現(xiàn)代公共預(yù)算課件

1、現(xiàn)代公共預(yù)算現(xiàn)代公共預(yù)算公共預(yù)算的基本問題是什么？現(xiàn)代公共預(yù)算模式是如何產(chǎn)生的？它有一些什么基本特征？中國(guó)目前的預(yù)算改革與現(xiàn)代公共預(yù)算模式的關(guān)系？公共預(yù)算的基本問題是什么？一、公共預(yù)算的基本問題1、總額控制 (有多少錢可以分）2、配置效率（如何分錢） V.O.KEY(1940)：“在什么基礎(chǔ)上決定將某一數(shù)量的資金分配給活動(dòng)A而不是活動(dòng)B？”3、運(yùn)行效率（如何有效地組織與管理財(cái)政交易，Bartle & Ma, 2019)4、公共責(zé)任（資金的分配和運(yùn)用是否有立法控制和透明度）一、公共預(yù)算的基本問題二、公共預(yù)算的憲政基礎(chǔ) 現(xiàn)代公共預(yù)算產(chǎn)生于英國(guó)（18世紀(jì)）和法國(guó)（19世紀(jì)）。 “領(lǐng)地國(guó)家”過渡到“稅

2、收國(guó)家”，稅基的移動(dòng)性，納稅大戶的合作非常重要，所以，在形成收入政策時(shí)征求議會(huì)的同意，以后，議會(huì)又逐漸地取得支出政策上的同意權(quán)。于是，公共預(yù)算取代了政府預(yù)算和宮廷預(yù)算。二、公共預(yù)算的憲政基礎(chǔ)三、歷史上的三種預(yù)算模式 收入汲取 政治控制 行政控制 前預(yù)算 高 低 低 預(yù)算 高 高 高 超預(yù)算 高 高 低 Caiden（1978）三、歷史上的三種預(yù)算模式 前預(yù)算時(shí)期的特征： 連續(xù)性、分權(quán)、私有化、權(quán)宜性、 腐敗盛行 預(yù)算時(shí)期的特征：現(xiàn)代公共預(yù)算形成時(shí)期 年度性、一致性、 撥款、審計(jì)超預(yù)算時(shí)期的特征： 非彈性、不可預(yù)測(cè)性、零碎化、私有化 前預(yù)算時(shí)期的特征：四、經(jīng)典的預(yù)算原則 全面性原則、一致性原則、

3、年度性原則、嚴(yán)格性原則、公開性原則（Sundelson, 1935） 三種預(yù)算取向：控制取向、管理取向和 計(jì)劃取向(Schick, 1966)-理解預(yù)算原則的控制取向四、經(jīng)典的預(yù)算原則五、分行列支預(yù)算：預(yù)算格式特點(diǎn)：投入控制、重視人員數(shù)量的變化、禁 止資金轉(zhuǎn)移優(yōu)點(diǎn)：投入的詳細(xì)信息、預(yù)算控制、容易理 解、簡(jiǎn)單易行、年與年之間的比較 缺點(diǎn)：沒有產(chǎn)出的信息、過分關(guān)注于投入 的控制、沒有績(jī)效概念 五、分行列支預(yù)算：預(yù)算格式六、漸進(jìn)預(yù)算模型：預(yù)算決策 Wildavsky（1964）預(yù)算過程的政治 公共預(yù)算是而且應(yīng)該是漸進(jìn)的，即在現(xiàn)有的 預(yù)算基數(shù)之上各個(gè)部門增加一個(gè)“公平”的份 額。為什么是最佳模式？因?yàn)?/p>

4、： 在競(jìng)爭(zhēng)的預(yù)算要求中分配資源的最優(yōu)辦法。 符合人類的理性。像PPB和ZBB那樣試圖將完 全理性引入預(yù)算的改革，是注定要失敗的。 六、漸進(jìn)預(yù)算模型：預(yù)算決策支持的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)批評(píng)：1）在實(shí)證方面，只是描述了某一個(gè)歷史時(shí)期；由于賦權(quán)型預(yù)算、財(cái)政赤字和不斷的預(yù)算改革，政府預(yù)算已經(jīng)不再是漸進(jìn)的。 2）在規(guī)范方面，一些研究者質(zhì)疑漸進(jìn)決策能否包容社會(huì)的多元的預(yù)算要求；另一些學(xué)者質(zhì)疑在前一年的預(yù)算支出的基礎(chǔ)上，通過討價(jià)還價(jià)而產(chǎn)生微小變化這樣的預(yù)算過程是否是我們所期望的。3）敵視理性決策和政策引導(dǎo)，不能進(jìn)行資源的再分配。 支持的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)七、預(yù)算執(zhí)行：嚴(yán)格的控制取向?qū)嵸|(zhì)性控制和程序性控制 內(nèi)部控制與外部控制 支出

5、控制的三個(gè)階段：通過中央預(yù)算機(jī)構(gòu)對(duì)支出進(jìn)行外部控制；由支出部門對(duì)支出進(jìn)行內(nèi)部控制；控制的重點(diǎn)從投入轉(zhuǎn)到了產(chǎn)出，要求支出機(jī)構(gòu)承擔(dān)起對(duì)于產(chǎn)出的管理決策的自由與責(zé)任 。七、預(yù)算執(zhí)行：嚴(yán)格的控制取向控制類型 執(zhí)行機(jī)構(gòu) 控制對(duì)象 責(zé)任方式 外部控制預(yù)算機(jī)構(gòu) 投入：詳細(xì)的支出項(xiàng)目與詳細(xì)說明的預(yù)算和政府范圍內(nèi)的規(guī)則保持一致并對(duì)交易進(jìn)行事前審計(jì) 內(nèi)部 控制 支出機(jī)構(gòu)投入：支出的種類 部門體制服從于政府范圍內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)交易進(jìn)行事后審計(jì) 管理 責(zé)任支出管理者產(chǎn)出及營(yíng)運(yùn)成本對(duì)產(chǎn)出的責(zé)任事前詳細(xì)對(duì)產(chǎn)出進(jìn)行詳細(xì)的說明事后對(duì)結(jié)果進(jìn)行審計(jì) 控制類型 執(zhí)行外部預(yù)算機(jī)構(gòu) 投入：詳細(xì)的與詳細(xì)說明的預(yù)算和政外部控制的特征：支出行

6、動(dòng)和對(duì)資金的控制有兩個(gè)不同的機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施?？刂剖窃谫Y金支付之前實(shí)施的。 預(yù)算控制的目標(biāo)是投入。 現(xiàn)代公共預(yù)算內(nèi)部控制的特征：支出機(jī)構(gòu)既是資金的使用者，又是決定支出的合法性和適當(dāng)性。在內(nèi)部控制之下，雖然支出機(jī)構(gòu)的支出仍然必須根據(jù)政府規(guī)定的管理制度，而且控制的重點(diǎn)仍然是預(yù)算投入，但是，支出機(jī)構(gòu)在進(jìn)行支出之前不用獲得預(yù)算機(jī)構(gòu)的同意。同時(shí)，預(yù)算控制也從外部控制下的事前控制轉(zhuǎn)向了事后控制，事后審計(jì)取代外部控制之下的事前審計(jì)。此外，內(nèi)部控制下的事后審計(jì)也不再針對(duì)所有的預(yù)算交易，而主要是運(yùn)用抽樣審計(jì)的方式來(lái)審查支出是否與預(yù)算合同中的相一致。 內(nèi)部控制的特征：支出機(jī)構(gòu)既是資金的使用者，又是決定支出的合法八、現(xiàn)代

7、公共預(yù)算模式面臨的挑戰(zhàn) 重新思考預(yù)算原則 預(yù)算取向出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變 、預(yù)算承諾的不確 定性和不可靠性 分行列支預(yù)算的前景 分行列支預(yù)算的長(zhǎng)處是提供關(guān)于成本的信 息，這是任何預(yù)算都需要的。 一種靈活性很大的預(yù)算模式 。八、現(xiàn)代公共預(yù)算模式面臨的挑戰(zhàn)漸進(jìn)預(yù)算的前景 富裕程度富裕 貧窮可預(yù)測(cè)性確定漸進(jìn)預(yù)算收入預(yù)算不確定重復(fù)預(yù)算政治不穩(wěn)定引起的交替使用漸進(jìn)和重復(fù)預(yù)算 /某種政治文化引起的重復(fù)預(yù)算 漸進(jìn)預(yù)算的前景 富裕程度富裕 貧窮可預(yù)測(cè)性確定漸進(jìn)預(yù)算收 預(yù)算執(zhí)行 80年代以來(lái)的新績(jī)效預(yù)算主張?jiān)陬A(yù)算執(zhí)行中實(shí)行一種新的預(yù)算控制，即不再是以對(duì)于預(yù)算投入的控制為中心，而是非常強(qiáng)調(diào)預(yù)算的管理責(zé)任(?？?，2019)。這

8、種管理責(zé)任模式則強(qiáng)調(diào)將控制的重點(diǎn)從投入轉(zhuǎn)到產(chǎn)出，從控制支出機(jī)構(gòu)的管理者購(gòu)買什么轉(zhuǎn)到了他們生產(chǎn)了什么。同時(shí)，通過賦予支出機(jī)構(gòu)的管理者廣泛的決策自由來(lái)加強(qiáng)支出機(jī)構(gòu)的管理者的管理責(zé)任（?？?，2000，117)。 預(yù)算執(zhí)行新績(jī)效預(yù)算并不適用于發(fā)展中國(guó)家，因?yàn)椤斑@些發(fā)達(dá)國(guó)家只有在它們已經(jīng)建立起了可靠的控制制度之后（而不是之前），才賦予管理者運(yùn)做的自由。將先后順序顛倒就要冒這樣的風(fēng)險(xiǎn)：即在有效的制度建立以前就給管理者隨心所欲地支配財(cái)政資金的權(quán)力”（?？?，2000，p. 34）。新績(jī)效預(yù)算并不適用于發(fā)展中國(guó)家，因?yàn)椤斑@些發(fā)達(dá)國(guó)家只有在它們九、中國(guó)的預(yù)算改革 演進(jìn)中的稅收國(guó)家 從 “自產(chǎn)國(guó)家”到“稅收國(guó)家”(Ma & Hou, 2019) 建立現(xiàn)代公共預(yù)算 部門預(yù)算 國(guó)庫(kù)集中收付制度 政府采購(gòu) 九、中國(guó)的預(yù)算改革理解中國(guó)的預(yù)算改革（Ma & Niu, 2019)部門預(yù)算改革國(guó)庫(kù)制度改革政府采購(gòu)改革人大預(yù)算監(jiān)督總額控制配置效率 (行政控制）+管理效率（行政控制）+公共責(zé)任（政