如何利用Excel編制方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1、利用Excel編制方法，如何合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中難度較大、也最為復(fù)雜的一項(xiàng)工作，如何快速有效的編制合并財(cái) 務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員做出了很大的努力。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制經(jīng)歷了手工合并、利用Excel電子表格合并、利 用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行合并。本文旨在向大家介紹如何利用Excel快速有效的編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。限于篇 幅要求，本文僅介紹合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表的編制。一、編制前的準(zhǔn)備工作1、編制合并工作底稿合并工作底稿的作用是為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)。在合并工作底稿中，對(duì)母公司和子公司的個(gè) 別財(cái)務(wù)報(bào)表各

2、工程的金額進(jìn)行匯總和抵銷處理，最終計(jì)算得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的合并金額。利用Excel建立合并工作底稿工作薄。(2)在合并工作底稿中，建立資產(chǎn)負(fù)債合并過程表、利潤(rùn)表合并過程表。為了方便報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，可以將所有者權(quán)益變動(dòng)表的有關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合到利潤(rùn)表中，形成利潤(rùn)及利 潤(rùn)分配表。2、將母子公司個(gè)體報(bào)表過入合并工作底稿母公司可以根據(jù)管理的需要，設(shè)計(jì)統(tǒng)一格式的報(bào)表供母子公司填制。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將以Excel 文件形式存儲(chǔ)的母子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表通過建立鏈接的方式過入到合并工作底稿，計(jì)算得出匯總數(shù)。3、收集其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)(1)建立集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)統(tǒng)計(jì)表。所有納入合并范圍的企業(yè)均須填寫此表，并認(rèn)真核對(duì)內(nèi)部

3、往來(lái)余額，對(duì) 于核對(duì)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因。所有內(nèi)部往來(lái)余額核對(duì)相符后，匯總形成集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)匯總表，作為內(nèi) 部往來(lái)抵消分錄的基礎(chǔ)。建立集團(tuán)內(nèi)部交易統(tǒng)計(jì)表。納入合并范圍的所有企業(yè)在發(fā)生集團(tuán)內(nèi)部交易時(shí)，均須填寫此表，并核 對(duì)一致。實(shí)務(wù)中，還需列明交易的存貨名稱、數(shù)量、是否形成固定資產(chǎn)、是否對(duì)外銷售等信息，作為編制 合并抵銷分錄的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(3)對(duì)集團(tuán)形成的投資、并購(gòu)、重組等重大財(cái)務(wù)活動(dòng)建立備查登記簿。二、編制調(diào)整分錄和抵消分錄1、編制調(diào)整分錄對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)對(duì)各子公司進(jìn)行分類，分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非 同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類。

4、對(duì)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期 間不一致的情況，那么不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，即不需要將該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào) 整為公允價(jià)值反映的財(cái)務(wù)報(bào)表，只需要抵銷內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響即可。對(duì)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況, 需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄 的該子公司的各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對(duì)該 子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在

5、購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨 認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并工作底稿中，將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第2號(hào)一一 長(zhǎng)期股權(quán)投資所規(guī)定的權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。在確認(rèn)應(yīng)享有子公司凈損益的份額時(shí)，對(duì)于屬于非同一控制下 企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以在備查簿中記錄的子公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu) 買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)該子公司的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn);對(duì)于屬于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期 股權(quán)投資，可以直接以該子公司的凈利潤(rùn)進(jìn)行確認(rèn)，但是該子公司的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間與母公司不一致 的，仍需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)

6、行調(diào)整。如果存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整時(shí)還應(yīng)對(duì)該未實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整。2、編制抵消分錄在合并工作底稿中編制抵銷分錄，進(jìn)行抵銷處理是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于 將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷。利用Excel工具可以設(shè)計(jì)出合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消模板，從而使得同一類型的抵銷分錄只需編制一筆，不 但極大地減輕了工作量，提高了抵銷分錄的準(zhǔn)確性，而且更加簡(jiǎn)潔明了、通俗易懂。(1)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵消。(2)母公司對(duì)子公司的投資收益與子公司當(dāng)年利潤(rùn)分配相抵消。集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易抵消。由于集團(tuán)內(nèi)部每年度發(fā)生交易事項(xiàng)情況不同，

7、導(dǎo)致每次統(tǒng)計(jì)的集團(tuán) 內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易各期不一致，不便建立固定的抵消分錄，需單獨(dú)統(tǒng)計(jì)專門抵消。三、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各工程的合并金額在Excel中建立合并財(cái)務(wù)報(bào)表模板，將調(diào)整分錄、抵銷分錄通過公式過入到合并工作底稿，計(jì)算出合并 金額。四、形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)合并工作底稿中計(jì)算出的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用各工程的合并金額過入到規(guī)定格 式的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表。五、利用Excel編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的優(yōu)點(diǎn)經(jīng)過多年實(shí)踐和運(yùn)用，筆者認(rèn)為，使用上述方法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有如下優(yōu)點(diǎn)：1、思路清晰、易于操作。合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)那么規(guī)定的編制步驟在Excel中得到很好的表達(dá)，有效做到了 理論與實(shí)踐的結(jié)合。本文所提到的編制方法運(yùn)用到Excel的一些基本操作，易于上手。2、節(jié)省本錢、提高效率。基于本錢效益原那么，對(duì)于一些中小企業(yè)集團(tuán)而言，運(yùn)用Excel所提供的運(yùn)算 功能，可以保質(zhì)保量地完成合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，同時(shí)節(jié)省不必要的本錢。與手工合并相比，可以提 供工作效率。3、可以自定義審核公式，交叉復(fù)核，提高編制準(zhǔn)確性。利用報(bào)表之間的關(guān)系及Excel所提供的運(yùn)算功 能，建立表內(nèi)、表間之間的審核。也可以通過查找報(bào)表工程異常變動(dòng)，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。本文所介紹的編制方法是基于企業(yè)正常業(yè)務(wù)情形下的，但實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比擬復(fù)雜，在具體運(yùn)用上述方