公司會計調(diào)整核算制度

1、公司會計調(diào)整核算制度1目的為了規(guī)范企業(yè)的會計核算,真實、完整地提供會計信息,根據(jù)【中 華人民共和國會計法】及國家其他有關法律和法規(guī),制定本制度。2適用范圍適用于企業(yè)對會計調(diào)整核算進行管理的相關事宜。3會計調(diào)整核算管理3.1會計調(diào)整是指企業(yè)因按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求,或因特 定情況下按照會計制度規(guī)定對企業(yè)原采用的會計政策、會計估計,以 及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項等所作的調(diào)整。3.2會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具 體會計處理方法。3.2.1具體原則：是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計核算制度所制定 的,適合于本企業(yè)的會計制度中所采用的會計原則。

2、3.2.2具體會計處理方法：是指企業(yè)在會計核算中對諸多可選擇 的會計處理方法中所選擇的,適合于本企業(yè)的會計處理方法,如長期 投資的具體會計處理方法、壞賬損失的核算方法等。3.3會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為 基礎所作的判斷,如固定資產(chǎn)預計使用年限與預計凈殘值、預計無形 資產(chǎn)的受益期等。3.4會計差錯是指在會計核算時,在確認、計量、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。3.5資產(chǎn)負債表日后事項是指自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生 的需要調(diào)整或說明的事項。3.6會計政策的變更3.6.1會計政策的變更,必須符合下面條件之一。法律或會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求。這種

3、變更能夠提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量等更可靠、更相關的會計信息。3.6.2下面各項不屬于會計政策變更。本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新 的會計政策。對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。3.6.3企業(yè)按照法律或會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會計 政策時,要求如下。應按國家發(fā)布的相關會計處理規(guī)定執(zhí)行。如果沒有相關的會計處理規(guī)定,應當采用追溯調(diào)整法進行 處理。企業(yè)為了能夠提供更可靠、更相關的會計信息而變更會計 政策時,應當采用追溯調(diào)整法進行處理。追溯調(diào)整法：是指對某項交易或事項變更會計政策時,如同 該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策,并以此對

4、相關項 目進行調(diào)整的方法。在采用追溯調(diào)整法時：應當將會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào) 整期初留存收益,會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整,但 不需要重編以前年度的會計報表。3.6.4會計政策變更的累積影響數(shù)。是指按變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度 期初留存收益應有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。會計政策變更的累積影響數(shù),是假設與會計政策變更相關 的交易或事項在初次發(fā)生時即采用新的會計政策,而得出的變更年度 期初留存收益應有的金額,與現(xiàn)有的金額之間的差額。累積影響數(shù)通?？梢酝ㄟ^以下各步計算獲得。第一步,根據(jù)新的會計政策重新計算受影響的前期交易或事項。 第二步,計算兩種會計政策下的差異。

5、第三步,計算差異的所得稅影響金額如果需要調(diào)整所得稅影響 金額的)。第四步,確定前期中的每一期的稅后差異第五步,計算會計政策變更的累積影響數(shù)。如果累積影響數(shù)不能合理確定時,會計政策變更應當采用 未來適用法。未來適用法：是指對某項交易或事項變更會計政策時,新的 會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或事項的方法。采用未來適用法時：不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影 響數(shù),也無需重編以前年度的會計報表。企業(yè)會計賬簿記錄及會計報表上反映的金額,變更之日仍然 保留原有金額,不因會計政策變更而改變以前年度的既定結(jié)果。企業(yè)應當在現(xiàn)有金額的基礎上按新的會計政策進行核算。3.6.5在編制比較會計報表時,注意

6、事情如下。對比較會計報表期間的會計政策變更：應當調(diào)整各該期間 的凈損益和其他相關項目,視同該政策在比較會計報表期間一直采用。對比較會計報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響 數(shù)：應當調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益,會計報表其他 相關項目的數(shù)字也應一并調(diào)整。3.6.6如企業(yè)應當在會計報表附注中披露會計政策變更的內(nèi)容和 理由、會計政策變更的影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。3.7會計估計變更3.7.1如果賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化,或由于取得新的信 息、積累更多的經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化,可能需要對會計估計進行 修訂。3.7.2會計估計變更時,注意事情如下。(1)不需要計算變更產(chǎn)

7、生的累積影響數(shù),也不需要重編以前年 度會計報表,但應當對變更當期和未來期間發(fā)生的交易或事項采用新的會計估計進行處理。會計估計的變更,如果僅影響變更當期,會計估計變更的 影響數(shù)應計入變更當期與前期相同的相關項目中。如果既影響變更當期又影響未來期間,會計估計變更的影 響數(shù)應計入變更當期和未來期間與前期相同的相關項目中。3.7.3企業(yè)應當在會計報表附注中披露會計估計變更的內(nèi)容和理 由、會計估計變更的影響數(shù),以及會計估計變更的影響數(shù)不能確定的 理由。3.8會計差錯更正3.8.1本期發(fā)現(xiàn)的會計差錯,應按以下原則處理。本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關的會計差錯,應當調(diào)整本期相關項 目。本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的非重大會計

8、差錯,處理方法如下。 如影響損益,應當直接計入本期凈損益,其他相關項目也應當作為本期數(shù)一并調(diào)整。如不影響損益,應當調(diào)整本期相關項目。本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的重大會計差錯,處理方法如下。重大會計差錯：是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有 可靠性的會計差錯。一般是指金額比較大,通常某項交易或事項的金 額占該類交易或事項的金額10%及以上,則認為金額比較大。如影響損益：應當將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初 留存收益,會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整。如不影響損益,應當調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)。年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的 報告年度的會計差錯及以前年度的非重大會計

9、差錯,應當按照資產(chǎn)負 債表日后事項中的調(diào)整事項進行處理。年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的 以前年度的重大會計差錯,應當調(diào)整以前年度的相關項目。3.8.2在編制比較會計報表時的注意事情如下。對比較會計報表期間的重大會計差錯,應當調(diào)整各該期間 的凈損益和其他相關項目。對比較會計報表期間以前的重大會計差錯,應當調(diào)整比較 會計報表最早期間的期初留存收益,會計報表其他相關項目的數(shù)字也 應一并調(diào)整。3.8.3企業(yè)應當在會計報表附注中,披露重大會計差錯的內(nèi)容和 重大會計差錯的更正金額。3.8.4企業(yè)濫用會計政策、會計估計及其變更,應當作為重大會 計差錯予以更正。3.9資產(chǎn)負債表日后事項3.

10、9.1資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項：應當如同資產(chǎn)負債表所 屬期間發(fā)生的事項一樣,作出相關賬務處理,并對資產(chǎn)負債表日已編 制的會計報表作相應的調(diào)整。3.9.2這里的會計報表,包括：資產(chǎn)負債表、利潤表及其相關附 表和現(xiàn)金流量表的補充資料內(nèi)容,但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負 債表日后發(fā)生的調(diào)整事項,應當對以下情況分別進行賬務處理。涉及損益的事項。通過“以前年度損益調(diào)整科目核算,調(diào)整增加以前年度收 益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項,以及調(diào)整減少的所得稅,記入 “以前年度損益調(diào)整科目的貸方。調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項,以 及調(diào)整增加的所得稅,記入“以前年度損益調(diào)整科目的借方?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整科目的貸方或借方余額,轉(zhuǎn)入“利潤 分配一未分配利潤科目。涉及利潤分配調(diào)整的事項,直接通過“利潤分配一一未分 配利潤科目核算。不涉及損益以及利潤分配的事項,調(diào)整