最新中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}2799

1、最新中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}簡答題1、某公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)投資活動(dòng)，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)方案可以選擇，有關(guān)資料如下：甲方案：固定資產(chǎn)原始投資 180 萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，籌建期為 1 年。固定資產(chǎn)投資資金來源為銀行借款，年利率為5%，利息按年支付，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)一次還本。 該項(xiàng)目經(jīng)營期 8 年，到期殘值收入 6 萬元。 預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加營業(yè)收入 150 萬元，每年增加付現(xiàn)營業(yè)成本 50 萬元。乙方案：固定資產(chǎn)原始投資 80 萬元，無形資產(chǎn)投資 18 萬元，經(jīng)營營運(yùn)資本投資 55 萬元。全部固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入?；I建期2 年，經(jīng)營期 6 年，到期殘值收入 8 萬元。無形資產(chǎn)從投產(chǎn)年份

2、起分 6 年平均攤銷， 無形資產(chǎn)和經(jīng)營營運(yùn)資本投資于籌建期期末投入，經(jīng)營營運(yùn)資本投資在項(xiàng)目結(jié)束收回。該項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)計(jì)年增加營業(yè)收入 150 萬元，年增加付現(xiàn)營業(yè)成本 60 萬元。該企業(yè)按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊政策與稅法有關(guān)規(guī)定相同。所得稅稅率為 25%，該企業(yè)要求的最低投資回報(bào)率為 8%。要求：計(jì)算乙方案的息前稅后利潤；單選題2、下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是() 。A董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利利潤分配預(yù)案B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)C資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同D新證據(jù)表明固

3、定資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯(cuò)誤多選題3、甲企業(yè)白行建造一幢辦公樓， 2009 午 12 月 10 口達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 1580000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 80000 元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011 年 1 月 1 日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至 2011 年年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 1255000 元，減值測試后， 該固定資產(chǎn)的折舊方法、 年限和凈殘值等均不變。 2012 年 1 月 1 日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模

4、式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 1400000 元， 2012 年 12 月 31 日該資產(chǎn)公允價(jià)值為1500000 元。甲企業(yè)按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第 4題。甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A2011 年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1280000 元B應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”25000 元C應(yīng)確認(rèn)資本公積145000 元D確認(rèn)盈余公積 14500 元，未分配利潤130500 元E應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100000 元多選題4、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)

5、計(jì)處理的有 () 。A所有的長期股權(quán)投資B采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C可供出售金融資產(chǎn)D商譽(yù)單選題5、下列各項(xiàng)中，屬于資本性支出的是() 。A支付管理人員的工資B固定資產(chǎn)的日常維護(hù)費(fèi)C購置固定資產(chǎn)的費(fèi)用D支付生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)單選題6、調(diào)整國民收入分配格局，國家財(cái)政支出和預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資，要按照() 的原則，不斷增加對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入。A存量適度調(diào)整、增量重點(diǎn)傾斜B增量適度調(diào)整、存量重點(diǎn)傾斜C投入必須大于上年D提高資金使用效率單選題7、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的

6、存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益B持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場利率作為實(shí)際利率C可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題9、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損

7、失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題11、長江股份有限公司 ( 以下簡稱長江公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2012年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。假設(shè)長江公司2011

8、 年實(shí)現(xiàn)利潤總額 5000萬元，2011 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為 500 萬元和 250 萬元，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司 2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暫時(shí)性差異在 2012 年 1 月 1 日以后轉(zhuǎn)回。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2011 年 12 月 31 日對賬面價(jià)值為1000 萬元某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為800 萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200 萬元。(2)2011 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的

9、可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購買成本為800 萬元，公允價(jià)值為900 萬元，確認(rèn)資本公積100萬元。(3)2011 年公司銷售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300 萬元。(4)2011 年公司發(fā)生研發(fā)支出 400 萬元，其中研究階段支出 120 萬元，開發(fā)階段支出 280 萬元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定， 研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于 2012 年 1 月 1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)2011 年 12 月

10、31 日確認(rèn)一項(xiàng)分期收款銷售總價(jià)款 2400 萬元，該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為 6%，長江公司將于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 萬元，該商品現(xiàn)銷價(jià)為 2138.41 萬元，成本為 1600 萬元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 400 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 260 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬

11、準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。假設(shè)：長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為萬元：長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為萬元；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為1200 萬元。要求：計(jì)算長江公司 2011 年 12 月 31 日盈余公積余額。單選題12、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由

12、保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、(每小題均有多個(gè)正確答案， 請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)下列有關(guān)乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A應(yīng)先以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的A 產(chǎn)品的公允價(jià)值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值， 余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，計(jì)算債務(wù)重組利得B以轉(zhuǎn)讓 A 產(chǎn)品償還債務(wù)的，抵債金額為500 萬元C以債務(wù)轉(zhuǎn)為普通股方式償還債務(wù)的，抵債金額為600 萬元D重組后債務(wù)的公允價(jià)值為848 萬元E以修改其他債務(wù)條件重組的，涉及的或有支付義務(wù)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

13、金額為 8.48 萬元單選題14、固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的長期借款利息支出，應(yīng)記入() 賬戶核算。A銷售費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C在建工程D固定資產(chǎn)簡答題15、已知某工業(yè)投資項(xiàng)目有兩個(gè)備選的方案，其相關(guān)資料如下：(1)A 方案的資料如下：項(xiàng)目原始投資 650 萬元，其中：固定資產(chǎn)投資 500 萬元，流動(dòng)資金投資 100 萬元，其余為無形資產(chǎn)投資。 全部投資的來源均為自有資金。 該項(xiàng)目建設(shè)期為 2 年，經(jīng)營期為 10 年。除流動(dòng)資金投資在第 2 年末投入外，其余投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次投入。固定資產(chǎn)的壽命期為 10 年，按直線法折舊， 期滿有 40 萬元的凈殘值， 無形資產(chǎn)投資從投產(chǎn)年份起分 10 年攤銷完畢

14、，流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次收回。預(yù)計(jì)項(xiàng)目投產(chǎn)后， 每年發(fā)生的相關(guān)營業(yè)收入 ( 不含增值稅 ) 和經(jīng)營成本分別為 380 萬元和 129 萬元，所得稅率為 25%。(2)B 方案的凈現(xiàn)金流量為： NCF0=-500 萬元， NCF16=161.04 萬元要求：計(jì)算該項(xiàng)目 A 方案的下列指標(biāo)：項(xiàng)目計(jì)算期；固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)年折舊；無形資產(chǎn)投資額；無形資產(chǎn)年攤銷額； 經(jīng)營期每年總成本； 經(jīng)營期每年息稅前利潤； 經(jīng)營期每年息前稅后利潤；計(jì)算期末的回收額；各年凈現(xiàn)金流量。如果按 14%的行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率計(jì)算， A 方案凈現(xiàn)值為多少， 請據(jù)此評價(jià)該方案的財(cái)務(wù)可行性。請計(jì)算 B 方案的凈現(xiàn)值，并據(jù)此評價(jià)該方案

15、的財(cái)務(wù)可行性。利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣。利用最短計(jì)算期法比較兩方案的優(yōu)劣 ( 計(jì)算結(jié)果均保留兩位小數(shù) ) 。單選題16、2011 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司商定，由乙公司提供土地、甲公司以貨幣資金出資 960 萬元建造一幢寫字樓用于出租，土地的公允價(jià)值為960 萬元。合同約定寫字樓建成后， 甲公司和乙公司共同控制該項(xiàng)資產(chǎn)并各按50%的比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。 2011 年 12 月 31 日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，房屋預(yù)計(jì)使用年限為30 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。 2011 年，該房地產(chǎn)共取得租金

16、收入 200 萬元，發(fā)生相關(guān)管理維護(hù)費(fèi)用 30 萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)資產(chǎn)對甲公司 2011 年度利潤總額的影響金額為 () 萬元。A200B100C68D53多選題17、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的小售B債券的發(fā)行C資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟并結(jié)案D資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入E資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化單選題18、某上市公司 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)

17、負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會(huì)提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬元單選題19、采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的企業(yè)，將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入() 科目。A公允價(jià)值變動(dòng)損益B營業(yè)外收入C資本公積D投資收益多選題20、甲股份有限公司2011 年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公的的日期為2012 年 4月 20 日。實(shí)

18、際對外公布的日期為2012 年 4 月 30 日，該公司 2012 年 1 月 1 日至4 月 30 日發(fā)生了下列耵項(xiàng)：因被擔(dān)保人無法償還于 2011 年 11 月 30 日到期的銀行借款 1000 萬元，貸款銀行于 2 月 1 日要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任； 甲公司劉該項(xiàng)貸款承擔(dān)了 60%的擔(dān)保責(zé)任，在 2011 年年末已得知被擔(dān)保方財(cái)務(wù)困難無法還款，但是未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)1月 5 日董事會(huì)做出決定關(guān)閉事業(yè)部C，甲公司預(yù)計(jì)將承擔(dān)與該重組相關(guān)的萬元直接支出。(3)3 月 31 日發(fā)生合并子公司事項(xiàng)， 以銀行存款 5000 萬元購買丁公司80%股權(quán)并對其實(shí)施控制

19、。(4)3 月 31 日 A 商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。陔商品是2011 年 12 月 31 日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期3 個(gè)月，合同規(guī)定價(jià)款200 萬元，成本 120 萬元，試用期間因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認(rèn)其退貨可能性，在2011 年 12月 31 日沒有確認(rèn)營業(yè)收入與成本。(5)4 月 25 日甲公司發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致資產(chǎn)凈損失100 萬元，對財(cái)務(wù)報(bào)告不產(chǎn)生重大影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。下列事項(xiàng)中甲公司應(yīng)判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A事項(xiàng) (1)B事項(xiàng) (2)C事項(xiàng) (3)D事項(xiàng) (4)E事項(xiàng) (5)單選題21、某合資經(jīng)營的運(yùn)輸公司2

20、004 年取得營運(yùn)收入3500 萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入 120 萬元，取得其他收入 80 萬元。當(dāng)年各項(xiàng)營運(yùn)費(fèi)用支出 1400 萬元，其中，交際應(yīng)酬費(fèi) 60 萬元；繳納營業(yè)稅等稅金 125 萬元；支付工資總額 400 萬元；支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 30 萬元；運(yùn)輸事故損失 100 萬元，獲保險(xiǎn)公司賠償 40 萬元。此外，該公司在 A、B 兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在 A 國的分支機(jī)構(gòu)取得業(yè)務(wù)收入 120 萬元，所在國規(guī)定的稅率為 40%；在 B 國的分支機(jī)構(gòu)取得業(yè)務(wù)收入 80 萬元，所在國規(guī)定的稅率為 30%。根據(jù)以上資料，回答下列相關(guān)問題：運(yùn)輸事故損失 () 。A可全額扣除 100 萬元

21、B可扣除 40 萬元C可扣除 60 萬D可扣除 60 萬元，同時(shí) 40 萬元計(jì)入應(yīng)稅所得額多選題22、由單選和多選組成。若要使投資決策更加科學(xué)、理性，則可選下列() 。A詢問法B預(yù)測法C觀察法D試驗(yàn)法單選題23、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值單選題24、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A董事會(huì)提

22、出現(xiàn)金股利分配方案B董事會(huì)提出股票股利分配方案C企業(yè)發(fā)生重大的政策變更D上年度售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回多選題25、甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)， 于 209年 1 月 1 日開始對有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1) 對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初賬面余額為4500 萬元，其中，成本為4000 萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允

23、價(jià)值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 209年計(jì)提的折舊額為 350 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨 209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資

24、本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 209年 1 月 1 日，該無形資產(chǎn)賬面余額為 500 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。該無形資產(chǎn)已使用 4 午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以

25、利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化B發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D所得稅時(shí)會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)單選題26、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010 年 5 月 1 日對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，當(dāng)日該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000 萬元，累計(jì)折舊為100 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100 萬元。更新改造過程中發(fā)

26、生勞務(wù)費(fèi)用400 萬元，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批， 成本為 100 萬元，計(jì)稅價(jià)格為 130 萬元。 經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于 2010 年 7 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 假定上述更新改造支出符合資本化條件，則該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 () 萬元。A1300B1322.10C135210D1500多選題27、中共中央國務(wù)院關(guān)于加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的力度進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展基礎(chǔ)的若干意見（中發(fā) 20101 號）中指出，在國家投入上明確的“三個(gè)優(yōu)先”是() 。A財(cái)政支出優(yōu)先支持農(nóng)業(yè)農(nóng)村B預(yù)算內(nèi)固定資本投資優(yōu)先投向農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)村民生工程C土地收益優(yōu)先滿足農(nóng)民D土地收益優(yōu)先用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)和

27、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單選題28、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有_。A商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用D存貨的加工成本簡答題29、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。( 一) 假設(shè) 2009 年期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為0，假設(shè) 2009年和 2010 年利潤表上利潤總額均為 3000萬元，2009 年和 2010 年發(fā)生以下事項(xiàng)： (1)2009 年 1 月 1 日以 2045.

28、08 萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng) 3 年期分期付息到期還本國債。該國債票面金額為 2000 萬元，票面年利率為 4%年實(shí)際利率為 3.2%，到期日為 2011 年 12 月 31 日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。根據(jù)稅法規(guī)定國債利息收入免交所得稅；(2)2009年年末甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為800 萬元，包括成本640萬元和公允價(jià)值變動(dòng)160 萬元， 2010 年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為900 萬元，包括成本1000 萬元和公允價(jià)值變動(dòng)-100萬元；(3)2009年年末甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500 萬元，包括成本580萬元和公允價(jià)值變動(dòng) -80 萬

29、元，2010年年末可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值560萬元，包括成本500 萬元和公允價(jià)值變動(dòng)60 萬元；(4)2009年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0，2009 年年末存貨賬面價(jià)值為900 萬元，當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100 萬元， 2010 年年末存貨賬面價(jià)值為800 萬元，銷售結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備80 萬元， 2010 年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140 萬元；(5)2009年 1 月1 日將一項(xiàng)賬面價(jià)值為4500 萬元的原自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為4700 萬元。 2009 年 12 月31 日其公允價(jià)值4800 萬元，甲公司確認(rèn)了該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)。2010 年12 月租

30、賃期滿時(shí)甲公司以5400 萬元價(jià)款將其出售。該房產(chǎn)原每年折舊500 萬元，其原值、原折舊年限與折舊方法均與稅法一致。根據(jù)稅法規(guī)定，上述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。( 二)2011 年 9 月 1 日甲公司發(fā)行市值為 14500 萬元股票作為合并成本購入 W公司原股東持有的 W公司 100%的凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，當(dāng)日 W公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000 萬元，公允價(jià)值為14000 萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致，原合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。由于被合并方股東選擇特殊稅務(wù)處理規(guī)定，根據(jù)稅法規(guī)定甲公司需以賬面價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

31、W公司賬面可抵扣虧損600 萬元，在購買日不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件。 2012 年 6 月 30 日依據(jù)最新資料，甲公司購買日的可抵扣虧損可以確認(rèn)遞延所得稅。假定：甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。要求：計(jì)算 2009 年、 2010 年利潤表中的“綜合收益總額”。單選題30、企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積，待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入() 科目。A投資收益B公允價(jià)值變動(dòng)損益C營業(yè)外收入D其他業(yè)務(wù)收入-1- 答案：乙方案經(jīng)營期每年折舊=(80-8)/6=12(萬元 )暫無解析

32、2- 答案： A 解析 選項(xiàng) A 屬于非調(diào)整事項(xiàng)。3- 答案： B,D,E解析 2011年末該資產(chǎn)的賬面凈值 =1580000-(1580000- 80000)102=1280000(元 ) ，山于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為 1280000 元大于其可收回金額 1255000 元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25000 元，所以賬面價(jià)值為 1255000 元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值 1400000 元大于賬面價(jià)值 1255000 元，差額 145000 元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為 14500 元，未分配利潤 130500 元。4- 答案： B,D 解析 資產(chǎn)減值涉及的

33、資產(chǎn)范圍，主要包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資、 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ( 包括資本化的開發(fā)支出 ) 、油氣資產(chǎn) ( 探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施 ) 和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。5- 答案： C 解析 資本性支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益，例如購買的固定資產(chǎn)。6- 答案： A暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)

34、公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A暫無解析9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：調(diào)整后利潤總額=原利潤總額-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響 =5000-(400-260- 4001.17 5%)=4883.4( 萬元 ) 。暫無解析12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和

35、過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： A,C,D 解析 選項(xiàng) B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)算，所以抵債金額應(yīng)為 580 萬元。選項(xiàng) E，由于或有支付義務(wù)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，所以確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為16.96(848 1%2)萬元。其中，848=(2340-100-580- 600) (1 -20%)。14- 答案： B 解答 購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)， 所發(fā)生的利息， 在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化， 計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)成本，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的， 應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。故答

36、案為 B。15- 答案：(1) 計(jì)算的 A 方案指標(biāo)如下：暫無解析16- 答案： D 解析 甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 960 萬元，2011 年應(yīng)計(jì)提的折舊和攤銷為 96030=32(萬元 ) ，應(yīng)確認(rèn)的收入為 20050%=100(萬元 ) ，應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用為 3050%=15(萬元 ) ，該項(xiàng)資產(chǎn)對甲公司 2011 年度損益的影響金額 =100-32-15=53( 萬元 ) ，選項(xiàng) D 正確。17- 答案： A,B,C,D 解析 選項(xiàng) E 屬于調(diào)整事項(xiàng)。18- 答案： A 解析 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)； 對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng) A 符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng) B