金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述課件

1、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述課件金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述課件第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述一、金融內(nèi)部控制的含義二、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則三、內(nèi)部控制的要素四、內(nèi)部控制的內(nèi)容五、內(nèi)部控制評(píng)審與審計(jì)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述一、金融內(nèi)部控制的含義一、金融內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制：是指單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列相互聯(lián)系、相互制約的程序、措施、手續(xù)和方法的總稱。金融內(nèi)部控制：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，而制定的管理方法、措施和程序。其含義：內(nèi)部控制是一個(gè)管理過(guò)程，這個(gè)過(guò)程主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流、質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)構(gòu)成。

2、內(nèi)部控制不僅僅是銀行的各種規(guī)章制度，其機(jī)制的運(yùn)作要依靠銀行的管理層和全體員工來(lái)完成，所以必須貫徹“以人為本”的管理思想。內(nèi)部控制制度無(wú)論設(shè)計(jì)得多么完整，機(jī)制無(wú)論運(yùn)作得多么順暢，它給銀行提供的只能是基本的保證，而非絕對(duì)保障。內(nèi)部控制用于實(shí)現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，即經(jīng)營(yíng)管理的有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和現(xiàn)行法律的遵循性。“內(nèi)部控制”與“內(nèi)部控制制度”?！皟?nèi)部控制”與內(nèi)部牽制。一、金融內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制：是指單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定一、金融內(nèi)部控制的含義金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵：美國(guó)COSO委員會(huì)：內(nèi)部控制是一種為合理保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù) 報(bào)告的可靠性、符合法規(guī)和規(guī)章制度的這三大目標(biāo)的程序。巴塞

3、爾銀行管理委員會(huì)（basle）：強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的影響，明確了組織中各級(jí)人員都必須加入內(nèi)部控制過(guò)程。將內(nèi)部控制三大目標(biāo)分解為：業(yè)績(jī)目標(biāo)、信息目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。一、金融內(nèi)部控制的含義金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵：主體金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門金融監(jiān)管當(dāng)局外部審計(jì)機(jī)構(gòu)客體金融機(jī)構(gòu)的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)目標(biāo)層次防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保證資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的完整真實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)范為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益提供合理保證金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵主體客體目標(biāo)層次金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則（一）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)（二）內(nèi)部控制的基本原則二、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則（一）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)運(yùn)作

4、性目標(biāo)各崗位運(yùn)行的效率和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果，是否存在無(wú)效運(yùn)作信息性目標(biāo)銀行經(jīng)營(yíng)管理信息傳遞、反饋和財(cái)務(wù)運(yùn)行信息全過(guò)程，是否可靠和完整合規(guī)性目標(biāo)整體運(yùn)作是否受制于法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制約，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)（Basel）上述三大目標(biāo)相輔相成、互為補(bǔ)充、互為條件、互相兼容，只有正確地把握三大目標(biāo)的度與量，才能有效地實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控目標(biāo)。運(yùn)作性目標(biāo)各崗位運(yùn)行的效率和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果，是否存在無(wú)效（一）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)1.監(jiān)督實(shí)施目標(biāo)，即確保國(guó)家法律規(guī)定和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行2.自身發(fā)展目標(biāo)，即確保金融機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)3.風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，即確保風(fēng)險(xiǎn)

5、管理體系的有效性4.穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，即確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整（一）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)1.監(jiān)督實(shí)施目標(biāo)，即確保國(guó)家法律規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)戰(zhàn)略控制目標(biāo)一般控制目標(biāo)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)操作執(zhí)行層視角行長(zhǎng)經(jīng)理層視角董事會(huì)視角商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)戰(zhàn)略控制目標(biāo)一般控制目標(biāo)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)操（二）內(nèi)部控制的基本原則1全面性原則2審慎性原則3有效性原則4相對(duì)獨(dú)立性原則5及時(shí)性原則（二）內(nèi)部控制的基本原則1全面性原則三、內(nèi)部控制的要素（一）內(nèi)部控制環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系（三）內(nèi)部控制活動(dòng)（四）信息與溝通（五）監(jiān)督評(píng)審與糾正三、內(nèi)部控制的要素（一）內(nèi)部控制環(huán)境商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)

6、內(nèi)部控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通內(nèi)部控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估監(jiān)督評(píng)審與糾正商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境信息信息內(nèi)部控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過(guò)程有重大影響的各種因素的總稱。1.應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。2.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。3.應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。（一）內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過(guò)程（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

7、體系風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是提高內(nèi)控效率和效果的關(guān)鍵。1.應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門，制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。3.應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。4.設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。5.應(yīng)當(dāng)建

8、立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是提高內(nèi)控效率和效果（三）內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容。1.應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。2.應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說(shuō)明和清晰的報(bào)告關(guān)系。3.應(yīng)當(dāng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實(shí)行統(tǒng)

9、一法人管理和法人授權(quán)。4.應(yīng)當(dāng)利用計(jì)算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的管理和控制。（三）內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容。（三）內(nèi)部控制措施5.應(yīng)當(dāng)建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券等有形資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效的制度，對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。6.應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報(bào)表資料的真實(shí)、完整。7.應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)急制度，在各個(gè)重要部位、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等發(fā)生供電中斷、火

10、災(zāi)、搶劫等緊急情況時(shí)，應(yīng)急措施應(yīng)當(dāng)及時(shí)、有效，確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整。8.應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的法律事務(wù)部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對(duì)新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保每筆業(yè)務(wù)的合法和有效，維護(hù)銀行的合法權(quán)益。（三）內(nèi)部控制措施5.應(yīng)當(dāng)建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬（四）信息與溝通1.應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理。2.應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化，建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)，覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)和管理信息系統(tǒng)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地向中國(guó)人民銀行報(bào)送監(jiān)管報(bào)表資料和

11、對(duì)外披露信息。3.應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保每一項(xiàng)信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個(gè)部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。（四）信息與溝通1.應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項(xiàng)（五）監(jiān)督評(píng)審與糾正1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并迅速予以糾正。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。3.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理。4.應(yīng)當(dāng)配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的、工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)

12、人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間。5.應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問(wèn)題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正措施。（五）監(jiān)督評(píng)審與糾正1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況和例四、內(nèi)部控制的基本作用1.健全公司治理結(jié)構(gòu)，培育良好的企業(yè)文化2.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系3.保證控制活動(dòng)的科學(xué)性4.確保信息傳遞高效可靠5.及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，糾正違規(guī)問(wèn)題。四、內(nèi)部控制的基本作用1.健全公司治理結(jié)構(gòu)，培育良好的企業(yè)文五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管金融資產(chǎn)交易雙方信息不對(duì)稱降低了市場(chǎng)效率，威脅著金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和投資者的利益。內(nèi)部控制

13、作為維護(hù)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部制度，應(yīng)收到監(jiān)管部門的制約和監(jiān)督。五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管金融資產(chǎn)交易雙方信息不對(duì)稱降低了市場(chǎng)效五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管（一）內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的協(xié)調(diào)1.制度協(xié)調(diào)：金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度應(yīng)符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求并收到約束；滿足政府監(jiān)管要求前提下，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)制定兼顧監(jiān)管要求和自身發(fā)展的具體制度措施；監(jiān)管部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管應(yīng)適度，避免抑制其業(yè)務(wù)的正常發(fā)展和金融創(chuàng)新。五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管（一）內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的協(xié)調(diào)五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管（一）內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的協(xié)調(diào)2.指標(biāo)與機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)：外部監(jiān)管應(yīng)明確所需考核的有關(guān)業(yè)務(wù)材料報(bào)表的內(nèi)容、格式及要求，統(tǒng)一會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)及計(jì)

14、算公式；金融機(jī)構(gòu)可以制定出高于外部監(jiān)管要求的控制標(biāo)準(zhǔn)；監(jiān)管當(dāng)局與銀行內(nèi)部監(jiān)督控制部門應(yīng)當(dāng)在職能設(shè)置和監(jiān)督檢查的內(nèi)容、方法、方式、頻率等方面進(jìn)行協(xié)調(diào)合作。五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管（一）內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的協(xié)調(diào)五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管（二）監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估1.審查內(nèi)部控制制度的健全性2.審查內(nèi)部控制的有效性3.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的糾正五、內(nèi)部控制與外部監(jiān)管（二）監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關(guān)系（一）聯(lián)系1.實(shí)施目的的一致性外部監(jiān)管的目的是維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，從而保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系健康穩(wěn)定運(yùn)行。內(nèi)部控制制度是金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)營(yíng)安全性的一項(xiàng)有效制度。2.實(shí)

15、施內(nèi)容的一致性內(nèi)控制度建設(shè)是金融監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行外部監(jiān)管的內(nèi)容之一，內(nèi)控制度可以看成是外部監(jiān)管的具體化。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關(guān)系（一）聯(lián)系（二）區(qū)別不同點(diǎn)外部監(jiān)管內(nèi)部控制管理主體監(jiān)管當(dāng)局金融機(jī)構(gòu)管理目標(biāo)宏觀金融行業(yè)發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定微觀對(duì)企業(yè)行為的自我控制內(nèi)容監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)；管理境內(nèi)金融市場(chǎng)；對(duì)上市證券的合法性審查；對(duì)上市公司資信進(jìn)行評(píng)估等金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制；資金交易風(fēng)險(xiǎn)的控制；衍生工具交易的控制；信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制等實(shí)施方式立法金融政策制度化管理：組織制度、工作程序、監(jiān)督制度對(duì)象金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的相關(guān)部門乃至個(gè)人（二）區(qū)別不同點(diǎn)外部監(jiān)管內(nèi)部控制管理主體監(jiān)管當(dāng)局金融機(jī)構(gòu)管理六、內(nèi)部

16、控制法規(guī)解析1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法2004年8月20日，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)通過(guò)，于2005年2月1日起實(shí)施。2.壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（試行）：2006年1月10日實(shí)施，保監(jiān)會(huì)六、內(nèi)部控制法規(guī)解析1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法英國(guó)巴林銀行案例金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述課件魔鬼營(yíng)業(yè)員，rogue trader/show/RaV591icFNXPWVJg.html魔鬼營(yíng)業(yè)員，rogue traderhttp:/v.ppt英國(guó)巴林銀行是英國(guó)倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團(tuán)，其業(yè)務(wù)專長(zhǎng)是企業(yè)融資和投資管理，業(yè)務(wù)往來(lái)點(diǎn)主要在亞洲及拉美新興國(guó)家和地區(qū)。到1993年底，巴林銀行的全部

17、資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤(rùn)高達(dá)1.5億美元。但到了1995年2月26日，巴林銀行因其新加坡支行（Barings.Futures.Singapore，BFS）交易員里森（Nick.W.Leeson）違規(guī)從事衍生品業(yè)務(wù)而遭受巨額損失，無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而宣布破產(chǎn)。一個(gè)有著233年經(jīng)營(yíng)史的良好業(yè)績(jī)的老牌商業(yè)銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。 英國(guó)巴林銀行是英國(guó)倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團(tuán)事件始末里森1989年開(kāi)始到巴林工作，由于其業(yè)績(jī)突出，1992年，里森被巴林管理層派到新加坡建立期貨部，并任總經(jīng)理，擁有雇傭交易員和后臺(tái)清算的權(quán)利。里森建立了一個(gè)秘密賬戶“88888”，并多次

18、用以隱藏員工的操作失誤和未經(jīng)授權(quán)的交易，從而使大量的交易損失未能在賬戶上得到反映而是進(jìn)入秘密賬戶。1994年12月，BFS未在賬戶中確認(rèn)的累計(jì)損失超過(guò)2億英鎊，其中僅1994年就達(dá)1.85億英鎊。但如果此時(shí)采取有效措施，巴林也許就不會(huì)倒閉。1995年1月18日，日本神戶發(fā)生大地震，其后數(shù)日，東京日經(jīng)指數(shù)大幅度下跌，里森一方面遭受更大的損失，另一方面從倫敦獲得大量資金購(gòu)買更大數(shù)量的日經(jīng)指數(shù)期貨合約并賣空日本政府債券，希望日經(jīng)指數(shù)會(huì)上漲到理想的價(jià)格范圍。但事與愿違，日經(jīng)指數(shù)并未如里森預(yù)期的那樣上漲。1995年的前兩個(gè)月中，BFS累計(jì)未報(bào)告損失翻了三番，2月27日，達(dá)到了8.27英鎊，加上相關(guān)成本，

19、BFS未經(jīng)授權(quán)的交易損失累計(jì)達(dá)到9.27億英鎊，是整個(gè)巴林銀行全部資本和儲(chǔ)備金的1.2倍。盡管英格蘭銀行采取了一系列的拯救措施，但這個(gè)聞名于世的銀行最終還是破產(chǎn)了。 事件始末里森1989年開(kāi)始到巴林工作，由于其業(yè)績(jī)突出，199內(nèi)部控制出了什么問(wèn)題？(一)控制環(huán)境存在問(wèn)題首先.管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足.銀行是一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣資金的企業(yè)，這一特點(diǎn)決定了銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)中需要擁有比其他行業(yè)更高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí).原因是貨幣資金極易被挪用、盜竊.而導(dǎo)致巴林銀行倒閉的業(yè)務(wù)是衍生金融工具的買賣，衍生金融工具的基本特征是以小博大，一旦成功可以獲取巨額收益，而一旦失敗則要遭受巨額損失.這就要求管理者

20、必須充分認(rèn)識(shí)到衍生金融工具的“雙刃劍”效應(yīng)，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理.在巴林銀行例閉案中顯然管理層沒(méi)有對(duì)待衍生金融工具應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只看到衍生金融工具的正面效應(yīng)而忽視了負(fù)面效應(yīng)，從而也沒(méi)有對(duì)負(fù)面效應(yīng)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范.其次，管理層不重視歷史經(jīng)驗(yàn)的指示作用，突出表現(xiàn)是不重視資產(chǎn)負(fù)債表的作用.盡管資產(chǎn)負(fù)債表具有靜態(tài)性，但它確實(shí)反映了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，而巴林銀行主管卻對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表置之不理.這從彼得巴林的話語(yǔ)中可以明顯看出“若以為揭露更多資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。就能增加對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼稚無(wú)知.”內(nèi)部控制出了什么問(wèn)題？(一)控制環(huán)境存在問(wèn)題再次，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的

21、漠視。 在巴林銀行倒閉案中。當(dāng)交易員里森由于違規(guī)操作使虧損不斷加大并且不能通過(guò)自身周轉(zhuǎn)來(lái)掩蓋虧損時(shí).開(kāi)始要求倫敦總部匯入資金.由干虧損不斷加大，里森開(kāi)始超常規(guī)的向總部索要資金，這種情況下巴林銀行總部不但沒(méi)有警覺(jué)到風(fēng)險(xiǎn)的存在而且違反英格蘭銀行的規(guī)定向里森輸送資金.這些均說(shuō)明巴林銀行總部不但對(duì)里森非常規(guī)要求匯人資金毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)警覺(jué)意識(shí)而且一味的滿足，暴露了總部在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的失誤再次，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的漠視。里森在回憶錄中寫(xiě)到“盡管損益賬目和資產(chǎn)負(fù)債表都會(huì)出現(xiàn)在報(bào)表中，但我很清楚，巴林銀行的負(fù)責(zé)人只對(duì)底線感興趣；至于底線這個(gè)結(jié)果是怎么得出來(lái)的，他們毫不關(guān)心”因此他大膽偽造了損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

22、。管理層對(duì)于已經(jīng)查明的問(wèn)題也采取置若罔聞的態(tài)度，每年一度的內(nèi)部審計(jì)對(duì)里森身兼交易場(chǎng)地與清算部門兩處主管的現(xiàn)象提出了批評(píng)：“這里存在著一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)總經(jīng)理可能控制一切，他同時(shí)是前臺(tái)與后勤部門的經(jīng)理，因此，便有可能盜用集團(tuán)的名義來(lái)開(kāi)展某些交易業(yè)務(wù)，并且，他可以按自己的意愿，隨意清償、記錄這些交易?！逼浣ㄗh“派遣獨(dú)立的專職風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)人員，對(duì)BFS進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)察。”但是審計(jì)報(bào)告的建議沒(méi)有受到管理層重視和執(zhí)行.里森使用“88888”賬戶近三年之久，總行共劃匯去17億新加坡元保證金，從未有過(guò)懷疑。巴林銀行清算部與新加坡期貨公司計(jì)算機(jī)是聯(lián)網(wǎng)的，對(duì)新加坡期貨公司的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與各項(xiàng)報(bào)告唾手可得，但從未對(duì)報(bào)告與單據(jù)進(jìn)

23、行過(guò)分析。直到里森逃跑次日，因被迫交保證金，才發(fā)現(xiàn)期貨交易賬面損失達(dá)4.5億英鎊（約7億美元），才弄清“88888”賬戶內(nèi)情。 里森在回憶錄中寫(xiě)到“盡管損益賬目和資產(chǎn)負(fù)債表都會(huì)出現(xiàn)在報(bào)表中最后。不理智的人力資源政策.盡管里森曾經(jīng)為巴林銀行做出巨大貢獻(xiàn).但是人總有犯錯(cuò)誤的時(shí)候，而巴林銀行。用人不疑，的政策明顯沒(méi)有注意到這一點(diǎn)。一葉障目不見(jiàn)泰山的用人政策走向了極端，從而導(dǎo)致了悲劇的發(fā)生最后。不理智的人力資源政策.(二)信息和溝通存在問(wèn)題首先，總部要求里森更改進(jìn)行錯(cuò)誤交易處理賬戶時(shí)沒(méi)有進(jìn)行很好的溝通，盡管錯(cuò)誤記錄處理賬戶已經(jīng)由99905轉(zhuǎn)為“88888,但是這個(gè)信啟、只有開(kāi)設(shè)賬戶的員工一個(gè)人知道，其

24、他員工包括最高管理者均不知道該賬戶的存在，開(kāi)立用于處理錯(cuò)誤記錄的賬戶，如此重要的業(yè)務(wù)信息竟然未讓管理者知道，信息在各個(gè)部門之間傳遞效率可見(jiàn)一斑;其次，在總部恢復(fù)使用泊99905賬戶處理錯(cuò)誤記錄時(shí)，臨時(shí)“88888賬戶不但沒(méi)有及時(shí)消除而且該信息也沒(méi)有向最高管理者報(bào)告?zhèn)浒福瑥亩?8888賬戶成為內(nèi)部控制的“盲區(qū)”，成為各種內(nèi)部控制措施難以觸及的地方，直到最終巴林銀行例閉才知道該賬戶的存在.可以說(shuō)正是“888891,賬戶這個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的失控導(dǎo)致了巴林銀行悲劇的發(fā)生。(二)信息和溝通存在問(wèn)題（三）控制活動(dòng)存在問(wèn)題 巴林銀行的一個(gè)最致命失誤是違反了內(nèi)部控制的管理和操作職能分離原則。即所謂的前臺(tái)和后臺(tái)。

25、前臺(tái)職務(wù)是指交易業(yè)務(wù)，而后臺(tái)業(yè)務(wù)主要是清算、稽核、業(yè)務(wù)準(zhǔn)入等。前后臺(tái)職務(wù)之間的關(guān)系不是從屬關(guān)系，而是互相制約的協(xié)作關(guān)系。正常情況下，二者應(yīng)嚴(yán)格分離，且后臺(tái)職務(wù)中不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)之間如清算與稽核之間也應(yīng)實(shí)現(xiàn)有效的隔離，這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的“牽制”作用。 但在巴林案中，里森不但是交易員，同時(shí)也是巴林銀行新加坡分支機(jī)構(gòu)的清算員，也就是說(shuō)里森既從事前臺(tái)交易同時(shí)又負(fù)責(zé)后臺(tái)交割清算，這樣便等同于沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的清算第三方對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。這種不相容織務(wù)未發(fā)生分離的致命失誤使針對(duì)衍生金融交易的風(fēng)險(xiǎn)控制徹底歸于失敗，導(dǎo)致悲劇的必然發(fā)生（三）控制活動(dòng)存在問(wèn)題(四)監(jiān)督活動(dòng)形同虛設(shè)內(nèi)部控制整體框架認(rèn)為監(jiān)督活動(dòng)是對(duì)控制活

26、動(dòng)的一種再控制，是確保各項(xiàng)控制活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)的一種措施基本形式有內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)估(CSA). 在巴林銀行內(nèi)部，對(duì)里森用于掩蓋失誤的88888“賬戶在長(zhǎng)達(dá)兩年多的時(shí)間里始終沒(méi)有被內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)，對(duì)于里森假造花旗銀行5000萬(wàn)英鎊存款，內(nèi)部審計(jì)部門始終未向花旗銀行進(jìn)行函證以確認(rèn)其真實(shí)性。另外，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)存在的明顯失誤視而不見(jiàn)，如不相容職務(wù)未發(fā)生分離.因此，這一切均表明監(jiān)督活動(dòng)在巴林銀行已經(jīng)沒(méi)有價(jià)值(四)監(jiān)督活動(dòng)形同虛設(shè)第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐一、巴塞爾協(xié)議中關(guān)于內(nèi)部控制的思想：巴塞爾體系以銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為核心，始終貫穿著加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的精神。1998年，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布用

27、于銀行一切表外業(yè)務(wù)的銀行內(nèi)部控制制度的框架。1999年，巴塞爾委員會(huì)進(jìn)一步發(fā)布核心原則評(píng)價(jià)方法，偏重對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，認(rèn)為完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括對(duì)審批和職責(zé)分配的明確安排第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐一、巴塞爾協(xié)議中關(guān)于內(nèi)部控制的思想第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐二、巴塞爾協(xié)議中關(guān)于內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想：1.管理層監(jiān)督與控制文化2.風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定與評(píng)估3.控制行為與職責(zé)分離4.信息與交流5.監(jiān)控與改正缺陷6.對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐二、巴塞爾協(xié)議中關(guān)于內(nèi)部控制的指導(dǎo)第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐三、銀行內(nèi)部控制的成熟經(jīng)驗(yàn)：1.組織形式：權(quán)力制衡2.業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)：相互制約3.員

28、工管理：科學(xué)規(guī)范4.授權(quán)與審批：層層把關(guān)5.內(nèi)部檢查：全面細(xì)致6.內(nèi)部控制方法：完善創(chuàng)新第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐三、銀行內(nèi)部控制的成熟經(jīng)驗(yàn)：第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐一、國(guó)外金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度一般特點(diǎn)二、美國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度三、德國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐一、國(guó)外金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度一般特點(diǎn)第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐一、國(guó)外金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度一般特點(diǎn)（一）相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門和明確的職責(zé)分工每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少應(yīng)有兩人或兩個(gè)部門參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門具有相對(duì)獨(dú)立性，已達(dá)到內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢驗(yàn)效果。（二）嚴(yán)格的決策程序銀行信貸業(yè)務(wù)的審貸過(guò)程都遵循嚴(yán)格的管理程序，

29、將借款人貸款申請(qǐng)的受理和評(píng)審分開(kāi)，由不同的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)。第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐一、國(guó)外金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度一般特點(diǎn)第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐例：瑞士聯(lián)合銀行（瑞銀集團(tuán)）信貸程序市場(chǎng)部門負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶信貸部門負(fù)責(zé)貸款評(píng)估評(píng)審時(shí)根據(jù)不同的授信，自下而上按權(quán)限層層審批；發(fā)放后由上而下對(duì)不同客戶對(duì)象不定期進(jìn)行抽查，并最后按復(fù)查的情況以動(dòng)態(tài)管理方式實(shí)現(xiàn)信貸監(jiān)督。第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐例：瑞士聯(lián)合銀行（瑞銀集團(tuán)）信貸程第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐（三）科學(xué)的管理方法1.建立內(nèi)部信息評(píng)級(jí)制度，實(shí)現(xiàn)客戶風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)化：在貸款之前對(duì)客戶情況進(jìn)行匯總，確定其信用級(jí)別，進(jìn)行分級(jí)管理；2.嚴(yán)格的授權(quán)審批制度：每一項(xiàng)交

30、易一定要有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)；3.對(duì)業(yè)務(wù)的“表格式”管理，由業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)部門共同管理業(yè)務(wù)；4.完善的稽核（審計(jì)）機(jī)制第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐（三）科學(xué)的管理方法第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐5.完善的會(huì)計(jì)控制體系，賦予會(huì)計(jì)主管以特別的權(quán)利和地位；6.合理有效的內(nèi)部檢查制度，包括總部業(yè)務(wù)部門對(duì)分部的檢查；總部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)分部的檢查；內(nèi)部自我日常檢查；外部會(huì)計(jì)師查賬；7.行之有效的員工管理方式：完善的員工手冊(cè)；敞門辦公、堅(jiān)守崗位；員工休假；信息交流。第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐5.完善的會(huì)計(jì)控制體系，賦予會(huì)計(jì)主第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐二、美國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度（一）內(nèi)控制度特點(diǎn)重視銀行稽核職能發(fā)揮

31、1.美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制的定義大大擴(kuò)展了內(nèi)控范疇， 使得內(nèi)控成為一個(gè)包括了預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、定期經(jīng)營(yíng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析等在內(nèi)的內(nèi)部控制與稽核相統(tǒng)一的系統(tǒng)；2.美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)銀行內(nèi)部稽核進(jìn)行檢查時(shí)，著重從內(nèi)部稽核的獨(dú)立性，內(nèi)部稽核人員是否稱職、內(nèi)部稽核的充足性和有效性入手，強(qiáng)化了內(nèi)部稽核的功能。第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐二、美國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐（二）美國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部稽核的特點(diǎn)1.集中、權(quán)威、超脫的稽核組織結(jié)構(gòu)總部一級(jí)設(shè)立內(nèi)部稽核組織，分行不設(shè)首席審計(jì)官是高級(jí)副總裁，不對(duì)總裁而是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)稽核人員由總行稽核部門直接選聘稽核部門財(cái)務(wù)獨(dú)立，待遇從優(yōu)第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐（二）美國(guó)銀行

32、業(yè)內(nèi)部稽核的特點(diǎn)第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐2.統(tǒng)一、嚴(yán)密的稽核依據(jù)各業(yè)務(wù)部門制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)操作規(guī)章、規(guī)程并編輯成冊(cè)3.緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行稽核監(jiān)督4.靈活、有效的稽核手段和方法開(kāi)放、能動(dòng)的稽核監(jiān)督，稽核部門幫助業(yè)務(wù)部門控制風(fēng)險(xiǎn)，建立伙伴關(guān)系；第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐2.統(tǒng)一、嚴(yán)密的稽核依據(jù)第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐5.稽核內(nèi)容的科學(xué)性和嚴(yán)格性從政策的制定和執(zhí)行兩個(gè)方面進(jìn)行有針對(duì)性、有價(jià)值的稽核，同時(shí)制定預(yù)防措施。6.管理層高度重視稽核結(jié)果查處分離，稽核部門不提處理意見(jiàn)、不處理查出的問(wèn)題，根據(jù)管理者要求進(jìn)行后續(xù)的跟蹤檢查7.高度重視稽核人員的素質(zhì)更新定期培訓(xùn)更新稽核制度和稽核技巧第二節(jié) 內(nèi)

33、部控制的國(guó)外實(shí)踐5.稽核內(nèi)容的科學(xué)性和嚴(yán)格性第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐三、德國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度歐洲金融穩(wěn)健發(fā)展的典范1.分工明確、互相協(xié)作的金融監(jiān)管組織體系；雖然是兼業(yè)經(jīng)營(yíng)，但銀行兼營(yíng)業(yè)務(wù)與銀行業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行、單獨(dú)核算：保險(xiǎn)業(yè)聯(lián)邦保險(xiǎn)監(jiān)管局證券業(yè)聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會(huì)銀行業(yè)聯(lián)邦金融監(jiān)管局上述三類主體同屬財(cái)政部，與德意志聯(lián)邦銀行及州中央銀行共同實(shí)行監(jiān)管，分工明確、相互配合。第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐三、德國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐2.健全完善的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)：董事長(zhǎng)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理不、各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門職責(zé)明確證券監(jiān)察部：各個(gè)銀行成立證券監(jiān)察部對(duì)證券業(yè)務(wù)進(jìn)

34、行監(jiān)督第二節(jié) 內(nèi)部控制的國(guó)外實(shí)踐2.健全完善的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度。第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析一、我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制流程（一）授信內(nèi)部控制（二）資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制（三）存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制（四）中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制（五）會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制（六）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析一、我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制流程（一）授信內(nèi)部控制授信內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對(duì)單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和用于違法活動(dòng)。（一）授信內(nèi)部控制

35、授信內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行統(tǒng)一授信管理，?。ǘ┵Y金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格前后臺(tái)職責(zé)分離，建立中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不足導(dǎo)致的重大損失。（二）資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)資金業(yè)務(wù)（三）存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。（三）存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

36、對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)（四）中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制開(kāi)展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。（四）中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制開(kāi)展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)（五）會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。（五）會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度（六）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門、管理部門

37、與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。（六）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門五、內(nèi)部控制評(píng)審與審計(jì)首先，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)審是現(xiàn)代審計(jì)工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的“質(zhì)”與審計(jì)工作的“量”密切相關(guān)。內(nèi)控“質(zhì)”高抽樣少審計(jì)工作“量”小。反之，內(nèi)控“質(zhì)”低抽樣多審計(jì)工作“量”大。其次，審計(jì)工作可以促進(jìn)內(nèi)部控制不斷完善。人們對(duì)待內(nèi)部控制審計(jì)存在兩種不同的看法：一種觀點(diǎn)是把內(nèi)部控制審計(jì)僅僅看成是整個(gè)審計(jì)過(guò)程中實(shí)施階段的一種審計(jì)方法，或一個(gè)重要的環(huán)節(jié)和步驟；另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)不僅是一種審計(jì)方法，而且有其

38、本身的審計(jì)目的、內(nèi)容和程序，因而，它也是一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別。從當(dāng)前我國(guó)金融內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看，把內(nèi)部控制審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別，開(kāi)展專門的內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的內(nèi)部控制作出客觀公正的科學(xué)評(píng)價(jià)，從而督促其建立健全有效的內(nèi)部控制，確實(shí)具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。五、內(nèi)部控制評(píng)審與審計(jì)首先，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)審是現(xiàn)代審計(jì)工第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程證監(jiān)會(huì)，2003年12月15日，證券公司內(nèi)部控制指引。第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程(一)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：重點(diǎn)防范挪用客

39、戶交易結(jié)算資金及其他客戶資產(chǎn)、非法融入融出資金以及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。首先，加強(qiáng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)整體規(guī)劃其次，制定標(biāo)準(zhǔn)化的開(kāi)戶文本格式再次，實(shí)行法人集中清算制度和客戶交易結(jié)算資金集中管理制度，保證客戶交易資金的安全最后，進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程(二)自營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：加強(qiáng)自營(yíng)業(yè)務(wù)投資據(jù)測(cè)、資金、賬戶、清算、交易和保密等的管理，重點(diǎn)方法規(guī)模失控、決策失誤、超越授權(quán)、變相自營(yíng)、帳外自營(yíng)、操縱市場(chǎng)、內(nèi)幕交易等風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證

40、券業(yè)內(nèi)部控制流程(三)投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：重點(diǎn)防范因管理不善、權(quán)責(zé)不明、未勤勉盡責(zé)等原因?qū)е碌姆娠L(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程(四)受托投資管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：重點(diǎn)防范因規(guī)模失控、決策失誤、越權(quán)操作、帳外經(jīng)營(yíng)、挪用客戶資產(chǎn)和其他損害客戶利益的行為以及保本保底所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析二、我國(guó)證券業(yè)內(nèi)部控制流程第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析三、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制流程2003年5月，保監(jiān)會(huì)發(fā)布，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則提出了基本要求。保險(xiǎn)公司應(yīng)指定關(guān)于保險(xiǎn)

41、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的管理制度，定期對(duì)保險(xiǎn)條款、保險(xiǎn)費(fèi)率及其實(shí)施辦法進(jìn)行清理。第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析三、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制流程第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析三、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制流程1.建立規(guī)范的精算制度，配備合格的精算人員2.建立科學(xué)的核保制度并規(guī)范理賠業(yè)務(wù)管理機(jī)制3.配備專職核保核賠人員并建立獨(dú)立的核保制度4.加強(qiáng)對(duì)服務(wù)質(zhì)量的規(guī)范管理第三節(jié) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制分析三、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制流程第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度一、我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的成績(jī)：1.金融機(jī)構(gòu)對(duì)各部分、各分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，分別授權(quán)2.資產(chǎn)負(fù)債比例逐步加強(qiáng)3.實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度4.建立金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督

42、制度第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度一、我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度二、我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制的主要缺陷：1.缺乏良好的控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不完善3.控制活動(dòng)方法不當(dāng)4.信息交流存在缺陷5.監(jiān)督評(píng)審效率低下第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度二、我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制的第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度三、我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則：1.確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；2.確保商業(yè)銀行發(fā)展策略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；3.確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；4.確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度三、

43、我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制的第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度四、我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則：1.合法性2.有效性3.全面性4.系統(tǒng)性5.預(yù)防性6.制衡性第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度四、我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度五、我國(guó)證券公司內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則：1.保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及證券公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行2.防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)3.保障客戶及證券公司資產(chǎn)的安全、完整4.保證證券公司業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他信息的可靠、完整、及時(shí)5.提高證券公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。原則：健全、合理、制衡、獨(dú)立第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度五、我國(guó)證券公司內(nèi)部控制第四節(jié) 完善我國(guó)金融

44、業(yè)內(nèi)部控制制度六、完善金融業(yè)內(nèi)部控制的措施：1.健全公司治理結(jié)構(gòu)2.營(yíng)造內(nèi)部控制文化氛圍3.加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)4.確保審計(jì)部門的獨(dú)立性5.建立高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)6.強(qiáng)化外部監(jiān)督7.兼顧安全與收益第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度六、完善金融業(yè)內(nèi)部控制的第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度一、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題三、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的改革與完善第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度一、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制第四節(jié) 完善我國(guó)金融業(yè)內(nèi)部控制制度一、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀1.加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部指導(dǎo)原則中國(guó)人民銀行，1997年5月 該原則對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制原則與目標(biāo)、基本內(nèi)容與要求、管理與檢查等方面均有明確的指導(dǎo)性規(guī)定，對(duì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建設(shè)具有積極意義。 但是監(jiān)管當(dāng)局對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部