財會、資金、審計管理制度

1、年5月29日財會、資金、審計管理制度文檔僅供參考財會、資金、審計管理制度第一部分 會計核算管理制度總 則第一條: 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)行為,保護(hù)股東及其相關(guān)方的合法權(quán)益, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度,根據(jù)、和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,制定本制度。 第二條: 本制度適用于集團(tuán)公司及所屬分、子公司。 第三條: 集團(tuán)公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理的財務(wù)管理體制。集團(tuán)公司所屬分、子公司應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度,切實加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制。 第四條: 集團(tuán)公司財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略,合理籌集資金,有效營運資產(chǎn), 控制成本費用,規(guī)范收益分配及財務(wù)會計報告,加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。 第五條: 公司股東

2、大會、董事會、總裁和執(zhí)行總裁,依照法律、法規(guī)、和規(guī)定,履行集團(tuán)公司內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)。 第六條: 在執(zhí)行本制度過程中,可根據(jù)具體情況,另行制定有關(guān)單項管理的實施 細(xì)則或管理辦法。 第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理制度一、目的和適用范圍1、為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,建立規(guī)范的會計工作秩序,不斷提高會計工作水平,根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定,結(jié)合本公司實際情況,特制定本辦法。2、本辦法適用于東風(fēng)油品集團(tuán)及所屬全資、控股子公司(以下簡稱各單位)。3、各單位應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定,加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)制度,保證會計工作依法有序的進(jìn)行。4、各單位主要領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。二、會

3、計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求1、會計機(jī)構(gòu)和會計人員各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備會計人員。暫無條件單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的,應(yīng)配備專職會計人員。會計人員不得由未與用人單位簽訂勞動關(guān)系合同的臨時招聘人員擔(dān)任。設(shè)置會計機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員,應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)和專職會計人員的任免、調(diào)動和撤換,由財務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁根據(jù)實際工作需要進(jìn)行安排并征求各公司負(fù)責(zé)人的意見,相關(guān)手續(xù)按照人事管理有關(guān)規(guī)定辦理。會計人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能,努力鉆研業(yè)務(wù),不斷豐富會計理論知識,提高業(yè)務(wù)水平;應(yīng)遵紀(jì)守法,忠于職守,廉潔奉公,

4、實事求是,客觀公正,遵守職業(yè)道德;應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,保守本單位商業(yè)秘密,維護(hù)國家、企業(yè)及其它投資者權(quán)益;應(yīng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況,積極參與企業(yè)管理,運用掌握的會計信息和會計方法,為改進(jìn)單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)除取得規(guī)定證書外,還應(yīng)具備以下條件:堅持原則,廉潔奉公。具有助理會計師以上會計專業(yè)技術(shù)資格。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策,掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于兩年,具有較強(qiáng)組織能力。各單位應(yīng)根據(jù)本單位實際情況

5、建立健全會計人員崗位責(zé)任制度,明確職責(zé),嚴(yán)明紀(jì)律。會計工作崗位一般可分為:會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員),出納(現(xiàn)金和銀行出納可分設(shè)),財產(chǎn)物資核算,工資核算,成本費用核算,財務(wù)成果核算,資金核算,往來結(jié)算,總賬報表,稽核,檔案管理等。能夠一人一崗,一人多崗,或一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管以及各項實物驗收保管工作,會計不得兼管出納工作的現(xiàn)金收支、有價證券保管等職能。具備條件的單位可有計劃地進(jìn)行崗位輪換,以利于會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)。會計人員應(yīng)按國家和主管單位有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)水平。各公司應(yīng)合理安排時間,保證會計人員每年有一定時間用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),原則上學(xué)習(xí)

6、、培訓(xùn)時間每年不得少于10天。各公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán),要保障會計人員不被打擊報復(fù);對認(rèn)真執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章制度和公司的有關(guān)規(guī)定,堅持原則,忠于職守,恪守職業(yè)道德,工作成績顯著的會計人員,要給予精神或物質(zhì)獎勵。各公司負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。2、會計核算各單位應(yīng)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和本公司會計核算管理辦法的有關(guān)規(guī)定建立會計賬冊,進(jìn)行會計核算,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。各公司發(fā)生下列事項,應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算:

7、款項和有價證券的收付。財物的收發(fā)、增減和使用。債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。權(quán)益的變動。收入、支出、費用、成本的計算。財務(wù)成果的計算和處理。其它需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。會計核算的基本要求各公司的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理辦法確認(rèn)、計量和記錄,保證各期會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比。會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算以人民幣為記賬本位幣。各單位應(yīng)按集團(tuán)公司的總體部署全面推行財務(wù)信息化,有關(guān)軟件由集團(tuán)公司統(tǒng)一指定。各單位應(yīng)按集團(tuán)公司會計核算辦法等有關(guān)規(guī)定設(shè)置和使用會計科目及編碼,不得自行修改或增加。沒有相應(yīng)會計事項的會計科目能夠不設(shè)置。有特殊需

8、求的,需事先征得財務(wù)總監(jiān)同意。各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄,必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記,做到手續(xù)齊全,內(nèi)容完整、反映真實、計算準(zhǔn)確、信息反饋及時。各單位應(yīng)定期盤存財產(chǎn)、物資。庫存現(xiàn)金要每日盤點,填制現(xiàn)金盤點表(對于現(xiàn)金使用量較少的單位填制頻率可適度減少);銀行存款按月核對,填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;財產(chǎn)、物資清查應(yīng)按審計要求進(jìn)行,但每年不得少于2次,并做到賬賬相等,賬物相符。3、會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證包括外來和自制兩種,是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明。各單位辦理本辦法第十四條規(guī)定的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須取得或填制合法的原始憑證,并及時送交會計

9、機(jī)構(gòu)。外來原始憑證,指在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從單位外部取得的憑證,如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。自制原始憑證,指單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證,如出入庫單、收/領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單、財務(wù)轉(zhuǎn)賬計算說明以及固定資產(chǎn)調(diào)撥、報廢、盤盈、盤虧報告單等。單位公章,指具有法律效力和規(guī)定用途,能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒。如單位公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等。原始憑證填制要求原始憑證必須具備以下內(nèi)容:憑證的名稱,填制憑證的日期,填制憑證單位名稱或填制人姓名,經(jīng)辦人員的簽名或蓋章,接受憑證單位名稱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,數(shù)量,單價和金額。從外單位取得的原始憑證,均應(yīng)加蓋公章。對于

10、發(fā)票,除國家允許用票單位自行確定式樣印制的票據(jù)(如郵政、電訊、鐵路、公路、航空等部門的票據(jù))外,均應(yīng)套印有縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章或財政機(jī)關(guān)票據(jù)監(jiān)制章,同時加蓋填制單位公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋章,必要時應(yīng)要求其提供完稅證明。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章;對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。凡填有大寫或小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證,必須有驗收證明,不需入庫而直接領(lǐng)用的,必須由領(lǐng)用人注明用途和簽名。支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一

11、聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙(本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編號,作廢時應(yīng)加蓋”作廢”戳記,連同存根一起保存,不得銷毀。單位發(fā)生銷貨退回業(yè)務(wù)時,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗貨證明;退款時,必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。公出報銷時,憑其報銷金額沖抵原借款。報銷金額小于原借款金額由報銷人歸還差額時,應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本,不得退還原借據(jù)。經(jīng)上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔,應(yīng)附批準(zhǔn)文件的復(fù)印件,或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。已支付

12、完畢的原始憑證,由出納人員分別加蓋”現(xiàn)金付訖”或”銀行付訖”戳記。需要注銷或作廢的原始憑證,由會計人員(出納除外)加蓋”注銷”和”作廢”戳記。從單位外部取得的原始憑證如有毀損、遺失、被盜等情況,應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、簽發(fā)日期、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,出具證明,經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。原始憑證記載的各項內(nèi)容不得涂改。原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正,更正處應(yīng)加蓋出具單位印章

13、。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。原始憑證一般不得外借,其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)批準(zhǔn),能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。對不真實、不合法的原始憑證,不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)總監(jiān)報告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補充。記賬憑證的基本要求記賬憑證使用通用記賬憑證。

14、記賬憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期,憑證編號,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,會計科目,金額,所附原始憑證張數(shù),出納、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名或蓋章以及領(lǐng)/繳款人簽名。記賬憑證的金額必須與所附原始憑證的金額一致。如遇一張原始憑證發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項較多,涉及到兩張以上記賬憑證時,可在原始憑證上注明本記賬憑證的金額和所涉及的其它記賬憑證的字號及金額等(或參見XX年XX月XX號憑證)。同時,應(yīng)在未附原始憑證的其它記賬憑證上注明附原始憑證的記賬憑證編號,以便查找。記賬憑證應(yīng)當(dāng)逐月連續(xù)編號。記賬憑證所附原始憑證較多,不便于裝訂的,可采用”特種原始憑證匯總表”,將其數(shù)量、金額

15、、事由、付款或收款方式、原始憑證張數(shù)、裝訂保管方式等匯總填列一式二份,一份與原始憑證一同裝訂作封面,另一份附入有關(guān)記賬憑證內(nèi)。面積較小的(如火車票、汽車票等)應(yīng)經(jīng)過整理,整齊地粘貼在”附件粘貼單”上。面積超過記賬憑證的,應(yīng)折疊(略小于記賬憑證)附入有關(guān)記賬憑證。記賬憑證中附件張數(shù)的計算,一般應(yīng)以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證件,都應(yīng)作為原始憑證的附件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表,應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一并計入附件張數(shù)之內(nèi)。為保證會計科目對應(yīng)關(guān)系清楚,填制記賬憑證時,在一般情況下(財務(wù)軟件系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)賬等特殊業(yè)務(wù)除外),一張記賬憑

16、證只能一個科目與一個或幾個科目相對應(yīng)(一借一貸、一借多貸或一貸多借),不得多個科目同時對應(yīng)(多借多貸),更不得把涉及到不同性質(zhì)、業(yè)務(wù)的多張憑證匯集在一起,多個科目與多個科目同時對應(yīng)。記賬憑證上的”領(lǐng)/繳款人”、”出納”、”稽核”、”會計主管”等處,應(yīng)由有關(guān)人員在履行職責(zé)后簽名或加蓋名章;”制證”和”記賬”等處,可采用財務(wù)軟件電子簽名。其中制證與稽核人員不得由同一人擔(dān)任。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。會計科目發(fā)生錯誤的,應(yīng)沖銷原有憑證,在摘要欄注明”注銷某年某月某號憑證”,同時再重新填制一張正確的記賬憑證,注明”訂正某年某月某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也能夠?qū)⒄?/p>

17、確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證?；巳藛T應(yīng)嚴(yán)格審核記賬憑證,包括原始憑證是否合法、齊全,記賬金額和會計處理是否正確等,對記載錯誤、不完整、不符合規(guī)定的憑證,應(yīng)退回重填或更正。各單位記賬憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、及時,具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。記賬憑證的傳遞程序一般為:根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證,然后交稽核人員審核,再由會計主管審批,審批后送交有關(guān)人員裝訂保管。涉及收付款業(yè)務(wù)的憑證,經(jīng)稽核人員審核后還應(yīng)先送交出納人員辦理收付款事宜。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封面。記賬憑證封面應(yīng)注明

18、單位名稱、年度、月份和起訖日期、起訖號碼、貨幣種類、憑證冊數(shù)、裝訂人及財務(wù)主管簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證,能夠單獨裝訂并保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類,同時在記賬憑證上注明”附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)當(dāng)另編目錄,單獨登記保管,并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。4、會計賬簿各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)章制度以及本公司的有關(guān)規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其它輔助性賬簿(如備查簿和卡片等,其內(nèi)容可由各單位視具體業(yè)務(wù)需要而定)。手工記賬的單位會計賬簿由封面、啟用表、目錄、

19、賬頁和封底裝訂而成。封面,應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、會計年度、裝訂日期,涉及外幣業(yè)務(wù)的還應(yīng)注明貨幣種類。啟用表內(nèi)容包括:單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)、移交人、接交人、監(jiān)交人、交接日期和粘貼印花稅票等內(nèi)容并加蓋名章和單位公章。目錄包括科目名稱和所在頁次。賬頁從第一頁到最后一頁按順序連續(xù)編定頁碼,不得跳頁、缺號。賬頁一般應(yīng)具備如下內(nèi)容:賬簿名稱、總頁和分頁編號、科目名稱、年、月、日、記賬憑證的字和號、摘要、以及借方、貸方金額余額欄和”借或貸”、對賬符號”等內(nèi)容;記載實物的明細(xì)賬還應(yīng)有反映數(shù)量增、減、結(jié)余情況的內(nèi)容。封底應(yīng)采用和封面相同質(zhì)

20、地的紙張。5、財務(wù)會計報告財務(wù)報告包括年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告(中期報告包括月度、季度、半年度報告等),各單位應(yīng)按公司統(tǒng)一制定的財務(wù)報告體系的具體格式和要求按時、高質(zhì)編報。年度財務(wù)報告包括:封面、會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書和財務(wù)決算專項說明。封面,各單位編制的會計報表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)審閱簽名蓋章后加蓋單位公章,才能報出。會計報表,按公司的要求逐項填入,報表格式不得自行修改。各單位如有特殊內(nèi)部管理需求,可在公司財務(wù)報告體系總體框架的基礎(chǔ)上進(jìn)行表樣的增加。會計報表附注,嚴(yán)格按公司下發(fā)的附注格式進(jìn)行編報,凡對本單位經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的會計事項,

21、企業(yè)均應(yīng)予以充分披露,主要包括:企業(yè)基本情況;不符合會計核算前提的說明;重要會計政策、會計估計的說明;會計政策、會計估計變更及重大會計差錯的更正的說明;或有事項的說明;資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明;關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明;企業(yè)合并、分立等重組事項說明;合并會計報表的編制方法;會計報表項目注釋;非貨幣性交易和債務(wù)重組說明;會計報表批準(zhǔn)說明。財務(wù)情況說明書應(yīng)全面詳實,以財務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù),綜合運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法,深刻剖析本單位年度經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、企業(yè)經(jīng)營過程中的利弊得失以及資本保值增值等情況,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力證據(jù)。主要包括:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;利潤

22、實現(xiàn)、分配及企業(yè)盈虧情況;資金增減和周轉(zhuǎn)情況;對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項;企業(yè)本年科技投入和支出情況;針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,下年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施,以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃。財務(wù)決算專項說明應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的內(nèi)容編寫,各項說明要真實、全面,不得隱瞞或避重就輕。主要包括:期初重大調(diào)整事項說明;非經(jīng)常性損益的說明;政府補助情況的說明;承諾事項的說明;高風(fēng)險業(yè)務(wù)的說明;人工成本情況的說明;資本保值增值情況的說明;工效掛鉤情況的說明;企業(yè)改制情況的說明;資產(chǎn)損失管理情況的說明;企業(yè)對外借款情況;重要會計科目說明;審計情況;其它重大事項。各單位報送年度

23、財務(wù)報告的同時還應(yīng)報送匯編范圍企業(yè)樹型結(jié)構(gòu)表、戶數(shù)變動分析表和合并報表的審計報告。各單位的中期財務(wù)報告比照年度財務(wù)報告進(jìn)行編制,在滿足公司要求的前提下可適度簡化。但公司有統(tǒng)一規(guī)定的應(yīng)從其規(guī)定。各單位應(yīng)根據(jù)正確無誤的總分類賬和賬賬相符、賬實相符的有關(guān)明細(xì)賬編制會計報表,做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。各單位編制的會計報表,表與表之間,表內(nèi)各項目之間,凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字均應(yīng)相互一致,本期報表與上期報表的數(shù)字之間有鉤稽關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互銜接。各個年度會計報表中各項目內(nèi)容和核算方法如有變動,應(yīng)在報送年度會計報表時加以文字說明。各單位已經(jīng)編制完畢,但尚未報出的會計報表,經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)屬

24、政策性方面的錯誤,應(yīng)按政策規(guī)定調(diào)整賬務(wù)后,重新填制;屬于技術(shù)方面的錯誤,應(yīng)根據(jù)實際情況,經(jīng)過調(diào)整賬務(wù)或重新計算等方法改正后重新填報,待完全改正后報出。對于已經(jīng)報出的會計報表,應(yīng)根據(jù)錯誤的原因按前述方法修改,數(shù)字錯誤在兩處以內(nèi)的,除修改留用表外,還應(yīng)書面通知報送單位修改;錯誤在兩處以上的,應(yīng)重新填報。各單位不得隨意調(diào)整已報出的會計報表。財務(wù)報告應(yīng)及時裝訂,連同中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告一并交會計檔案管理人員保存。裝訂的順序是:會計報表封面。財務(wù)情況說明書。會計報表。會計報表附注、財務(wù)決算專項說明及附列資料。封底。6、會計檔案各單位應(yīng)根據(jù)的規(guī)定,結(jié)合本單位具體情況,制定切實可行的會計檔案管理制度,建立

25、完善會計檔案的保管、調(diào)閱、銷毀手續(xù),應(yīng)做到妥善保管、存放有序、查找方便。各公司要設(shè)置專用柜存放會計檔案,妥善保管。各公司應(yīng)由財務(wù)部門指定專人或兼職人員管理會計檔案。檔案保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。各單位的會計檔案包括紙質(zhì)檔案和電子檔案兩部分內(nèi)容。紙質(zhì)檔案包括會計憑證(含另行裝訂的原始憑證)、會計賬簿、會計報表、財務(wù)收支計劃或預(yù)算和重要的經(jīng)濟(jì)合同、移交清冊等會計資料,共分為會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它四大類。會計憑證、會計賬簿和會計報表分別按本章第三、四、五節(jié)的有關(guān)規(guī)定及時整理裝訂。電子檔案包括財務(wù)信息化系統(tǒng)軟件安裝盤、財務(wù)數(shù)據(jù)備份盤以及其它電子文

26、檔備份盤等。各單位應(yīng)指定專人進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的備份,確保數(shù)據(jù)的安全。當(dāng)年編制并經(jīng)批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃或預(yù)算和年度內(nèi)簽訂的重要經(jīng)濟(jì)合同未附入記賬憑證的,以及除會計憑證、會計賬簿、會計報表以外的其它需要立卷歸檔的會計資料,均應(yīng)整理裝訂成冊立卷歸檔。卷面或封面上必須注明單位名稱、資料名稱、所屬年度,并編寫順序號;資料數(shù)量較多時還應(yīng)編寫目錄。單位未設(shè)檔案管理機(jī)構(gòu)的,會計檔案由財務(wù)部門自行管理。會計檔案移交清冊應(yīng)具備的基本內(nèi)容包括:檔案所屬年度、類別、名稱、冊數(shù)、編號、規(guī)定保管期限、需要說明的問題,以及在監(jiān)交人、移交人、接交人、造冊人的簽章處簽章。各單位的會計檔案應(yīng)積極為本單位提供使用,向外單位提供須經(jīng)批準(zhǔn)。

27、調(diào)閱會計檔案時,要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱,要經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)同意;外單位人員調(diào)閱,要有調(diào)閱單位的介紹信,并注明調(diào)閱會計檔案的內(nèi)容,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)批準(zhǔn)后,辦理調(diào)閱手續(xù);在調(diào)閱過程中,不得調(diào)閱與介紹信規(guī)定內(nèi)容無關(guān)的資料;檔案原件原則上不得借出,也不得拆散卷冊;外單位調(diào)閱會計檔案,需抄錄和復(fù)制的,由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽署意見,報單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。所有調(diào)閱的會計檔案,均應(yīng)進(jìn)行登記,并限期歸還。會計檔案保管期滿,需要銷毀時,應(yīng)由會計檔案管理人員提出銷毀意見,會同財務(wù)部門共同鑒定,編制”會計檔案銷毀清冊”,經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)審查,財

28、務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后銷毀。銷毀時,應(yīng)由相關(guān)部門和財務(wù)部門共同派員監(jiān)銷,并在銷毀清冊上簽章。”會計檔案銷毀清冊”應(yīng)由會計檔案保管人員保管。但經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)備銷毀的會計檔案中屬于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,應(yīng)單獨抽出,另行立卷,由保管人員保管至結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。7、會計工作交接會計人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職。一般會計人員辦理交接手續(xù),由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù),由財務(wù)總監(jiān)監(jiān)交,必要時公司負(fù)責(zé)人能夠會同監(jiān)交。交接人員離崗前應(yīng)認(rèn)真整理有關(guān)資料,寫出詳盡的書面交接報告并簽字蓋章。交接報告主要包括:工作情況介紹,應(yīng)

29、注明歷史沿革、工作流程、軟件使用說明及密碼、未盡事宜、需注意事項(如歷史遺留問題、軟件使用技巧等)以及相關(guān)部門聯(lián)系人及聯(lián)系方式等。移交清冊,應(yīng)注明所移交的公章,公物,銀行印鑒,現(xiàn)金有價證券,支票簿,發(fā)票,銀行對賬單,銀行余額調(diào)節(jié)表,銀行單據(jù),會計憑證,會計賬簿,會計報表,文件,軟件系統(tǒng)盤、使用手冊、密碼以及數(shù)據(jù)盤等磁性介質(zhì),以及其它會計資料和物品等。工作交接表。交接報告一式三份,交、接人各留存一份,第三份交監(jiān)交人。接管人員應(yīng)對交接報告中列明的事項逐一核實,并予以簽字蓋章。監(jiān)交人在交接雙方無異議后方可辦理監(jiān)交手續(xù),并將該報告移交會計檔案管理人員存檔。交接報告中涉及的相關(guān)資料移交接管人,接管人應(yīng)逐

30、項核對驗收。會計人員移交時應(yīng)做到:現(xiàn)金、有價證券與賬面余額相符;會計憑證、賬簿、報表和其它會計資料完整無缺;銀行存款賬戶余額與銀行對賬單核對相符;財產(chǎn)物資的明細(xì)賬戶余額與總賬有關(guān)賬戶余額、與實物相符;債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶的余額與有關(guān)總賬賬戶余額、與債權(quán)債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)相符。移交人員應(yīng)在離崗前至少一周內(nèi)辦理交接手續(xù),并帶領(lǐng)接管人員熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)及引見相關(guān)部門聯(lián)系人,待接管人員無疑義后方可離崗。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。會計人員臨時離職或因病不能工作且需要其它人員接替的,會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)或者單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)指定有關(guān)人員接替,并辦理

31、交接手續(xù),交接手續(xù)可視具體情況適度簡化。單位撤銷時,必須留有熟悉單位財務(wù)狀況的會計人員,會同有關(guān)人員辦理清理工作,編制決算。單位注銷手續(xù)結(jié)束前,該會計人員不得離職。單位合并、分立的,其會計工作交接手續(xù)按照上述有關(guān)規(guī)定辦理。8、內(nèi)部財務(wù)會計管理制度各單位應(yīng)根據(jù)國家規(guī)章制度以及公司有關(guān)規(guī)定的要求,結(jié)合本單位的特點,制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。各單位的內(nèi)部財務(wù)會計管理制度可根據(jù)本單位的規(guī)模、管理特點而定,既能夠制定統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算制度,也能夠按具體會計事項單獨制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。各單位制定的各項規(guī)章制度均應(yīng)報備財務(wù)總監(jiān)。9、會計監(jiān)督各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度,對本單位的經(jīng)

32、濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求:記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其它重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是:財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章。會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定。各單位根據(jù)和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度。各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃

33、、業(yè)務(wù)計劃等。會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度,配備專職或兼職稽核人員,負(fù)責(zé)審查各項日常財務(wù)收支業(yè)務(wù)、原始憑證、本單位的財務(wù)成本計劃和財務(wù)收支,復(fù)核會計憑證和會計賬表。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意銷毀會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向財務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁報告,請求做出處理。會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督,督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機(jī)構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的,應(yīng)當(dāng)立即向財務(wù)總監(jiān)和總裁報告,請求查明原因,做出處理。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾

34、正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向財務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁報告,請求處理。會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求補充、更正。對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予辦理。對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向財務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁提出書面意見請求處理。對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予制止和糾正,又不向財務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁提出書面意見的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)向財務(wù)總監(jiān)和執(zhí)

35、行總裁報告。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,向財務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁報告,請求處理。會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督,如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報。按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計的單位,應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計,并配合注冊會計師的工作,如實提供有關(guān)會計資料,不得拒絕、隱匿、謊報,不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。三、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核1、各單位應(yīng)把會計

36、基礎(chǔ)工作規(guī)范作為崗位培訓(xùn)的一項重要內(nèi)容,組織本單位財務(wù)人員特別是新上崗人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定。2、各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)把會計基礎(chǔ)工作規(guī)范作為一項日常工作,長抓不懈,并定期對本單位的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行考核。3、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核內(nèi)容會計機(jī)構(gòu)和會計人員。會計核算。會計憑證。會計賬簿。財務(wù)會計報告。會計檔案。會計工作交接。內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。會計監(jiān)督。4、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核評分表中的內(nèi)容對各公司的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行考核,考核分?jǐn)?shù)達(dá)到80分的為合格單位。但會計基礎(chǔ)工作存在下列情形之一的,不得確認(rèn)為會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核合格單位:應(yīng)當(dāng)建賬而沒有建賬,或者雖建

37、賬但賬目嚴(yán)重混亂的。會計憑證不真實、不合法、不準(zhǔn)確、不完整,情節(jié)嚴(yán)重的。賬外設(shè)賬,情節(jié)嚴(yán)重的。財務(wù)會計報告嚴(yán)重虛假,與有關(guān)會計賬簿記錄不對應(yīng),給國家和社會公眾利益造成損失的?？己饲皟赡陜?nèi)經(jīng)有關(guān)部門檢查確認(rèn)有重大違反財經(jīng)紀(jì)律問題的。 5、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核過程予以記錄,形成書面報告,報告的主要內(nèi)容包括:單位的基本情況、開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的主要組織措施、實施步驟、存在問題及整改效果等。6、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)不定期對下級會計機(jī)構(gòu)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行復(fù)查。對會計基礎(chǔ)工作明顯削弱、達(dá)不到規(guī)范要求的單位,責(zé)令其限期整改。超過整改期限仍未取得明顯成效的,應(yīng)對單位會計負(fù)責(zé)人給予處分直至換崗。7、各單位

38、財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)建立會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核業(yè)務(wù)檔案,記載考核驗收、整改、復(fù)查等情況,考核業(yè)務(wù)檔案視同會計檔案長期保管。四、附則本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二部分 財務(wù)內(nèi)部管理制度第一節(jié) 領(lǐng)款與報銷制度一、目的和適用范圍1、為加強(qiáng)公司資金管理,提高資金利用率,根據(jù)公司章程和財務(wù)制度特制定本制度。2、本制度適用于東風(fēng)油品集團(tuán)全體員工,是規(guī)范員工在資金領(lǐng)用與報銷程序上的標(biāo)準(zhǔn)。3、對于違反公司規(guī)章制度的行為,公司人員均有權(quán)利和義務(wù)加以拒絕、制止。二、工作職責(zé)財務(wù)部負(fù)責(zé)公司各部門領(lǐng)款與報銷的審核工作。三、工作程序(領(lǐng)款程序)1、領(lǐng)款范圍:差旅費、招待費、手續(xù)費; 材料、辦公用品采購款;備用金及其它因公業(yè)務(wù)。2

39、、現(xiàn)金支付的范圍出差人員攜帶的差旅費;支付給個人的勞務(wù)報酬、支付給員工的薪資;根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支出;結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。凡不在現(xiàn)金支付范圍內(nèi)的款項一律使用銀行支付,特殊情況需財務(wù)經(jīng)理審批。除差旅費、招待費和備用金外,結(jié)算起點在1000元以上的款項一律使用銀行轉(zhuǎn)賬支付,特殊情況由財務(wù)總監(jiān)或總裁審批;實行預(yù)算管理,各項支出必須在資金計劃內(nèi),若屬于計劃外資金的需附經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核、執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批的使用說明。3、領(lǐng)款審核內(nèi)容部門經(jīng)理:用款必要性及額度;財務(wù)部長:用款是否符合制度要求,是

40、否是資金計劃內(nèi)及額度;是否符合法律和公司的規(guī)章制度及款項的安排;執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人:用款必要性、是否資金計劃內(nèi)及額度。4、領(lǐng)款程序:(見圖一)公務(wù)備用金是指因業(yè)務(wù)需要的借款,包括差旅費及其它因公業(yè)務(wù)所需的借款。由本人按”借款憑證”要求填列各項欄目并親筆簽字,經(jīng)部門經(jīng)理審核,財會部長復(fù)核,執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批后,財會部長負(fù)責(zé)安排款項。預(yù)付款是指因公司業(yè)務(wù)的需要,需預(yù)先支付的各項工程、廣告宣傳費等的款項,支付此款項時,需由經(jīng)辦人按要求填寫, 并向財務(wù)審核人員出具相關(guān)的申請單、協(xié)議等資料,經(jīng)部門經(jīng)理審核、財會部長復(fù)核、執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人批準(zhǔn)后方可由財會部長安排支付款項;用款申請書

41、必須說明理由、用途、時間和金額。 規(guī)定金額以上的月度計劃用款及計劃外用款:由用款人填寫用款申請單、領(lǐng)款憑證,經(jīng)主管執(zhí)行總裁審核,財務(wù)總監(jiān)復(fù)核,執(zhí)行總裁審批后方可領(lǐng)取。5、領(lǐng)款注意事項:為提高辦事效率,用款人應(yīng)提前一天辦理領(lǐng)款手續(xù)。對于金額超過50000元的用款應(yīng)提前一周通知財務(wù)部門,特殊情況由執(zhí)行總裁審批但需提前一天通知財務(wù)部;金額超過10000元的用款應(yīng)提前一天通知財務(wù)部門;財會部長發(fā)現(xiàn)用款人在領(lǐng)款過程中,有余款尚未結(jié)清的,應(yīng)通知用款人先結(jié)清余款,同時通知用款部門經(jīng)理,待余款結(jié)清后方可繼續(xù)領(lǐng)款。領(lǐng)款時審批人不在的由上一級主管代行審批;主管都不在時,財務(wù)部根據(jù)事實和必要,先行給予領(lǐng)取,事后須補

42、辦手續(xù)。而且由相關(guān)人員通知該領(lǐng)導(dǎo),通知人員應(yīng)該在用款申請單或領(lǐng)款憑證上簽名并寫上領(lǐng)導(dǎo)的意見,事后由領(lǐng)導(dǎo)補簽。財務(wù)以及出納人員對資金用途及金額有疑問或不符合法律和公司的規(guī)章制度,能夠拒絕支付并上報上級主管。已經(jīng)入賬的發(fā)票領(lǐng)款手續(xù)(采購款除外)由財會部長審核,需執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批后,方可領(lǐng)款。對于已經(jīng)審批好的用款申請單,在付款時分為兩次的,由經(jīng)辦人把用款申請單進(jìn)行復(fù)印并在復(fù)印件上注明”復(fù)印”字樣,由財會部長在該申請單上注明原來付金額、日期、憑證號及現(xiàn)在應(yīng)付金額方可付款。如遇匯出的款項退回時,需重新匯款的,由經(jīng)辦人把原用款申請單與退回的入賬單進(jìn)行復(fù)印并在上面說明原因,由財會部長復(fù)核審批后方

43、可付款。6、報銷程序報銷票據(jù)必須為真實的、合法取得的、信息完整的票據(jù);具體要求見費用報銷標(biāo)準(zhǔn)差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)見附件;招待費報銷標(biāo)準(zhǔn)見附件;報銷時效公司人員的出差費用在出差回來后的7個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù);其它因公領(lǐng)取的款項在事務(wù)處理完畢的7個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù);其它備用金在12月31日歸還財務(wù)部;報銷審核內(nèi)容部門經(jīng)理:業(yè)務(wù)真實性及額度;財會部長:業(yè)務(wù)支出的合理性、合法性、真實性及額度;是否符合法律和公司的規(guī)章制度及款項的安排;報銷票據(jù)的合法性等;執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人:業(yè)務(wù)真實性以及額度。報銷程序報銷人員需填寫公司規(guī)定的報銷單,對報銷的事項作出書面說明,對報銷單據(jù)要書寫本人的姓名、用途以及財

44、務(wù)部門要求的事項并在每張票據(jù)上簽名;報銷金額在規(guī)定范圍內(nèi)的,經(jīng)部門經(jīng)理審核,財會部長復(fù)核,執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批即可報銷; 涉及其它部門的費用需經(jīng)相關(guān)人員審核;屬非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用,需報財務(wù)總監(jiān)審核和執(zhí)行總裁審批。在報銷制度中已經(jīng)明確規(guī)定的報銷額度,由財會部長復(fù)核,執(zhí)行總裁審批即可報銷。報銷注意事項所有單據(jù)要按性質(zhì)(如差旅費、招待費、辦公費用)分類、分次、分頁粘貼填制;差旅費必須分次按出差地點分開填列,并計算好出差天數(shù),住宿、出差補貼在限額內(nèi)填報;所有報銷單據(jù)的張數(shù)和合計金額必須準(zhǔn)確無誤填寫,粘貼整齊,并在所有單據(jù)后簽字;補貼發(fā)票單獨粘貼;然后由部門經(jīng)理審核、財會部長理復(fù)核、執(zhí)行總裁

45、或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批后方可支付。出差過程中,由于特殊情況,發(fā)生超過報銷標(biāo)準(zhǔn)的差旅費,報銷時在發(fā)票后面說明原因,并由執(zhí)行總裁審批簽字后方可報銷。擅自延長出差時間所發(fā)生的各項費用不得報銷。財務(wù)人員對已經(jīng)批準(zhǔn)報銷的費用,發(fā)現(xiàn)不符合公司財務(wù)制度或者國家有關(guān)法律、法規(guī)的,有權(quán)拒絕,并及時告知上級主管領(lǐng)導(dǎo)?！緢D一】領(lǐng)款報銷業(yè)務(wù)流程7、其它報銷事項綜合管理部報銷的相關(guān)固定費用(臨時采購除外)在上一個月的30-31日辦理審批手續(xù),下月1日財務(wù)部進(jìn)行付款,當(dāng)期沒有辦完手續(xù)或沒有領(lǐng)款的就在下個月辦理,如遇休息天順延。差旅費報銷規(guī)定工作人員趁出差或調(diào)動工作之便,實現(xiàn)經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)就近回家探親的,其繞道車船費,扣除出

46、差直線單程車船費(按出差人應(yīng)享受標(biāo)準(zhǔn)),多開支的部分由個人自理。如果繞道車船費少于直線單程車船費時,應(yīng)憑車船票價按實報銷,不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補助費,住宿費和交通費;各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格控制外出人員,并考慮完成任務(wù)的期限,確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標(biāo)準(zhǔn)辦理應(yīng)報銷費用;公司工作人員參加在外地召開的各類會議,除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明,可回公司按出差標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取伙食費補助;住宿費憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行外,其余情況一概不領(lǐng)發(fā)有關(guān)費用;員工赴外地學(xué)習(xí)培訓(xùn)超過30天以上的部分,按職位標(biāo)準(zhǔn)的50%發(fā)給伙食補貼;出差人員在出差地因病住院期間,按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給伙食補助費,不發(fā)交通

47、費和住宿費,住院超過一個月的停發(fā)伙食補助費;出差關(guān)聯(lián)企業(yè)交通費經(jīng)審核確認(rèn)后實報,伙食費和住宿費原則上由關(guān)聯(lián)企業(yè)提供宿舍,不能安排的,伙食補助按20元/天標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放,住宿費參照正常出差報銷標(biāo)準(zhǔn);自帶交通工具出差的,往返交通費用如過路費、過橋費、停車費、通行費由司機(jī)報銷,該出差部門便不再報銷,但司機(jī)在報銷時應(yīng)區(qū)分開部門并經(jīng)該部門出差人員確認(rèn),以使該交通費記入出差部門的差旅費預(yù)算中(途中燃料費用和轎車修理費除外,由辦公室根據(jù)單位里程油耗自行控制并記入辦公室的預(yù)算中);自帶交通工具出差后報銷的,申報代表應(yīng)將行程中的所有票證收集齊后統(tǒng)一報銷,填報伙食補助時應(yīng)包括司機(jī)人員的正?；锸逞a助;員工探親交通費按國家

48、規(guī)定辦法執(zhí)行。人力資源費用管理辦公用品及低值易耗品采購報銷手續(xù):相關(guān)部門每月28號提交主管副總裁審核后的采購計劃,財會部長復(fù)核執(zhí)行總裁審批后,由采購人員根據(jù)計劃統(tǒng)一采購、驗收、入庫,根據(jù)發(fā)票、入庫單報銷;公司急需或特殊的辦公用品,經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn),單價在100元以下,或總價在500元以下可由自行購買;購買后,提交發(fā)票、實物,經(jīng)保管人員查驗入庫單及發(fā)票后入帳報銷;車輛使用費報銷:車輛使用費包括汽油費、維修費、路橋費、泊車費;小車班在掌握車輛維護(hù)、用車、油耗情況基礎(chǔ)上,制定當(dāng)月車輛費用開支計劃;油費報銷,原則上加油使用油卡,油卡充值時需報上一充值期間行車起始路程,特殊原因必須現(xiàn)金加油的需由駕駛員在

49、發(fā)票背面注明理由,由小車班長根據(jù)里程表、耗油標(biāo)準(zhǔn)、加油時間、數(shù)量、用車記錄復(fù)核,經(jīng)相關(guān)財務(wù)人員簽字驗核;路橋費、洗車費由駕駛員每月匯總報銷一次,由小車班根據(jù)派車記錄復(fù)核,經(jīng)相關(guān)財務(wù)人員簽字驗核;車輛維修前須提出書面報告,說明原因和預(yù)計費用,經(jīng)財會部長和執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批后方可進(jìn)行維修,報銷時應(yīng)提供明詳細(xì)費用清單,由小車班根據(jù)車輛維修情況復(fù)核,經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字驗核。應(yīng)酬招待開支報銷:根據(jù)公司招待費報銷和審核標(biāo)準(zhǔn)報銷;應(yīng)酬應(yīng)事先申請?zhí)顚懖⒌玫綀?zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人批準(zhǔn);原則上不允許先斬后奏,因特殊原因無法事先辦理的,事后須及時報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)酬一般在定點酒店、賓館進(jìn)行。一般在簽單卡簽字

50、后按月結(jié)算,不得擅自在它處或用現(xiàn)金結(jié)算;8、各部門負(fù)責(zé)人以上人員的費用報銷須有財務(wù)總監(jiān)審核、執(zhí)行總裁審批后方可進(jìn)行報銷;9、所有需報銷的各種原始單據(jù),必須在單據(jù)所填日期的一個月內(nèi)報銷,超過一個月一律不予報銷,執(zhí)行總裁特批的除外。四、獎懲1、對于無正當(dāng)理由逾期報銷的款項,在其工資中扣除,并每天加收按報銷總額5的滯納金,直至扣完為止;2、出差備用金領(lǐng)取后,用于個人消費的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),處以備用金金額的10%的罰款,所罰金額從當(dāng)月工資中扣除,不夠部分從次月的工資中扣除;3、虛構(gòu)事實、隱瞞真相騙取的領(lǐng)款和報銷,經(jīng)查實后,從該報銷人的當(dāng)月工資中扣除已領(lǐng)款和已報銷的費用,處以報銷金額的20%的罰款;4、報銷后

51、出現(xiàn)多余款沒有及時的歸還又無充分理由的,除每天加收多余款5的滯納金外,并處以多余款金額10%的罰金;5、財務(wù)部門對有可能違反本規(guī)定或已經(jīng)違反本規(guī)定的人員有催促、提醒的權(quán)利和義務(wù),經(jīng)提醒后仍未報銷的,財務(wù)人員能夠直接以書面形式向執(zhí)行總裁和財務(wù)總監(jiān)提出報告,進(jìn)行相應(yīng)處罰。五、附則本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二節(jié) 報銷票據(jù)審核制度一、目的和適用范圍1、為規(guī)范公司票據(jù)報銷審核,特制定本制度;2、本制度適用于東風(fēng)油品集團(tuán)及下屬公司所有員工。二、管理程序1、經(jīng)辦人報銷費用、支出時,應(yīng)取得真實合法的原始憑證,以下憑證視為合法憑證,準(zhǔn)予報銷:稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的帶防偽水印底紋和全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的稅務(wù)發(fā)票;財政機(jī)關(guān)批

52、準(zhǔn)并統(tǒng)一監(jiān)制的人力資源事業(yè)性收據(jù);郵政、銀行、鐵路系統(tǒng)的各類帶印戳的收據(jù)、支出證明單;經(jīng)財務(wù)人員驗證為真是發(fā)票。2、經(jīng)辦人取得的合法憑證,按以下要求規(guī)范填寫,否則,視為無效憑證,不予報銷?！笨蛻裘Q”欄統(tǒng)一填寫完整的公司名稱。”品名規(guī)格”欄按實際情況分項目填寫,在具備銷售、提供勞務(wù)單位開具的購貨或支出清單的情況下,可合并填寫,其它必須有明細(xì)清單。”金額”欄:小寫前以”￥”封頭,大寫金額合計欄前以”幣”或” eq oac(,)”封頭,尾數(shù)為”0”時以”零”填充。開票人:填寫具體完整的開票人姓名。發(fā)票印鑒:加蓋銷貨單位或提供勞務(wù)單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章,且清晰可見。票面痕跡:發(fā)票不得有任何的涂改

53、、偽造。3、經(jīng)辦人取得報銷憑證時,憑證內(nèi)容應(yīng)填寫完整;住宿發(fā)票填明起止日期及天數(shù),租賃發(fā)票填明租賃期限。4、經(jīng)辦人報銷費用、支出時,報銷內(nèi)容應(yīng)符合報銷憑證的使用范圍及性質(zhì)。勞務(wù)支出不應(yīng)取得商業(yè)零售發(fā)票,商業(yè)采購不應(yīng)取得服務(wù)發(fā)票,即費用、支出要有相對應(yīng)的發(fā)票和項目。5、對不符合上述條件的報銷票據(jù)財務(wù)部有權(quán)不予報銷。6、對于報銷中出現(xiàn)的假發(fā)票,經(jīng)手財務(wù)人員再確認(rèn)后進(jìn)行銷毀處理,實際報銷金額為扣除假發(fā)票后的金額。三、本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第三節(jié) 貨幣資金管理1: 集團(tuán)公司貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及各種有價證券。 2: 現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、即期支票、到期支票以及銀行匯票。 3: 有價證券

54、是指政府債券、企業(yè)債券及公司股票。 4: 財務(wù)部嚴(yán)格按照已經(jīng)建立的崗位職責(zé)對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行分工辦理,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分工如下; (一)貨幣資金支付的審批,按本制度第三十條進(jìn)行辦理; (二)貨幣資金的支付辦理和現(xiàn)金保管由出納執(zhí)行; (三)貨幣資金的會計記錄由主管會計執(zhí)行; (四)貨幣資金的盤點清查由出納、主管會計共同執(zhí)行; (五)貨幣資金的審計與監(jiān)督由審計部定期執(zhí)行。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目 的登記工作。 5: 集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù),并結(jié)合企業(yè)實際情況,對辦理貨幣資金

55、業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。公司關(guān)鍵財會崗位,能夠?qū)嵭袕?qiáng)制輪換制度,并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。 6: 集團(tuán)公司按照如下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù): (一)支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時,應(yīng)當(dāng)填寫”資金支付申請審批表”,注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。 (二)支付審批。申請審批程序為:經(jīng)辦人經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人主管會計、財務(wù)部長兩層審核分管經(jīng)辦人所在部門的負(fù)責(zé)人財務(wù)總監(jiān)執(zhí)行總裁。各層審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn),性質(zhì)或金額重大的,還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。

56、如所辦理業(yè)務(wù)的金額或性質(zhì)需要上董事會或股東會批準(zhǔn)的,則應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會或股東會的審議后,才能按上面程序辦理貨幣資金支付申請。日常管理費用的報銷審批也按上面程序辦理。 (三)支付復(fù)核。主管會計應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確,手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,金額計算是否準(zhǔn)確,支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后,交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。 (四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。7: 現(xiàn)金的管理控制?，F(xiàn)金是指集團(tuán)公司財務(wù)部掌握的現(xiàn)款,主要包括公司的庫存現(xiàn)金和備用

57、金。 (一)現(xiàn)金使用范圍。職工工資,各種工資性津貼,個人勞務(wù)報酬,各項獎金, 各種勞保、福利費用,出差人員隨身攜帶的差旅費,銀行結(jié)算起點以下的零星支 出等能夠使用現(xiàn)金。 公司在辦理有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時,必須遵守以下規(guī)定: 1、集團(tuán)公司現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。當(dāng)日送存確有困難時,應(yīng)報告財務(wù)部長,采取防范措施,妥善保管,次日送存銀行; 2、集團(tuán)公司支付現(xiàn)金,能夠從庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從集團(tuán)公司的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支); 3、集團(tuán)公司從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,提取金額在人民幣伍萬元以下 (包括人民幣伍萬元)由財務(wù)部長審批簽字;提取金額在人民幣伍萬元以上由財務(wù)總監(jiān)審

58、批簽字。 4、集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)實際情況確定每日庫存現(xiàn)金限額,不得超限額保存現(xiàn)金,超限額部分應(yīng)于當(dāng)日存入銀行。 (二)日常現(xiàn)金收支的管理: 1、集團(tuán)公司由出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和保管工作,實行錢帳分管。即出納人員應(yīng)根據(jù)會計人員編制的,審批手續(xù)和原始憑證完整的現(xiàn)金收付憑證辦理現(xiàn)金收付,并負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金流水日記帳,但不得兼管稽核,會計檔案保管,以及收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等帳目的登記工作。同樣,會計人員也不得兼管出納工作。做到每一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)都由兩個以上的人員分工負(fù)責(zé),相互制約。 2、現(xiàn)金出納,必須嚴(yán)格遵守有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)制度,即收支現(xiàn)金必須有憑有據(jù), 符合財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度規(guī)定;收支現(xiàn)金,收支雙方必須當(dāng)

59、面點清細(xì)數(shù),并進(jìn)行 復(fù)核,以防差錯;收支現(xiàn)金后,必須在現(xiàn)金收支憑證上加蓋有日期的”現(xiàn)全收訖” 或”現(xiàn)金付訖”戳記和出納人員、當(dāng)事人的簽字或蓋章,以防重收重付。每日終 了,應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金余額,進(jìn)行帳實核對,不準(zhǔn)以”白條”抵庫,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余缺 應(yīng)及時列帳,并向上面領(lǐng)導(dǎo)逐級報告,查明原因處理。 8: 銀行存款的管理控制。銀行存款是指公司存入銀行的貨幣資金。公司收入的一切款項,除國家另有規(guī)定以外,都必須當(dāng)日送存銀行;集團(tuán)公司一 切支出,除規(guī)定能夠用現(xiàn)金支付外,都必須經(jīng)過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。集團(tuán)公司開立銀行帳戶必須經(jīng)財務(wù)部長、財務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁逐級審批。不使用的銀行帳戶經(jīng)審批后,應(yīng)及時清理銷戶。嚴(yán)格遵守銀行

60、結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)出租出借銀行帳戶。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況,發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題,應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)時,必須遵守下列規(guī)定: (一)集團(tuán)公司財務(wù)部對各種支票和付款憑證,必須認(rèn)真保管,使用時要按編號順序登記。支票如有遺失,必須及時向開戶行辦理掛失手續(xù),報法院登報聲明;并對責(zé)任人視情節(jié)及損失額度給予相應(yīng)處罰。 (二)簽發(fā)支票必須蓋有公司財務(wù)專用章和有關(guān)負(fù)責(zé)人印鑒(與銀行留存的印鑒相同)方為有效,財務(wù)專用章和有關(guān)負(fù)責(zé)人名章應(yīng)分別指定專人保管,不得由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時外出,由財務(wù)部長指