2018年中級會計實務測試題1476

1、2018 年中級會計實務測試題單選題1、據(jù)初步測算， 2006 年廣東完成生產總值 25968.55 億元，比上年增長 14.1%，經濟總量繼續(xù)列全國第一位置。 其中，第一產業(yè)增長 3.8%，第二產業(yè)增長 16.9%，第三產業(yè)增長 12.2%。與此同時，魯、蘇、浙、滬也穩(wěn)定協(xié)調發(fā)展，其中山東、江蘇趕超步伐不減， 增速分別高廣東 0.6 個和 0.8 個百分點。山東完成生產總值 21846.71 億元，增長 14.7%；江蘇完成生產總值 21548.36 億元，增長 14.9%；浙江生產總值為 15649 億元，增長 13.6%，分別列全國第二到第四位：上海完成生產總值 10297 億元，增長

2、12.0%。在四省一市中，廣東經濟增長速度居中間。廣東規(guī)模以上工業(yè)完成增加值 10718.57 億元，低于山東工業(yè)增加值 (11122.76 億元 ) 。高于江蘇工業(yè)增加值 (10015.12 億元 ) ，魯、粵、蘇分列前三位。浙江工業(yè)增加值 5655.05 億元，上海工業(yè)增加值 4456.04 億元。廣東工業(yè)增長 18.3%，增速低于山東 (23.6%) 、江蘇 (21.4%) 和浙江 (19.1%) ，高于上海 (13.4%) 。廣東工業(yè)經濟效益有所提高， 規(guī)模以上工業(yè)實現(xiàn)利潤 1958.34 億元，增長 24.8%：山東實現(xiàn)利潤 2633.97 億元，增長 21.7%；江蘇實現(xiàn)利潤 19

3、01.83 億元，增長 37.4%；浙江實現(xiàn)利潤 1324.55 億元，增長 20.6%；上海實現(xiàn)利潤 1086.7 億元，增長 15.7%。廣東固定資產投資穩(wěn)定增長， 完成全社會固定資產投資 8116.89 億元，增長 16.7%；其中，城鎮(zhèn)以上固定資產投資 6552.58 億元，增長 11.2%。山東城鎮(zhèn)以上固定資產投資 8714.86 億元增長 19.8%。江蘇城鎮(zhèn)以上固定資產投資 7473.69 億元，增長 20.2%。浙江城鎮(zhèn)以上固定資產投資 5428.03 億元，增長 13.4%，上海城鎮(zhèn)以上固定資產投資總額 3497.48 億元，增長 9.8%。廣東城鎮(zhèn)以上固定資產投資落后于江蘇

4、和山東，列總量第三位。廣東房地產開發(fā)投資保持理性，全年完成房地產開發(fā)投資 1834.34 億元，增長22.4%。江蘇房地產投資 1901.01 億元，增長 23.0%。山東房地產開發(fā)投資 1178.71 億元，增長 21.0%。浙江房地產開發(fā)投資 1572.79 億元，增長 8.0%。上海房地產開發(fā)投資 1275.59 億元，增長 2.3%。廣東房地產開發(fā)投資總量低于江蘇，增速較高。 2005 年山東省城鎮(zhèn)以上固定資產投資為（）A2633.79 億元B21846.71 億元C7274.51 億元D6955.35 億元單選題2、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產， 采用公允價值模式計量

5、。租賃期屆滿后， 甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司， 合同價款為 15000 萬元，乙公司已經用銀行存款付清。 出售時，該棟寫字樓的成本為 11000 萬元，公允價值變動為借方余額 1000 萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為 () 萬元。A3000B2000C4000D5000多選題3、甲公司 2008 年實現(xiàn)凈利潤 5007 元，該公司 2008 年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，不會影響其年初未分配利潤的有 () 。A因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為 5%B發(fā)現(xiàn) 2008 年少計折舊費用0.10 萬元C為 2007 年售出的設備提供售后服

6、務發(fā)生支出50 萬元D發(fā)現(xiàn) 2007 年少計財務費用300 萬元E投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量多選題4、（二）陽光股份有限公司（以下稱陽光公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%、企業(yè)所得稅稅率 25%，企業(yè)所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司2008 年度財務報告于2009 年 3 月 31 日經董事會批準對外報出。假設陽光公司2008 年實現(xiàn)利潤總額2000 萬元， 2008 年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為43.8萬元和 38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司 2008年度企業(yè)所得

7、稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調整及資產負債表日后事項：（1）2008 年 12 月 31 日對賬面價值為 1400 萬元某項管理用固定資產進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為1250 萬元，計提固定資產減值準備 150 萬元。（2）2008 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的交易性金融資產采用公允價值進行期末計量，其購買成本為 220 萬元，公允價值為 200 萬元，確認公允價值變動損失 20 萬元。（3）2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款 100 萬元。（4）2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中

8、研究階段支出 40 萬元，開發(fā)階段支出 80萬元（符合資本化條件已計入無形資產成本） 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產的可計入當期損益， 并按照研究開發(fā)費用 50%加計扣除；形成無形資產的可按照無形資產成本的 150%分期攤銷（不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響） 。公司開發(fā)的無形資產于年末達到預定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。 （5）2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項管理用固定資產的折舊費用 50 萬元；按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。（ 6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商

9、品， 并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 該批商品的銷售價格（不含增值稅）為 200 萬元，結轉的銷售成本為 180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的 5%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬準備不得在稅前扣除。 假設陽光公司無其他納稅調整事項， 根據(jù)上述資料回答下列各題。A0B5.0C37.5D38.5單選題5、以下屬于可供出售金融資產的是() 。A貸款和應收款項B持有至到期投資C以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產單選題6、下列表達式中，正確的是() 。A原始投資 =固定資產投資 +無形資產投資 +其他資

10、產投資B原始投資 =初始投資C項目總投資 =建設投資 +流動資金投資D項目總投資 =建設投資 +建設期資本化利息單選題7、下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是()A溢價發(fā)行股票形成的資本公積B因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積簡答題8、興華股份有限公司 ( 以下簡稱興華公司 ) 為華東地區(qū)的一家上市公司，興華公司 2008 年至2010 年與投資性房地產有關的業(yè)務資料如下：(1)2008年 1 月，興華公司購入一幢建筑物用于出租，價款為8000000元，款項以銀行存款轉賬支付。不考

11、慮其他相關稅費。(2) 興華公司購入的上述用于出租的建筑物預計使用壽命為15 年，預計凈殘值為36 萬元，采用年限平均法按年計提折舊。興華公司將取得的該項建筑物自當月起用于對外經營租賃，興華公司對該房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。興華公司該項房地產 2008 年取得租金收入為 900000 元，已存入銀行。假定不考慮其他相關稅費。要求：計算興華公司該項房地產 2009 年末的賬面價值。( 答案中的金額單位用萬元表示，計算結果有小數(shù)的保留兩位小數(shù))多選題9、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法多選題10、可用于收益法中轉換為價值

12、的未來收益主要有() 。A商業(yè)利潤B凈運營收益C潛在毛收入D有效毛收入E稅后現(xiàn)金流量多選題11、下列支出中，屬于資本化后續(xù)支出的有() 。A企業(yè)下屬某管理部門汽車的修理費支出B固定資產的改良支出C融資租入的固定資產的改良支出D每隔三年需修理的固定資產裝修費用多選題12、衡量計算機性能優(yōu)劣的主要指標有() 。A主頻B顯示器大小C存儲容量D字長多選題13、A 公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。 2008 年 1 月 1 日首次執(zhí)行新會計準則。2008 年 1 月 1 日經董事會和股東大會批準，于2008 年 1 月 1 日開始對有關會計政策和會計估計作如下變

13、更：管理用固定資產的預計使用年限由 10 年改為 6 年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。 A 公司管理用固定資產原每年折舊額為345 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 6 年及年數(shù)總和法， 2008 年計提的折舊額為 525 萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。(2)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權平均法。A 公司存貨2008 年年初賬面余額為 1200 萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。A 公司生產用無形資產 2008 年年初“無形資產”賬面余額為 1000 萬元，“累計攤銷”科目余額為 300 萬元

14、 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，已經攤銷 3 年，未發(fā)生減值；按產量法攤銷，每年攤銷 200 萬元。開發(fā)。費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。 2008 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用 700 萬元，本年攤銷 100 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) 。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的 150%。對子公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。 對于公司的投資 2008 年年初賬面余額為 4500 萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調整為 500 萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本 4000 萬元。子公司的所得稅稅率為 25%。對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的

15、后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓 2008 年年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 2500萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。將全部短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資 2008 年年初賬面價值為 560 萬元，公允價值為 580 萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為 560 萬元。所得稅的會計處理山應付稅款法改為資產負債表債務法。在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法， 在存在追溯調整不切實可行的情況；公司預計未來期間有足夠的應納稅所

16、得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列各項中，屬于會計估計變更的有 () 。A管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法C開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D對經營租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式E短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值單選題14、甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。211 年 1 月 1 日，甲公司將某項投資性房地產對外出售，取得收入 7000 萬元。該投資性房地產系209年 2 月 26 日自行建造完工

17、的寫字樓， 209年 3 月 1 日至 210 年 12 月 31 日出租給乙公司使用， 月租金為 100 萬元。209年 3 月 1 日，該寫字樓賬面余額為 5000 萬元，公允價值為 6000 萬元； 209年 12 月 31 日，該寫字樓公允價值為 7000 萬元； 210 年 12 月 31 日，該寫字樓公允價值為 6800 萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司 211 年 1 月 1 日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為 () 萬元。A6800B6000C7000D5000單選題15、甲公司于 2002 年 1 月 1 日對乙公司投資 900 萬元作為長期投資，占乙公司有表決權股份的

18、30%，2003 年 6 月 15 日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2002 年度的財務會計報告已于2003 年 4 月 12 日批準報出。甲公司正確的做法是 () 。A按重大會計差錯處理，調整2002 年 12 月 31 日資產負債表的年初數(shù)和2002年度利潤表、利潤分配表上的年數(shù)B按重大會計差錯處理，調整2003 年 12 月 31 日資產負債表的年初數(shù)和2003年度利潤表、利潤分配表的上年數(shù)C按重大會計差錯處理，調整2003 年 12 月 31 日資產負債表的期末數(shù)和2003年度利潤表、利潤分配表的本期數(shù)D按非重大會計差錯處理， 調整 2003 年 12 月 31

19、 日資產負債表的期末數(shù)和2003年度利潤表、利潤分配表的本期數(shù)單選題16、證券分析師在進行公司財務分析時，一般應特別關注一下財務報表附注四個方面的內容。下列各項不屬于其內容的是() 。A收入說明B重要會計政策和會計估計及其變更的說明C或有事項D關聯(lián)方關系及其交易的說明單選題17、甲公司于 2010 年 4 月 20 日將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為行政管理部門使用， 該房地產 2009 年末的公允價值為 3000 萬元，轉換日的公允價值為 3060 萬元，預計尚可使用年限 20 年，采用平均年限法計提折舊， 凈殘值為 60 萬元，則該項資產 2010 年度應計提的折舊額是 () 萬元

20、。A98B100C110.25D112.5多選題18、公司可以將企業(yè)債券籌集的資金用于() 。A固定資產投資B收購產權C彌補虧損D調整債務結構多選題19、以下應停止借款費用資本化的情況有() 。A所購置或建造的固定資產與設計或合同要求相符合或基本相符D繼續(xù)發(fā)生在固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生C試生產結果表明資產能夠正常運行或生產出合格產品D固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成E上述四條同時具備應停止資本化A試生產結果表明資產能夠正常運行或生產出合格產品B固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成C上述四條同時具備應停止資本化D繼續(xù)發(fā)生在固定資產上的支出金額很少或幾

21、乎不再發(fā)生E以下應停止借款費用資本化的情況有(F) 。G所購置或建造的固定資產與設計或合同要求相符合或基本相符簡答題20、甲公司2007 度至 2012 年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關的業(yè)務資料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為 5000 萬元，建造期為 12 個月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司預付 20的工程款， 7 月 1 日和 12 月 31 日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結算。 (2)2007 年 1 月 1 日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款 2000 萬元，期限為 2

22、年，合同年利率與實際年利率均為 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次還本。 專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率 1，假定甲公司每年年末計提借款利息費用；存貸款利息全年按 360 天計算，每月按 30 天計算。 (3)2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預付工程款 1000 萬元； 7 月 1 日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結算上半年工程款 2250 萬元，扣除全部預付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。 (4)2007 年 12 月 31 日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程

23、款 2750 萬元。該辦公樓預計使用年限為 50 年，預計凈殘值為 155 萬元，采用年限平均法計提折舊。 (5)2010 年 11 月，甲公司因生產經營戰(zhàn)略調整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2010 年 12 月 31 日，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量， 2010 年 12 月 31 日該辦公樓的公允價值為5100 萬元。(6)2011年 12 月 31 日，該辦公樓公允價值為 5000 萬元。 (7)2012 年 12

24、月 31 日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以 4800 萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)資料 (1) (4) ，計算甲公司 2007 年專門借款利息應予資本化的金額，并編制相應的會計分錄。-1- 答案： C 解析 2006 年山東省城鎮(zhèn)以上固定資產投資為8714.86 億元，比上年增長19.8%，則 2005 年山東省城鎮(zhèn)以上固定資產投資為8714.86 (1+19.8%) 87142- 答案： A 解析 甲公司應編制如下會計分錄( 分錄中數(shù)字金額單位用萬元表示) ：3- 答案： A,B,C 解析 選項 D 屬于重大前期差錯，因此會影響年初未分配利潤；選項E 屬于

25、會計政策變更，需要追溯調整，因此會影響年初未分配利潤。4- 答案： A,B暫無解析5- 答案： A 解析 可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產： (1) 貸款和應收款項； (2) 持有至到期投資； (3) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。6- 答案： B 解析 原始投資 =初始投資 =建設投資 +流動資金投資 =( 固定資產投資 +無形資產投資 +其他資產投資 )+ 流動資金投資，項目總投資 =原始投資 +建設期資本化利息。7- 答案： A 解析 本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下

26、情況： (1) 可供出售金融資產的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少； (2) 確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少 (3) 計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉出； (4) 境外經營外幣報表折算差額的增加或減少 (5) 與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權益的所得稅影響。 如自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產， 轉換當日的公允價值大于原賬面價值， 其差額計入所有者權益導致的其他資本公積的增加， 及處置時的轉出。對于 A 選項，所有者資本投入導致的實收資本 ( 或股本