初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)-第六至七章新 2

1、第六章本章考點較多，共計12個稅種，基本每年會考12分左右，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計算的結(jié)合需要同學(xué)們下一番功夫。第一節(jié)關(guān)稅法律制度關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。納稅人關(guān)稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、個人郵遞物品的收件人?！咀⒁狻筷P(guān)稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨物報關(guān)等有關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人?！纠}多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。A.進口貨物的收貨人B.進口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.個人郵遞物品的發(fā)件人正確答案AC答案解析本題考核關(guān)稅

2、的納稅人。關(guān)稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵件的收件人。進口貨物應(yīng)納稅額的計算一般貿(mào)易項下進口的貨物以“海關(guān)審定”的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。 1.應(yīng)計入完稅價格的項目（1）進口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格；（2）進口人在成交價格外另支付給“賣方”的傭金；（3）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；（4）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用；2.不應(yīng)計入完稅價格的項目（如已計

3、入應(yīng)予扣除）（1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金；（2）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；（3）進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費?！咀⒁?】（2）、（3）為補充內(nèi)容，易成為迷惑選項?！咀⒁?】賣方付給進口人的“正?；乜邸?，應(yīng)從成交價格中扣除。賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補償），賣方在貨價中沖減時，“罰款”（補償）則不能從成交價格中扣除。【考題不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）進口一批香水精，海關(guān)審定的貨價210萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的

4、包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。則甲公司進口香水精的下列各項支出中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。A.包裝費11萬元B.保險費4萬元C.運輸費20萬元D.貨價210萬元正確答案ABCD答案解析一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)等費用構(gòu)成的一種價格。（二）關(guān)稅的稅率種類種類特點普通稅率（1）原產(chǎn)于未與我國共同適用或訂立最惠國稅率，特惠稅率或協(xié)定稅率的國家或地區(qū)（2）原產(chǎn)地不明最惠國稅率（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國條款的世貿(mào)組織成員國（2）原產(chǎn)于與我國簽訂

5、最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家（3）原產(chǎn)于我國協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有“關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國家特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有“特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國家關(guān)稅配額稅率配額與稅率結(jié)合，配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高（限制進口）暫定稅率在最惠國稅率的基礎(chǔ)上，對特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率【考題單選題】根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用的稅率為（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.暫定稅率正確答案B答案解析本題考核協(xié)定稅率。對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，按協(xié)定稅率征稅。（三）計稅依據(jù)從價計征、從量計征、

6、復(fù)合計征、滑準(zhǔn)稅?；瑴?zhǔn)稅：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即“價格越高，稅率越低”，稅率為比例稅率。（四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額進口貨物數(shù)量單位完稅價格稅率【注意】進口關(guān)稅是計算進口增值稅、消費稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核。 【例題單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國進口一批香水，已知香水的離岸價格為173萬，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計為2萬元，香水的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為（）萬元。A.35 B.51 C.90 D.176 正確答案D答案解析本題考核關(guān)稅

7、、增值稅、消費稅的計算。應(yīng)繳納關(guān)稅為：（1732）20%35萬元；增值稅和消費稅的組成計稅價格：（173235）/（130%）300萬元，消費稅：30030%90萬元；增值稅：30017%51萬元，所以企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為359051176萬元。稅收優(yōu)惠法定減免稅1.一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的；2.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；3.國際組織、外國政府無償贈送的物資；4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；6.因故退還的境外進口貨物，可以免征出口

8、關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還?！究碱}判斷題】進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）正確答案答案解析本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠。征收管理 1.納稅期限進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起“15日內(nèi)”，向指定銀行繳納稅款。 2.滯納金、退還、補征與追征（了解）（1）滯納金：0.5（自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止）（2）退還 海關(guān)誤征；短卸；出口貨物未裝運：1年 （3）補征與追征 非納稅人原因：1年納稅人原因：3年第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管

9、理人等征收的一種稅。納稅人在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。3.產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。6.納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅?！究碱}單選題】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。A.房屋出

10、租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人 正確答案A答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房產(chǎn)出租的，出租人按照租金收入繳納從租計征的房產(chǎn)稅，出租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！居洃浱崾尽渴芤嫒思{稅。征稅范圍1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍

11、。應(yīng)納稅額計算計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）1.2%從租計征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額租金收入12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收1.關(guān)于房產(chǎn)原值（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價（不減除折舊）。（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。2.關(guān)于投資聯(lián)營（1）對以房

12、產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（2）對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。3.關(guān)于融資租賃對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”計征房產(chǎn)稅。【注意】應(yīng)納稅額計算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。【例題多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120萬；五、六層用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險）每年固定收取100萬元利潤；第七層給朋友張某作為住宅無償使用，已知該

13、樓房產(chǎn)原值為7000萬，假設(shè)每層分攤的房產(chǎn)原值均為1000萬，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為30%，房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%；從租計征的稅率為12%，則下列說法中正確的有（）。A.趙某自用的兩層應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，年稅額為16.8萬元B.趙某出租的兩層應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為14.4萬元C.趙某用于投資聯(lián)營的兩層應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，年稅額為12萬元D.因第七層趙某無償贈送給朋友張某使用，因此趙某無需繳納房產(chǎn)稅正確答案ABCD答案解析本題考核房產(chǎn)稅的計算。自用的兩層經(jīng)營飯店，應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅，10002（130%）1.2%16.8萬元；出租的兩層，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，12012%14.4萬元；用于投資

14、聯(lián)營的兩層，收取固定收入，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，10012%12萬元；第七層給張某無償使用，張某為受益人，由張某繳納房產(chǎn)稅。稅收優(yōu)惠1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的、“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。4.個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。5.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：危房、毀損不堪居住房屋停用后免征；大修理連續(xù)停用半年以上停用期間免征；基建工地臨時房屋施工期間免征；租金偏低的公房出租免征；高校后勤實體免征；非營利性醫(yī)療機構(gòu)免征；老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)免征；廉

15、租房、公租房免征；居民供熱企業(yè)免征?！究碱}單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社B.公園自用的辦公用房C.個人所有的唯一普通居住用房D.國家機關(guān)的職工食堂正確答案A答案解析本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房

16、產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè) 房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。第三節(jié)契稅法律制度契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向“

17、權(quán)屬承受人”征收的一種稅。納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人?！究碱}單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（）。A.出售房屋的個人B.受贈土地使用權(quán)的企業(yè)C.購買房屋的個人D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè) 正確答案A答案解析本題考核契稅納稅人范圍。在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。征稅范圍1.國有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）。3.房屋買賣、贈與、交換?！咀⒁?】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移?！咀⒁?】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅

18、范圍?！咀⒁?】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同?！究碱}單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅正確答案B答案解析本題考核契稅的征稅范圍。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。計稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以“成交價格”作為計稅依據(jù)。2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征

19、稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的“市場價格”確定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”?！咀⒁狻拷粨Q價格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。（必須掌握）4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以“補交”的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。【總結(jié)】有成交價格按成交價格，沒有成交價格按市場價格，交換的按差額，補交的按補交金額。 【考題單選題】周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3

20、%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是（）。A.1003%3（萬元）B.（10060）3%4.8（萬元）C.（10070）3%5.1（萬元）D.（1007060）3%6.9（萬元）正確答案A答案解析本題考核契稅的計算。本題中周某出售的房屋，不繳納契稅；房屋置換的，也不繳納契稅；購置的房屋需要繳納契稅，所以周某應(yīng)繳納的契稅為1003%3萬元。稅收減免1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧

21、、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收。同學(xué)們在理解的基礎(chǔ)上，關(guān)注出讓與轉(zhuǎn)讓、投資聯(lián)營。第四節(jié)土地增值稅法律制度事項-征稅范圍土地增值稅不征征土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)繼承贈與（1）贈與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)贈與其他人投資、聯(lián)營（雙方都是一般企業(yè)）將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資

22、聯(lián)營企業(yè)時（暫免）投資聯(lián)營企業(yè)將該房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的投資、聯(lián)營（一方為房地產(chǎn)企業(yè)）房地產(chǎn)企業(yè)將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售房地產(chǎn)交換個人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓出租抵押抵押期間抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移兼并（暫免）代建評估增值應(yīng)納稅額計算（一）計稅公式土地增值稅=增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目金額（二）不同項目的扣除內(nèi)容轉(zhuǎn)讓項目具體扣除項目扣除標(biāo)準(zhǔn)新建項目房地產(chǎn)企業(yè)拿地取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)實扣除（成本+契稅）建房房地產(chǎn)開發(fā)成本據(jù)實扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用利息明確利息（+）5%利息不明確（+）10%銷售與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營、城、

23、教（不包括印花稅）優(yōu)惠加計扣除額（）20%非房地產(chǎn)企業(yè)拿地同同建房同同銷售不同營、城、教、印【理解】房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費用屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費用中扣除故不允許單獨再扣除；非房地產(chǎn)企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入管理費用當(dāng)中但與房地產(chǎn)開發(fā)費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除?！居洃浱崾尽空埻瑢W(xué)們按照企業(yè)建房的費用發(fā)生順序記憶，同時注意房地產(chǎn)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)的不同?！咀⒁狻慷愂諆?yōu)惠：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。計算步驟1.確定收入題目給出2.確定扣除項目金額（1）取得土地使用權(quán)所支付

24、的金額題目給出（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本題目給出（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用根據(jù)題目內(nèi)容判定利息是否明確（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金題目給出（注意印花稅迷惑）（5）計算加計扣除3.確定增值額（12）4.確定增值額與扣除項目的比率（3/2）5.找稅率6.算稅額應(yīng)納稅額增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)轉(zhuǎn)讓項目具體扣除項目扣除標(biāo)準(zhǔn)存量項目房屋房房屋及建筑物的評估價格重置成本價成新率地取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費用據(jù)實扣除銷售與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金土地地同同銷售同同【例題多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有（）。A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國家的各項稅費B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的房屋及建筑物

25、的評估價格C.當(dāng)期發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用D.取得土地使用權(quán)所支付的價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費正確答案ABD答案解析本題考核銷售舊房具體扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，不允許扣除管理費等三項費用，只有轉(zhuǎn)讓新建商品房項目時，才允許按照房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。稅收優(yōu)惠1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。2.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅?！咀⒁狻恳蛏鲜鲈蚨白孕修D(zhuǎn)讓”比照國家收回處理。3.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房

26、房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。4.自2008年11月1日起，對“居民個人”“轉(zhuǎn)讓住房”一律免征土地增值稅?！纠}多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以免征土地增值稅的有（）。A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)以不動產(chǎn)作價入股投資非房地產(chǎn)企業(yè)C.房地產(chǎn)公司以不動產(chǎn)作價入股進行投資D.某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)正確答案BD答案解析本題考核土地增值稅的稅收優(yōu)惠。對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，不免征土地增值稅；工業(yè)企業(yè)以不動產(chǎn)作

27、價入股進行投資和某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)屬于免征土地增值稅的情形；國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅納稅清算（一）符合下列情形之一的，納稅人“應(yīng)當(dāng)”進行土地增值稅的清算：1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)“可以要求”納稅人進行土地增值稅清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在“85%以上”，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿“三年”

28、仍未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4.其他?！居洃浱崾尽繎?yīng)當(dāng)進行清算的情形是納稅人的開發(fā)項目已經(jīng)完全轉(zhuǎn)讓。第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。納稅人【理解】受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納稅?！咀⒁狻坑糜谧赓U的房屋，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！究碱}多選題】關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位或個人為納稅人B.擁有土地使用權(quán)的單位或個人不在土地所在地的，

29、以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人D.土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人正確答案ABCD答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。ABCD表述正確。計稅依據(jù)計稅依據(jù)為納稅人“實際占用”土地面積。1.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以“測定”的土地面積為準(zhǔn)。2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以“證書確定”的土地面積為準(zhǔn)。3.尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人“據(jù)實申報”土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整?！究碱}判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。（）正確答案答案解析本

30、題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。應(yīng)納稅額執(zhí)行從量計征。年應(yīng)納稅額實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額【注意】與稅收優(yōu)惠的結(jié)合考核?！究碱}單選題】某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。A.55.5 B.60 C.115.5 D.120正確答案C答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（

31、803）1.5115.5（萬元）。稅收優(yōu)惠（一）一般規(guī)定1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地?！居洃浱崾尽?4非經(jīng)營行為；57國家鼓勵行為?！咀⒁狻抗珗@、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）特殊規(guī)定（23項）1.繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起

32、“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2.免稅單位無償使用納稅單位的土地免征；納稅單位無償使用免稅單位的土地征。3.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機場跑道等）征；企業(yè)廠區(qū)外不征。納稅義務(wù)發(fā)生時間自XXX之“次月”起。【注意】征用耕地的，已繳納過耕地占用稅為自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”后繳納。第六節(jié)車船稅法律制度車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。納稅人車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”。應(yīng)納稅額計算稅目計稅單位應(yīng)納稅額乘用車、客車和摩托車輛輛數(shù)適用年稅額貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質(zhì)

33、量（自重）每噸自重噸位數(shù)適用年稅額機動船舶凈噸位每噸凈噸位數(shù)適用年稅額非機動駁船、拖船凈噸位數(shù)適用年稅額50%游艇艇身長度每米艇身長度適用年稅額注意購入當(dāng)年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當(dāng)月”按月計征稅收優(yōu)惠下列車船免征車船稅（重點掌握）：1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。（白牌）3.警用車船。（白牌）4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（黑牌）【補充】拖拉機。（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）【考題單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（）。A.救護車 B.人民法院警車 C.市政公務(wù)車 D.公共汽車正確答案B答

34、案解析本題考核車船稅相關(guān)規(guī)定。根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定免予繳納車船稅的是（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；（3）警用車船；（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。第七節(jié)印花稅法律制度印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。 1.立合同人合同的當(dāng)事人不包括合同的“擔(dān)保人、證人、鑒定人” 2.立賬簿人該“賬簿”指營業(yè)賬簿，包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿 3.立據(jù)人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 4.領(lǐng)受人權(quán)利證照 5.使用人國外訂立合

35、同國內(nèi)使用 6.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人【考題單選題】甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。A.甲和乙為納稅人B.甲和丙為納稅人C.乙和丁為納稅人D.甲和丁為納稅人正確答案A答案解析本題考核印花稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同擔(dān)保人、證人、鑒定人。征稅范圍分類內(nèi)容合同類（10類）購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿資金賬簿、其他營業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照房屋產(chǎn)

36、權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證【記憶口訣2】房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系。注意事項：1.對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購銷電合同，按購銷合同征收印花稅。“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅。2.財產(chǎn)租賃合同不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。3.借款合同不包括銀行“同業(yè)拆借”合同。4.保險合同是指財產(chǎn)保險合同不包括“人身保險”合同。5.“專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可”屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。6.“法律、會計、審計”等合同不貼印花?！咀⒁狻烤哂泻贤再|(zhì)的憑證視同合同貼花（僅有憑證而無合同），未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花?！?/p>

37、考題多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.會計師事務(wù)所與客戶之間簽訂的審計咨詢合同B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C.軟件公司與用戶之間簽訂的技術(shù)培訓(xùn)合同D.研究所與企業(yè)之間簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同正確答案CD答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。審計咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此選項AB均不屬于印花稅征稅范圍。選項CD屬于技術(shù)合同范圍，應(yīng)征收印花稅。計稅依據(jù)（一）合同1.合同以其所記載的金額為計稅依據(jù)，全額計稅不得做任何扣除。加工承攬合同加工承攬收入（不包括材料）租賃合同租金（不包括財產(chǎn)價值

38、）運輸合同運費（不包括裝卸費、保險費）借款合同借款金額（非利息）保險合同保費（不包括保險物價值）2.載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。（二）營業(yè)賬簿1.資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)?！咀⒁狻恐徽饕淮?，金額不變不再納稅，金額增加差額納稅。2.不記載金額的營業(yè)賬簿以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率5元/件）。（三）權(quán)利、許可證照以件數(shù)作為計稅依據(jù)（稅率5元/件）?！咎崾尽坑』ǘ悎?zhí)行“比例稅率”與“定額稅率”相結(jié)合的征收方式。【例題單選題】甲公司于2014年

39、5月成立，注冊資的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）元。本500萬；領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿1本，其他賬簿10本；當(dāng)月與乙公司簽訂商品銷售合同，貨款不含稅金額為50萬，由本公司負責(zé)運輸；與丙運輸公司簽訂運輸合同，合同價款2萬元，其中運費1.5萬，裝卸費0.3萬，保險費0.2萬。已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3，資金賬簿及運輸合同的印花稅稅率為0.5，權(quán)利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度A.2727.5 B.2730 C.2732.5 D.2742.5正確答案A答案解析本題考

40、核印花稅的計算。工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證和其他賬簿10本，都是以件數(shù)為計稅依據(jù)，印花稅為14570，銷售合同印花稅為50萬0.3150元，運費印花稅為1.5萬0.57.5元，資金賬簿印花稅為500萬0.52500元，甲公司應(yīng)繳納印花稅701507.525002727.5元。房地產(chǎn)銷售過程中涉及的稅種稅種賣方買方稅收優(yōu)惠營業(yè)稅個人轉(zhuǎn)讓購買5年以上的普通住房免征城建稅教育費附加土地增值稅個人轉(zhuǎn)讓普通住房免征契稅城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征印花稅所得稅個人轉(zhuǎn)讓購買5年以上且是家庭唯一生活用房免征【考題多選題】張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006

41、年將其中一套公寓以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（）。A.個人所得稅B.營業(yè)稅C.契稅D.土地增值稅 正確答案ABD答案解析本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅、個人所得稅。第八節(jié)資源稅法律制度資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。 納稅人資源稅的納稅人，是指在“我國領(lǐng)域及管轄海域”開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。征稅范圍項目征稅不征稅原油天然原油“人造”石油開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油天然氣專門或與原油同時開采“煤

42、礦生產(chǎn)的天然氣”煤炭原煤“洗煤、選煤”及其他煤炭制品其他非金屬礦原礦黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦鹽固體鹽、液體鹽【理解】煤礦生產(chǎn)的天然氣是對排空氣的再利用，因此享國家政策支持，而油田開采的天然氣是開發(fā)利用的資源?！咀⒁狻抠Y源稅只針對開采“我國境內(nèi)”“不可再生的自然資源”征收，且僅限于“初級礦產(chǎn)品或者原礦”。【考題單選題】下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.洗煤、選煤 C.固體鹽 D.煤礦生產(chǎn)的天然氣正確答案C答案解析本題考核資源稅征稅范圍。資源稅征稅范圍規(guī)定，人造原油、洗煤、選煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣均不征收資源稅。稅率對“煤炭”、“原油”和“天然氣”執(zhí)行比例稅率。煤炭：2%1

43、0%原油、天然氣：6%10%對其他執(zhí)行定額稅率。【考題多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅礦產(chǎn)品等應(yīng)按定額征收資源稅的有（）。A.原油B.天然氣C.鹽 D.有色金屬原礦正確答案CD答案解析本題考核資源稅的稅率。根據(jù)規(guī)定對煤炭、原油和天然氣是執(zhí)行比例稅率，其他的都是執(zhí)行定額稅率。銷售額與銷售數(shù)量 （一）銷售額1.一般情況下銷售額的確定同增值稅。2.納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。煤炭銷售額=洗選煤銷售額折算率【注意1】洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，

44、不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等運輸費用?！咀⒁?】納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，按上述規(guī)定，計算繳納資源稅。（二）銷售數(shù)量1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以實際“銷售數(shù)量”為銷售數(shù)量。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用時的“自用數(shù)量”為銷售數(shù)量。【注意1】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或按主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量?！咀⒁?】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽

45、的已納稅額準(zhǔn)予抵扣?！纠}單選題】某煤礦2015年1月共開采原煤6500噸，對外銷售2000噸，取得不含稅銷售額20萬元，剩余4500噸全部移送生產(chǎn)洗選煤，本月銷售洗選煤1500噸，取得不含稅銷售額25萬元，已知，該企業(yè)開采煤炭適用的資源稅稅率為4%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的折算率為80%，則該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。A.0.8 B.1.6 C.1.8 D.2.05 正確答案B答案解析本題考核資源稅的計算。將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。（1）銷售原煤應(yīng)納資源稅稅額204%0.8（萬元）（2）銷售洗選煤應(yīng)納資源稅稅額2580%4%0.8（

46、萬元） （3）該煤礦1月份應(yīng)納資源稅稅額0.8+0.81.6（萬元）稅收優(yōu)惠稅目條件優(yōu)惠幅度石油天然氣稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%三次采油減征30%低豐度油氣田減征20%深水油氣田減征30%鐵礦石減征20%煤炭衰竭期煤礦減征30%填充開采置換出來的煤炭減征50%【注意】上述優(yōu)惠不能疊加適用第九節(jié)其他相關(guān)稅收法律制度 船舶噸稅船舶噸稅是對自中國境外港口進入境內(nèi)港口船舶征收的一種稅?！咀⒁狻坎⒎莾H僅針對外國船只?！究碱}判斷題】船舶噸稅只針對自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的外國船舶征收。（）正確答案答案解析本題考核船舶噸稅。自中國境外港口進入境內(nèi)港口船舶都征收船舶噸稅。 （一）納稅人以應(yīng)稅船

47、舶負責(zé)人為納稅人。（二）稅率1.采用定額稅率，按船舶凈噸位和?？繒r間實行復(fù)式稅率。2.執(zhí)行優(yōu)惠稅率的船只（1）我國國籍的應(yīng)稅船舶；（2）船籍國（地區(qū)）與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶。（三）計稅依據(jù)以船舶凈噸位為計稅依據(jù)?！咀⒁狻客洗头菣C動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征（四）稅收優(yōu)惠1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶海關(guān)本色2.自境外取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶處女停3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶幽靈船4.避難、防疫隔離、修理、終止運行或者拆解，并不上下客貨的船舶特殊用途5.非機動船（不包括非機動駁船）6.捕撈、養(yǎng)殖漁船7.

48、軍隊、武裝警察部隊專用或征用的船舶8.依法應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶（五）征稅機關(guān)船舶噸稅由海關(guān)負責(zé)征收?！咎崾尽坑珊ｊP(guān)負責(zé)征收的稅種包括：進出口關(guān)稅；進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅；船舶噸稅?！究碱}單選題】應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起（）日內(nèi)向指定銀行繳清船舶噸稅稅款。A.30B.20C.15D.40 正確答案C答案解析本題考核船舶噸稅的征收管理。應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清船舶噸稅稅款。車輛購置稅車輛購置稅，是對在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于“直接稅”的范疇。（

49、一）納稅人在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個人。購置：購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎、其他（拍賣、抵債、走私、罰沒等）方式取得并“自用”的行為。（二）征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。（三）應(yīng)納稅額計算1.應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率2.計稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計稅價格（同增值稅）（四）納稅環(huán)節(jié)1.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅。2.納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)；沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不得辦理車輛登記注冊手續(xù)。3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅的

50、，有權(quán)責(zé)令其補繳；納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以“通知公安機關(guān)”車輛管理機構(gòu)暫扣納稅人的車輛“牌照”。耕地占用稅耕地占用稅，是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，征收的一種稅。（一）征稅范圍包括為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。1.耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。3.建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。4.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。5.農(nóng)村居民占用

51、耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅。（二）應(yīng)納稅額計算按實際占用耕地面積執(zhí)行定額稅率。（三）稅收優(yōu)惠1.免征：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院（不包括院內(nèi)職工住房）2.減征（1）鐵路、公路、機場、港口、巷道（2元/平方米）（2）農(nóng)村居民在戶口所在地占用耕地建設(shè)自用住宅（減半征收）（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間1.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。2.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。3.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。煙葉稅煙葉稅是向收購煙葉產(chǎn)品的單位征

52、收的稅種，稅負由煙草公司負擔(dān)，征收煙葉稅不會增加農(nóng)民負擔(dān)，按照收購金額的一定比例征收的一種稅。（一）納稅人煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購煙葉的單位”。（包括受委托收購煙葉的單位）（二）征稅范圍包括：晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉（三）計稅依據(jù)收購金額價外補貼（10%）第七章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)管理 稅務(wù)登記管理（一）稅務(wù)登記范圍除“國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”外，其他負有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記?！纠}多選題】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，需要辦理稅務(wù)

53、登記的納稅人有（）。A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人B.財政局C.只交納個人所得稅的自然人D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)正確答案AD答案解析企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法、稅收征管法實施細則和稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記證件的使用【注意1】銀行、稅務(wù)掛鉤：納稅人應(yīng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起“15日內(nèi)”，將其“全部賬號”向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)生變化的，自變化之日起“15日內(nèi)”向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。銀行應(yīng)在納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人賬號。

54、【注意2】稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度?！究碱}多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務(wù)登記證件的有（）。A.納稅申報 B.開立銀行賬戶C.領(lǐng)購發(fā)票 D.繳納稅務(wù)罰款正確答案BC答案解析本題考核稅務(wù)登記證件的使用。根據(jù)規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須“提供”稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)“出示”稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：（1）申請減稅、免稅、退稅；（2）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（3）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（4）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（5）其他有關(guān)稅務(wù)事項

55、。（三）稅務(wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立登記開業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）（1）時間自起30日例：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在“連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天”的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；（2）提供的證明文件工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；（3）發(fā)證手續(xù)齊全（發(fā)放）不齊全（補充）有疑點（核實后發(fā)放）2.變更登記（先工商后稅務(wù)）（1）時間30日企業(yè)自發(fā)生變化之日起

56、30日內(nèi)申請辦理變更，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更登記。（2）是否重新核發(fā)稅務(wù)登記證件（看變化的內(nèi)容是否涉及證件）3.停、復(fù)業(yè)登記（1）身份實行定期定額征收方式的納稅人（2）時間停業(yè)期限不得超過1年（3）納稅義務(wù)停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款。4.外出經(jīng)營報驗登記【注意1】外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。 【鏈接1】從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣市實際經(jīng)營之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 【注意2】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向“經(jīng)營地”稅務(wù)機關(guān)填報外出經(jīng)

57、營活動情況申報表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。 【鏈接2】固定業(yè)務(wù)到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其“機構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。5.注銷登記（先稅務(wù)后工商）時間自XXX之日起15日內(nèi)【注意】因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，在遷址前辦理注銷登記。注銷后30日辦理新的登記?！炬溄印可a(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)，辦理變更手續(xù)。證、賬、票的管理（一）證、賬管理1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日內(nèi)”，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日

58、起“10日內(nèi)”，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取“稅務(wù)登記證件”之日起“15日內(nèi)”，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機關(guān)“備案”。 4.納稅人扣繳義務(wù)人使用電子計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 5.證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。【注意】起點及時間均可能成為命題點?！究碱}單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。該一定期限是（）。A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

59、之日起15日內(nèi)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)正確答案A答案解析從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。（二）發(fā)票管理1.種類 2.印制 3.領(lǐng)購（1）手續(xù)：提供“經(jīng)辦人身份證明”、“稅務(wù)登記證件”或者其他有關(guān)證明，以及“財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印?！?，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。（2）發(fā)票領(lǐng)購簿的發(fā)放時間：主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量及領(lǐng)購方式，在“5個工作日”內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

60、（3）代開發(fā)票：憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開?！咀⒁狻慷悇?wù)機關(guān)該可以委托其他單位代開發(fā)票，但禁止非法代開。（4）異地領(lǐng)購發(fā)票：稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納“不超過1萬元”的保證金，并限期繳銷發(fā)票4.開具（1）一般情況下收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，特殊情況下也可由付款方向收款方開具發(fā)票。 （2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，“全部聯(lián)次一次性如實開具”，并加蓋“發(fā)票專用章”。 （3）任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己