 還稅款時(shí)借：銀行存款等貸：營業(yè)外收入(六) 應(yīng)付利潤根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤向投資者實(shí)際支付的利潤借：應(yīng)付利潤貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等七）其他應(yīng)付款發(fā)生的

38、各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等七、非流動負(fù)債（一）長期借款借入長期借款，按實(shí)際收到的金額借：銀行存款貸：長期借款在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 / 在建工程等貸：應(yīng)付利息歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（二）遞延收益收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助借：銀行存款等貸：遞延收益以后期間在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命平均分配遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失借：銀行存款等貸：遞延收益以后期間在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~借：遞延收益貸：營業(yè)外收入收到

39、其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失借：銀行存款等貸：營業(yè)外收入（三）長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合 同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：固定資產(chǎn) / 在建工程貸：長期應(yīng)付款分期付款方式購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) / 在建工程應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：長期應(yīng)付款八、所有者權(quán)益投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款 / 其他應(yīng)收款（按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額）貸：實(shí)收資本（按投資者在小企業(yè)注冊資本中所占份額） 資本公積 資本溢價(jià)（按差額）投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等（按評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)） 貸：實(shí)收資本（按投資者在小企

40、業(yè)注冊資本中所占份額） 資本公積 資本溢價(jià)（按差額）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本借：實(shí)收資本資本公積等貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款等小企業(yè)（公司制）按規(guī)定提取盈余公積，小企業(yè)（外商投資）按規(guī)定提取儲備基金、 企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基本借：利潤非配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：盈余公積 法定盈余公積 任意應(yīng)急公積應(yīng)付職工薪酬經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)協(xié)議，用盈余公積彌虧損或轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：利潤分配 盈余公積補(bǔ)虧實(shí)收資本九、成本和費(fèi)用（一）生產(chǎn)成本（勞務(wù)成

41、本）發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本貸：原材料 / 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬等生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本在建工程貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本（二）制造費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊分配制造費(fèi)用計(jì)入有關(guān)的成本核算對象借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（三）

42、主營業(yè)務(wù)成本期（月）末，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 / 生產(chǎn)成品等本期（月）發(fā)生銷售退回，可直接從本月的銷售數(shù)量中減去得出本月銷售的凈數(shù)量，再計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本借：庫存商品等貸：主營業(yè)務(wù)成本期（月）末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（四）營業(yè)稅金及附加計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”的各種稅金， 應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加期末，

43、將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加（五）其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料 /包裝物 / 累計(jì)折舊 / 無形資產(chǎn) /應(yīng)交稅費(fèi) / 銀行存款等期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（六）銷售費(fèi)用在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi) 用借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬等期末，將“銷售費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費(fèi)用七）管理

44、費(fèi)用小企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬 /累計(jì)折舊 /無形資產(chǎn) / 應(yīng)交稅費(fèi)等期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費(fèi)用八）財(cái)務(wù)費(fèi)用1. 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款 / 長期借款等2. 發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等借：銀行存款等貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用九）營業(yè)外支出確認(rèn)存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，自然災(zāi)害等不可抗力 因素造成的損失等借：營業(yè)外支出生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)攤銷貸：待

45、處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)支付稅收滯納金、罰金、罰款，確認(rèn)被沒收財(cái)物的損失，捐贈支出、贊助支出等 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款期末，將“營業(yè)外支出”科目的月轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出（十）所得稅費(fèi)用1. 根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅2. 期末，將“所得稅得用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用十、收入（一）主營業(yè)務(wù)收入1. 確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入或提供勞務(wù)收入 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款（按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （按專用發(fā)票上注明的增值稅額）2. 發(fā)生銷售退回1）未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理（2）已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。借：主營業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷售收入）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 / 應(yīng)收賬款（按已付或原應(yīng)付的金額）同時(shí)，按退回商品的成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的余額裝入“本年