個(gè)人所得稅稅法普及系列課件

1、個(gè)人所得稅稅法普及系列個(gè)人所得稅稅法普及系列目錄我國(guó)的稅種情況個(gè)人所得稅原理個(gè)人所得稅內(nèi)容注意事項(xiàng)目錄我國(guó)的稅種情況個(gè)人所得稅原理個(gè)人所得稅內(nèi)容注意事項(xiàng)我國(guó)的稅種（18種）我國(guó)的稅種（18種）我國(guó)主要稅收情況年度200020012002200320042005200620072008200920102011國(guó)內(nèi)增值稅4667.55452.56275.47341.48930.110698.29 12894.60 15609.91 17996.94 18481.22 21093.48 24266.63 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅863.9931.21046.61183.21503.11634.31 1885.67

2、 2206.82 2568.27 4761.22 6071.55 6936.21 營(yíng)業(yè)稅1885.72084.72467.62868.93583.54231.42 5128.89 6582.97 7626.39 9013.98 11157.91 13679.00 企業(yè)所得稅1770.72634.52588.63047.64074.25510.83 7080.70 9674.94 11175.63 11536.84 12843.54 16769.64 個(gè)人所得稅660.49961211.11417.31737.12093.91 2452.32 3184.98 3722.31 3949.35 48

3、37.27 6054.11 五大合計(jì)9848.212098.913589.315858.41982824168.76429442.1837259.61843089.5447742.6156003.7567705.59稅收收入12665.815165.516996.620466.12571830865.83 37636.27 49449.29 54223.79 59521.59 73210.79 89738.39 個(gè)人所得稅占比5.21%6.57%7.13%6.93%6.75%6.78%6.52%6.44%6.86%6.64%6.61%6.75%五大占比77.75%79.78%79.95%77.

4、49%77.10%78.30%78.23%75.35%79.47%80.21%76.50%75.45%我國(guó)主要稅收情況年度20002001200220032004個(gè)人所得稅的歷史1、改革開(kāi)放前，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得不征稅2、十一屆三中全會(huì)后，我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放，隨著對(duì)外交往的不斷擴(kuò)大，來(lái)華工作、取得收入的外籍人員日益增多。為了維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益，第五屆全國(guó)人民大會(huì)根據(jù)國(guó)際慣例，于1980年通過(guò)了中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法，開(kāi)征個(gè)人所得稅，統(tǒng)一適用于中國(guó)公民和外籍人員個(gè)人所得稅的歷史1、改革開(kāi)放前，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得不征稅2、十一個(gè)人所得稅的歷史3、1986年，國(guó)務(wù)院發(fā)布城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例4、1

5、987年，國(guó)務(wù)院發(fā)布個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)確定前，我國(guó)個(gè)人所得稅就形成了個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等三稅并存的格局。個(gè)人所得稅的歷史3、1986年，國(guó)務(wù)院發(fā)布城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)個(gè)人所得稅的歷史5、1992年，中共十四大召開(kāi)，明確指出經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。6、為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，統(tǒng)一、規(guī)范和完善個(gè)人所得稅，1993年10月1日，第八屆全國(guó)人大四次會(huì)議公布了修改后的中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法，自1994年1月1日起實(shí)行。是我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅。7、之后，又經(jīng)過(guò)5次修訂，才形成現(xiàn)在實(shí)行的個(gè)人所得稅法。2011年6月30日，十一屆人大常委會(huì)

6、第21次會(huì)議對(duì)這部法律進(jìn)行了第6次修訂。規(guī)定“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng) 納稅所得額”。把起征點(diǎn)由2000元調(diào)到3500元?！眰€(gè)人所得稅的歷史5、1992年，中共十四大召開(kāi)，明確指出經(jīng)濟(jì)個(gè)人所得稅制三種類(lèi)型美國(guó)、意大利、加拿大、德國(guó)、法國(guó)英國(guó)、中國(guó)日本、韓國(guó)1、綜合所得稅制2、分類(lèi)所得稅制3、混合所得稅制征稅所得為個(gè)人全年各項(xiàng)所得的總額，減除法定寬免額和扣除之后的凈所得。對(duì)不同來(lái)源、不同性質(zhì)的個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定不同的稅率。通常對(duì)勤勞所得征稅輕，而對(duì)投資所得征稅相對(duì)適中個(gè)人所得稅制三種類(lèi)型美國(guó)、意大利、加拿大、德國(guó)、法國(guó)英國(guó)、中稅法的要素對(duì)什么征稅對(duì)什么人征稅征

7、多少稅多久征稅征稅范圍納稅人稅率納稅期限具體如何征收計(jì)算方法稅法的要素對(duì)什么征稅對(duì)什么人征稅征多少稅多久征稅征稅范圍納稅納稅人居民納稅人非居民納稅人無(wú)限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)居民納稅人非居民納稅人無(wú)限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)納稅人1、居民納稅人（1）中國(guó)境內(nèi)有住所（住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居?。?）或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。（在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)居住滿(mǎn)365天，臨時(shí)離境不扣減在華居住天數(shù)）負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)稅。2、非居民納稅人（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人。負(fù)有有

8、限納稅義務(wù)，僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。納稅人1、居民納稅人征稅對(duì)象（11項(xiàng)）1、工資薪酬征稅對(duì)象2、個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)7、利息、股息、紅利8、財(cái)產(chǎn)租賃9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓10、偶然所得11、其他所得3、企事業(yè)單位承包承租4、勞務(wù)報(bào)酬5、稿酬6、特許權(quán)使用費(fèi)征稅對(duì)象（11項(xiàng)）1、工資薪酬征稅對(duì)象2、個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)7、稅率個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)課征制，對(duì)不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率稅率工資、薪金所得稿酬所得超額累進(jìn)稅率生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股利、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得承包、承租所得比例稅率稅率個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)課征制，對(duì)不同性質(zhì)的

9、所得分別規(guī)定了超額工資薪酬所得工資薪酬所得個(gè)人所得稅稅法普及系列勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)說(shuō)明1. 表中的含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。2含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。1不超過(guò)20000元的不超過(guò)21000元的2002超過(guò)20000元至50000元的部分超過(guò)21000元至49500元的部分3020003超過(guò)50000元的部分超過(guò)49500元的部分407000勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣1、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股

10、利、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得均為比例稅率，為20%。2、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。3、稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征30%。1、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股利、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目1、工資、薪金所得工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。提示下列補(bǔ)貼不屬于工資、薪金（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭

11、成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助2、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照此稅目征稅提示（1）出租車(chē)歸屬個(gè)人，但掛靠出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企業(yè)單位，取得所得比照個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）出租車(chē)歸屬出租車(chē)公司，采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)比照工資薪金所得。個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目1、工資、薪個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目3、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶(hù)的，按個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)稅，不再征企業(yè)所得稅。個(gè)人對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記

12、仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營(yíng)者按合同規(guī)定取得的所得，繳納個(gè)稅，具體分為：（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的，比照工資、薪金所得；（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的，比照承包、承租經(jīng)營(yíng)所得。4、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照此稅目征稅提示（1）出租車(chē)歸屬個(gè)人，但掛靠出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企業(yè)單位，取得所得比照個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）出租車(chē)歸屬出租車(chē)公司，采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)比照工資薪金所得。個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目3、對(duì)企事業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目5、稿酬

13、所得個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得和作者逝世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得。提示（1）任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員在本單位的刊物上發(fā)表作品取得所得，按“工資、薪金所得”征稅；除上述以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得所得，應(yīng)按“稿酬所得”稅目征稅；（2）出版單位的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征稅。6、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提示（1）編劇從電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一

14、按本項(xiàng)目征稅；（2）提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)，按本稅目征稅。個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目5、稿酬所得個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目7、利息、股利、紅利所得個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。提示（1）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債權(quán)利息免稅；（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員以及其他人員支付與企業(yè)生產(chǎn)無(wú)關(guān)的消費(fèi)型支出及購(gòu)買(mǎi)住房等其他財(cái)產(chǎn)的按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅，；除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的投資者及

15、家庭成員取得上述所得按“利息、股息、紅利”所得征稅。8、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)及其設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)所得。9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)及其設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。提示（1）職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)稅；（2）職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)稅；參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利所得”稅目征稅，待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征個(gè)稅。個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目7、利息、股個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅

16、項(xiàng)目10、偶然所得個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。提示對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收，超過(guò)1萬(wàn)元的，按全額征稅。11、其他所得攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金等其他所得。個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目及注意事項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目具體征稅項(xiàng)目10、偶然所個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征規(guī)定應(yīng)納稅所得額稅額計(jì)算工資、薪金所得按月月工資收入-3500-社保、公積金應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按年年度收入總額-成本費(fèi)用-損失-準(zhǔn)予扣除的稅金-必要費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得按年會(huì)計(jì)利潤(rùn)-企業(yè)所得稅-上交承包費(fèi)-必要費(fèi)用+承包者工資、薪金個(gè)人

17、所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征規(guī)定應(yīng)納稅所得額稅額計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征規(guī)定應(yīng)納稅所得額稅額計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得按次這四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入4000元，定額扣800元；每次收入4000元，定率扣20%提示租賃過(guò)程中發(fā)生的修繕費(fèi)用可以扣除，以每次800元為限，一次扣除補(bǔ)完的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除，直到扣完為止應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率提示（1）勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征收；（2）稿酬所得應(yīng)納稅額減征30%；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房適用稅率減按10%。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率提示個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市

18、公司的股票免征個(gè)稅利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得按次以每次收入為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率提示對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得均按減50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征規(guī)定應(yīng)納稅所得額稅額計(jì)算個(gè)人所得稅稅法普及系列工資薪酬與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別工資、薪金所得屬于雇傭性質(zhì)勞務(wù)報(bào)酬所得屬于非雇傭性質(zhì)例如：董事費(fèi)、出租車(chē)司機(jī)工資薪酬與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別工資、薪金所得屬于雇傭性質(zhì)勞務(wù)報(bào)酬所個(gè)人所得稅的特點(diǎn)1、實(shí)行分類(lèi)征收。2、超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用；3、費(fèi)用扣除額較寬；4、計(jì)算簡(jiǎn)便；5、采取源泉扣繳和

19、個(gè)人申報(bào)兩種征納方法。個(gè)人所得稅的特點(diǎn)1、實(shí)行分類(lèi)征收。納稅計(jì)算-工資、薪金所得1、工資、薪金所得的有關(guān)規(guī)定（1）一般規(guī)定，自2011年9月1日起，每人每月扣除生計(jì)費(fèi)3500元。（2）下列人員扣除4800元在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員華僑和港、澳、臺(tái)同胞；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員【案例1】 基本計(jì)算 劉某為中國(guó)公民，2012年11月取得工資收入9400元，當(dāng)月承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)共計(jì)1000元，則，劉某11月應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9400-1000-3500=4900應(yīng)納稅額=4900*20%-555=425元納稅計(jì)算-工資、薪金所得1、

20、工資、薪金所得的有關(guān)規(guī)定納稅計(jì)算-工資、薪金所得2、雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除（1）雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，可以按稅法規(guī)定扣減費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款。（2）派遣單位支付工資、薪金時(shí)，不得減除費(fèi)用，以全額直接確定稅率，計(jì)算扣繳。（3）對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣單位的，可以扣除實(shí)際上交的部分，按余額計(jì)征個(gè)稅。在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員納稅計(jì)算-工資、薪金所得2、雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金納稅計(jì)算-工資、薪金所得【案例2】 全年一次性獎(jiǎng)金 中國(guó)公民李某2012年12月取得全年一次獎(jiǎng)金4400元，但是

21、當(dāng)月工資為2700元，則李某12月應(yīng)繳個(gè)稅：當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=（4400-（3500-2700）=3600元 3600/12=300元 ，查表后，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0,全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=3600*3%-0=108元納稅計(jì)算-工資、薪金所得【案例2】 全年一次性獎(jiǎng)金3、對(duì)個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入【案例3】因身體原因，距離法定退休年齡上有1年零4個(gè)月的李某于2012年10月份辦理提前退休手續(xù)，領(lǐng)取一次性補(bǔ)償款收入60000元。則李某應(yīng)繳納個(gè)稅為：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（60000/16-3500）*3%）*16=120元3、對(duì)個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入納稅計(jì)算-勞務(wù)報(bào)酬所得

22、【案例3】 方某2012年9月取得翻譯服務(wù)勞務(wù)報(bào)酬50000元，則方某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅為：50000*（1-20%）*30%-2000=10000元納稅計(jì)算-勞務(wù)報(bào)酬所得【案例3】 方某2012年9月取得翻納稅環(huán)節(jié)1、向個(gè)人實(shí)際支付時(shí)，扣繳義務(wù)人，要代扣代繳，這就是源泉扣繳制度。2、如果沒(méi)有代扣代繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳，并對(duì)代扣代繳人處于50%以上，3倍以?xún)?nèi)的罰款。3、對(duì)代扣代繳的扣繳義務(wù)人按照所扣稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。納稅環(huán)節(jié)1、向個(gè)人實(shí)際支付時(shí)，扣繳義務(wù)人，要代扣代繳，這就是納稅期限1、個(gè)人所得稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。2、特定行業(yè)的工資、

23、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征。4、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。3、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅期限1、個(gè)人所得稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。，并向自行申報(bào)的情況：1、年所得在12萬(wàn)元以上的；2、從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國(guó)境外取得所得的；4、取得應(yīng)納稅

24、所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。自行申報(bào)的情況：1、年所得在12萬(wàn)元以上的；2、從中國(guó)境內(nèi)納稅地點(diǎn)1、扣繳義務(wù)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)2、自行申報(bào)的，向住所地或工作地地稅機(jī)關(guān)納稅地點(diǎn)1、扣繳義務(wù)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)2、自行申報(bào)的，向住減免稅1、免稅 （10項(xiàng)）（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息；（4）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼；（5）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（6）保險(xiǎn)賠款；（7）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（8）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（9）按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款；（10）生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)減免稅1、免稅 （10項(xiàng)）2、減稅（3項(xiàng)）（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的2、減稅（3項(xiàng)）3、暫免（13項(xiàng)）（1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、拆遷費(fèi)、洗衣費(fèi)(2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼(3)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)