最新中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題7910

1、最新中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題簡答題1、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存貨 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 9000合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。上述長期股權(quán)

2、投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資意圖長期持有， 并無計(jì)劃在近期出售。甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬元；贊助支出100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前

3、抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬元。假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失

4、準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求： (1) 計(jì)算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；計(jì)算甲公司 206年度的所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) ；編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。多選題2、轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值A(chǔ)企

5、業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，可不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷B企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)D企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益多選題3、下列關(guān)于存貨清查核算的說法中，正確的有（）。A盤盈的存貨應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用B屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，計(jì)入營業(yè)外支出D一般經(jīng)營損失計(jì)人管理費(fèi)用多選題4、下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤總額的有() 。

6、A將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值C采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值D采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值E采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值簡答題5、某企業(yè)有一投資項(xiàng)目，建設(shè)期為 2 年，運(yùn)營期為 5 年。固定資產(chǎn)的原始投資為 300 萬元，在建設(shè)期初投入 180 萬元，在建設(shè)期的第 2 年年初投入其余的 120 萬元。同時，在建設(shè)期末投入無形資產(chǎn) 20 萬元，在運(yùn)營期期初墊付流動資金 50 萬元，建設(shè)期的資本化利息為 10

7、 萬元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期滿殘值回收 2 萬元。無形資產(chǎn)自項(xiàng)目投產(chǎn)后按 5 年攤銷。項(xiàng)目投產(chǎn)后， 運(yùn)營期每年的銷售量為 1 萬件，銷售單價(jià)為 190 元，單位變動成本 60 元，每年固定性付現(xiàn)成本 25 萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 33%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。計(jì)算： (1) 項(xiàng)目計(jì)算期； (2) 項(xiàng)目原始投資額、投資總額和固定資產(chǎn)原值；(3) 項(xiàng)目的回收額； (4) 運(yùn)營期每年的經(jīng)營成本和營運(yùn)成本；(5) 運(yùn)營期每年的息稅前利潤和息前稅后利潤； (6) 項(xiàng)目各年的現(xiàn)金凈流量； (7) 項(xiàng)目不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期； (8) 項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。單選題6、下列金融資產(chǎn)中

8、，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損溢的是() 。A交易性金融資產(chǎn)B持有至到期投資C應(yīng)收賬款D可供出售金融資產(chǎn)單選題7、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 72

9、0 萬元，資本化的借款費(fèi)用 1100 萬元，安裝費(fèi)用 1200 萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi) 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4 萬元，員工培訓(xùn)費(fèi) 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價(jià)值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元和 1296 萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)

10、凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000 萬元，2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。對于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是() 。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益C

11、維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊單選題9、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積，待該項(xiàng)投資性房

12、地產(chǎn)處置時，應(yīng)轉(zhuǎn)入() 科目。A投資收益B公允價(jià)值變動損益C營業(yè)外收入D其他業(yè)務(wù)收入單選題12、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。甲公司 2009 年 12 月31 日將一項(xiàng)賬面原值5000 萬元、已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500 萬元的待售商品房轉(zhuǎn)為經(jīng)營性出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為5200 萬元， 2010年 12 月 31 日其公允價(jià)值為 510

13、0 萬元。稅法規(guī)定，對該項(xiàng)房地產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 50 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。假定甲公司對本公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量， 且對該項(xiàng)房地產(chǎn)的折舊方法、使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法一致，則2010 年 12 月 31 日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為 () 。A5000 萬元B5200 萬元C4500 萬元D4410 萬元簡答題14、某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行項(xiàng)目投資，現(xiàn)有A、 B 方案供選擇，有關(guān)資料如下：A 項(xiàng)目原始投資為250 萬元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入， 其中固定資產(chǎn)投資210萬元，流動資金投資60 萬元。該項(xiàng)目當(dāng)年即建

14、成投入使用，經(jīng)營期3 年，期滿殘值30 萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入180 萬元，不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的年總成本費(fèi)用 80 萬元，營業(yè)稅金及附加15 萬元。B 項(xiàng)目原始投資250 萬元，其中固定資產(chǎn)投資120 萬元，無形資產(chǎn)投資30 萬元，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資與建設(shè)起點(diǎn)一次性發(fā)生， 建設(shè)期 2 年，期間發(fā)生資本化利息 15 萬元計(jì)入固定資產(chǎn)原值，流動資金 100 萬元于項(xiàng)目完工時投入，該項(xiàng)目運(yùn)營期 5 年，期滿固定資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì) 45 萬元，無形資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)為 0。該項(xiàng)目投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入 200 萬元，年經(jīng)營成本 80 萬元，年?duì)I業(yè)稅金及附加 10 萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊， 流動資金

15、于終結(jié)點(diǎn)一次性收回， 所得稅率為 25%。項(xiàng)目所需要的資金其中 100 萬元可利用公司股票資金：當(dāng)前短期國債利率為 3%，該公司股票夕系數(shù) 1.5 ，證券市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率為 10%。A 項(xiàng)目所需要的債務(wù)資金向銀行借款，利率 8%；B 項(xiàng)目所需要的債務(wù)資金通過發(fā)行面值為 1000 元，發(fā)行價(jià)為 1200 元的債券 1000 張籌集，各種籌資方式手續(xù)費(fèi)忽略不計(jì)。要求：計(jì)算 A、B 項(xiàng)目各年的所得稅前和所得稅后凈現(xiàn)金流量。如果 A、B 項(xiàng)目貼現(xiàn)率分別為 12%和 16%，計(jì)算各方案凈現(xiàn)值。如果 A、B 方案互斥，應(yīng)接受哪個方案多選題15、下列事項(xiàng)變更中，屬于會計(jì)政策變更的有() 。A持有至到期投資重分

16、類為可供出售金融資產(chǎn)B分期付款具有融資性質(zhì)方式下購入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由按照各期付款額之和確定改為按照各期付款額的現(xiàn)值之和確定C商品流通企業(yè)購入商品發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用原列入利潤表項(xiàng)目改為列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目D由于投產(chǎn)新產(chǎn)品，企業(yè)低值易耗品增多，攤銷方法由一次攤銷法改為五五攤銷法E投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式單選題16、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。A資本公積B管理費(fèi)用C營業(yè)外支出D固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多選題17、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A報(bào)告年度已確認(rèn)的

17、期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷計(jì)算存在重大差錯C報(bào)告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回D發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)多選題18、下列有關(guān)重大會計(jì)差錯的論斷中，正確的是() 。A當(dāng)某交易或事項(xiàng)占同類交易或事項(xiàng)的金額在10%及以上時，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會計(jì)差錯B屬于以前年度的重大會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)C對于比較會計(jì)報(bào)表期間的重大會計(jì)差錯，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正D對于比較會計(jì)報(bào)表期間以前的重大會計(jì)差錯，應(yīng)調(diào)整比較會計(jì)報(bào)表最早期期間的期初留存收益

18、，會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整E屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的報(bào)告年度的重大會計(jì)差錯，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)， 屬于以前年度的， 則調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目多選題19、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有() 。A持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的建筑物，屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)B投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，作為會計(jì)政策變更進(jìn)行處理C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行折舊或攤銷D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益多選題20、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)

19、報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有() 。A支付生產(chǎn)工人工資B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失多選題21、A 公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。 2008 年 1 月 1 日首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。2008 年 1 月 1 日經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2008 年 1 月 1 日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 6 年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。 A 公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 6 年及年數(shù)總和法， 20

20、08 年計(jì)提的折舊額為 525 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(2)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A 公司存貨2008 年年初賬面余額為 1200 萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A 公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn) 2008 年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為 1000 萬元，“累計(jì)攤銷”科目余額為 300 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，已經(jīng)攤銷 3 年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 200 萬元。開發(fā)。費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。 2008 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 700 萬

21、元，本年攤銷 100 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) 。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。對子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。 對于公司的投資 2008 年年初賬面余額為 4500 萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調(diào)整為 500 萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本 4000 萬元。子公司的所得稅稅率為 25%。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓 2008 年年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為 2500 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。將全部短期投資重分類為

22、交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資 2008 年年初賬面價(jià)值為 560 萬元，公允價(jià)值為 580 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 560 萬元。所得稅的會計(jì)處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法， 在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有 () 。A管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B無形資產(chǎn)的攤銷方法由

23、年限平均法改為產(chǎn)量法C開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D對經(jīng)營租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式E短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值多選題22、下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有() 。A因非常原因造成的存貨盤虧凈損失B轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊D采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)E簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)多選題23、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)， 于 209年 1 月 1 日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：

24、(1) 對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初賬面余額為4500 萬元，其中，成本為4000 萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅法規(guī)定

25、相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 209年計(jì)提的折舊額為 350 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨 209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無形

26、資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 209年 1 月 1 日，該無形資產(chǎn)賬面余額為 500 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。該無形資產(chǎn)已使用 4 午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有() 。A開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化B發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法C投資性

27、房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D所得稅時會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)多選題24、投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說法中正確的有() 。A采用成本模式的計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊B采用成本模式的計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月開始進(jìn)行攤銷C采用公允模式的計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋下月開始計(jì)提折舊D采用成本模式的計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷E采用公允模式的計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)下月開始計(jì)提攤銷多選題25、下列交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有() 。A提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，購貨方按扣除現(xiàn)

28、金折扣后的凈額確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)B存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本C分期付款購買的土地使用權(quán)，應(yīng)按期攤銷D自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值E融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計(jì)提折舊單選題26、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題27、當(dāng)一個國家出現(xiàn)通貨膨脹或經(jīng)濟(jì)過熱時， 政府常常采取縮緊銀根、

29、 提高利率、提高貼現(xiàn)率等緊縮的貨幣政策進(jìn)行調(diào)控。但是， 1990 年日本政府為打壓過高的股市和房地產(chǎn)泡沫， 持續(xù)提高貼現(xiàn)率， 最后造成通貨緊縮， 導(dǎo)致日本經(jīng)濟(jì)十幾年停滯不前。 1995 年至 1996 年，泰國中央銀行為抑制資產(chǎn)價(jià)格泡沫，不斷收緊銀根，持續(xù)提高利率，抑制了投資和消費(fèi)，導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)大衰退。由此可見_以下哪項(xiàng)陳述最適合作為上述論證的結(jié)論A提高銀行存款利率可以抑制通貨膨脹。B緊縮的貨幣政策有可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)滑坡。C經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是有周期的。D使用貨幣政策可以控制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。單選題28、企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)通過（）賬戶進(jìn)行核算。A待處理財(cái)產(chǎn)損溢B營業(yè)外收入C營業(yè)外支出D以前年度損益調(diào)整簡答題

30、29、華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品， 增值稅稅率為 17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率 25%。華新公司 209年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：向 B 公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格 535000 元，產(chǎn)品成本 305000 元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計(jì)提 20000 元壞賬準(zhǔn)備。采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000 元，已存入銀行。收到 B 公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司 208年售出，售出時售價(jià)共計(jì)2000 元，成本 1750 元，該貨款當(dāng)時已如數(shù)

31、收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票( 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ) 。(5) 年末該公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000 元，公允價(jià)值為41000元。計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的分期付息長期借款利息 3000 元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用 5000 元，銷售費(fèi)用 2000 元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 1400 元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加 600 元。計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅 ( 不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng) ) 。要求：編制華新公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (1) (8) 的相關(guān)會計(jì)分錄。 ( 除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目 )單選題30、

32、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。 2011 年 6 月 15 日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給丙公司。售價(jià)為 100 萬元 ( 不考慮相關(guān)稅費(fèi) ) ，銷售成本為 76 萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用， 按 4 年的期限。采用直線法對該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 甲公司在編制 2012 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時， 應(yīng)調(diào)減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額 () 萬元。A3B6C9D24-1- 答案：(1) 計(jì)算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，見答案 (2) 的表中相關(guān)項(xiàng)目。 解析 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18 號所得稅 的規(guī)定，對于當(dāng)年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時會計(jì)所計(jì)量的金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了

33、 3000 萬元可抵扣暫時性差異在其初始確認(rèn)時既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額。2- 答案： A,B,C 解析 選項(xiàng) A，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng) B，企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日；選項(xiàng) C，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值；選項(xiàng) D，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益 ( 公允價(jià)值變動損益 ) 。3-

34、 答案： A, B, C, D存貨盤盈通常是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯所造成的， 故應(yīng)相應(yīng)地沖減管理費(fèi)用：屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗， 應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶； 剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失， 借記“營業(yè)外支出”賬戶； 若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶。4- 答案： B,D,E 解析 選項(xiàng) A 計(jì)入資本公積；選項(xiàng) B 和選項(xiàng) E 計(jì)入公允價(jià)值變動損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng) C不進(jìn)行賬務(wù)處理； 選項(xiàng) D 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失， 影響當(dāng)期損益。5- 答案：(1) 項(xiàng)目計(jì)算期 =2+5=7(年 )暫無解析6- 答案： A交易性金融資產(chǎn)按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科

35、目。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： B 解析 流水線的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益：9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： D 解析 企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積金額， 應(yīng)待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時， 轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入， 借記“資本公積其他資本公積”科目，貸記“，其他業(yè)務(wù)收入”科目。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： D 解析 若甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則201012 月 31 日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=(5000-500)-(