財務(wù)收支管理制度

1、財務(wù)收支管理制度 為規(guī)范收支行為，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，促進衛(wèi)生院持續(xù)發(fā)展，根據(jù)會計法及醫(yī)院財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。一、收入管理 收收入是指指在開展展業(yè)務(wù)及及其他活活動中依依法取得得的非償償還性資資金，以以及從財財政及主主管部門門取得的的財政補補助經(jīng)費費。包括括：財政政補助收收入、上上級補助助收入、醫(yī)醫(yī)療收入入、藥品品收入、其其他收入入。 （一一）實行行收入預(yù)預(yù)算管理理 單單位應(yīng)根根據(jù)上年年度實際際收入水水平，結(jié)結(jié)合當(dāng)年年的業(yè)務(wù)務(wù)計劃及及醫(yī)療收收費標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)調(diào)整情情況來確確定收入入總額。 為為了促進進收入預(yù)預(yù)算順利利實現(xiàn)，單單位應(yīng)每每季開展展預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況分析，考考核、評評價收入

2、入預(yù)算的的執(zhí)行情情況，分分析完成成好壞的的原因，發(fā)發(fā)現(xiàn)薄弱弱環(huán)節(jié)和和問題，提提出改進進措施和和意見，保保證全年年總收入入預(yù)算的的順利完完成，并并為編制制和執(zhí)行行下年度度預(yù)算提提供依據(jù)據(jù)。 (二)嚴嚴格執(zhí)行行國家規(guī)規(guī)定的收收費標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和加強強收費票票據(jù)的管管理 各各項收費費要認真真執(zhí)行國國家的物物價政策策，做到到“應(yīng)收則則收，應(yīng)應(yīng)收不漏漏”，但任任何科室室和個人人不得發(fā)發(fā)生巧立立名目、分分解項目目、重復(fù)復(fù)收費等等亂收費費行為。根根據(jù)實際際情況配配設(shè)專職職（或兼兼職）物物價員，及及時檢查查和收集集收費情情況，保保證收入入的合法法性、完完整性。 收收費票據(jù)據(jù)分為財財政部門門統(tǒng)一監(jiān)監(jiān)制的票票據(jù)和自自制票

3、據(jù)據(jù)。門診診、住院院等收費費必須使使用財政政部門統(tǒng)統(tǒng)一監(jiān)制制的收費費票據(jù)；單位內(nèi)內(nèi)部管理理需要可可使用自自制或外外購收款款票據(jù)。所所有收費費票據(jù)和和自制收收款票據(jù)據(jù)須由單單位財務(wù)務(wù)部門統(tǒng)統(tǒng)一管理理，由專專人負責(zé)責(zé)，實行行領(lǐng)用核核銷制度度。不得得出借、出出讓收費費票據(jù)，行行政事業(yè)業(yè)性收款款收據(jù)不不得用于于經(jīng)營性性收費。 (三)單單位的全全部收入入納入財財務(wù)部門門統(tǒng)一核核算和管管理。收費部門主主要由財財務(wù)科、門門診收費費處和康康復(fù)住院院結(jié)算處處組成，開開展的業(yè)業(yè)務(wù)收費費由門診診收費處處、康復(fù)復(fù)住院收收費處負負責(zé)，其其他各種種收費由由財務(wù)科科統(tǒng)一辦辦理，其其他任何何部門和和個人都都不得向向病人或或單

4、位直直接收取取任何費費用。門門診及康康復(fù)住院院收費處處應(yīng)將每每日收到到的現(xiàn)金金及支票票于當(dāng)天天存入銀銀行，或或及時上上交出納納人員，同同時編制制“收費日日報表”，并將將“收費日日報表”及附件件（收支支票據(jù)存存根聯(lián)等等）送交交財務(wù)部部門，出出納應(yīng)根根據(jù)收入入憑證及及時入賬賬，并在在憑證上上加蓋“現(xiàn)金收收訖”章。嚴嚴禁業(yè)務(wù)務(wù)科室截截留收入入，嚴禁禁私設(shè)小小金庫。也也不得將將收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到工會會、食堂堂等部門門。（四）加強強對收入入的控制制 設(shè)設(shè)專職或或兼職稽稽核、審審計人員員，加強強對各收收費部門門報來的的收入憑憑證和存存根的審審核，如如是否少少收或多多收、日日報表金金額是否否與所附附存根金金額合計計

5、數(shù)一致致、是否否足額交交庫等；藥品收收入應(yīng)注注意是否否與藥房房處方合合計數(shù)一一致；是是否嚴格格使用財財政部門門統(tǒng)一監(jiān)監(jiān)制的收收費票據(jù)據(jù)，有無無使用其其他票據(jù)據(jù)而使資資金出現(xiàn)現(xiàn)外流等等現(xiàn)象。 (五)為為合理擴擴大業(yè)務(wù)務(wù)收入 業(yè)業(yè)務(wù)收入入是補償償消耗的的主要手手段，要要增加業(yè)業(yè)務(wù)收入入，除了了按收費費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)定收費費外，還還要充分分挖掘單單位內(nèi)部部潛力，利利用現(xiàn)有有設(shè)備和和技術(shù)條條件，擴擴大醫(yī)療療服務(wù)項項目，提提高單位位的社會會效益和和經(jīng)濟效效益。 根根據(jù)實際際開展每每季度業(yè)業(yè)務(wù)收入入完成情情況的分分析。根根據(jù)收集集的財務(wù)務(wù)信息，從從醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)工作作量和收收費水平平二個因因素影響響著手，結(jié)結(jié)合全年

6、年各個時時期收入入進度、水水平，通通過與預(yù)預(yù)算對比比，與上上年同期期實際對對比，與與同行業(yè)業(yè)先進水水平對比比，查找找差距原原因，預(yù)預(yù)測發(fā)展展趨勢，為為改進工工作和決決策提供供依據(jù)。 二二、支出出管理 支支出是指指在開展展業(yè)務(wù)及及其他活活動發(fā)生生中的資資金耗費費，包括括醫(yī)療支支出、藥藥品支出出、其他他支出、財財政專項項補助支支出。各各項支出出必須貫貫徹“厲行節(jié)節(jié)約，勤勤儉辦事事業(yè)”的原則則，執(zhí)行行國家有有關(guān)方針針、政策策，遵守守有關(guān)財財務(wù)制度度和財經(jīng)經(jīng)紀律。 （一一）預(yù)算算管理 支支出預(yù)算算的編制制應(yīng)本著著既要保保證醫(yī)療療業(yè)務(wù)正正常運行行，又要要合理節(jié)節(jié)約的精精神，以以計劃年年度事業(yè)業(yè)發(fā)展計計劃

7、、工工作任務(wù)務(wù)、人員員情況、開開支定額額和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、物價價因素等等為基本本依據(jù)。 衛(wèi)衛(wèi)生院要要加強對對支出預(yù)預(yù)算的控控制。為為了確保保預(yù)算的的順利完完成，根根據(jù)衛(wèi)生生規(guī)?？煽蓪㈩A(yù)算算分解成成部門預(yù)預(yù)算，并并加強對對各項支支出的事事前和事事中控制制，每季季對支出出預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況進行分分析，運運用一定定的方法法考核分分析各因因素對支支出完成成的影響響程度，抓抓住關(guān)鍵鍵問題，研研究對策策，降低低成本，促促進工作作。嚴格遵守國國家規(guī)定定的成本本開支范范圍，正正確劃分分費用支支出（正正常業(yè)務(wù)務(wù)開支與與資本性性支出）的的界限，不不屬成本本范圍的的支出不不應(yīng)計入入成本。(二)專項項資金支支出管理理 專專項資

8、金金包括財財政部門門和主管管部門撥撥入的專專項資金金和醫(yī)院院內(nèi)部形形成的有有專門用用途的資資金。對對專項資資金支出出，要根根據(jù)量入入為出、專?？顚Ｓ糜玫脑瓌t則。 凡凡是大型型設(shè)備購購置、大大型修繕繕及基建建等項目目，須經(jīng)經(jīng)有關(guān)人人員共同同作社會會效益、經(jīng)經(jīng)濟效益益二方面面的可行行性論證證和效益益評估，并并按有關(guān)關(guān)規(guī)定程程序報批批，辦理理相關(guān)手手續(xù)；各各投資項項目須嚴嚴格按國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定、合合同及項項目進度度支付款款項，大大型基建建項目須須在竣工工半年內(nèi)內(nèi)辦理決決算手續(xù)續(xù)。開展展投資項項目效益益分析，及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，改改進經(jīng)營營管理、挖挖掘潛力力、提高高投入資資金的使使用效益益。 從從財政部

9、部門或主主管部門門取得有有指定用用途的專專項資金金應(yīng)當(dāng)?shù)堑怯泜洳椴椴?，并并按要求求向主管管部門報報送專項項資金使使用情況況的有關(guān)關(guān)資料，接接受財政政、審計計及主管管部門的的檢查驗驗收。 加加強對職職工福利利基金的的管理。職職工福利利基金主主要用于于職工救救濟、集集體福利利設(shè)施支支出、單單位職工工食堂的的補助及及國家規(guī)規(guī)定可由由職工福福利基金金開支的的其他支支出等，要要有計劃劃安排列列支和對對支出進進行決算算，并要要充分發(fā)發(fā)揚民主主，接受受群眾監(jiān)監(jiān)督。 (三)嚴嚴格控制制支出，提提高資金金使用率率 制制定資金金收支審審批制度度，并嚴嚴格按審審批程序序辦理審審批手續(xù)續(xù)。建立立健全各各項支出出管理制

10、制度，對對差旅費費、交通通費、業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)費、其其他費用用等與經(jīng)經(jīng)營無直直接關(guān)系系的消耗耗支出，應(yīng)應(yīng)嚴加控控制，尤尤其是招招待費，應(yīng)應(yīng)嚴格按按照浙浙江省醫(yī)院財財務(wù)制度度補充充規(guī)定要要求進行行控制列列支。資資金的使使用要在在注重社社會效益益的同時時，講究究經(jīng)濟效效益，做做到少投投入，多多產(chǎn)出。發(fā)給職工的的各種獎獎金及加加班工資資，實行行績效工工資制，按上級有關(guān)文件執(zhí)行，其獎金總額不超過本單位國家規(guī)定工資的額度內(nèi)。個人消費基金增長率不得超過業(yè)務(wù)增長率，以防止個人消費資金過快增長。建立每季成成本費用用和財務(wù)務(wù)效益的的分析制制度，及及時了解解各項支支出增減減及結(jié)構(gòu)構(gòu)變化情情況，尤尤其是對對在總支支出中

11、占占有較大大比例和和一些純純消耗性性的項目目要作重重點分析析，運用用比較分分析法、差差額分析析法、指指標(biāo)分解解法、連連環(huán)替代代法、定定基替代代法等方方法，查查找變化化原因，適適時提出出改進工工作的建建議和措措施，為為進行財財務(wù)決策策提供準(zhǔn)準(zhǔn)確、科科學(xué)的信信息。財產(chǎn)物資管管理制度度 財產(chǎn)物物資是開開展各項項醫(yī)療活活動的物物質(zhì)基礎(chǔ)礎(chǔ)，是保保障人民民身體健健康、發(fā)發(fā)展衛(wèi)生生事業(yè)的的重要條條件。為為了有效效地管理理好財產(chǎn)產(chǎn)物資，維維護國家家、集體體的財產(chǎn)產(chǎn)安全、完完整，充充分發(fā)揮揮其使用用效益，特特制定本本制度。 財產(chǎn)物資管理對象主要包括固定資產(chǎn)、庫存物資、藥品、貨幣資金和各項應(yīng)收賬款項等。 一一、固

12、定定資產(chǎn)管管理 (一)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認認標(biāo)準(zhǔn)、分分類和計計價 11、確認認標(biāo)準(zhǔn)： (1)一一般設(shè)備備單位價價值在5500元元以上，專專業(yè)設(shè)備備單位價價值在8800元元以上，使使用時間間在一年年以上； (2)單單位價值值雖未達達到規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)，但但使用時時間在一一年以上上的大批批同類物物資設(shè)備備（主要要指辦公公用具），也也屬于固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理對對象。 22、范圍圍和分類類： (1)房房屋及建建筑物：凡產(chǎn)權(quán)權(quán)屬于本本單位的的一切房房屋建筑筑物及各各種附屬屬設(shè)施。 (2)專專業(yè)設(shè)備備：是指指用于開開展業(yè)務(wù)務(wù)的各種種醫(yī)療儀儀器、設(shè)設(shè)備等。 (3)一一般設(shè)備備：是指指辦公與與事務(wù)用用的設(shè)備備、家具具、用

13、具具、交通通工具等等。 (4)圖圖書：指指單位購購買各種種專業(yè)圖圖書、技技術(shù)圖書書和重要要雜志。 (5)其其他固定定資產(chǎn)：指不屬屬于以上上各類范范圍的其其他固定定資產(chǎn)。 33、固定定資產(chǎn)的的計價： (1)購購入固定定資產(chǎn)，按按購入價價格、包包裝費用用、運輸輸裝卸費費用、安安裝調(diào)試試費用和和進口設(shè)設(shè)備的進進口稅金金等計價價。 (2)新新建房屋屋建筑物物，按固固定資產(chǎn)產(chǎn)交付使使用前發(fā)發(fā)生的實實際支出出計價。 (3)在在原有基基礎(chǔ)上進進行改建建、擴建建發(fā)生的的房屋、建建筑物，按按其原值值加上改改建、擴擴建發(fā)生生的實際際支出，減減去改建建、擴建建過程中中拆除的的固定資資產(chǎn)原值值和固定定資產(chǎn)變變價收入入

14、后的余余額計價價。 (4)自自制的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按制制造過程程中發(fā)生生的實際際成本計計價。 (5)借借款購建建的固定定資產(chǎn)，安安裝完畢畢交付使使用前發(fā)發(fā)生的借借款利息息也應(yīng)計計入固定定資產(chǎn)價價值。 (6)接接受損贈贈的固定定資產(chǎn)，按按市場同同類固定定資產(chǎn)的的價格計計價。接接受固定定資產(chǎn)時時發(fā)生的的各項費費用，應(yīng)應(yīng)計入固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值。(7)無償償調(diào)撥或或由于撤撤并轉(zhuǎn)入入的固定定資產(chǎn)，按按原單位位賬面原原值計價價。 (8)盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按按重置完完全價值值計價。 (二)固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理原原則 固固定資產(chǎn)產(chǎn)實行統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、歸口口管理、分分級核算算、責(zé)任任到人的的管理原原則。設(shè)設(shè)置專門門管理

15、機機構(gòu)或指指定專人人負責(zé)管管理，并并建立健健全相應(yīng)應(yīng)的管理理制度。 11、建立立健全三三帳一卡卡制度 財財會部門門負責(zé)固固定資產(chǎn)產(chǎn)總賬和和一級明明細分類類賬，進進行金額額核算；財產(chǎn)管管理部門門負責(zé)二二級明細細分類賬賬，按類類別、品品名、規(guī)規(guī)格、型型號，進進行數(shù)量量金額核核算；使使用部門門負責(zé)建建卡(臺臺賬)，進進行數(shù)量量管理。做做到財會會部門有有賬、財財產(chǎn)管理理部門有有賬有卡卡、使用用科室有有卡，便便于清查查核對，互互相制約約。 22、財產(chǎn)產(chǎn)管理部部門職責(zé)責(zé) 按按照固定定資產(chǎn)的的類型分分別由有有關(guān)科室室歸口管管理，負負責(zé)計劃劃、采購購、驗收收、編號號、調(diào)配配、維修修、清查查盤點、報報廢、明明細

16、賬核核算、資資料檔案案管理以以及辦理理調(diào)撥、變變價、報報損、報報廢等有有關(guān)報批批手續(xù)，并并組織實實施。 33、使用用部門的的職責(zé) 負負責(zé)本科科室房屋屋、設(shè)備備及其他他財產(chǎn)的的管理保保養(yǎng)、登登記賬卡卡、清理理盤點工工作，做做好設(shè)備備使用、維維修、故故障、事事故等情情況記錄錄。遇有有丟失、損損壞或故故障需修修理，應(yīng)應(yīng)及時向向單位有有關(guān)部門門和領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)反映。按按照“誰使用用、誰負負責(zé)”的原則則，科室室財產(chǎn)要要指定專專人管理理，做到到定期清清點實物物，賬(卡)實實相符。 (三)固固定資產(chǎn)產(chǎn)購置使使用的管管理 本本著勤儉儉節(jié)約的的精神，在在充分考考慮工作作需要與與實際可可能的基基礎(chǔ)上，按按批準(zhǔn)的的計劃和和

17、預(yù)算辦辦理。 購購置設(shè)備備要按規(guī)規(guī)定申報報，大型型儀器設(shè)設(shè)備要進進行可行行性論證證?？尚行行哉撟C證要詳細細說明儀儀器設(shè)備備的價格格、性能能、適用用范圍，預(yù)預(yù)測產(chǎn)生生的社會會效益和和經(jīng)濟效效益等，并并通過組組織咨詢詢、考察察等方法法，對安安裝條件件、配裝裝能力、資資金來源源、技術(shù)術(shù)力量和和利用率率情況進進行綜合合論證。 對對于購入入、調(diào)入入或自制制設(shè)備，必必須按發(fā)發(fā)票、調(diào)調(diào)撥單、完完工單、合合同等組組織驗收收，驗收收必須認認真及時時，根據(jù)據(jù)合同和和發(fā)票內(nèi)內(nèi)容驗質(zhì)質(zhì)驗量。如如發(fā)現(xiàn)型型號規(guī)格格不符，性性能不良良，數(shù)量量短少，質(zhì)質(zhì)量不符符要求或或殘缺損損壞，短短省配件件、資料料等情況況，應(yīng)立立即向供供

18、貨單位位聯(lián)系解解決。 要要及時辦辦理財產(chǎn)產(chǎn)編號、建建帳、入入庫、分分配等有有關(guān)手續(xù)續(xù)。對驗驗收合格格的固定定資產(chǎn)，要要按財產(chǎn)產(chǎn)類別填填寫“購入(或調(diào)入入)財產(chǎn)產(chǎn)驗收單單”，財務(wù)務(wù)和財產(chǎn)產(chǎn)管理部部門根據(jù)據(jù)發(fā)票(調(diào)撥單單)、驗驗收單，登登記固定定資產(chǎn)總總賬、明明細賬和和保管實實物明細細賬。做做到責(zé)任任明確，手手續(xù)完備備。 (四)固固定資產(chǎn)產(chǎn)處置的的管理 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的報廢廢、報損損、出借借、出租租和調(diào)撥撥應(yīng)有報報告制度度和審批批手續(xù)。凡凡申請報報損、報報廢的，使使用科室室必須詳詳細說明明情況和和原因，提提出書面面申請，單單位應(yīng)組組織有關(guān)關(guān)人員檢檢查鑒定定，按審審批經(jīng)權(quán)權(quán)限（單單價在550000元以

19、下下的固定定資產(chǎn)報報主管局局審批，單單價在550000元以上上經(jīng)主管管局審核核后報財財政部門門審批）批批準(zhǔn)后方方可銷賬賬，其殘殘值收入入、變價價收入應(yīng)應(yīng)全部上上交財務(wù)務(wù)，記入入“其他收收入”。 (五)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查盤點 定定期或不不定期地地對固定定資產(chǎn)進進行清查查盤點，年年度終了了前應(yīng)當(dāng)當(dāng)進行一一次全面面清查盤盤點。固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查盤點工工作，由由財產(chǎn)管管理部門門統(tǒng)一組組織并實實施，使使用科室室共同清清理，財財務(wù)部門門負責(zé)指指導(dǎo)和監(jiān)監(jiān)督。清清查工作作人員要要深入到到使用科科室逐一一盤點核核對，發(fā)發(fā)現(xiàn)余缺缺應(yīng)及時時記錄，查查明原因因，按規(guī)規(guī)定程序序辦理報報批手續(xù)續(xù)，待批批準(zhǔn)后調(diào)調(diào)整帳卡

20、卡，保證證賬賬、賬賬物、賬賬卡三相相符。 固固定資產(chǎn)產(chǎn)如有缺缺少或損損失，應(yīng)應(yīng)查明原原因，屬屬于自然然災(zāi)害等等特殊情情況造成成的，可可按規(guī)定定程序報報批后銷銷賬；屬屬于責(zé)任任事故，管管理不善善、玩忽忽職守或或違反操操作規(guī)程程等而造造成損失失，應(yīng)視視情節(jié)，給給予責(zé)任任人以必必要的經(jīng)經(jīng)濟、行行政處罰罰，屬于于違法的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法嚴嚴肅處理理。 (六)修修購基金金的提取取按成本核算算對象，根根據(jù)賬面面價值的的一定比比率提取取修購基基金?？伎紤]確定定固定資資產(chǎn)使用用年限來來分別計計提修購購基金較較困難，一一般根據(jù)據(jù)上月末末各項固固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價價值按月月計算提提取。提提取比率率按以下下規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行

21、：1、房屋及及建筑物物的年提提取率為為3%；2、專用設(shè)設(shè)備的年年提取率率為155%；3、一般設(shè)設(shè)備、圖圖書及其其他類固固定資產(chǎn)產(chǎn)的年提提取比率率為100%（有條件的的單位可可根據(jù)浙浙財社1999944號文件件的規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行）。計提比率及及計算方方式一經(jīng)經(jīng)確定，不不得隨意意變動。 二二、庫存存物資管管理 庫庫存物資資是為開開展業(yè)務(wù)務(wù)活動及及其他活活動而儲儲存的化化驗材料料、放射射材料、低低值易耗耗品等。（一）物資資購買及及領(lǐng)用管管理庫存物資要要按照“計劃采采購、定定額定量量供應(yīng)”的辦法法進行管管理。合合理制定定儲備定定額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，按供供應(yīng)計劃劃組織訂訂貨和采采購，要要使庫存存物資的的數(shù)量、質(zhì)質(zhì)

22、量、規(guī)規(guī)格、型型號、性性能符合合單位業(yè)業(yè)務(wù)活動動的需要要，防止止盲目采采購，造造成積壓壓、浪費費；要盡盡量做到到零庫存存，隨買買隨用。物物資驗收收要準(zhǔn)確確及時，驗驗質(zhì)驗量量，對不不符合合合同規(guī)定定的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時時向供貨貨單位提提出賠償償、退貨貨或換貨貨要求。凡凡經(jīng)檢驗驗合格的的物資，應(yīng)應(yīng)填寫“購入物物資驗收收單”。經(jīng)常測測算物資資消耗量量，要建建立健全全消耗定定額執(zhí)行行情況的的考核制制度，獎獎罰分明明。 (二)物物資儲存存管理 物物資應(yīng)定定期進行行盤點，年年終必須須進行全全面清查查盤點，保保證帳實實相符。對對于盤盈盈、盤虧虧毀損等等情況，應(yīng)應(yīng)查明原原因，分分別情況況、及時時處理。盤盤盈的，以以

23、其價值值沖減相相應(yīng)的支支出項目目。盤虧虧、毀損損的，屬屬于正常常損失部部分，扣扣除殘料料價值后后，計入入相關(guān)支支出項目目；盤虧虧、毀損損中屬于于非正常常損失部部分，經(jīng)經(jīng)有關(guān)部部門領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)后后，扣除除過失人人或保險險公司賠賠償和殘殘料價值值后，計計入其他他支出。 (三)低低值易耗耗品的管管理 由由于低值值易耗品品可多次次使用，對對其實物物管理采采取“定量配配置、以以舊換新新”等管理理辦法。物物資管理理部門要要建立輔輔助賬，反反映在用用低值易易耗品的的分布、使使用以及及消耗情情況。低低值易耗耗品可在在領(lǐng)用時時實行一一次性攤攤銷，個個別價值值較高或或領(lǐng)用、報報廢相對對集中的的可分期期攤銷。低低值易

24、耗耗品報廢廢收回的的殘余價價值，作作為其他他收入。 三三、藥品品管理 藥藥品是指指單位為為了開展展醫(yī)療活活動而儲儲存的各各類藥品品。藥品品管理要要嚴格執(zhí)執(zhí)行藥藥品管理理法、藥藥品價格格政策的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，并并遵循“計劃采采購、定定額管理理、加速速周轉(zhuǎn)、保保證供應(yīng)應(yīng)”的原則則。購藥藥過程和和儲存管管理發(fā)生生的費用用不得計計入藥品品成本價價，而計計入藥品品支出項項目中的的相應(yīng)科科目中。 (一)采采購管理理 加加強藥品品采購管管理，制制定合理理的儲存存定額，在在保證醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)務(wù)活動正正常需要要條件下下，盡量量節(jié)約資資金占用用；做好好驗收工工作，把把好質(zhì)量量關(guān)；認認真藥品品進價的的審核工工作，降降低進

25、價價成本。 (二)儲儲存管理理 加加強藥品品儲存管管理，建建立完整整的盤點點制度。針針對人員員較少、藥藥品購銷銷數(shù)量不不多等情情況，對對藥品采采取每月月抽樣核核查，每每季進行行清查盤盤點，并并結(jié)出余余額，與與財務(wù)保保持賬賬賬相符，如如實存與與賬面發(fā)發(fā)生差異異，要查查明原因因，按照照有關(guān)審審批程進進行處理理。對于于特殊和和貴重藥藥品要每每日盤點點。 (三)建建立健全全藥品出出入庫制制度 11、藥庫庫驗收，應(yīng)應(yīng)根據(jù)隨隨貨同行行聯(lián)所列列品名、規(guī)規(guī)格、數(shù)數(shù)量、單單價認真真點收，驗驗收合格格，填寫寫“藥品驗驗收入庫庫單”。對不不相符，不不予驗收收，并及及時通知知供貨方方。2、藥庫出出庫時，要要填寫“藥品

26、出出庫單”一式三三聯(lián)，藥藥庫、藥藥房（或或其他領(lǐng)領(lǐng)用科室室）、財財務(wù)部門門各持一一聯(lián)。3、藥房要要正確計計算處方方銷售額額并與藥藥品收款款額核對對。做到到“金額管管理、數(shù)數(shù)量統(tǒng)計計、實耗耗實銷”。 (四)藥藥品調(diào)價價、報廢廢 藥藥品調(diào)價價應(yīng)按規(guī)規(guī)定及時時處理，收收到藥品品調(diào)價通通知，對對藥庫、藥藥房中的的需調(diào)價價藥品要要及時清清點現(xiàn)存存數(shù)量，并并編制“藥品調(diào)調(diào)價報告告表”，送財財務(wù)部門門進行賬賬務(wù)處理理。報廢廢時，對對于藥品品破損應(yīng)應(yīng)根據(jù)不不同原因因根據(jù)會會計制度度的規(guī)定定程序進進行處理理。 四四、貨幣幣資金管管理 貨貨幣資金金是單位位在開展展業(yè)務(wù)過過程中處處于貨幣幣形態(tài)的的資金，主主要包括括

27、現(xiàn)金及及銀行存存款。單單位應(yīng)加加強現(xiàn)金金和銀行行存款管管理，要要嚴格遵遵守現(xiàn)現(xiàn)金管理理暫行條條例和和銀行行結(jié)算辦辦法。 (一)現(xiàn)現(xiàn)金管理理1、單位的的現(xiàn)金統(tǒng)統(tǒng)一由財財務(wù)部門門的出納納崗位收收取，并并由其按按規(guī)定登登記“現(xiàn)金日日記賬”，規(guī)定定限額以以上的現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)及及時存入入銀行，并并應(yīng)定期期或不定定期對現(xiàn)現(xiàn)金繳存存、庫存存情況進進行檢查查，以保保證現(xiàn)金金安全。 22、現(xiàn)金金庫存要要根據(jù)國國家規(guī)定定實行限限額管理理，不得得白條抵抵庫。 33、嚴格格按照國國家現(xiàn)現(xiàn)金管理理暫行條條例規(guī)規(guī)定的用用途使用用現(xiàn)金，對外經(jīng)濟往來、對外地采購物資所需款項，除限額內(nèi)允許支付現(xiàn)金外，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 44、

28、加強強對現(xiàn)金金的內(nèi)部部控制，庫庫存現(xiàn)金金要做到到日清月月結(jié)，做做到賬賬賬、賬款款相符。 (二)銀銀行存款款管理 11、銀行行賬戶的的管理 按按照國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定開立立銀行賬賬戶，據(jù)據(jù)以辦理理有關(guān)存存款、取取款及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算等業(yè)務(wù)務(wù)，遵守守銀行的的有關(guān)制制度，接接受銀行行監(jiān)督；銀行賬賬戶不準(zhǔn)準(zhǔn)出租、出出借、套套用或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給其其他單位位或個人人使用。 22、支票票管理 支支票應(yīng)由由專人妥妥善保管管，按序序簽發(fā)，并并在支票票領(lǐng)用登登記本上上進行登登記，不不準(zhǔn)簽發(fā)發(fā)空白支支票、空空頭支票票和遠期期支票，作作廢支票票應(yīng)妥善善保管和和處理；領(lǐng)用支支票，要要事先辦辦理申請請手續(xù)，領(lǐng)領(lǐng)用人應(yīng)應(yīng)妥善保保管，嚴嚴

29、防丟失失、被盜盜，并及及時報賬賬、核銷銷；支票票與印鑒鑒應(yīng)由兩兩人分別別保管。 33、銀行行存款的的對賬 出出納要根根據(jù)收付付憑證及及時登記記銀行日日記賬，并并與銀行行對賬單單進行經(jīng)經(jīng)常性的的核對，及及時清理理未達帳帳項?！般y行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”應(yīng)由出出納以外外的會計計人員編編制。 44、存款款管理 嚴嚴禁公款款私存，嚴嚴禁擅自自資金外外借，未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，不得得在開戶戶銀行以以外的銀銀行辦理理定期存存款。對對定期存存款賬、單單要分別別保管，定定期檢查查核對，保保證賬賬賬、賬單單相符，杜杜絕挪用用現(xiàn)象發(fā)發(fā)生，保保證資金金安全。 五五、應(yīng)收收帳款管管理應(yīng)收款包括括應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款、應(yīng)應(yīng)收在院院病人

30、醫(yī)醫(yī)藥費和和其他應(yīng)應(yīng)收款等等。 (一)應(yīng)收收醫(yī)療款款管理 應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款要及及時清理理，對于于未收回回的醫(yī)療療保險的的病人費費用，要要進行分分類明細細核算，對對于不能能收回的的部分，要要分清原原因和責(zé)責(zé)任進行行處理；對超出出三年以以上確實實無法收收回的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療療款，根根據(jù)規(guī)定定程序報報經(jīng)主管管部門批批準(zhǔn)后，作作壞賬處處理。 (二)應(yīng)應(yīng)收在院院病人醫(yī)醫(yī)藥費管管理 對對應(yīng)收在在院病人人醫(yī)藥費費要及時時結(jié)算，隨隨時了解解預(yù)交款款使用情情況，發(fā)發(fā)生欠費費應(yīng)及時時催促病病人續(xù)交交，對于于病情復(fù)復(fù)雜、住住院期長長、費用用較高者者，應(yīng)采采取分段段結(jié)算辦辦法，以以減少住住院病人人出院欠欠費金額額。 (三)其

31、其他應(yīng)收收款管理理 對對其他應(yīng)應(yīng)收款項項，除進進行分類類明細核核算外，還還應(yīng)隨時時催收，及及時清理理結(jié)算，防防止拖欠欠，減少少呆帳的的形成。對對于因工工作需要要領(lǐng)用的的個人備備用金，應(yīng)應(yīng)定期進進行核對對，每年年年終結(jié)結(jié)清，次次年重新新辦理借借用手續(xù)續(xù)，保持持資金完完整無缺缺。對超超出三年年以上確確實無法法收回的的其他應(yīng)應(yīng)收款，根根據(jù)規(guī)定定程序報報經(jīng)主管管部門批批準(zhǔn)后，作作壞賬處處理。資金審批制制度 為為嚴格遵遵守財務(wù)務(wù)制度，維維護財經(jīng)經(jīng)紀律，規(guī)規(guī)范財務(wù)務(wù)管理秩秩序，加加強資金金管理，保保證資金金安全，特特制定本本制度。 一一、審批批原則 根根據(jù)國家家財經(jīng)方方針、政政策及法法規(guī)，結(jié)結(jié)合本單單位有

32、關(guān)關(guān)規(guī)定，本本著“厲行節(jié)節(jié)約，勤勤儉辦事事”的原則則，嚴格格遵守費費用開支支范圍、開開支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和資金金使用規(guī)規(guī)定，把把好資金金審批關(guān)關(guān)。對違違反財經(jīng)經(jīng)紀律、損損害國家家或集體體利益的的開支，審審批人員員應(yīng)當(dāng)予予以制止止、核減減或拒絕絕審批。 二二、審批批程序 單單位的各各項支出出要在單單位負責(zé)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，根根據(jù)規(guī)模模和實際際需要，制制訂合理理的支出出審批權(quán)權(quán)限，由由財務(wù)部部門統(tǒng)一一執(zhí)行，并并根據(jù)批批準(zhǔn)的支支出預(yù)算算進行分分級歸口口管理。財財務(wù)部門門應(yīng)把好好審核關(guān)關(guān)，出納納人員憑憑經(jīng)過審審核的合合法憑證證辦理付付款手續(xù)續(xù)，并在在付款憑憑證上加加蓋“現(xiàn)金付付訖”或“轉(zhuǎn)賬付付訖”戳記。不不得由一一

33、人辦理理貨幣支支付業(yè)務(wù)務(wù)的全過過程。 物物資、藥藥品等材材料采購購，根據(jù)據(jù)藥品、材材料采購購發(fā)票、驗驗收單，由由經(jīng)辦人人簽字、科科室負責(zé)責(zé)人（證證明人）審審核、財財務(wù)主管管領(lǐng)導(dǎo)審審批；設(shè)設(shè)備等固固定資產(chǎn)產(chǎn)的采購購，根據(jù)據(jù)發(fā)票、采采購審批批單、驗驗收單，由由經(jīng)辦人人簽字、科科室負責(zé)責(zé)人（證證明人）審審核，單單位負責(zé)責(zé)人審批批，財務(wù)務(wù)部門憑憑已審簽簽發(fā)票和和有效合合同及其其他有關(guān)關(guān)資料(大型設(shè)設(shè)備采購購應(yīng)有可可行性論論證報告告)辦理理付款，凡凡屬于專專項控制制商品或或政府采采購商品品，付款款時必須須附有關(guān)關(guān)審批資資料。大大修、基基建等項項目用款款，財務(wù)務(wù)部門憑憑已簽定定的合同同及造價價預(yù)算、工工程

34、進度度結(jié)算單單、工程程形象進進度表、工工程決算算審計部部門結(jié)算算單，經(jīng)經(jīng)基建部部門、監(jiān)監(jiān)理人和和分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字字，單位位負責(zé)人人審批后后，按基基建付款款的有關(guān)關(guān)規(guī)定辦辦理付款款，工程程竣工決決算應(yīng)由由有審價價資格的的中價機機構(gòu)出具具審計報報告。1100萬萬元以上上的項目目，必須須進行項項目投資資分析，提提供可行行性研究究報告。 差差旅費借借款由借借款人提提出書面面申請，經(jīng)經(jīng)科室負負責(zé)人簽簽署意見見，報財財務(wù)主管管負責(zé)人人審批，財財務(wù)部門門憑據(jù)付付款；各各種備用用金由使使用科室室提出申申請，分分管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)簽署意意見，財財務(wù)部門門根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)需要要核定，報報主管財財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審批后后執(zhí)行。年年終對借借款

35、應(yīng)予予以清算算，次年年初辦理理續(xù)借手手續(xù)。 會計檔案管管理制度度為了加強會會計檔案案的科學(xué)學(xué)管理,充分發(fā)發(fā)揮會計計檔案作作為經(jīng)濟濟管理信信息資源源，反映映經(jīng)濟管管理面貌貌的歷史史資料作作用，為為單位合合理組織織業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營及提提高經(jīng)濟濟效益提提供有益益的經(jīng)濟濟數(shù)據(jù)參參考資料料。依據(jù)據(jù)會計計法及及會計計檔案管管理辦法法的規(guī)規(guī)定，特特制定本本制度。一、會計檔檔案分類類 本制度所指指的會計計檔案是是會計核核算資料料檔案，主主要包括括會計憑憑證、會會計賬簿簿、財務(wù)務(wù)報告、財財務(wù)軟件件和會計計數(shù)據(jù)存存儲介質(zhì)質(zhì)及其他他會計核核算專業(yè)業(yè)資料（指指合同、養(yǎng)養(yǎng)老金繳繳納清冊冊、工資資冊、會會計檔案案保管清清冊、原

36、原始始票票據(jù)存檔檔等）等等五大類類，是記記錄和反反映單位位經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的重重要史料料和證據(jù)據(jù)。二、會計檔檔案的整整理每月對會計計憑證進進行整理理裝訂成成冊，年年度結(jié)算算后對會會計憑證證、會計計賬簿（包包括現(xiàn)金金日記賬賬和銀行行日記賬賬）、會會計報表表（會計計報告）、工工資冊、藥藥品與庫庫存物資資的盤點點清單、銀銀行對賬賬單與銀銀行余額額調(diào)節(jié)表表及養(yǎng)老老金繳納納清冊等等整理立立卷、裝裝訂成冊冊并寫好好案卷目目錄和年年度案卷卷說明，交交會計檔檔案專柜柜存放。如如進行電電算化記記賬，其其電算化化會計數(shù)數(shù)據(jù)信息息應(yīng)及時時備份并并以磁帶帶、磁盤盤、光盤盤等磁性性介質(zhì)進進行保存存，防止止會計數(shù)數(shù)據(jù)信息息的丟

37、失失；并每每月打印印會計報報表、科科目匯總總表、余余額發(fā)生生額明細細表、往往來帳余余額表、銀銀行日記記帳；年年度終了了后所有有的電算算化會計計數(shù)據(jù)應(yīng)應(yīng)打印輸輸出，以以紙介質(zhì)質(zhì)形式連連同其它它會計檔檔案、電電腦磁盤盤一同保保管。為了便于檔檔案的統(tǒng)統(tǒng)計、保保管和查查找利用用，必須須對所有有的案卷卷進行排排列和編編號。并并且在排排列、編編號上要要盡量適適應(yīng)本單單位會計計檔案形形成的特特點和管管理方式式。會計計檔案按按“年度類別保管期期限分類類排列法法”，即把把一個會會計年度度中所形形成的會會計檔案案，分為為會計憑憑證、會會計賬簿簿、會計計報表和和其他會會計資料料四大類類。一個個單位一一年的會會計檔案

38、案經(jīng)過分分類整理理、裝訂訂、編號號，然后后都要登登記案卷卷目錄。會會計檔案案案卷目目錄是根根據(jù)案卷卷內(nèi)容和和成分按按一定次次序編排排的，用用于檢索索的案卷卷名冊，是是揭示和和介紹了了會計檔檔案的內(nèi)內(nèi)容，是是一個基基礎(chǔ)的檢檢索工具具。會計計檔案案案卷目錄錄的項目目主要有有：序號號、案卷卷號、案案卷標(biāo)題題、起止止日期、張張數(shù)、保保管期限限、備注注等。三、會計檔檔案的保保管進庫檔案必必須符合合標(biāo)準(zhǔn)、妥妥善保管管、專人人負責(zé)、科科學(xué)管理理、存放放整齊、排排列有序序、查找找方便，并并要做好好防霉、防防潮、防防火、防防盜。對對磁介質(zhì)質(zhì)檔案還還要做好好防磁工工作，每每年至少少翻一次次，不斷斷改善保保管條件件

39、，并要要定期組組織檢查查，確保保檔案安安全完整整。要認真做好好會計檔檔案資料料的利用用，為領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)決策策和提高高經(jīng)濟效效益服務(wù)務(wù)。對查查閱檔案案要有嚴嚴格的審審批手續(xù)續(xù)，凡內(nèi)內(nèi)部各職職能部門門查閱，須須經(jīng)財務(wù)務(wù)負責(zé)人人批準(zhǔn)；外單位位查閱須須經(jīng)單位位負責(zé)人人批準(zhǔn)，嚴嚴格按審審批內(nèi)容容進行查查閱，并并辦理登登記手續(xù)續(xù)，嚴禁禁在會計計檔案上上涂改、拆拆封和抽抽換等。借借閱檔案案歸還時時間最長長不得超超過100天，超超期應(yīng)辦辦理延期期手續(xù)，到到期檔案案管理人人員應(yīng)主主動催收收，并對對收回的的檔案認認真檢查查有無缺缺損等情情況。全全套會計計電算化化系統(tǒng)文文檔視同同會計檔檔案保管管，保管管期截止止至該系系統(tǒng)

40、停止止使用或或有重大大修改后后三年；各種會會計檔案案保管期期限應(yīng)根根據(jù)會會計檔案案管理辦辦法有有關(guān)規(guī)定定執(zhí)行。會會計檔案案的保管管期限，從從會計年年度終了了后第一一天算起起，分為為永久、定定期。具具體保管管期限如如下：1、會計憑憑證、會會計賬簿簿（包括括總賬、明明細分類類賬）保保管期限限為155年；2、現(xiàn)金日日記賬、銀銀行日記記賬、保保管期限限為255年；3、會計月月報表和和其他應(yīng)應(yīng)保存的的會計核核算專業(yè)業(yè)資料保保管5年年；年度會計報報表與財財年度決決算報表表、會計計檔案保保管清冊冊、會計計檔案銷銷毀清冊冊保管期期限為永永久。合并、撤銷銷單位的的會計檔檔案，應(yīng)應(yīng)根據(jù)不不同情況況辦理移移交手續(xù)續(xù)

41、，交接接雙方要要在移交交清冊上上簽名。會會計檔案案管理人人員調(diào)動動工作或或因故離離職，要要將所管管的會計計檔案向向接辦人人移交清清楚，并并應(yīng)上級級主管部部門、單單位負責(zé)責(zé)人及有有關(guān)人員員負責(zé)監(jiān)監(jiān)交。四、會計檔檔案的銷銷毀會計檔案保保管期滿滿，需要要銷毀時時，由單單位檔案案機構(gòu)會會同財務(wù)務(wù)部門提提出銷毀毀意見，編編造會計計檔案銷銷毀清冊冊，經(jīng)單單位負責(zé)責(zé)人審查查簽署意意見后由由會計、檔檔案部門門共同派派人監(jiān)銷銷，其中中未了債債權(quán)、債債務(wù)憑證證、建設(shè)設(shè)項目應(yīng)應(yīng)抽出單單獨立卷卷保管，直直至債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)、建設(shè)設(shè)項目結(jié)結(jié)清為止止。成本管理制制度 成成本核算算可以有有效地利利用衛(wèi)生生資源，降降低醫(yī)療療服

42、務(wù)成成本，從從而提高高單位的的社會效效益和經(jīng)經(jīng)濟效益益。為了了加強成成本管理理，切實實有效地地開展成成本核算算工作，特特制定本本制度。 一一、建立立健全成成本管理理和核算算組織體體系 單單位應(yīng)加加強對成成本管理理、核算算的組織織和領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，建立立健全中中心、科科室、個個人三級級成本核核算組織織體系。根根據(jù)實際際情況成成立成本本管理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組組，成員員由中心心領(lǐng)導(dǎo)、財財務(wù)人員員及有關(guān)關(guān)科室負負責(zé)人組組成，主主要負責(zé)責(zé)對中心心成本管管理工作作和核算算工作的的組織、領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和落落實。各各相關(guān)科科室應(yīng)有有兼職的的成本核核算員，負負責(zé)基礎(chǔ)礎(chǔ)資料的的統(tǒng)計編編報工作作。 二二、做好好成本核核算的基基礎(chǔ)工作作 成

43、成本核算算貫穿于于醫(yī)療服服務(wù)活動動的全過過程，涉涉及到中中心的所所有科室室和人員員。因此此必須做做好與成成本核算算有關(guān)的的各項基基礎(chǔ)工作作，建立立健全與與成本核核算有關(guān)關(guān)的各項項原始記記錄，保保證成本本核算原原始資料料真實、完完整。 11、建立立健全固固定資產(chǎn)產(chǎn)、消耗耗藥品、材材料、低低值易耗耗品、制制劑等各各項財產(chǎn)產(chǎn)物資的的計量、計計價、驗驗收、領(lǐng)領(lǐng)退、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、報報廢、清清查、盤盤點制度度。 22、制定定必要的的消耗定定額和人人員定額額，加強強定員定定額管理理。 33、建立立和健全全有關(guān)成成本核算算的原始始記錄和和憑證，并并建立合合理的資資料傳遞遞程序。 44、制定定內(nèi)部結(jié)結(jié)算價格格和內(nèi)部部

44、結(jié)算制制度。 三三、成本本核算的的原則 為為了正確確核算各各項成本本，必須須講究成成本核算算的質(zhì)量量，符合合成本核核算的原原則，成成本核算算應(yīng)遵守守以下原原則： (一)合合法性原原則。即即計入成成本的費費用都必必須符合合法律、法法令、制制度等的的規(guī)定。不不符合規(guī)規(guī)定的費費用不能能計入成成本。 (二)可可靠性原原則。即即所提供供的成本本信息應(yīng)應(yīng)與客觀觀經(jīng)濟事事項一致致，不能能人為提提高或降降低成本本，且這這些信息息還要有有可核實實性。 (三)配配比的原原則。即即要求嚴嚴格遵守守權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原原則。 (四)按按實際成成本計價價的原則則。 (五)一一致性原原則。即即成本核核算所采采用的方方法前后后各

45、期必必須保持持一致，使使各期的的成本資資料有統(tǒng)統(tǒng)一的口口徑，前前后連貫貫，相互互可比。 (六)重重要性原原則。即即對成本本有重大大影響的的項目，應(yīng)應(yīng)作重點點核算，力力求精確確。 四四、成本本核算的的范圍和和項目分分類 成成本核算算的范圍圍包括以以下內(nèi)容容，并按按其經(jīng)濟濟用途可可分類八八類：(一)人員員經(jīng)費：指基礎(chǔ)礎(chǔ)性績效效工資、獎獎勵性績績效工資資、社會會保險費費、其他他工資等等。(二)材料料消耗費費用：指指衛(wèi)生材材料、其其他材料料、低值值易耗品品等。 (三)固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費費和維修修費：包包括所有有固定資資產(chǎn)的折折舊計提提和日常常維修費費等。 (四)辦辦公用品品及水、電電、油、郵郵電、差差

46、旅、培培訓(xùn)等消消耗性費費用。 (五)藥藥品費：指藥品品銷售成成本。 (六)其其他費用用：指上上述內(nèi)容容之外應(yīng)應(yīng)計入成成本的費費用。 嚴嚴格遵守守國家規(guī)規(guī)定的成成本開支支范圍，正正確劃分分費用支支出的界界限，中中心發(fā)生生的下列列費用，不不應(yīng)計入入成本： (一)醫(yī)醫(yī)療事故故賠償支支出； (二)被被沒收的的財物損損失及違違反法律律支付的的各項滯滯納金、罰罰款； (三)醫(yī)醫(yī)院捐贈贈、贊助助支出； (四)應(yīng)應(yīng)在職工工福利基基金中開開支的支支出； (五)國國家財務(wù)務(wù)制度規(guī)規(guī)定不得得列入成成本的其其他支出出。 五五、成本本核算對對象 成成本核算算的對象象包括單單位總成成本、科科室成本本、項目目總成本本和單位

47、位項目成成本四個個層次。成本核算的最終目標(biāo)是醫(yī)療項目成本核算，在目前條件下，應(yīng)先進行科室成本核算，逐步向醫(yī)療項目成本核算過渡，有條件的可開展單病種成本核算。 六六、成本本核算的的程序 成成本核算算程序就就是經(jīng)營營活動過過程中發(fā)發(fā)生的費費用計入入成本的的過程。成成本核算算應(yīng)按以以下程序序進行： (一)審審核經(jīng)營營活動過過程中發(fā)發(fā)生的費費用。根根據(jù)成本本開支范范圍，確確定哪些些費用計計入成本本，哪些些費用計計入其他他支出或或?qū)ｍ椯Y資金支出出。 (二)直直接成本本直接計計入。對對應(yīng)計入入成本的的費用要要編制費費用分配配表(如如材料費費用分配配表、工工資費用用分配表表等)，少少數(shù)業(yè)務(wù)務(wù)可根據(jù)據(jù)原始憑憑

48、證直接接登記成成本明細細帳。 (三)輔輔助服務(wù)務(wù)費的歸歸集和分分配。對對水、電電、供應(yīng)應(yīng)室、洗洗衣房、總總務(wù)維修修等部門門發(fā)生的的費用進進行歸集集，并按按其服務(wù)務(wù)的對象象和提供供的勞務(wù)務(wù)數(shù)量，編編制輔助助服務(wù)費費用分配配表，計計入相關(guān)關(guān)成本明明細帳。 (四)管管理費用用的歸集集和分配配。對行行政管理理科室所所發(fā)生的的費用及及全院性性費用進進行歸集集，月末末按一定定的方法法分攤計計入各成成本明細細帳。成本的核算算過程，實實際上是是一定成成本核算算對象歸歸集和分分配費用用的過程程。在歸歸集和分分配費用用時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循以下原原則：對對能按某某種成本本對象直直接歸集集的費用用，應(yīng)直直接計入入；對于于

49、不能直直接確定定的費用用，則要要按受益益原則，通通過一定定的科學(xué)學(xué)方法進進行分配配再計入入。即直直接費用用直接計計入，間間接費用用分配計計人。 七七、成本本分析 成成本分析析是成本本管理工工作的一一項重要要內(nèi)容，它它是利用用成本核核算資料料及其他他有關(guān)資資料，研研究成本本的形成成和變動動情況，尋尋求降低低成本途途徑的一一種成本本管理活活動。 在在成本管管理工作作中，要要定期對對成本計計劃的執(zhí)執(zhí)行進行行分析，及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)衛(wèi)生院院超成本本計劃的的原因；要掌握握成本的的變動規(guī)規(guī)律，充充分挖掘掘潛力，努努力降低低成本，從從而提高高衛(wèi)生院院的社會會效益和和經(jīng)濟效效益。 成成本分析析可以采采用一般般方法和

50、和專門方方法進行行。一般般方法的的程序是是：分析析成本計計劃完成成情況分析產(chǎn)產(chǎn)生差異異的原因因制訂降降低成本本的措施施編寫成成本分析析報告。專專門方法法常用的的有比較較分析法法、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本分分析法、本本量利分分析法等等。 (一)比比較分析析法。即即計劃與與實際對對比，本本期與上上期對比比，本中中心與同同類型中中心對比比。 (二)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本分析法法。是以以預(yù)定的的服務(wù)項項目標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本為為基礎(chǔ)，將將實際成成本與其其相比較較，揭示示各種成成本差異異，找出出原因，為為成本控控制和成成本考核核提供資資料。 (三)本本量利分分析法。就就是要在在既定的的成本水水平和結(jié)結(jié)構(gòu)條件件下，找找出醫(yī)療療工作量量、醫(yī)

51、療療成本、收收益三者者結(jié)合的的最佳點點，使中中心以較較少的成成本獲得得較好的的收益。 通通過成本本分析，可可以提供供相關(guān)成成本資料料：可以以作為醫(yī)醫(yī)療資料料分配及及投資效效益分析析等經(jīng)營營決策的的依據(jù)；可以作作為管理理者評估估營運績績效及控控制成本本的依據(jù)據(jù)。 八八、強化化衛(wèi)生院院內(nèi)部成成本管理理意識 實實行成本本核算的的最終目目的是為為了充分分利用內(nèi)內(nèi)部的衛(wèi)衛(wèi)生資源源，更好好地為人人民群眾眾的健康康服務(wù)。 應(yīng)應(yīng)強化成成本管理理意識，做做到人人人關(guān)心成成本核算算，個個個參與成成本管理理，從上上到下形形成一個個良好的的成本管管理氛圍圍。因為為成本管管理工作作涉及到到每個人人，所以以應(yīng)強人人以“人

52、”為中心心的管理理思想。 醫(yī)療單位收收款票據(jù)據(jù)管理制制度 為了加強收收款票據(jù)據(jù)的管理理和監(jiān)督督，保障障各項收收入納入入財務(wù)統(tǒng)統(tǒng)一管理理的軌道道，堵塞塞漏洞，防防患于未未然，維維護醫(yī)院院經(jīng)濟秩秩序，特特制定本本制度。 一一、收款款票據(jù)的的種類及及使用范范圍 (一)財財政部門門統(tǒng)一監(jiān)監(jiān)制的收收款票據(jù)據(jù) 行行政事業(yè)業(yè)性收款款票據(jù)分分為統(tǒng)一一票據(jù)和和專用票票據(jù)兩大大類。醫(yī)醫(yī)療單位位進行醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)務(wù)活動對對外收費費必須使使用財政政部門統(tǒng)統(tǒng)一監(jiān)制制的收款款票據(jù)。 11、統(tǒng)一一票據(jù)是是指能夠夠適應(yīng)一一般的收收款需要要，具有有通用性性的收款款票據(jù)(如：行行政事業(yè)業(yè)性收費費統(tǒng)一票票據(jù)和往往來款收收款收據(jù)據(jù))。

53、22、專用用票據(jù)是是指統(tǒng)一一票據(jù)不不能滿足足收費的的特殊需需要，根根據(jù)收費費特點，特特別制作作的票據(jù)據(jù)(如：門診、住住院收款款收據(jù)等等)。專專用票據(jù)據(jù)分為定定額票據(jù)據(jù)和非定定額票據(jù)據(jù)兩種。 (二)財財務(wù)科監(jiān)監(jiān)制或購購買的收收款票據(jù)據(jù)指與服務(wù)對對象及醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部部發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟往來來，在醫(yī)醫(yī)院內(nèi)部部使用的的收款憑憑證。包包括住院院病人預(yù)預(yù)交款收收據(jù)及其其他收款款收據(jù)等等。 二二、收費費票據(jù)的的購領(lǐng)與與核銷（一）收費費票據(jù)的的購置 11、醫(yī)療療單位使使用的行行政事業(yè)業(yè)統(tǒng)一票票據(jù)和專專用票據(jù)據(jù)，須由由財務(wù)部部門派專專人，向向主管部門門申請領(lǐng)領(lǐng)購票據(jù)據(jù)（財政政部門統(tǒng)統(tǒng)一監(jiān)制制的門診診及住院院收款收收據(jù)）。

54、22、醫(yī)療療單位內(nèi)內(nèi)部收款款票據(jù)，由由財務(wù)部部門根據(jù)據(jù)單位業(yè)業(yè)務(wù)需要要，提供供票據(jù)種種類、格格式、數(shù)數(shù)量等內(nèi)內(nèi)容的印印刷或購購買計劃劃，經(jīng)中中心領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)，由由相關(guān)科科室辦理理。并將將樣式報報衛(wèi)生主主管部門門備案。 (二)收收費票據(jù)據(jù)的領(lǐng)用用登記 11、醫(yī)療療單位購購入票據(jù)據(jù)后，應(yīng)應(yīng)由財務(wù)務(wù)部門驗驗收入庫庫，并由由專人登登記收費費票據(jù)的的購入日日期、名名稱、起起止編號號、規(guī)格格及數(shù)量量，并注注明購入入渠道。 22、收款款員領(lǐng)取取收費票票據(jù)時要要填寫收收票票據(jù)據(jù)登記冊冊的有有關(guān)內(nèi)容容并簽字字，票據(jù)據(jù)保管員員要按人人設(shè)分戶戶帳。 33、行政政事業(yè)性性統(tǒng)一票票據(jù)只能能由出納納領(lǐng)用。 (三)收收費票據(jù)據(jù)退費、作作廢、重重制的規(guī)規(guī)定 11、收費費票據(jù)退退費的規(guī)規(guī)定(包包括藥費費、檢查查費、治治療費等等的退費費)： (1)收收回原收收款收據(jù)據(jù)、相關(guān)關(guān)科室出出具退費費憑證及及蓋有“已收訖訖章”的交款款憑證(如化驗驗單)，作作為退費費憑證附附件。 (2)退退費前先先