歷年中級會計實務(wù)重點題2172

1、歷年中級會計實務(wù)重點題簡答題1、1A 和 B 注冊會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司208年度財務(wù)報表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè) 40%的股權(quán)， 208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計利潤總額的 30%。聯(lián)營企業(yè) 208年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。資料二： A 注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項認(rèn)定的審計證據(jù)。資料三： B 注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元） ；資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于20

2、8年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A 和 B 注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模?但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。 甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。針對資料一，如果 A 和 B 注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？多選題2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理說法中正確的有() 。A自創(chuàng)商譽(yù)不得在稅前扣除B外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時準(zhǔn)予扣除C固定資產(chǎn)的大修理支

3、出通過長期待攤費(fèi)用攤銷D已提足折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)改建支出，按不低于3 年攤銷E對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得在稅前扣除單選題3、某企業(yè)為延長甲設(shè)備的使用壽命， 2005年 6 月份對其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20 萬元，估計能使甲設(shè)備延長使用壽命2 年。根據(jù) 2005年 6 月末的賬面記錄，甲設(shè)備的原賬面原價為120 萬元，已提折舊為57 萬元，未計提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78 萬元，則該企業(yè)2003 年 6 月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為() 萬元。A0B15C18D20多選題4、下列各項中，根據(jù)企業(yè)會計制度 的規(guī)定，不屬于會計

4、政策變更的有() 。A對不重要的交易或事項采用新的會計政策B對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D核算應(yīng)收款項壞賬損失的方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法E本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策多選題5、下列表達(dá)式正確的是 () 。A建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資+流動資產(chǎn)投資B固定資產(chǎn)原值 +建設(shè)期資本化利息固定資產(chǎn)投資C其他資產(chǎn)投資生產(chǎn)準(zhǔn)備投資+開辦費(fèi)投資D項目總投資建設(shè)投資+流動資金投資 +建設(shè)期資本化利息多選題6、工程造價資料的作用有() 。A作為編制固定資產(chǎn)計劃的參考B進(jìn)行單位生產(chǎn)能力的投資分析C用作編制竣工結(jié)算的重要依據(jù)D用作

5、編制企業(yè)定額的重要依據(jù)E用作編制初步設(shè)計概算的參考資料多選題7、2007 年 1 月 1 日甲公司以銀行存款 7000 萬元取得乙公司 60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為 14000 萬元 ( 假定公允價值與賬面價值相同 ) 。 2007 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 6000 萬元。乙公司一直未進(jìn)行利潤分配。 2008 年12 月10 日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資60%中的1/2出售給某企業(yè)，出售取得價款6300 萬元，出售時的賬面余額仍為7000 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為26000 萬元。除所實現(xiàn)凈損益外，

6、乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。 甲公司按凈利潤的 10%提取盈余公積。在出售 30%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為30%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算( 甲乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系) 。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7至9題。下列關(guān)于 2008 年 12 月 10 日甲公司處置乙公司股權(quán)后的處理正確的有() 。A2008 年 12 月 10 日甲公司處置乙公司股權(quán)所取得的收益為2800 萬元B處置投資以后，對于剩余長期股權(quán)投資的成本與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

7、份額之間的差額700 萬元應(yīng)對長期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整C處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益為1800 萬元，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整期初留存收益D對于初始投資至處置投資期間被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動除凈利潤的影響需要調(diào)整以外還要考慮其他權(quán)益變動的調(diào)整E對于初始投資至處置投資期間被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動除凈利潤的影響需要調(diào)整以外不需要考慮其他權(quán)益變動的調(diào)整單選題8、2012 年 11 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，原價為2000 萬元，至 12 月 31 日已

8、計提折舊萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同， 約定自改擴(kuò)建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。11 月 15 日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。至12月31日，共發(fā)生改擴(kuò)建支出150 萬元，廠房改造尚未完工， 預(yù)計還將發(fā)生改擴(kuò)建支出萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。關(guān)于 2012 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表列報，下列說法中正確的是 () 。A投資性房地產(chǎn)列報的金額為 1400 萬元B投資性房地產(chǎn)列報的金額為 1550 萬元C在建工程列報的金額為 1400 萬元D在建工程列報的金額為 1550 萬

9、元多選題9、某企業(yè)的下列支出中， 計算應(yīng)納稅所得額時， 不準(zhǔn)從收入總額中扣除的有() 。A以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)B轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用C對外投資的支出D非廣告性質(zhì)的贊助支出多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法多選題11、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列正確的表述有() 。A投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場B所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市，對于大中城市，應(yīng)當(dāng)具體化為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)C企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資

10、性房地產(chǎn)的公允價值做出科學(xué)合理的估計D同類或類似的房地產(chǎn)，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、 新舊程度相同或相近、 可使用狀況相同或相近的建筑物E對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地簡答題12、江海股份有限公司 ( 以下簡稱江海公司 )2006 年至 2007 年對華夏股份有限公司 ( 以下簡稱華夏公司 ) 投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2006 年 3 月 1 日，江海公司以銀行存款2000 萬元購入華夏公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi) 10 萬元。江海公司持有的股份占華夏公司有表決權(quán)股份的20%，

11、對華夏公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響， 并準(zhǔn)備長期持有該股份。 華夏公司股權(quán)投資差額按 5 年的期限平均攤銷。 2006 年 3 月 1 日，華夏公司的股東權(quán)益總額為 9150 萬元，其中股本為 5000 萬元，資本公積為 1800 萬元，盈余公積為 1200 萬元，未分配利潤為 1150 萬元 ( 其中 100 萬元為 2006 年 1 至 2 月份實現(xiàn)的凈利潤 ) 。(2)2006年 5月 1 日，華夏公司宣告分派 2005 年度的現(xiàn)金股利 100 萬元。(3)2006年 6月 10 日，江海公司收到華夏公司分派的 2005 年度現(xiàn)金股利。(4)2006年 11 月 1 日，華夏公司接受

12、紅星公司捐贈的一項新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。華夏公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時在市場上的售價為200 萬元 ( 含增值稅額 ) 。華夏公司適用的所得稅稅率為25%。(5)2006年度，華夏公司實現(xiàn)凈利潤 400 萬元。(6)2007年 5 月 2 日，華夏公司召開股東大會，審議董事會于2007年 4月1日提出的 2006 年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的 5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利 100萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。華夏公司董事會原提交股東大會審議的利潤分配方案為： 按凈利潤的 10%提取法定

13、盈余公積；按凈利潤的 5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。(7)2007 年，華夏公司發(fā)生凈虧損500 萬元。(8)2007 年 12 月 31 日，由于華夏公司當(dāng)年發(fā)生虧損，江海公司對華夏公司投資的預(yù)計可收回金額降至1790.8 萬元。要求：編制江海公司對華夏公司長期股權(quán)投資的會計分錄。( “長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示 )單選題13、甲公司 2009 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2010 年 4 月 30 日。 2009 年 12 月 28 日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是 10 天內(nèi)付款折扣 2%，購貨方次年 1 月 6 日付款，取得現(xiàn)金折扣

14、 500 元。該項業(yè)務(wù)對甲公司 2009 年度會計報表無重大影響。甲公刷對 500 元現(xiàn)金折扣正確的處理是 () 。A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項C直接反映在 2010 年當(dāng)期會計報表中D在 2010 年報表附注中說明多選題14、大唐公司 2009 年度財務(wù)會計報告于2010 年 2 月 20 日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2009 年度會計報表附注中披露的有() 。A2010 年 2 月 1 日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500 萬元B2009 年 11 月 1 日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨 1000 萬元C2010 年 1

15、月 30 日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的借款利息O10 萬元誤計入在建工程D2010 年2 月1 日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資600 萬元，從而持有該公司51%的股份E資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額單選題15、不必在會計報表附注中披露的是() 。A不符合會計基本假設(shè)的說明B重要會計政策和會計估計變更C或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項D企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況單選題16、甲公司為提高某項設(shè)備技術(shù)性能，于 2007 年 3 月 1 日對其進(jìn)行更新改造。設(shè)備的原價為 1000 萬元，預(yù)計使用年限為 10 年，按直線法計提折舊， 預(yù)計凈殘值為

16、零，累計已提折舊為 600 萬元，未發(fā)生減值。 更新改造過程中發(fā)生成本支出1200 萬元，其中，更換了某一重要部件，原部件的成本為500 萬元，新部件的成本為800 萬元。該項設(shè)備更新改造后的原價為()萬元。A1200B1400C1700D2200單選題17、正保公司 2007 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為66 萬元 ( 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量所產(chǎn)生的差異) ，適用的所得稅稅率為33%，2008 年初適用的所得稅稅率改為 25%，2008 年末正保公司固定資產(chǎn)的賬面價值為3000 萬元，計稅基礎(chǔ)為 3500 萬元，同時 2008 年正保公司確認(rèn)了一項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損失為 20

17、0 萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1800 萬元，計稅基礎(chǔ)為 2000萬元，假設(shè)不考慮其他因素，則正保公司2008 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為 () 萬元。A175B125C159D109簡答題18、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 為了建造一幢廠房，于 2009 年 12 月 1 日專門從某銀行借入專門借款 1000 萬元 ( 假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆 ) ，借款期限為 2 年，年利率為 6%，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為 900 萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按 360 天計算，每月按 30 天計算。

18、(1)2010 年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：1月 1 日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300 萬元；4月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200 萬元；7月 1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200 萬元；12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價款200 萬元。上述專門借款 2010 年取得的收入為 20 萬元 ( 存入銀行 ) 。(2)2011 年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：1 月 31 目，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900 萬元。同日程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11

19、月 10 日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2009 年 12 月 1 日借入的到期借款本金和利息。 按照借款合同， 公司在借款逾期未還期間， 仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2 個月，銀行還將加收1%的罰息。11 月 20 日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12 月 1 日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為 12 月 1 日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、 債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值200 萬元，成本為120萬元，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值

20、稅稅額為34 萬元。資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股 200 萬股 ( 每股面值 1 元) ，每股市價為 3.83 元。(3)2012 年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：12 月 1 日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司( 該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)) 達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12 月 1 日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：甲公司換出庫存商品的賬

21、面余額為 310 萬元，已為庫存商品計提了 20 萬元的跌價準(zhǔn)備，公允價值為 300 萬元，增值稅稅額為 51 萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價值為 1000 萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為 50 萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 40 萬元。乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400 萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價萬元。假定甲公司對換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入投資性房地產(chǎn) 2012 年 12 月 31 日公允價值為 1500 萬元。 要求確定與所建造廠房有關(guān)的借

22、款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。多選題19、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有() 。A自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積B可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積C長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積單選題20、按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價值的增減變動應(yīng)當(dāng) () 。A直接計入權(quán)益B直接計入當(dāng)期損益C公允價值增加計入權(quán)益，其減少計入當(dāng)期損益D公允價值

23、增加作為遞延收益，其減少計入當(dāng)期損益-1- 答案：注冊會計師通?？梢詫嵤┫铝谐绦騾⑴c其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險評估的工作：暫無解析2- 答案： A,B,C,E 解析 已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；租入的固定資產(chǎn)改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。3- 答案： B 解析 改擴(kuò)建前固定資產(chǎn)的賬面價值為 63 萬元，改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價值不能超過其可收回金額 78 萬元 , 因此，改良時發(fā)生相關(guān)支出 20 萬元中，以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為 15 萬元。4- 答案： A,B,C,E 解析 問題解答四規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計

24、變更。應(yīng)收款項壞賬損失的方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法屬于會計政策變更。5- 答案： C,D 解析 建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資 +無形資產(chǎn)投資 +其他資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值 = 固定資產(chǎn)投資 +建設(shè)期資本化利息， 所以 AB的表達(dá)式不正確； 其他資產(chǎn)投資包括生產(chǎn)準(zhǔn)備和開辦費(fèi)投資，所以 C 正確；項目總投資原始投資額 +建設(shè)期資本化利息，而原始投資建設(shè)投資 +流動資金投資，所以 D 正確。6- 答案： A,B,D暫無解析7- 答案： A,B,C,E 解析 由于題目中給出“除所實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項”， 所以不需要考慮除凈利潤以外， 其他權(quán)益變動的調(diào)整， 所以選項 D 不正確。8- 答案： B投資性房地產(chǎn)列報的金額=(2000600)+150=1550( 萬元 ) 。9- 答案： C