教育社審計(jì)報(bào)告模板合并

1、PAGE PAGE 8專 項(xiàng) 審 計(jì) 報(bào) 告中瑞岳華遼專審字2010第22-A-11號(hào)北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司管理當(dāng)局：我們接受貴公司的委托，專項(xiàng)審計(jì)了后附的天津教育出版社（以下簡(jiǎn)稱“該單位”）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日合并的資產(chǎn)負(fù)債表和2009年度合并一、單位基本情況設(shè)立、演變1.設(shè)立時(shí)的情況如下：1983年10月中華人民共和國(guó)下發(fā)文出字(83)第2012號(hào)同意成立天津教育出版社文件至天津市出版局，同意成立天津教育出版社。1985年天津市出版局發(fā)給天津市河西區(qū)工商行政管理局的津出辦字85第53號(hào)關(guān)于天津教育出版社申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的函，天津市出版局決定從1985年1月起正式成

2、立天津教育出版社，出版教育方面的書刊，流動(dòng)資金20萬元。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證上記載的設(shè)立日期為1983年10月1日。2.自成立至今工商登記發(fā)生了如下變更：(1)增資：2000年，該單位的注冊(cè)資本由203.00萬增至623.00萬元，全部為國(guó)有資本，并于2000年6月12日進(jìn)行了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記。但該單位無法提供注冊(cè)資本由20.00萬元增至203.00萬元的相關(guān)證明文件。根據(jù)天津市工商行政管理局和平分局于2008年12月12日頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為120101000041609的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的記載，教育社的注冊(cè)資本為人民幣623.00萬元。(2)出資人變更:根據(jù)中共天津市委宣傳部2008年11

3、月10日的津黨宣批20086號(hào)關(guān)于擬由天津出版總社為局屬轉(zhuǎn)企改制出版社國(guó)有資產(chǎn)出資人的批復(fù)文件及天津市財(cái)政局2008年12月2日的津財(cái)教200828號(hào)關(guān)于同意天津出版總社為轉(zhuǎn)企改制出版社國(guó)有資產(chǎn)出資人的批復(fù)文件的批準(zhǔn)，天津出版總社為教育的國(guó)有資產(chǎn)出資人。但該單位的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記未作相應(yīng)變更。(3)轉(zhuǎn)企改制改制之前，根據(jù)天津市工商行政管理局于2008年12月12日頒發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，該單位的注冊(cè)情況如下：企業(yè)名稱：天津教育出版社注冊(cè)號(hào)：120101000041609住所：和平區(qū)西康路35號(hào)康岳大廈14-15層注冊(cè)資本：陸佰貳拾叁萬元人民幣公司類型：全民所有制法定代表人：肖占鵬經(jīng)營(yíng)范圍：

4、圖書編輯、出版、發(fā)行。設(shè)立日期：1993年5月5日經(jīng)營(yíng)期限：無年檢情況：通過2008年度年檢股東和股比：天津出版總社 100%根據(jù)國(guó)家事業(yè)單位登記管理局制發(fā)、天津市事業(yè)單位法人登記管理辦公室蓋章的編號(hào)為“事證第112000000327號(hào)”的事業(yè)單位法人證書，天津教育出版社的基本情況如下：宗旨和業(yè)務(wù)范圍：出版教育圖書，促進(jìn)教育發(fā)展。教育圖書出版 教育教材出版 教育出版住 所：天津市和平區(qū)西康路35號(hào)14-15層法 定 代 表 人：肖占鵬經(jīng) 費(fèi) 來 源：經(jīng)費(fèi)自理開 辦 資 金：6,022.00萬元人民幣舉 辦 單 位：天津市新聞出版局登記 管理 機(jī)關(guān)：天津市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室年 檢：通過2008

5、年度年檢有 效 期 限：至2010年3月31日根據(jù)該單位的確認(rèn)，事業(yè)單位法人登記證2009年度年檢材料已經(jīng)上報(bào)，尚在等待辦理結(jié)果。二、專項(xiàng)審計(jì)目的 核實(shí)2009年12月31日賬面凈資產(chǎn)及2009年度的經(jīng)營(yíng)成果，為委托方北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“北方聯(lián)合出版?zhèn)髅健保┖献饕庀蚣捌浜献饕庀蚶嫦嚓P(guān)者提供決策參考。三、專項(xiàng)審計(jì)范圍該單位提供的2009年12月31日賬面資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，以及2009年度經(jīng)營(yíng)成果未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)列報(bào)。不包括該單位資產(chǎn)中長(zhǎng)期股權(quán)投資與主業(yè)無關(guān)企業(yè)、集體企業(yè)、自收自支事業(yè)單位等應(yīng)納入合并報(bào)表范圍或應(yīng)采取權(quán)益法核算的前述單位延伸審計(jì)。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基

6、礎(chǔ)的基本假設(shè)前提及原則遵循該單位于2009年1月1日起模擬執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；該單位申報(bào)的清產(chǎn)核資損失預(yù)期將會(huì)得到國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)；專項(xiàng)用途的非公開財(cái)務(wù)報(bào)表無需列報(bào)期初數(shù)、上年數(shù)等數(shù)據(jù)信息，亦無需編制現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表系列。模擬遵循：北方聯(lián)合出版?zhèn)髅降闹匾獣?huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的原則。堅(jiān)持該單位事實(shí)認(rèn)定及結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷模擬調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，而并非天津人民出版社據(jù)以進(jìn)行實(shí)質(zhì)性會(huì)計(jì)處理的工作原則。五、專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果（一）合并的資產(chǎn)負(fù)債表該單位截止2009年12月31日未審合并的資產(chǎn)總額：27,024.57萬元，審定后合并的資產(chǎn)總額：20,79

7、3.84萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少6,230.73萬元；未審合并的負(fù)債總額：15,902.15萬元，審定后合并的負(fù)債總額：12,227.28萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少3,674.87萬元；未審合并的所有者權(quán)益總額11,122.41萬元，審定后合并的所有者權(quán)益總額：8,566.56萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少2,555.85萬元。（二）合并的利潤(rùn)表該單位2009年度未審合并的營(yíng)業(yè)收入：4,898.59萬元，審定后合并的營(yíng)業(yè)收入：4,609.51萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少289.08萬元；其中未審合并主營(yíng)業(yè)務(wù)收入: 4,858.29萬元,審定后合并主營(yíng)業(yè)務(wù)收入: 4,579.21萬元,審定數(shù)比未審數(shù)增減少2

8、79.08 萬元;未審合并的凈利潤(rùn)：192.35萬元，審定后合并的凈利潤(rùn)：-198.68萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少391.03萬元。（三）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率：58.80%，主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率：42.29%，收入利潤(rùn)率：-4.31%，資本收益率：-31.81%，凈資產(chǎn)收益率：-2.32%,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占營(yíng)業(yè)收入比例:99.34%。以上具體情況詳見后附的財(cái)務(wù)報(bào)表及專項(xiàng)審計(jì)說明瑕疵事項(xiàng)1. 在特殊目的的專項(xiàng)審計(jì)條件下，本次審計(jì)的模擬調(diào)整事項(xiàng)及金額，由于受時(shí)間、專業(yè)理解差異和相關(guān)未確定事項(xiàng)等方面的影響，不考慮實(shí)施與該單位全面溝通專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的程序;2.該單位由天津出版局統(tǒng)一調(diào)配資金,無償借給系統(tǒng)內(nèi)各單位

9、款項(xiàng)，在其他應(yīng)收款中核算總計(jì)余額9,154.00萬元，明細(xì)如下：天津市豪樹工貿(mào)有限公司,4000萬元,該筆款實(shí)際由豪樹再借給出版局,由出版局占用；天津印刷工業(yè)園工程指匯部,3,700萬元,為建設(shè)印刷工業(yè)園借款；天津新華印刷二廠200萬借款；天津市外文書店300萬元借款；天津印刷物資公司408萬元借款；天津科學(xué)技術(shù)出版社200萬元借款；天津市出版對(duì)外貿(mào)易公司10萬元借款；天津市出版局電大20萬元借款；天津出版局316萬元借款；以上借款都未有協(xié)議，截止本報(bào)告出具日尚未得到上級(jí)單位關(guān)于前述往來款項(xiàng)性質(zhì)的明確書面答復(fù)。3.企業(yè)長(zhǎng)期投資期末賬面余額 355.20 萬元，其中天津市育華工貿(mào)有限公司39.2

10、0萬元，投資比例 70 % ，天津市英語教育雜志社66.00萬元，投資比例 100 %。天津市旭陽工貿(mào)有限公司250.00萬元，投資比例51.00%，系與主業(yè)無關(guān)企業(yè)。因截止報(bào)告出具日，尚未獲得主管部門：天津市出版局明確的書面意見，故本次審計(jì)未對(duì)前述企業(yè)納入審計(jì)范圍，亦未考慮應(yīng)納入合并報(bào)表或應(yīng)按權(quán)益法核算對(duì)主體財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，暫全部按成本法確認(rèn)賬面余額。4.該單位存貨-發(fā)出商品賬面余額 4,117.17萬元，函證回函率 18.97%，其他應(yīng)付款賬面余額779.83萬元，函證回函率 44.17 %，回函率均低于60%重要性水平；5.本次審計(jì)假設(shè)該單位申報(bào)的清產(chǎn)核資損失將會(huì)得到國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)的批

11、準(zhǔn)，且根據(jù)清產(chǎn)核資損失處理的有關(guān)規(guī)定，故不考慮遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的影響；七、期后或有事項(xiàng)1.該單位按天津市財(cái)稅部門的相關(guān)文件規(guī)定企業(yè)所得稅實(shí)行先征后返，地方留存部分全額返還給天津市出版局，存入財(cái)政專戶管理使用。假設(shè)企業(yè)改制后自身享受此項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策，將會(huì)使利潤(rùn)水平上升。2.該單位于2009年6月30日擬改制為法人獨(dú)資有限公司，根據(jù)天津市人民政府批轉(zhuǎn)的市工商局關(guān)于促進(jìn)我市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施的意見有關(guān)條款：國(guó)有非公司企業(yè)法人按照公司法改制為國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有性質(zhì)的1人有限責(zé)任公司，可以憑借國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)出具的該國(guó)有凈資產(chǎn)數(shù)額的確認(rèn)文件進(jìn)行驗(yàn)資，可不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。3.該單位經(jīng)天津立

12、信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司驗(yàn)資，出具津立信驗(yàn)字（2010）第011號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，于2010年1月20日獲取變更后的法人執(zhí)照。法人代表：胡振太，注冊(cè)資本：捌仟捌佰貳拾陸萬壹仟柒佰柒拾叁元，公司類型：有限責(zé)任公司。經(jīng)營(yíng)范圍：出版學(xué)校和業(yè)余教育的教材、教學(xué)參考書；教育科學(xué)理論、學(xué)術(shù)著作（有效期限至2011年12月31日止）。圖書的批發(fā)兼零售（有效期限至2013年12月31日止）。（國(guó)家有專項(xiàng)、專營(yíng)規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行）（以上涉及前置審批的行業(yè)以許可證有效期為準(zhǔn)）。截止審計(jì)結(jié)束日，該單位未做相應(yīng)的賬務(wù)處理4.該單位目前辦公用房屋為無償使用，產(chǎn)權(quán)所有人為天津出版總社，根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，改制后房屋租金將會(huì)大幅度提升，

13、企業(yè)利潤(rùn)水平將會(huì)下降。截止2009年12月31日，該單位在其他應(yīng)付款中核算與出版局往來款項(xiàng)377.56萬元，其中：應(yīng)上交管理費(fèi)57.42萬元，應(yīng)上交集中款148.50萬元，應(yīng)上交課本滾動(dòng)差價(jià)96.67萬元，出版局撥入用于出版有社會(huì)效應(yīng)非盈利的圖書尚未使用款74.97萬元。改制將導(dǎo)致凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)；5.本次審計(jì)按財(cái)企2007年48號(hào)文件的規(guī)定模擬調(diào)整了期末應(yīng)付福利費(fèi)等賬面余額142.60萬元，增加等額的凈資產(chǎn)，但由于截至本報(bào)告出具日未能獲取主管部門天津市出版局限制性文件和企業(yè)的保證承諾，故無法預(yù)計(jì)期后該單位針對(duì)性的會(huì)計(jì)處理可能對(duì)凈資產(chǎn)的影響.6.對(duì)關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保截止2009年12月31日，該單

14、位對(duì)關(guān)聯(lián)方提供貸款擔(dān)?？傆?jì)3,810.00萬元，其中：為局屬百花文藝出版社提供貸款擔(dān)保200萬元，貸款銀行為天津銀行協(xié)通支行，期限一年，自2009年3月12日至2010年3月11日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬百花文藝出版社提供貸款擔(dān)保100萬元，貸款銀行為天津銀行協(xié)通支行，期限一年，自2009年11月30日至2010年11月29日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬天津科學(xué)技術(shù)出版社提供貸款擔(dān)保500萬元，貸款銀行為天津銀行協(xié)通支行，期限一年，自2009年12月21日至2010年12月20日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬天津人民出版社提供貸款擔(dān)保200萬元，貸款銀行為天津銀行協(xié)通支行，期限一年，自

15、2009年11月16日至2010年11月15日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬天津人民美術(shù)出版社提供貸款擔(dān)保200萬元，貸款銀行為天津銀行華豐支行，期限一年，自2009年11月24日至2010年11月23日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬天津人民美術(shù)出版社提供貸款擔(dān)保，與中國(guó)工商銀行成都道支行簽訂最高額保證合同，金額在人民幣11,400,000元的最高余額內(nèi)，自2009年3月18日至2011年3月17日止。保證擔(dān)保，無抵押物。因建設(shè)天津印刷工業(yè)園，為局屬天津新華一印刷有限公司提供貸款質(zhì)押擔(dān)保，最高擔(dān)保額600萬元，以單位定期存單出質(zhì)，存單價(jià)值6,014,235.00元。貸款行為天津農(nóng)業(yè)銀行和平支行

16、，期限自2009年6月25日至2009年7月1日止。因項(xiàng)目尚未完工，合同無法由建委撤出，因此雖擔(dān)保期已到，但無法撤銷。因建設(shè)天津印刷工業(yè)園，為局屬天津金彩美術(shù)印刷有限公司提供貸款質(zhì)押擔(dān)保，最高擔(dān)保額440萬元，以單位定期存單出質(zhì)，存單價(jià)值870萬元。貸款行為天津農(nóng)業(yè)銀行和平支行，期限自2009年6月25日至2009年7月1日止。因項(xiàng)目尚未完工，合同無法由建委撤出，因此雖擔(dān)保期已到，但無法撤銷。因建設(shè)天津印刷工業(yè)園，為局屬天津新華二印刷有限公司提供貸款質(zhì)押擔(dān)保，最高擔(dān)保額430.00萬元，以單位定期存單出質(zhì)，存單價(jià)值870.00萬元（同上一存單）。貸款行為天津農(nóng)業(yè)銀行和平支行，期限自2009年6

17、月25日至2009年7月1日止。因項(xiàng)目尚未完工，合同無法由建委撤出，因此雖擔(dān)保期已到，但無法撤銷。7.有出版局統(tǒng)一調(diào)配資金，借款給天津印刷物資公司408.00萬元、天津新華印刷二廠200.00萬該兩筆款項(xiàng)已經(jīng)多年，據(jù)出版社財(cái)務(wù)人員介紹根據(jù)債務(wù)人現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況很難收回。八、其他重大披露事項(xiàng)1.該單位被納入合并范圍內(nèi)的全資子公司天津豪樹工貿(mào)有限公司本年銷售488.00萬元,銷售額全部是銷售給該單位的紙張款,也就是該單位把自己的部分盈利空間讓渡給子公司豪樹工貿(mào)。該單位對(duì)天津豪樹的投資為200.00萬元,改制后如果注銷歸母公司自己所有,存在著下列不確定事項(xiàng):按勞服企業(yè)政策，被投資單位于2000年-200

18、4年享受所得稅3免2減半政策，經(jīng)詢問該單位財(cái)務(wù)人員。如該子公司辦理注銷，稅務(wù)局關(guān)聯(lián)方稽查局（新成立的稅務(wù)部門）會(huì)進(jìn)行查帳，據(jù)財(cái)務(wù)人員咨詢稅務(wù)部門得知。該子公司以前年度享受的減免稅政策，很可能不符合條件，如注銷該子公司以前年度減免的800.00萬元所得稅款，是否應(yīng)該退回存在不確定性2. 該單位投資天津育華工貿(mào)有限公司39.20萬元，投資比例為70.00%，該子公司現(xiàn)已不經(jīng)營(yíng)，2009年的銷售是為了滿足稅務(wù)部門規(guī)定。不允許納稅零申報(bào)，與母公司發(fā)生的沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的銷售。該子公司準(zhǔn)備于2010年辦理注銷。存在著下列不確定事項(xiàng):按勞服企業(yè)政策，該子公司于2003年-2005年享受所得稅3免政策，經(jīng)詢問該單位財(cái)務(wù)人員。如該子公司辦理注銷，稅務(wù)局關(guān)聯(lián)方稽查局（新成立的稅務(wù)部門）會(huì)進(jìn)行查帳，據(jù)財(cái)務(wù)人員咨詢稅務(wù)部門得知。該子公司以前年度享受的減免政策，很可能不符合條件，如注銷該子公司以前年度減免的200.00萬元稅款，是否應(yīng)該退回存在不確定性。3.該單位于2001年12月投資于天津市津南去區(qū)旭陽工貿(mào)有限公司250.00萬元,股份分配約定比例為51.00%,至投資以來至今未分紅,該單位有關(guān)人員多次與對(duì)方聯(lián)系對(duì)方均不予配合,本次該單位進(jìn)行清產(chǎn)核資、