微特電機(jī)公司治理與內(nèi)部控制評(píng)估

1、泓域/微特電機(jī)公司治理與內(nèi)部控制評(píng)估微特電機(jī)公司治理與內(nèi)部控制評(píng)估目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc115199666 一、 公司概況 PAGEREF _Toc115199666 h 3 HYPERLINK l _Toc115199667 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc115199667 h 3 HYPERLINK l _Toc115199668 公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc115199668 h 3 HYPERLINK l _Toc115199669 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc115199669

2、h 4 HYPERLINK l _Toc115199670 三、 我國(guó)家電行業(yè)發(fā)展趨勢(shì) PAGEREF _Toc115199670 h 4 HYPERLINK l _Toc115199671 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc115199671 h 7 HYPERLINK l _Toc115199672 五、 預(yù)算控制 PAGEREF _Toc115199672 h 8 HYPERLINK l _Toc115199673 六、 授權(quán)審批控制 PAGEREF _Toc115199673 h 12 HYPERLINK l _Toc115199674 七、 內(nèi)部控制的種類 PAGEREF _

3、Toc115199674 h 14 HYPERLINK l _Toc115199675 八、 控制活動(dòng)的基本原理 PAGEREF _Toc115199675 h 19 HYPERLINK l _Toc115199676 九、 溝通控制 PAGEREF _Toc115199676 h 20 HYPERLINK l _Toc115199677 十、 信息控制 PAGEREF _Toc115199677 h 23 HYPERLINK l _Toc115199678 十一、 舉報(bào)人保護(hù)制度 PAGEREF _Toc115199678 h 33 HYPERLINK l _Toc115199679 十二、

4、 反舞弊機(jī)制 PAGEREF _Toc115199679 h 37 HYPERLINK l _Toc115199680 十三、 信息的含義與分類 PAGEREF _Toc115199680 h 48 HYPERLINK l _Toc115199681 十四、 信息與溝通的概念 PAGEREF _Toc115199681 h 51 HYPERLINK l _Toc115199682 十五、 債權(quán)人治理機(jī)制 PAGEREF _Toc115199682 h 52 HYPERLINK l _Toc115199683 十六、 機(jī)構(gòu)投資者治理機(jī)制 PAGEREF _Toc115199683 h 56 HY

5、PERLINK l _Toc115199684 十七、 決策機(jī)制 PAGEREF _Toc115199684 h 58 HYPERLINK l _Toc115199685 十八、 監(jiān)督機(jī)制 PAGEREF _Toc115199685 h 62 HYPERLINK l _Toc115199686 十九、 學(xué)習(xí)與借鑒階段 PAGEREF _Toc115199686 h 67 HYPERLINK l _Toc115199687 二十、 發(fā)展與創(chuàng)新階段 PAGEREF _Toc115199687 h 68 HYPERLINK l _Toc115199688 二十一、 公司治理的定義 PAGEREF _

6、Toc115199688 h 70 HYPERLINK l _Toc115199689 二十二、 公司治理的特征 PAGEREF _Toc115199689 h 76 HYPERLINK l _Toc115199690 二十三、 法人治理 PAGEREF _Toc115199690 h 79 HYPERLINK l _Toc115199691 二十四、 SWOT分析 PAGEREF _Toc115199691 h 90 HYPERLINK l _Toc115199692 二十五、 組織機(jī)構(gòu)管理 PAGEREF _Toc115199692 h 99 HYPERLINK l _Toc1151996

7、93 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc115199693 h 100公司概況（一）公司基本信息1、公司名稱：xx（集團(tuán)）有限公司2、法定代表人：付xx3、注冊(cè)資本：1390萬(wàn)元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)關(guān)：xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局6、成立日期：2010-4-137、營(yíng)業(yè)期限：2010-4-13至無(wú)固定期限8、注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額4360.343488.273270.26負(fù)債總額2038.931631.141529.20股東權(quán)益合計(jì)2321.411

8、857.131741.06公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度營(yíng)業(yè)收入12101.349681.079076.01營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2123.321698.661592.49利潤(rùn)總額1818.621454.901363.96凈利潤(rùn)1363.961063.89982.05歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)1363.961063.89982.05產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析總體來(lái)看，“十三五”時(shí)期是貫徹落實(shí)國(guó)家“四個(gè)全面”戰(zhàn)略的重要時(shí)期，是長(zhǎng)沙轉(zhuǎn)型創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，也是率先建成全面小康的決戰(zhàn)時(shí)期，既面臨重大機(jī)遇，也面臨諸多挑戰(zhàn)。我們必須立足市情，順勢(shì)而為，引領(lǐng)新常態(tài)，培育新動(dòng)力，厚植新優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)長(zhǎng)沙實(shí)現(xiàn)

9、新一輪較快發(fā)展。我國(guó)家電行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)從供給端來(lái)看，我國(guó)家電企業(yè)持續(xù)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新，研發(fā)能力顯著提高，創(chuàng)新產(chǎn)品層出不窮，呈現(xiàn)出新品種多、新功能強(qiáng)、新趨勢(shì)足的特點(diǎn)，拓展了家電品類的內(nèi)涵和外延，豐富了我國(guó)消費(fèi)者的產(chǎn)品選擇范圍。從消費(fèi)端來(lái)看，我國(guó)人均可支配收入逐步提高，城鄉(xiāng)收入消費(fèi)差異持續(xù)縮小，直播等新興營(yíng)銷方式盛行，以及政府持續(xù)推出促進(jìn)消費(fèi)的相關(guān)政策，均使得我國(guó)家電市場(chǎng)需求保持旺盛，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，消費(fèi)者升級(jí)、購(gòu)置家電的意愿較高。自2020年以來(lái)，受新冠疫情影響、傳統(tǒng)產(chǎn)品飽和等因素的影響，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整呈現(xiàn)加速趨勢(shì)，無(wú)論從需求端還是供給端，都體現(xiàn)出對(duì)富功能產(chǎn)品、細(xì)分功能產(chǎn)品、高端產(chǎn)品的熱情，

10、家電消費(fèi)也從“從無(wú)到有”的功能型消費(fèi)向“從有到好”的品質(zhì)型消費(fèi)轉(zhuǎn)變，消費(fèi)升級(jí)與家電業(yè)轉(zhuǎn)型同步加速。家電行業(yè)的以上發(fā)展趨勢(shì)，促使家電產(chǎn)品逐步向智能化、個(gè)性化、品質(zhì)化轉(zhuǎn)變，如具有自清潔、3D送風(fēng)、抑菌等功能的空調(diào)，滿足家庭健身、視頻會(huì)議、遠(yuǎn)程社交等需求的智慧電視，洗地機(jī)、免洗掃地機(jī)器人、電拖把等一系列提高生活品質(zhì)的小家電產(chǎn)品層出不窮。微特電機(jī)可在家電產(chǎn)品中廣泛應(yīng)用，如控制各類機(jī)構(gòu)部件進(jìn)行轉(zhuǎn)向、升降、伸縮等步進(jìn)運(yùn)動(dòng)，或用于驅(qū)動(dòng)葉輪、扇葉等部件快速轉(zhuǎn)動(dòng)以實(shí)現(xiàn)液體或空氣流動(dòng)。因此家電產(chǎn)品升級(jí)在促進(jìn)了家電行業(yè)銷售規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)也帶來(lái)了對(duì)微特電機(jī)需求的增長(zhǎng)。中國(guó)作為家用電器制造的“世界工廠”，是全球最大的空

11、調(diào)生產(chǎn)國(guó)，2020年占全球空調(diào)生產(chǎn)的80%以上。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，我國(guó)2015年-2021年空調(diào)產(chǎn)量從14,200.35萬(wàn)臺(tái)增長(zhǎng)到21,835.70萬(wàn)臺(tái)。2020年由于受到新冠疫情影響產(chǎn)量出現(xiàn)了小幅下滑，但行業(yè)整體向好趨勢(shì)依然堅(jiān)挺。此外，由于空調(diào)具有“一戶多機(jī)”屬性，一個(gè)家庭中不同個(gè)體對(duì)空調(diào)的需求也不盡相同，一個(gè)家庭往往會(huì)選擇購(gòu)買(mǎi)多臺(tái)空調(diào)以實(shí)現(xiàn)不同房間、不同場(chǎng)景的需求。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，空調(diào)城鎮(zhèn)百戶保有量從1999年的24.5臺(tái)上升至2020年的149.6臺(tái)。此外，受益于國(guó)家從2007年開(kāi)始的“家電下鄉(xiāng)”政策，我國(guó)農(nóng)村家庭需求被開(kāi)發(fā)，空調(diào)百戶保有量從1999年不足1臺(tái)上升至2020年的73

12、.85臺(tái)。未來(lái)隨著城市化率的提升和國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的進(jìn)一步增強(qiáng)，空調(diào)的滲透率將會(huì)進(jìn)一步提高。當(dāng)前我國(guó)居民消費(fèi)向提高品質(zhì)生活方向轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品創(chuàng)新、設(shè)計(jì)創(chuàng)意進(jìn)入活躍期，促使空調(diào)行業(yè)企業(yè)優(yōu)化升級(jí)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，不僅僅提供簡(jiǎn)單的制冷制熱功能，而且新增智能、舒適、個(gè)性等越來(lái)越多的元素。近年來(lái)多個(gè)行業(yè)領(lǐng)先的空調(diào)企業(yè)率先進(jìn)行了產(chǎn)品迭代，比如格力空調(diào)的分布式送風(fēng)技術(shù)、衡溫立體送風(fēng)技術(shù)，又如美的空調(diào)的一鍵防直吹功能等，主要是通過(guò)增加出風(fēng)口和出風(fēng)口導(dǎo)流片的數(shù)量實(shí)現(xiàn)空調(diào)風(fēng)向的精確控制，解決室內(nèi)溫度不均、冷風(fēng)吹人、熱風(fēng)不暖等問(wèn)題。以往一般一臺(tái)普通家用空調(diào)需要1-2臺(tái)微特電機(jī)控制出風(fēng)口導(dǎo)流片的上下、左右運(yùn)動(dòng)，受以上空調(diào)送風(fēng)技術(shù)更迭

13、的影響，現(xiàn)在的新型空調(diào)會(huì)采用多出風(fēng)口結(jié)構(gòu)，并為了美觀會(huì)增加可移動(dòng)的導(dǎo)風(fēng)板蓋板，相應(yīng)的單臺(tái)空調(diào)使用微特電機(jī)的數(shù)量也從1-2臺(tái)提升到4臺(tái)，在部分型號(hào)中甚至達(dá)到8臺(tái)?？照{(diào)送風(fēng)技術(shù)的升級(jí)使得空調(diào)行業(yè)對(duì)微特電機(jī)的需求呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)。近年來(lái)隨著我國(guó)國(guó)民消費(fèi)能力的增長(zhǎng)和城市化的推進(jìn)，以及倡導(dǎo)精裝修房的政策影響，中央空調(diào)產(chǎn)品發(fā)展前景較大。據(jù)奧維云數(shù)據(jù)，精裝房中的中央空調(diào)配套率不斷增長(zhǎng)，截至2020年12月配套率達(dá)到34%，同比增長(zhǎng)73.53%。根據(jù)中央空調(diào)市場(chǎng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2021年我國(guó)中央空調(diào)市場(chǎng)增長(zhǎng)20.37%，創(chuàng)下歷史新高。一般單臺(tái)中央空調(diào)室內(nèi)機(jī)中需要8臺(tái)導(dǎo)風(fēng)電機(jī)，中央空調(diào)多聯(lián)機(jī)每個(gè)出風(fēng)口需要1-2臺(tái)導(dǎo)風(fēng)電

14、機(jī)，此外中央空調(diào)室內(nèi)機(jī)還需配備空調(diào)水泵用于冷凝排水。中央空調(diào)市場(chǎng)的擴(kuò)大會(huì)快速提高微特電機(jī)及空調(diào)水泵的市場(chǎng)需求。微特電機(jī)在安防行業(yè)主要用于視頻監(jiān)控?cái)z像頭的云臺(tái)轉(zhuǎn)動(dòng)、鏡頭變焦等功能。近年來(lái)，安防行業(yè)在公共安全、社會(huì)應(yīng)用、家庭應(yīng)用均有不同程度的延伸拓展，從而為微特電機(jī)行業(yè)帶來(lái)新增需求。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無(wú)法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場(chǎng)知名度，產(chǎn)品銷售形勢(shì)良好，產(chǎn)銷率超過(guò) 100%。預(yù)計(jì)未來(lái)幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長(zhǎng)。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)需求。公司通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但

15、仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問(wèn)題。通過(guò)本次項(xiàng)目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司發(fā)展的制約，為公司把握市場(chǎng)機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級(jí)。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國(guó)產(chǎn)化的需求，才能在與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。預(yù)算控制我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十三條規(guī)定：預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行

16、程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，是實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。預(yù)算控制是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算控制工作，將預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。預(yù)算控制有以下主要內(nèi)容。1、預(yù)算編制控制在預(yù)算編制控制方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)編制依據(jù)、編制程序、編制方法等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，明確預(yù)算編制機(jī)構(gòu)和預(yù)算審批機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)預(yù)算的編制，應(yīng)堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；堅(jiān)持積

17、極穩(wěn)健的原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，確保切實(shí)可行，并圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。編制程序一般按照“上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，采用自上而下或自下而上的編制程序。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，確定符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的預(yù)算編制方法。不同的預(yù)算項(xiàng)目采用不同的編制方法。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益原則，可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法進(jìn)行編制，以達(dá)到預(yù)算控制的目的。2、預(yù)算執(zhí)行控制在預(yù)算執(zhí)行控制方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警

18、機(jī)制等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并實(shí)施考評(píng)。對(duì)于重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)建立預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)及結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制要求企業(yè)科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警

19、范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算指標(biāo)及實(shí)際結(jié)果之間的重大差異做出解釋，并采取相應(yīng)措施。3、預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差原有預(yù)算不再適宜時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算修改。企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算不得隨意調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書(shū)面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交原預(yù)

20、算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。4、預(yù)算分析與考核控制預(yù)算分析與考核控制主要是通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。預(yù)算執(zhí)行分析制度要求企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)并全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度要求企業(yè)預(yù)算委員會(huì)通過(guò)定期或不定期的預(yù)算審計(jì)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。預(yù)算執(zhí)行情況考核制度要求企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，考核時(shí)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正

21、的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整記錄。同時(shí)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，明確獎(jiǎng)懲辦法，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。授權(quán)審批控制我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十條規(guī)定：授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。（一）授權(quán)審批的含義授權(quán)是對(duì)一般交易或特殊交易的政策性制度進(jìn)行決策，審批是對(duì)公司授權(quán)制度的具體執(zhí)行，表現(xiàn)形式為簽字。授權(quán)審批是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定授權(quán)審批的程序。如采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)材料，會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，人力資源部門(mén)招聘員工等。（

22、二）授權(quán)審批的形式授權(quán)審批的形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩類。常規(guī)授權(quán)又稱一般授權(quán)，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。所謂既定的職責(zé)和程序，就是指已經(jīng)制定好的職責(zé)和程序，如制度、計(jì)劃和預(yù)算等。這種授權(quán)一般來(lái)說(shuō)穩(wěn)定、不易變動(dòng)，時(shí)效性較長(zhǎng)，主要是由管理當(dāng)局制定整個(gè)組織應(yīng)當(dāng)遵循的政策，內(nèi)部員工在日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理或執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是一種臨時(shí)性的，通常是一次有效。總經(jīng)理委托其助理代理某個(gè)合同的簽署，就必須授予他必要的簽約權(quán)力，一旦合同簽訂完畢，授權(quán)也自動(dòng)終止；又如離崗授權(quán)。（三）

23、授權(quán)審批的體系與原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。不論采取哪種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)都必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，主要包括以下內(nèi)容。1、授權(quán)審批的范圍授權(quán)審批的范圍不僅要包括控制各種業(yè)務(wù)的預(yù)算制定情況，還要對(duì)相應(yīng)的辦理手續(xù)、業(yè)績(jī)報(bào)告、業(yè)績(jī)考核等明確授權(quán)。通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入授權(quán)審批的范圍，以便于全面預(yù)算和全面控制。2、授權(quán)審批的層次授權(quán)審批應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。但重大事項(xiàng)應(yīng)集體決策和集體聯(lián)簽，防止“一支筆”現(xiàn)象的發(fā)生。3、授權(quán)審批的責(zé)任授權(quán)審批的責(zé)任應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力

24、時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，以避免授權(quán)責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難追究其責(zé)任。同時(shí)，防止以授權(quán)名義授責(zé)。4、授權(quán)審批程序授權(quán)審批程序應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。除此之外，企業(yè)還要在授權(quán)目的明確、職權(quán)與責(zé)任配比、使用人員的正確選擇等方面加以注意。為了使授權(quán)批準(zhǔn)制度獲得較好的效果，企業(yè)一定要遵循以下幾個(gè)原則：一是有關(guān)事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，且在業(yè)務(wù)發(fā)生之前；二是授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任一定要明確；三是所有過(guò)程都必須有書(shū)面證明；四是對(duì)于越權(quán)行為一定要有相應(yīng)的懲罰制度。內(nèi)部控制的種類內(nèi)部控制按控制內(nèi)容可分為一般控制和應(yīng)用控制，按控制地位可分為主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制，按控

25、制功能可分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，按控制時(shí)序可分為原因控制、過(guò)程控制和結(jié)果控制。（一）按控制內(nèi)容分為一般控制和應(yīng)用控制1、一般控制般控制是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制，也稱基礎(chǔ)控制或環(huán)境控制。它包括組織控制、人員控制、業(yè)務(wù)記錄以及內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)容。這類控制的特征，是并不直接地作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是通過(guò)應(yīng)用控制對(duì)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響。（1）合法性控制，即用各種方法檢查所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保證其能夠如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)控制方面，它主要通過(guò)由熟悉會(huì)計(jì)制度的人員審查會(huì)計(jì)文件，以確定所記錄的業(yè)務(wù)是否真正發(fā)生，檢查其處理過(guò)程是否與規(guī)定的程序相一致，查明業(yè)務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)

26、授權(quán)與批準(zhǔn)，有無(wú)越權(quán)行事等行為，以及是否進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)督和審核。（2）正確性控制，即為了確保單位每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都能夠及時(shí)用正確的金額與賬戶記載的一種控制。它通過(guò)建立發(fā)生額計(jì)算、余額計(jì)算、賬戶分類檢查、雙重核對(duì)、事先控制與分工牽制等方法來(lái)保證會(huì)計(jì)記錄的正確性。（3）完整性控制，即保證發(fā)生的一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均記入控制文件的一種控制。它主要通過(guò)憑證的連續(xù)編號(hào)、總額控制、登記賬簿、檔案管理并運(yùn)用備忘錄等手段來(lái)保證記錄的完整性?，F(xiàn)在，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位已由計(jì)算機(jī)解決部分完整性的控制工作。（4）一致性控制，即保證記錄一致性的控制。它主要通過(guò)實(shí)地盤(pán)存、對(duì)內(nèi)對(duì)外賬實(shí)核對(duì)、差異分析、調(diào)賬等方法來(lái)保證會(huì)計(jì)

27、記錄的一致性。2、應(yīng)用控制應(yīng)用控制是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制，也稱業(yè)務(wù)控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等控制。這類控制的特征，在于它們構(gòu)成了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理程序的一部分，并都能夠防止和糾正一種或幾種錯(cuò)弊。（二）按控制地位分為主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制1、主導(dǎo)性控制主導(dǎo)性控制是指為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)控制目標(biāo)而首先實(shí)施的控制。如憑證連續(xù)編號(hào)可以保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都得到記錄和反映，因此，憑證連續(xù)號(hào)對(duì)于保證業(yè)務(wù)記錄的完整性就是主導(dǎo)性控制；為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，管理層要根據(jù)組織規(guī)劃指導(dǎo)各項(xiàng)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理工作，并組織專門(mén)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行定期或不定期的檢查，對(duì)

28、于發(fā)現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析，找出問(wèn)題的成因、采取措施、予以糾正。這里，管理層的組織專門(mén)機(jī)構(gòu)和人員開(kāi)展的定期或不定期檢查活動(dòng)對(duì)于發(fā)現(xiàn)偏差就是主導(dǎo)性控制。預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制則是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果，在正常情況下，主導(dǎo)性控制能夠防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，但如果主導(dǎo)性控制存在缺陷，不能正常運(yùn)行時(shí)，就必須由其他的控制措施進(jìn)行補(bǔ)充。2、補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制就是針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施能夠全部或部分彌補(bǔ)主導(dǎo)性控制的缺陷，主要是為了把風(fēng)險(xiǎn)暴露限制在一定的范圍內(nèi)。如果憑證沒(méi)有連續(xù)編號(hào)，有些業(yè)務(wù)活動(dòng)就可能得不到記錄。這時(shí)，實(shí)施憑證、賬證、賬賬之間的嚴(yán)格核對(duì)，就可以基本上保證業(yè)務(wù)記錄的完整性，避

29、免遺漏重大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。因此，“核對(duì)”相對(duì)于憑證“連續(xù)編號(hào)”來(lái)說(shuō)，就是保證業(yè)務(wù)記錄完整性的一項(xiàng)補(bǔ)償性控制。由獨(dú)立于銀行存款收支業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行銀行存款的核對(duì)和調(diào)整，是對(duì)收支業(yè)務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)的一種補(bǔ)償性控制。一項(xiàng)控制和其他控制之間存在一定聯(lián)系，當(dāng)該項(xiàng)控制存在控制缺陷的時(shí)候如果其他控制執(zhí)行有效，可以有效地降低該缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的影響程度，而且所影響金額也可以明確，那么其他控制就是該控制的補(bǔ)償性控制。從上述分析可見(jiàn)，主導(dǎo)性控制與預(yù)防性控制存在密切的聯(lián)系，都是在實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果的同時(shí)，避免不利結(jié)果的發(fā)生。但是，兩者也有一定的差別。（三）按控制功能分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制1、預(yù)防性控制預(yù)防性控制是指為

30、防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的一種控制。它主要解決“如何能夠在一開(kāi)始就防止錯(cuò)弊的發(fā)生”這個(gè)問(wèn)題。預(yù)防性控制是由不同人員或職能部門(mén)在履行各自職責(zé)的過(guò)程中實(shí)施的，屬于操作性的控制。預(yù)防性控制措施主要包括職務(wù)分離、監(jiān)督性檢查、雙重檢查、編輯校驗(yàn)、合理性校驗(yàn)、完整性校驗(yàn)以及正確性校驗(yàn)等。2、發(fā)現(xiàn)性控制發(fā)現(xiàn)性控制是指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為或增強(qiáng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊機(jī)會(huì)的能力所進(jìn)行的各項(xiàng)控制。它主要是解決“如果錯(cuò)弊仍然發(fā)生，如何查明”的問(wèn)題。如果缺乏發(fā)現(xiàn)性控制，當(dāng)預(yù)防性控制實(shí)施存在困難時(shí)，有關(guān)人員就會(huì)為所欲為，使控制失?。焊鼮閲?yán)重的是由于組織難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及影響，從而不能

31、及時(shí)采取措施加以解決，從而加大損失影響范圍及程度。一般認(rèn)為，預(yù)防性控制優(yōu)于發(fā)現(xiàn)性控制，因?yàn)轭A(yù)防性控制能夠在事前防止損失的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)。但是，真正全面地采取預(yù)防性控制是相當(dāng)困難的，實(shí)際工作中風(fēng)險(xiǎn)很難百分之百地預(yù)防，所以必須將兩者結(jié)合起來(lái)控制。（四）按控制時(shí)序分為原因控制、過(guò)程控制和結(jié)果控制1、原因控制原因控制也稱事先控制，是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財(cái)力等資源在質(zhì)和量上發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實(shí)施的內(nèi)部控制。2、過(guò)程控制過(guò)程控制也稱事中控制，是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中針對(duì)正在發(fā)生的行為所進(jìn)行的控制。3、結(jié)果控制結(jié)果控制也稱事后控制，是指企業(yè)單位針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果而采取的各項(xiàng)

32、控制措施?？刂苹顒?dòng)的基本原理企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的是有效、高效地使用資源。如何保證有效、高效使用資源？一般認(rèn)為，企業(yè)的資源是有限的，有限的資源一定能管控，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該被有效控制。如何控制？由于企業(yè)資源被各種活動(dòng)（如交易、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等）使用，因此控制了活動(dòng)就管理了資源。由于活動(dòng)都要進(jìn)入相應(yīng)流程（如資金活動(dòng)流程、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理流程、銷售業(yè)務(wù)流程、研究與開(kāi)發(fā)流程等），因此，控制活動(dòng)的總體思路是：通過(guò)實(shí)施流程控制，在流程中找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（即控制點(diǎn)），以達(dá)到有效管控資源的目標(biāo)?？刂屏肆鞒桃簿涂刂屏嘶顒?dòng)，企業(yè)資源融入流程后形成了企業(yè)控制架構(gòu)。控制行為（政策和程序）也并非盲目實(shí)施，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制

33、基本規(guī)范規(guī)定的控制程序包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制和合同控制等。不同國(guó)家、不同時(shí)期控制程序不盡相同，這是由內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)過(guò)程觀確定的。COSO報(bào)告與我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在控制活動(dòng)內(nèi)容方面的比較，通過(guò)比較可以看出，兩者之間沒(méi)有太大的區(qū)別，預(yù)算控制實(shí)際上是從授權(quán)審批控制中分離出來(lái)的政策和程序，從對(duì)授權(quán)審批控制的理解而言，預(yù)算控制屬于日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)按照既定程序和原則實(shí)施的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，依據(jù)流程控制原理，綜合運(yùn)用控制程序，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制?？刂菩袨榈闹饕康氖墙档惋L(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)的

34、是風(fēng)險(xiǎn)降低應(yīng)對(duì)策略。溝通控制在一個(gè)組織中，溝通是指組織內(nèi)部以及組織和外部組織間旨在完成組織目標(biāo)而進(jìn)行的信息交換。溝通交換了有意義、有價(jià)值的各種信息，從而使團(tuán)隊(duì)合作、組織協(xié)調(diào)、企業(yè)戰(zhàn)略制定等企業(yè)組織功能得以實(shí)現(xiàn)?？梢钥闯?，溝通的對(duì)象并不局限于管理者與被管理者之間，員工與員工、員工與管理層、管理層與管理層之間需要溝通，企業(yè)內(nèi)部與外部也需要溝通。溝通是信息系統(tǒng)所固有的功能，信息系統(tǒng)必須將其信息提供給相關(guān)人員，以使其能夠合理地履行相關(guān)的職責(zé)。信息應(yīng)在更為廣泛的范圍內(nèi)自上而下、自下而上地在整個(gè)企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行溝通。信息溝通按溝通的對(duì)象可以分為內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。內(nèi)部信息溝通指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理所需的

35、內(nèi)部信息、外部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞和共享外部信息溝通是指企業(yè)與利益相關(guān)者之間信息的溝通。（一）內(nèi)部信息溝通一個(gè)健康的企業(yè)需要長(zhǎng)期保持系統(tǒng)上下開(kāi)放式的溝通交流。開(kāi)放式溝通能夠避免和消除誤解，并使信息得到最好的利用。一個(gè)企業(yè)或組織要協(xié)調(diào)全體員工實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)目標(biāo)，必須使每個(gè)員工都明確其目標(biāo)，這就需要某種形式的溝通。缺乏溝通，其員工將如一盤(pán)散沙，因?yàn)樗械膮f(xié)調(diào)活動(dòng)都是在一定形式的溝通下進(jìn)行的，缺乏有效的交流、溝通，就無(wú)法協(xié)調(diào)。通過(guò)組織內(nèi)部的溝通，可以了解各部門(mén)的生產(chǎn)或工作進(jìn)度、各部門(mén)之間的關(guān)系、各部門(mén)員工的士氣以及管理的效能等，從而做出如何協(xié)調(diào)的決定。充分的內(nèi)部溝通對(duì)于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各

36、方面都起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達(dá)到順暢溝通的目的，使員工們了解自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及這些目標(biāo)對(duì)企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來(lái)自不同部門(mén)和崗位、不同渠道的相關(guān)信息，并進(jìn)行合理篩選和相互核對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真、信息快報(bào)、例行會(huì)議、專項(xiàng)報(bào)告、調(diào)查研究、員工手冊(cè)、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等多種方式，實(shí)現(xiàn)所需的內(nèi)部信息和外部信息在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確及時(shí)地傳遞和共享，從而確保董事會(huì)、管理層和員工之間的有效溝通。（二）外部信息溝通企業(yè)有責(zé)任建立良好的外部溝通渠道，對(duì)外部有關(guān)方面的建議、投訴和收到的其他信息進(jìn)行記錄，并及時(shí)予以處理、反饋。有效的外部溝通既可

37、以擴(kuò)大企業(yè)的影響力，還可以獲得很多有效內(nèi)部控制的重要信息。外部溝通應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。1、與投資者和債權(quán)人的溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法中華人民共和國(guó)證券法等法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章的規(guī)定，通過(guò)股東大會(huì)、投資者會(huì)議、定向信息報(bào)告等方式，及時(shí)向投資者和債權(quán)人報(bào)告企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方針、投融資計(jì)劃、年度預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、利潤(rùn)分配方案以及重大擔(dān)保、合并分立、資產(chǎn)重組等方面的信息，聽(tīng)取投資者和債權(quán)人的意見(jiàn)和要求，妥善處理企業(yè)與投資者和債權(quán)人之間的關(guān)系。2、與客戶的溝通企業(yè)可以通過(guò)客戶座談會(huì)、走訪客戶等多種形式，定期聽(tīng)取客戶對(duì)消費(fèi)偏好、銷售策略、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、貨款結(jié)算等方面的意見(jiàn)和建

38、議，收集客戶需求和客戶的意見(jiàn)，妥善解決可能存在的控制不當(dāng)問(wèn)題。3、與供應(yīng)商的溝通企業(yè)可以通過(guò)供需見(jiàn)面會(huì)、訂貨會(huì)、業(yè)務(wù)洽談會(huì)等多種形式與供應(yīng)商就供貨渠道、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)性能、交易價(jià)格、信用政策等問(wèn)題進(jìn)行溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的控制不當(dāng)問(wèn)題。4、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解監(jiān)管政策和監(jiān)管要求及其變化，并相應(yīng)完善自身的管理制度；同時(shí)，認(rèn)真了解自身存在的問(wèn)題，積極反映訴求和建議，努力加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)。5、與外部審計(jì)師的溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與外部審計(jì)師進(jìn)行會(huì)語(yǔ)，聽(tīng)取外部審計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制等方面的建議，以保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行以及雙方工作的協(xié)調(diào)。信息控制（一）信息的收集與整理企

39、業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，以提高信息的有用性。1、信息收集的含義信息收集是指通過(guò)各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信息得以利用、傳遞的第一步，也是關(guān)鍵的一步。信息收集工作的好壞，直接關(guān)系到信息與溝通的質(zhì)量。信息可以分為原始信息和加工信息兩大類，原始信息是指在企業(yè)管理中直接產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)、概念、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)及其總結(jié)，是未經(jīng)加工的信息；加工信息則是對(duì)原始信息經(jīng)過(guò)加工、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內(nèi)容的信息。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條的規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊

40、物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；外部信息的收集渠道主要有行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等。2、信息收集的原則為了保證信息收集的質(zhì)量，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。（1）準(zhǔn)確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實(shí)可靠。當(dāng)然，這個(gè)原則是信息收集工作最基本的要求。為達(dá)到這樣的要求，信息收集者就必須對(duì)收集到的信息反復(fù)核實(shí)、不斷檢驗(yàn)，力求把誤差減少到最低限度。（2）全面性原則。該原則要求所收集到的信息要廣泛、全面完整。只有廣泛、全面地收集信息，才能完整地反映管理活動(dòng)和決策對(duì)象發(fā)展的全貌，為決策的科學(xué)性提供保障。當(dāng)然，實(shí)際所收集到的信息不可能做到絕對(duì)的全面完整，

41、因此，如何在不完整、不完備的信息下做出科學(xué)的決策就是一個(gè)非常值得探討的問(wèn)題。（3）時(shí)效性原則。信息的利用價(jià)值取決于該信息是否能及時(shí)地提供，即信息的時(shí)效性。信息只有及時(shí)、迅速地提供給它的使用者才能有效地發(fā)揮作用。特別是決策對(duì)信息的要求是“事前”的消息和情報(bào)，而不是“馬后炮”。所以，只有信息是“事前”的，對(duì)決策才是有效的。3、信息收集的范圍信息收集的范圍可從3個(gè)角度來(lái)劃分。（1）內(nèi)容范圍。內(nèi)容范圍是指根據(jù)信息內(nèi)容與信息收集目標(biāo)和需求相關(guān)性特征所確定的范圍，包括本身內(nèi)容范圍和環(huán)境內(nèi)容范圍。本身內(nèi)容范圍是由事物本身信息相關(guān)內(nèi)容特征組成的范圍；環(huán)境內(nèi)容范圍是由事物周邊、與事物相關(guān)的信息的內(nèi)容特征組成的范

42、圍。（2）時(shí)間范圍。時(shí)間范圍是指在信息發(fā)生的時(shí)間上，根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍，這是由信息的歷史性和時(shí)效性所決定的。（3）地域范圍。地域范圍是指在信息發(fā)生的地點(diǎn)上，根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍。這是由信息的地域分布特征和信息收集的相關(guān)性要求所決定的。4、信息收集的方法（1）調(diào)查法。調(diào)查法一般分為普查和抽樣調(diào)查兩大類。普查是調(diào)查有限總體中每個(gè)個(gè)體的有關(guān)指標(biāo)值。抽樣調(diào)查是按照一定的科學(xué)原理和方法，從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個(gè)體進(jìn)行調(diào)查，用所得到的調(diào)查數(shù)據(jù)推斷總體。抽樣調(diào)查是較常用的調(diào)查方法，也是統(tǒng)計(jì)學(xué)研究的主要內(nèi)容。抽樣調(diào)查的關(guān)鍵是樣

43、本抽樣方法、樣本量大小的確定等。樣本抽樣方法，又稱抽樣組織的方式，決定樣本集合的選擇方式，直接影響信息收集的質(zhì)量。抽樣方法一般分為非隨機(jī)抽樣、隨機(jī)抽樣和綜合抽樣。常用的調(diào)查方法主要有訪問(wèn)調(diào)查法、問(wèn)卷調(diào)查法、觀察調(diào)查法、實(shí)驗(yàn)調(diào)查法、文案調(diào)查法等，這里主要介紹訪問(wèn)調(diào)查法和問(wèn)卷調(diào)查法。訪問(wèn)調(diào)查法又稱采訪法，是通過(guò)訪問(wèn)信息收集對(duì)象，與之直接交談而獲得有關(guān)信息的方法。它又分為座談采訪、會(huì)議采訪以及電話采訪和信函采訪等方式。采訪需要做好充分準(zhǔn)備，認(rèn)真選擇調(diào)查對(duì)象了解調(diào)查對(duì)象，收集有關(guān)業(yè)務(wù)資料和相關(guān)的背景資料。其主要優(yōu)點(diǎn)是可以就問(wèn)題進(jìn)行深入的討論，獲得高質(zhì)量的信息；缺點(diǎn)是費(fèi)用高，采訪對(duì)象不可能很多，因此受訪

44、問(wèn)者要具有代表性。它對(duì)采訪者的語(yǔ)言交際素質(zhì)要求較高。問(wèn)卷調(diào)查法是一種包含統(tǒng)計(jì)調(diào)查和定量分析的信息收集方法。這種方法主要考慮的問(wèn)題是：所收集信息的內(nèi)容范圍和數(shù)量，所選定的調(diào)查對(duì)象的代表性和數(shù)量，問(wèn)卷的精心設(shè)計(jì)，問(wèn)卷的回收率控制等。其具有調(diào)查面廣、費(fèi)用低的特點(diǎn)，但對(duì)調(diào)查對(duì)象無(wú)法控制，問(wèn)卷回收率一般都不高，回答的質(zhì)量也較差，受訪者的態(tài)度具有決定性影響。（2）觀察法。觀察法主要通過(guò)開(kāi)會(huì)、深入現(xiàn)場(chǎng)、參加生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)、實(shí)地采樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察并準(zhǔn)確記錄（包括測(cè)繪、錄音、錄像、拍照、筆錄等）調(diào)研情況、收集信息。主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)人的行為的觀察，二是對(duì)客觀事物的觀察。觀察法應(yīng)用很廣泛，常與詢問(wèn)法、實(shí)物搜

45、集結(jié)合使用，以提高所收集信息的可靠性。（3）實(shí)驗(yàn)方法。實(shí)驗(yàn)方法能通過(guò)實(shí)驗(yàn)過(guò)程獲取其他手段難以獲得的信息或結(jié)論。實(shí)驗(yàn)者通過(guò)主動(dòng)控制實(shí)驗(yàn)條件，包括對(duì)參與者類型的恰當(dāng)限定、對(duì)信息產(chǎn)生條件的恰當(dāng)限定和對(duì)信息產(chǎn)生過(guò)程的合理設(shè)計(jì)，可以獲得在真實(shí)狀況下用調(diào)查法或觀察法無(wú)法獲得的、某些重要的、能客觀反映事物運(yùn)動(dòng)表征的有效信息，還可以在一定程度上直接觀察、研究某些參量之間的相互關(guān)系，有利于對(duì)事物本質(zhì)的研究。實(shí)驗(yàn)方法也有多種形式，如實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)模擬實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下人機(jī)結(jié)合實(shí)驗(yàn)等?，F(xiàn)代管理科學(xué)中新興的管理實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中正在形成的實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn)，實(shí)質(zhì)上就是通過(guò)實(shí)驗(yàn)獲取與管理或經(jīng)濟(jì)相關(guān)

46、的信息。（4）文獻(xiàn)檢索。文獻(xiàn)檢索就是從浩繁的文獻(xiàn)中檢索出所需的信息的過(guò)程。文獻(xiàn)檢索分為手工檢索和計(jì)算機(jī)檢索。手工檢索主要是通過(guò)信息服務(wù)部門(mén)收集和建立的文獻(xiàn)目錄、索引、文摘、參考指南和文獻(xiàn)綜述等來(lái)查找有關(guān)的文獻(xiàn)信息。計(jì)算機(jī)文獻(xiàn)檢索，是文獻(xiàn)檢索的計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)，其特點(diǎn)是檢索速度快、信息量大，是當(dāng)前收集文獻(xiàn)信息的主要方法。文獻(xiàn)檢索過(guò)程一般包括分析研究課題和制定檢索策略、利用檢索工具查找文獻(xiàn)線索、根據(jù)文獻(xiàn)出處索取原始文獻(xiàn)三個(gè)階段。文獻(xiàn)根據(jù)加工深度的不同可分為四個(gè)級(jí)別：零次文獻(xiàn)、一次文獻(xiàn)、二次文獻(xiàn)和三次文獻(xiàn)，所獲取的相應(yīng)信息分別是零次信息、一次信息、二次信息和三次信息。零次文獻(xiàn)是指未經(jīng)出版社發(fā)行的或未進(jìn)入社

47、會(huì)交流的最原始的文獻(xiàn)，如私人筆記、考察筆記等，內(nèi)容新穎，但不成熟，因不公開(kāi)交流而難以獲得；一次文獻(xiàn)是以作者本人取得的成果為依據(jù)而創(chuàng)作的論文、報(bào)告等經(jīng)公開(kāi)發(fā)表或出版的各種文獻(xiàn)，如期刊論文、科技報(bào)告等，其特點(diǎn)是內(nèi)容新穎豐富、敘述詳盡以及參考價(jià)值大，但數(shù)量龐大而且分散；二次文獻(xiàn)是指報(bào)道和查找一次文獻(xiàn)的檢索工具書(shū)刊，如各種目錄、題錄、文摘和索引等。二次文獻(xiàn)是按照特定目的對(duì)一定范圍和學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)的一次文獻(xiàn)進(jìn)行鑒別、篩選、分析、歸納和加工整理后，使之有序化后出版的。其主要功能是檢索、控制一次文獻(xiàn)，幫助人們較快地獲取所需的信息，具有匯集性、工具性、綜合性和交流性等特點(diǎn)：三次文獻(xiàn)是根據(jù)二次文獻(xiàn)提供的線索選用大量

48、的一次文獻(xiàn)的內(nèi)容，經(jīng)過(guò)篩選、分析、綜合和濃縮而再度出版的文獻(xiàn)，包括專題評(píng)述、年鑒、百科全書(shū)、詞典、導(dǎo)讀與文獻(xiàn)服務(wù)目錄、工具書(shū)目錄等。（5）網(wǎng)絡(luò)信息收集。網(wǎng)絡(luò)信息是指通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布、傳遞和存儲(chǔ)的各種信息。收集網(wǎng)絡(luò)信息的最終目標(biāo)是給廣大用戶提供網(wǎng)絡(luò)信息資源服務(wù)，整個(gè)過(guò)程經(jīng)過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息搜索、整合、保存和服務(wù)四個(gè)步驟，網(wǎng)絡(luò)信息搜索是基于網(wǎng)絡(luò)信息收集系統(tǒng)自動(dòng)完成的。網(wǎng)絡(luò)信息搜索系統(tǒng)首先按照用戶指定的信息需求或主題，調(diào)用各種搜索引擎進(jìn)行網(wǎng)頁(yè)搜索和數(shù)據(jù)挖掘，將搜索的信息經(jīng)過(guò)濾等處理過(guò)程別除無(wú)關(guān)信息，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息資源的“收集”；然后通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)搜索、重排等處理過(guò)程，剔除重復(fù)信息，再根據(jù)不同類別或主題自

49、動(dòng)進(jìn)行信息的分類，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“整合”；分類整合后的網(wǎng)絡(luò)信息采用元數(shù)據(jù)方案進(jìn)行索引編目，并采用數(shù)據(jù)壓縮及數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)實(shí)現(xiàn)本地化的海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“保存”，當(dāng)然要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)更新；經(jīng)過(guò)索引編目組織的網(wǎng)絡(luò)信息正式發(fā)布后，即可通過(guò)檢索為讀者提供網(wǎng)絡(luò)信息資源的“服務(wù)”5、信息的整理信息的整理就是對(duì)收集到的原始信息，通過(guò)篩選、核對(duì)以及整合，在數(shù)量上加以濃縮，在品質(zhì)上加以提高，在形式上給予表現(xiàn)，使之便于傳遞、利用和貯存。信息整理是整個(gè)信息處理工作的核心。內(nèi)部控制活動(dòng)所需要的信息來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部及外部的、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。即，內(nèi)部控制中的信息收集活動(dòng)涵蓋了企業(yè)內(nèi)部及外

50、部、主觀及客觀、正式與非正式，并影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督的信息。因此，確定信息的收集內(nèi)容時(shí)，應(yīng)在內(nèi)部控制覆蓋的信息范圍內(nèi)，強(qiáng)化對(duì)信息需求的分析。即在與內(nèi)控相關(guān)的信息范圍內(nèi)，根據(jù)不同的信息需求收集不同的信息。（二）信息的傳遞信息傳遞是指人們通過(guò)聲音、文字或圖像相互交流信息的過(guò)程。信息傳遞研究的是什么人向誰(shuí)表達(dá)，用什么方式表達(dá)，通過(guò)什么途徑表達(dá)，達(dá)到什么目的。信息傳遞程序中有三個(gè)基本環(huán)節(jié)。第一個(gè)環(huán)節(jié)是傳達(dá)人為了把信息傳達(dá)給接受人，必須把信息“譯出”，成為接受人所能懂得的語(yǔ)言或圖像等。第二個(gè)環(huán)節(jié)是接受人要把信息轉(zhuǎn)化為自己所能理解的解釋，稱為“譯進(jìn)”。第三個(gè)環(huán)節(jié)是接受人對(duì)信息的反

51、應(yīng)，要再傳遞給傳達(dá)人，稱為反饋。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息與溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。內(nèi)部信息傳遞，一方面要完善信息向下傳遞機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的信息，明確各自職責(zé)，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用；另一方面要完善信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所了解的重要信息向管理層及董事會(huì)

52、等方面?zhèn)鬟f。此外，還需建立信息橫向傳遞機(jī)制，特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會(huì)及其委員會(huì)之間進(jìn)行傳遞。（三）信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。1、信息技術(shù)與信息集成隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不斷變化，信息已經(jīng)成為一種資源，能夠給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的或者潛在的利益。那么，我們應(yīng)如何使自己盡快適應(yīng)這種變化？一個(gè)關(guān)鍵的工作就是對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的各種信息進(jìn)行集成管理，以便

53、被企業(yè)有效利用。就大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，出于組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、實(shí)際工作流程的需要等原因，各企業(yè)都存在多個(gè)不同的信息系統(tǒng)，它們分別關(guān)注企業(yè)某一方面的信息，具有不同的信息結(jié)構(gòu)和收集、處理渠道，類似于一個(gè)個(gè)信息孤島，從而使信息無(wú)法得到有效整合。這對(duì)企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)是非常不利的，尤其是高層管理者在做戰(zhàn)略決策時(shí)，需要大量相關(guān)的信息單一部門(mén)的信息系統(tǒng)根本不能滿足其需求。這時(shí)，就需要對(duì)各部門(mén)的信息進(jìn)行有效的整合和集成。有效整合的信息將對(duì)管理者決策提供極大的幫助。信息系統(tǒng)的出現(xiàn)在一定程度上解決了這個(gè)問(wèn)題。2、信息技術(shù)與內(nèi)部控制隨著企業(yè)信息集成與共享的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)價(jià)值鏈中各環(huán)節(jié)的資源得到了有效的利用，同時(shí)信息技術(shù)對(duì)

54、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也將產(chǎn)生重大的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也必然隨著信息技術(shù)的更新而發(fā)生改變，例如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)有條件實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)控制和反饋，相對(duì)于過(guò)去利用匯總的文件進(jìn)行檢查和評(píng)估的事后控制模式，此時(shí)的控制模式可以實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程控制。內(nèi)部控制制度與計(jì)算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)融合，對(duì)于內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)提出了更高的要求，常用的控制手段為訪問(wèn)權(quán)限的設(shè)置、操作口令的管理等。內(nèi)部控制內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)為信息技術(shù)相關(guān)的控制范圍的增加，如計(jì)算機(jī)硬軟件安全性的控制、信息系統(tǒng)管理人員職責(zé)的控制等。信息集成下的內(nèi)部控制系統(tǒng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并及時(shí)反饋，因此有必要對(duì)此類關(guān)鍵的薄弱環(huán)節(jié)專

55、門(mén)設(shè)置控制措施，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制差錯(cuò)帶來(lái)的損失最小。信息逐漸被人們當(dāng)作一種戰(zhàn)略資源，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間以及企業(yè)之間都會(huì)發(fā)生大規(guī)模的信息交換，不同部門(mén)或不同企業(yè)間的信息需要協(xié)同，因此信息系統(tǒng)的重要性日益增加。隨著整個(gè)社會(huì)信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)越來(lái)越離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持。完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系的前提。舉報(bào)人保護(hù)制度1、舉報(bào)人保護(hù)制度的主要內(nèi)容企業(yè)應(yīng)建立專門(mén)的舉報(bào)人保護(hù)制度，如舉報(bào)人信息的保密制度、舉報(bào)人面臨人身威脅與財(cái)產(chǎn)損失時(shí)的救濟(jì)制度、用于補(bǔ)助與鼓勵(lì)舉報(bào)人的基金制度等。主要包括以下內(nèi)容。（1）妥善保管和使用舉報(bào)材料，不得私自摘抄、復(fù)制、扣押、銷毀

56、舉報(bào)材料；（2）嚴(yán)禁泄露舉報(bào)人的姓名、部門(mén)、住址等情況；嚴(yán)禁將舉報(bào)情況透露給被舉報(bào)人或有可能對(duì)舉報(bào)人產(chǎn)生不利后果的其他部門(mén)和員工；（3）調(diào)查核實(shí)情況時(shí)，不得出示舉報(bào)材料原件或復(fù)印件，不得暴露舉報(bào)人的身份；（4）對(duì)匿名的舉報(bào)書(shū)信、材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。2、投訴舉報(bào)過(guò)程中的違規(guī)行為及處理任何單位和個(gè)人不得干擾和妨礙辦理投訴舉報(bào)的工作人員查處投訴舉報(bào)事項(xiàng)。接收及辦理投訴舉報(bào)事項(xiàng)的工作人員，應(yīng)遵守下列工作準(zhǔn)則。（1）接收當(dāng)面投訴舉報(bào)應(yīng)當(dāng)在能夠保密的場(chǎng)所進(jìn)行，專人接談，無(wú)關(guān)人員不得旁聽(tīng)和詢問(wèn)。（2）投訴舉報(bào)信件的收發(fā)、拆閱、登記、轉(zhuǎn)辦、保管和面述或者電話舉報(bào)的接待、接聽(tīng)、記錄、錄音等工作，

57、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循保密原則，嚴(yán)防泄露舉報(bào)內(nèi)容和遺失舉報(bào)材料。（3）投訴舉報(bào)材料不準(zhǔn)私自摘抄和復(fù)制。（4）調(diào)查被投訴舉報(bào)人或被投訴舉報(bào)單位的情況時(shí)，應(yīng)在做好保密工作、不暴露投訴舉報(bào)人身份的情況下進(jìn)行，不得出示投訴舉報(bào)材料。（5）不得將本單位辦理投訴舉報(bào)的內(nèi)部研究情況透露給投訴舉報(bào)人，不得與無(wú)關(guān)人員談?wù)撏对V舉報(bào)內(nèi)容。（6）不得扣壓、隱匿或私自銷毀投訴舉報(bào)材料。（7）不得刁難、威脅投訴舉報(bào)人。建立舉報(bào)人保護(hù)制度關(guān)鍵在于對(duì)于舉報(bào)人的信息必須嚴(yán)格保密，控制知曉者的范圍，并明確知曉者所承擔(dān)的保密義務(wù)；當(dāng)舉報(bào)人遭到打擊報(bào)復(fù)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)干預(yù)，并給予嚴(yán)格懲處。當(dāng)然，對(duì)借投訴或舉報(bào)之名故意捏造虛假事實(shí)，誣告、陷害他人，

58、或以投訴舉報(bào)為名制造事端、干擾正常工作的，將依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。3、投訴舉報(bào)人保護(hù)措施（1）保護(hù)投訴舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)遵循保密、獎(jiǎng)勵(lì)和其合法權(quán)益不受侵犯的原則。（2）各部門(mén)及子公司都必須正確對(duì)待投訴舉報(bào)人依法舉報(bào)的行為，不得以任何借口打擊報(bào)復(fù)投訴舉報(bào)人。（3）嚴(yán)禁將投訴舉報(bào)人的姓名、單位、住址等有關(guān)情況和投訴舉報(bào)內(nèi)容透露給被投訴舉報(bào)人和被投訴舉報(bào)單位：被投訴舉報(bào)人是單位負(fù)責(zé)人的，不得將投訴舉報(bào)材料轉(zhuǎn)給該負(fù)責(zé)人所在單位。違反前款規(guī)定的，應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)司法機(jī)關(guān)認(rèn)定觸犯法律的，送交司法機(jī)關(guān)處理。（4）對(duì)投訴舉報(bào)有功人員，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。在宣傳報(bào)道和獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)有功

59、人員時(shí)，除征得投訴舉報(bào)人的同意外，不得公開(kāi)投訴舉報(bào)人的姓名和單位。（5）投訴舉報(bào)人受到打擊報(bào)復(fù)時(shí)，有權(quán)向負(fù)責(zé)單位或上級(jí)主管反映。所謂打擊報(bào)復(fù)，是指被投訴舉報(bào)人及其單位實(shí)施的侵害投訴舉報(bào)人及其親屬的人身權(quán)利以及其他合法權(quán)利的行為。（6）對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的應(yīng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任，經(jīng)司法機(jī)關(guān)認(rèn)定觸犯法律的，送交司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)行為包括縱容、包底或收買(mǎi)、指使他人對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)。（7）投訴舉報(bào)人因投訴舉報(bào)而受到紀(jì)律處分以及其他不公正待遇的，應(yīng)按照管轄權(quán)限予以糾正，或建議做出處理決定的單位及其上級(jí)單位予以糾正。投訴舉報(bào)人的人身安全受到威脅時(shí)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)采取保護(hù)措施。因投訴舉報(bào)

60、造成投訴舉報(bào)人及其親屬的名譽(yù)、財(cái)產(chǎn)受到侵害的，應(yīng)要求侵權(quán)人停止侵害、賠禮道歉、賠償損失。投訴舉報(bào)人也可向法院起訴。反舞弊機(jī)制（一）反舞弊機(jī)制的概念反舞弊機(jī)制指為了防止舞弊，加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，保護(hù)股東合法權(quán)益，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定的用以規(guī)范企業(yè)中高級(jí)管理人員及所有員工的職業(yè)行為的一種制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持“懲防并舉、重在預(yù)防”的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。通過(guò)反舞