建筑行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及科目核算管理知識(shí)分析

1、/建筑行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)科目目及其核核算說明明金蝶山西代代理 雙成興興業(yè) 20112年1月建筑行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)科目目及其核核算說明明目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc307834598 一、建筑行行業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)科目一一覽表 PAGEREF _Toc307834598 h 5 HYPERLINK l _Toc307834599 二、建筑行行業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)科目核核算說明明 PAGEREF _Toc307834599 h 20 HYPERLINK l _Toc307834600 2.1、工工程物資資的管理理與核算算 PAGEREF _Toc307834600 h 20 HYPERLINK

2、l _Toc307834601 2.1.11“工程物物資”的核算算內(nèi)容 PAGEREF _Toc307834601 h 20 HYPERLINK l _Toc307834602 2.1.22工程物物資的計(jì)計(jì)價(jià) PAGEREF _Toc307834602 h 20 HYPERLINK l _Toc307834603 2.1.33明細(xì)科科目設(shè)置置 PAGEREF _Toc307834603 h 21 HYPERLINK l _Toc307834604 2.1.44日常管管理 PAGEREF _Toc307834604 h 21 HYPERLINK l _Toc307834605 2.1.55工程物

3、物資的核核算 PAGEREF _Toc307834605 h 21 HYPERLINK l _Toc307834606 2.2、在在建工程程的管理理與核算算 PAGEREF _Toc307834606 h 24 HYPERLINK l _Toc307834607 2.2.11在建工工程核算算的內(nèi)容容 PAGEREF _Toc307834607 h 24 HYPERLINK l _Toc307834608 2.2.22在建工工程的計(jì)計(jì)價(jià) PAGEREF _Toc307834608 h 24 HYPERLINK l _Toc307834609 2.2.33明細(xì)科科目設(shè)置置 PAGEREF _Toc

4、307834609 h 24 HYPERLINK l _Toc307834610 2.2.44在建工工程的日日常管理理 PAGEREF _Toc307834610 h 25 HYPERLINK l _Toc307834611 2.3、建建筑安裝裝工程的的核算 PAGEREF _Toc307834611 h 25 HYPERLINK l _Toc307834612 2.3.11建筑工工程的核核算內(nèi)容容： PAGEREF _Toc307834612 h 25 HYPERLINK l _Toc307834613 2.3.22安裝工工程的核核算內(nèi)容容 PAGEREF _Toc307834613 h 2

5、6 HYPERLINK l _Toc307834614 2.3.33發(fā)包建建筑安裝裝工程的的核算 PAGEREF _Toc307834614 h 26 HYPERLINK l _Toc307834615 2.3.44企業(yè)自自營(yíng)建筑筑安裝工工程的核核算 PAGEREF _Toc307834615 h 28 HYPERLINK l _Toc307834616 2.4、設(shè)設(shè)備購建建的管理理與核算算 PAGEREF _Toc307834616 h 30 HYPERLINK l _Toc307834617 2.4.11設(shè)備購購建核算算的內(nèi)容容 PAGEREF _Toc307834617 h 30 HYP

6、ERLINK l _Toc307834618 2.4.22設(shè)備購購建的核核算 PAGEREF _Toc307834618 h 30 HYPERLINK l _Toc307834619 2.5、待待攤工程程費(fèi)用的的核算 PAGEREF _Toc307834619 h 31 HYPERLINK l _Toc307834620 2.5.11待攤工工程費(fèi)用用的核算算內(nèi)容 PAGEREF _Toc307834620 h 31 HYPERLINK l _Toc307834621 2.5.22待攤工工程費(fèi)用用的管理理 PAGEREF _Toc307834621 h 32 HYPERLINK l _Toc30

7、7834622 2.5.33待攤工工程費(fèi)用用的科目目設(shè)置 PAGEREF _Toc307834622 h 32 HYPERLINK l _Toc307834623 2.5.44待攤工工程費(fèi)用用的核算算 PAGEREF _Toc307834623 h 33 HYPERLINK l _Toc307834624 2.6、其其他投資資的管理理與核算算 PAGEREF _Toc307834624 h 35 HYPERLINK l _Toc307834625 2.6.11其他投投資核算算的內(nèi)容容 PAGEREF _Toc307834625 h 35 HYPERLINK l _Toc307834626 2.

8、6.22其他投投資科目目的設(shè)置置 PAGEREF _Toc307834626 h 35 HYPERLINK l _Toc307834627 2.6.33其他投投資的核核算 PAGEREF _Toc307834627 h 36 HYPERLINK l _Toc307834628 2.7、工工程完工工的管理理與核算算 PAGEREF _Toc307834628 h 38 HYPERLINK l _Toc307834629 2.7.11建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目完工工的確認(rèn)認(rèn) PAGEREF _Toc307834629 h 38 HYPERLINK l _Toc307834630 2.7.22建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的竣竣工決算

9、算 PAGEREF _Toc307834630 h 38 HYPERLINK l _Toc307834631 2.8、在在建工程程報(bào)廢毀毀損的核核算 PAGEREF _Toc307834631 h 41 HYPERLINK l _Toc307834632 三、 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表編編制說明明 PAGEREF _Toc307834632 h 42 HYPERLINK l _Toc307834633 3.1、資資產(chǎn)負(fù)債債表 PAGEREF _Toc307834633 h 42 HYPERLINK l _Toc307834634 3.2、資資產(chǎn)負(fù)債債表補(bǔ)充充資料 PAGEREF _Toc307834634

10、h 42 HYPERLINK l _Toc307834635 3.3、建建設(shè)項(xiàng)目目債權(quán)債債務(wù)情況況表 PAGEREF _Toc307834635 h 42 HYPERLINK l _Toc307834636 3.4、建建設(shè)項(xiàng)目目投資完完成情況況表 PAGEREF _Toc307834636 h 42 HYPERLINK l _Toc307834637 3.4.11分單位位表 PAGEREF _Toc307834637 h 43 HYPERLINK l _Toc307834638 3.4.22 分項(xiàng)項(xiàng)目表 PAGEREF _Toc307834638 h 43 HYPERLINK l _Toc30

11、7834639 3.4.33工程概概算表： PAGEREF _Toc307834639 h 43 HYPERLINK l _Toc307834640 3.4.44工程支支出： PAGEREF _Toc307834640 h 43 HYPERLINK l _Toc307834641 3.4.55本年交交付 PAGEREF _Toc307834641 h 44 HYPERLINK l _Toc307834642 3.4.66期末未未完工程程支出 PAGEREF _Toc307834642 h 44 HYPERLINK l _Toc307834643 3.5、待待攤工程程費(fèi)用及及其他投投資明細(xì)細(xì)表

12、PAGEREF _Toc307834643 h 44 HYPERLINK l _Toc307834644 3.6、固固定資產(chǎn)產(chǎn)及累計(jì)計(jì)折舊明明細(xì)表 PAGEREF _Toc307834644 h 45 HYPERLINK l _Toc307834645 3.7、建建設(shè)項(xiàng)目目資金撥撥付情況況表 PAGEREF _Toc307834645 h 45 HYPERLINK l _Toc307834646 3.7.11 建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資資金撥付付情況表表（本月月） PAGEREF _Toc307834646 h 45 HYPERLINK l _Toc307834647 3.7.22建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金撥付情情況

13、表（累累計(jì)） PAGEREF _Toc307834647 h 46 HYPERLINK l _Toc307834648 3.8、施施工單位位工程結(jié)結(jié)算情況況表 PAGEREF _Toc307834648 h 46 HYPERLINK l _Toc307834649 3.9、預(yù)預(yù)付設(shè)備備款明細(xì)細(xì)表 PAGEREF _Toc307834649 h 47 HYPERLINK l _Toc307834650 3.10、固固定資產(chǎn)產(chǎn)增建變變動(dòng)明細(xì)細(xì)表 PAGEREF _Toc307834650 h 47 HYPERLINK l _Toc307834651 3.11、在在建工程程支出明明細(xì)表 PAGERE

14、F _Toc307834651 h 48 HYPERLINK l _Toc307834652 3.12、建建設(shè)項(xiàng)目目計(jì)劃超超支情況況分析表表 PAGEREF _Toc307834652 h 49一、建筑行行業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)科目一一覽表序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類類11001 庫存現(xiàn)金21002 銀行存款款1002001 人民幣存款款1002002外幣存款款31003內(nèi)部銀行存存款41009其他貨幣資資金1009001 外埠存款 1009002 銀行本票1009003 銀行匯票1009004 信用卡1009005信用證保證證金1009006存出投資款款5 1010內(nèi)部往來6 1011內(nèi)部單位存存款7 1101

15、短期投資1101001 股票1101002債券1101003基金 11101110其他81102短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備1102001股票投資1102002 債券投資一、資產(chǎn)類類1102003基金投資1102004其他投資91111應(yīng)收票據(jù)101121應(yīng)收股利111122應(yīng)收利息121131應(yīng)收賬款1131001應(yīng)收工程款款1131002應(yīng)收銷貨款款131132備用金（按按部門或或個(gè)人設(shè)設(shè)置）141133 其他應(yīng)收款款1133001應(yīng)收賠款及及罰款1133002應(yīng)收出租物物租金1133003應(yīng)收墊付款款1133004存出保證金金1133005預(yù)付賬款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入1133110其他151141 壞賬準(zhǔn)備1

16、141001 應(yīng)收賬款1141002 其他應(yīng)收款款161151預(yù)付賬款1151001預(yù)付供貨單單位款1151002采購借款1151005其他171161應(yīng)收補(bǔ)貼款款181201物資采購1201001買價(jià)1201002 運(yùn)雜費(fèi)1201003 挑選整理費(fèi)費(fèi)1201004 稅金1201110 其他191211原材料1211001主要材料1211002輔助材料1211003外購半成品品1211004其他材料201221包裝物211231低值易耗品品1231001在庫低值易易耗品1231002在用低值易易耗品1231003低值易耗品品攤銷221232材料成本差差異1232001主要材料1232002輔助

17、材料1232003外購半成品品1232004其他材料1232005周轉(zhuǎn)材料1232006低值易耗品品231233周轉(zhuǎn)材料1233001在庫周轉(zhuǎn)材材料1233002在用周轉(zhuǎn)材材料1233003周轉(zhuǎn)材料攤攤銷241241 自制半成品品（按類別別或品種種設(shè)置）251243庫存商品（按類別別或品種種設(shè)置）261244商品進(jìn)銷差差價(jià)（按類別別實(shí)物負(fù)負(fù)責(zé)人設(shè)設(shè)置）271251委托加工物物資（按加工工合同和和受托單單位設(shè)置置）281261委托代銷商商品（按受托托單位設(shè)設(shè)置）291271受托代銷商商品（按受托托單位設(shè)設(shè)置）301281存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備1281001存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備1281002合同預(yù)計(jì)損損失準(zhǔn)備備

18、311291分期收款發(fā)發(fā)出商品品（按銷售售對(duì)象設(shè)設(shè)置）321301待攤費(fèi)用（按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置）331401長(zhǎng)期股權(quán)投投資1401001 股票投資1401002其他股權(quán)投投資341402長(zhǎng)期債權(quán)投投資1402001債券投資1402002其他債權(quán)投投資351421長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備備1421001股權(quán)投資1421002債權(quán)投資361431委托貸款1431001本金1431002利息1431003減值準(zhǔn)備371451撥付所屬資資金（按所屬屬單位設(shè)設(shè)置）381501固定資產(chǎn)1501001 房屋及建筑筑物1501002施工機(jī)械1501003運(yùn)輸設(shè)備1501004生產(chǎn)設(shè)備1501005試驗(yàn)設(shè)備及及儀器1

19、501006其他固定資資產(chǎn)1501007非生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)1501008土地391502累計(jì)折舊401505固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備（按類別別設(shè)置）411506臨時(shí)設(shè)施（按種類類或使用用部門設(shè)設(shè)置）421507臨時(shí)設(shè)施攤攤銷431601工程物資1601001工程材料1601002工程設(shè)備1601003預(yù)付設(shè)備款款1601004為生產(chǎn)準(zhǔn)備備的工具具及器具具1601005其他441603在建工程1603001人工費(fèi)1603002材料費(fèi)1603003機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)451605在建工程減減值準(zhǔn)備備（按項(xiàng)目目設(shè)置）1605001按被清理的的固定資資產(chǎn)設(shè)置置1605002按被清理的的臨設(shè)名名稱設(shè)置置46170

20、1固定資產(chǎn)清清理（按類別別設(shè)置）471702臨時(shí)設(shè)施清清理（按類別別設(shè)置）481801無形資產(chǎn)（按類別別設(shè)置）491805無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備（按類別別設(shè)置）501815未確認(rèn)融資資費(fèi)用51191011長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用（按類別別設(shè)置）521911待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益1911001 待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損益1911002待處理固定定資產(chǎn)損損益二、負(fù)債類類532101短期借款（按債權(quán)權(quán)人設(shè)置置）542105內(nèi)部銀行借借款552111應(yīng)付票據(jù)562121應(yīng)付賬款2121001應(yīng)付分包款款2121002應(yīng)付購貨款款572123工程結(jié)算（按工程程施工合合同或?qū)?duì)象設(shè)置置）582131預(yù)收賬款2131001 預(yù)收

21、工程款款2131002 預(yù)收備料款款2131003預(yù)收銷貨款款592139內(nèi)部單位貸貸款602141代銷商品款款（按委托托單位設(shè)設(shè)置）612151應(yīng)付工資2151001職工工資2151002民工工資2151003趕工節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)2151004含量工資包包干節(jié)余余2151005其他622153應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)2153001提取福利費(fèi)費(fèi)2153002醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)2153003困難補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)2153004工傷醫(yī)療費(fèi)費(fèi)2153005其他632161應(yīng)付股利642171應(yīng)交稅金2171001應(yīng)交增值稅稅2171001011進(jìn)項(xiàng)稅額2171001022已交稅金2171001033轉(zhuǎn)出未交增增值稅2171001044

22、減免稅款2171001055銷項(xiàng)稅額2171001066出口退稅2171001077進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出2171001088出口抵內(nèi)銷銷應(yīng)納稅稅額2171001099轉(zhuǎn)出多交增增值稅2171002未交增值稅稅2171003 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅2171004應(yīng)交消費(fèi)稅稅2171005應(yīng)交資源稅稅2171006應(yīng)交所得稅稅2171007應(yīng)交土地增增值稅2171008應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅2171009應(yīng)交房產(chǎn)稅稅2171110應(yīng)交土地使使用稅2171111應(yīng)交車船使使用稅2171112應(yīng)交個(gè)人所所得稅652176其他應(yīng)交款款2176001教育費(fèi)附加加2176002礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)2176003住房公積金金21

23、76004房屋修繕費(fèi)費(fèi)662181其他應(yīng)付款款（按類別別或單位位和個(gè)人人設(shè)置）672191預(yù)提費(fèi)用2191001租金2191002保險(xiǎn)費(fèi)2191003借款利息2191004固定資產(chǎn)修修理費(fèi)682201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值692211預(yù)計(jì)負(fù)債（按預(yù)計(jì)計(jì)項(xiàng)目設(shè)設(shè)置）702301長(zhǎng)期借款（按借款款單位設(shè)設(shè)置）712311 應(yīng)付債券2311001債券面值2311002債券溢價(jià)2311003債券折價(jià)2311004應(yīng)及利息722321長(zhǎng)期應(yīng)付款款（按種類類設(shè)置）732331專項(xiàng)應(yīng)付款款（按種類類設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者者權(quán)益類類753101實(shí)收資本（或或股本）3101001國(guó)家資本3101002集體

24、資本3101003法人資本3101004個(gè)人資本3101005外商資本763103已歸還投資資（按已歸歸還投資資的投資資者設(shè)置置）773111資本公積3111001資本（股本本）溢價(jià)價(jià)3111002接受捐贈(zèng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備3111003接受現(xiàn)金捐捐贈(zèng)3111004股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備3111005撥款轉(zhuǎn)入3111006外幣資本折折算差額額3111007其他資本公公積783121盈余公積3121001法定盈余公公積3121002任意盈余公公積3121003法定公益金金3121004儲(chǔ)備基金3121005企業(yè)發(fā)展基基金3121006利潤(rùn)歸還投投資793131本年利潤(rùn)3131001主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入313

25、1002主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本3131003主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附附加3131004其他業(yè)務(wù)收收入3131005其他業(yè)務(wù)支支出3131006營(yíng)業(yè)費(fèi)用3131007管理費(fèi)用3131008財(cái)務(wù)費(fèi)用3131009投資收益3131110補(bǔ)貼收入3131111營(yíng)業(yè)外收入入3131112營(yíng)業(yè)外支出出3131113含量工資包包干節(jié)余余3131114所得稅3131115所屬上交803141利潤(rùn)分配3141001其他轉(zhuǎn)入3141002提取法定盈盈余公積積3141003提取法定公公益金3141004提取儲(chǔ)備基基金3141005提取企業(yè)發(fā)發(fā)展基金金3141006提取職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及福福利基金金3141007利潤(rùn)歸還投投資31410

26、08應(yīng)付優(yōu)先股股股利3141009提取任意盈盈余公積積3141110應(yīng)付普通股股股利3141111轉(zhuǎn)作資本（股股本）的的普通股股股利3141115未分配利潤(rùn)潤(rùn)813142上級(jí)撥入資資金四、成本類類科目824101生產(chǎn)成本4101001基本生產(chǎn)成成本4101001011直接人工費(fèi)費(fèi)4101001022直接材料費(fèi)費(fèi)4101001033機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)4101001044其他直接費(fèi)費(fèi)4101001055制造費(fèi)用4101002輔助生產(chǎn)成成本4101002011直接人工費(fèi)費(fèi)4101002022直接材料費(fèi)費(fèi)4101002033機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)4101002044其他直接費(fèi)費(fèi)4101002055制造費(fèi)用834104

27、工程施工4104001合同成本4104001011直接人工費(fèi)費(fèi)4104001022直接材料費(fèi)費(fèi)4104001033機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)4104001044其他直接費(fèi)費(fèi)4104001055間接費(fèi)用4104001066分包費(fèi)用4104002合同毛利844105制造費(fèi)用4105001管理人員工工資4105002差旅交通費(fèi)費(fèi)4105003辦公費(fèi)4105004折舊修理費(fèi)費(fèi)4105005物料消耗4105006勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)4105007保險(xiǎn)費(fèi)4105008其他854106間接費(fèi)用4106001管理人員工工資4106002差旅交通費(fèi)費(fèi)4106003辦公費(fèi)4106004折舊修理費(fèi)費(fèi)4106005物料消耗4106006勞

28、動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)4106007財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)4106008工程保修費(fèi)費(fèi)4106009上交間接費(fèi)費(fèi)4106110其他864107勞務(wù)成本（按提供供勞務(wù)種種類設(shè)置置）874110機(jī)械作業(yè)4110001承包工程4110001011人工費(fèi)4110001022燃料及動(dòng)力力4110001033折舊及修理理4110001044其他直接費(fèi)費(fèi)4110001055間接費(fèi)用4110002機(jī)械作業(yè)4110002011人工費(fèi)4110002022燃料及動(dòng)力力4110002033折舊及修理理4110002044其他直接費(fèi)費(fèi)4110002055間接費(fèi)用五、損益類類科目885101主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入5101001人工費(fèi)5101002材料費(fèi)

29、5101003機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)5101004其他使用費(fèi)費(fèi)5101005間接費(fèi)用5101006分包費(fèi)用5101007稅金5101008計(jì)劃利潤(rùn)5101009其他895102其他業(yè)務(wù)收收入5102001商品銷售收收入5102002作業(yè)銷售收收入5102003材料銷售收收入5102004資產(chǎn)出租收收入5102005其他905201投資收益(按類別別設(shè)置)915203補(bǔ)貼收入(按收入入項(xiàng)目設(shè)設(shè)置)925301營(yíng)業(yè)外收入入5301001固定資產(chǎn)盤盤盈5301002處置固定資資產(chǎn)凈收收益5301003非貨幣性交交易收益益5301004出售無形資資產(chǎn)收益益5301005罰款凈收益益5301006其他935305

30、營(yíng)業(yè)損益945401主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本5401001人工費(fèi)5401002材料費(fèi)5401003機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)5401004其他直接費(fèi)費(fèi)5401005間接費(fèi)用5401006分包費(fèi)用5401007其他955402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附附加965405其他業(yè)務(wù)成成本5405001商品銷售成成本5405002作業(yè)銷售成成本5405003材料銷售成成本5405004資產(chǎn)出租成成本5405005其他975501銷售費(fèi)用5501001經(jīng)營(yíng)人員工工資5501002差旅交通費(fèi)費(fèi)5501003辦公費(fèi)5501004廣告費(fèi)5501005業(yè)務(wù)移交費(fèi)費(fèi)5501006工程保修費(fèi)費(fèi)5501007其他985502管理費(fèi)用5502001公司

31、經(jīng)費(fèi)5502002工會(huì)經(jīng)費(fèi)5502003職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)5502004勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)5502005失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)5502006中介咨詢審審計(jì)訴訟訟費(fèi)費(fèi)5502007稅金5502008技術(shù)轉(zhuǎn)讓開開發(fā)費(fèi)5502009無形資產(chǎn)攤攤銷5502110業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)5502111壞賬準(zhǔn)備5502112存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備5502113存貨盤虧（減減盤盈）5502114上級(jí)管理費(fèi)費(fèi)5502115其他995503財(cái)務(wù)費(fèi)用5503001利息支出5503002利息收入5503003手續(xù)費(fèi)5503004匯兌凈損失失5503005其他100 5504公司經(jīng)費(fèi)5504001管理人員工工資5504002差旅交通費(fèi)費(fèi)5504003辦公費(fèi)

32、5504004折舊修理費(fèi)費(fèi)5504005物料消耗5504006勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)5504007財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)5504008其他1015601營(yíng)業(yè)外支出出5601001固定資產(chǎn)盤盤虧5601002處置固定資資產(chǎn)凈損損失5601003出售無形資資產(chǎn)損失失5601004債務(wù)重組損損失5601005固定（無形形）資產(chǎn)產(chǎn)、在建建工程減減值準(zhǔn)備備5601006罰款支出5601007捐贈(zèng)支出5601008非常損失5601009其他1025701所得稅1035801以前年度損損益調(diào)整整二、建筑行行業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)科目核核算說明明2.1、工工程物資資的管理理與核算算2.1.11“工程物物資”的核算算內(nèi)容“工程物資資”科目核核算

33、包括括為工程程建設(shè)準(zhǔn)準(zhǔn)備的材材料、尚尚未交付付安裝的的需要安安裝設(shè)備備、在倉倉庫存放放的不需需安裝的的設(shè)備，以以及預(yù)付付設(shè)備款款和建設(shè)設(shè)期間根根據(jù)項(xiàng)目目概算購購入為生生產(chǎn)準(zhǔn)備備的工器器具等的的實(shí)際成成本。工工程用材材料、設(shè)設(shè)備不論論是先進(jìn)進(jìn)入倉庫庫存放還還是直接接運(yùn)抵施施工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)使用，均均應(yīng)辦理理驗(yàn)收手手續(xù)，通通過本科科目進(jìn)行行核算。公公司物資資部直接接供給施施工單位位用于工工程建設(shè)設(shè)的材料料不通過過本科目目核算。2.1.22工程物物資的計(jì)計(jì)價(jià)企業(yè)為在建建工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的各各種物資資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款核算。實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款包括：買價(jià)、相相關(guān)稅金金、運(yùn)輸輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)設(shè)備檢驗(yàn)驗(yàn)

34、費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用用。2.1.33明細(xì)科科目設(shè)置置工程物資按按照各種種物資的的種類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。本本科目應(yīng)應(yīng)設(shè)置以以下明細(xì)細(xì)科目工程材材料；工程設(shè)設(shè)備；預(yù)付設(shè)設(shè)備款；為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工具。2.1.44日常管管理工程物資的的管理方方法與存存貨相同同，各單單位應(yīng)建建立嚴(yán)格格的采購購、保管管、領(lǐng)用用制度，確確保工程程物資的的安全完完整。物物資保管管部門應(yīng)應(yīng)按類別別、品種種和規(guī)格格設(shè)置保保管賬，詳詳細(xì)登記記各項(xiàng)物物資的增增減變動(dòng)動(dòng)情況，財(cái)財(cái)務(wù)部門門必須對(duì)對(duì)保管賬賬進(jìn)行定定期稽核核，保證證記錄正正確無誤誤。2.1.55工程物物資的核核算工工程物資資購入核核算企業(yè)購入為為工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的物物資，應(yīng)應(yīng)按增值值稅

35、發(fā)票票上注明明的價(jià)款款及增值值稅額，加加上運(yùn)輸輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)費(fèi)用作如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：工程物物資工程材材料（工工程設(shè)備備、工具具器具）XXX貸：銀行存存款、應(yīng)應(yīng)付賬款款、應(yīng)付付票據(jù)等等科目。購購置設(shè)備備預(yù)付款款的核算算企業(yè)為購置置設(shè)備而而預(yù)付款款時(shí)，依依據(jù)供貨貨方的收收款憑證證作如下下分錄：借：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款單單位貸：銀行存存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非某借款款）收到設(shè)備并并具備上上報(bào)完成成條件時(shí)時(shí)，按設(shè)設(shè)備的實(shí)實(shí)際成本本、預(yù)付付的價(jià)款款作如下下分錄。借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目需安裝裝設(shè)備XXXX設(shè)備貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款單單位委委托物資資部（國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部）代代購設(shè)備備的核算

36、算項(xiàng)目建設(shè)所所需購置置的設(shè)備備，凡委委托物資資部及國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部購置置的，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位持持設(shè)備購購置合同同或協(xié)議議，向財(cái)財(cái)務(wù)處辦辦理設(shè)備備資金付付款手續(xù)續(xù)，財(cái)務(wù)務(wù)部將款款項(xiàng)直接接付給物物資部或或國(guó)際貿(mào)貿(mào)易部。財(cái)務(wù)部代付付設(shè)備款款時(shí)項(xiàng)目建設(shè)單單位根據(jù)據(jù)借款合合同、物物資部（國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部）開開具帳單單，以及及本單位位向財(cái)務(wù)務(wù)部開具具的【預(yù)預(yù)付設(shè)備備款明細(xì)細(xì)表】，作作借：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款物資部部（國(guó)貿(mào)貿(mào)部）XX設(shè)設(shè)備貸：內(nèi)部長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款非某借款款2、代購設(shè)設(shè)備到貨貨，具備備報(bào)完成成條件時(shí)時(shí)：借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目XXXX設(shè)備貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款物資部部（國(guó)貿(mào)貿(mào)部）設(shè)備項(xiàng)目建設(shè)單單

37、位應(yīng)定定期與物物資部、國(guó)國(guó)際貿(mào)易易部對(duì)賬賬，及時(shí)時(shí)辦理實(shí)實(shí)物交接接、憑證證傳遞和和款項(xiàng)清清算手續(xù)續(xù)，全面面反映設(shè)設(shè)備到貨貨及其投投資發(fā)生生情況。工工程物資資領(lǐng)用的的核算 工程建設(shè)領(lǐng)領(lǐng)用工程程物資，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)領(lǐng)料單、工工程物資資消耗匯匯總表等等作：借：在建工工程XX工工程XXXX貸:工程物物資工程材材料等XXXX工程完工將將為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具交付生生產(chǎn)使用用時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)領(lǐng)料單、工工程物資資消耗匯匯總表等等作借：低值易易耗品XXXX貸：工程物物資為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具XXXX低值易耗品品的攤銷銷等核算算按照有有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定處處理。工工程剩余余物資的的核算工程完工后后剩余的的工程物

38、物資，如如轉(zhuǎn)作本本企業(yè)庫庫存材料料的，按按其實(shí)際際成本或或計(jì)劃成成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)業(yè)的庫存存材料。如如可抵扣扣增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，應(yīng)應(yīng)按減去去增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額后的的實(shí)際成成本或計(jì)計(jì)劃成本本，轉(zhuǎn)作作企業(yè)的的庫存材材料。借：原材料料XX類類XXXX應(yīng)交稅金應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：工程物物資工程材材料等XXXX工程完工后后剩余的的工程物物資對(duì)外外出售的的，應(yīng)先先結(jié)轉(zhuǎn)工工程物資資的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：工程物物資工程材材料XXXX物資出售時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)發(fā)票票等確認(rèn)認(rèn)收入借：銀行存存款（應(yīng)應(yīng)收賬款款等）貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）

39、結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成成本時(shí)，依依據(jù)出庫庫單、匯匯總表等等。借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出貸：工程物物資工程材材料XXXX材料工工程物資資盤盈、盤盤虧、報(bào)報(bào)廢、毀毀損的處處理工程物資應(yīng)應(yīng)進(jìn)行定定期清查查，對(duì)清清查中發(fā)發(fā)現(xiàn)的盤盤盈、盤盤虧、報(bào)報(bào)廢、毀毀損等情情況應(yīng)分分別參照照存貨的的處理程程序和方方法進(jìn)行行處理，清清查中發(fā)發(fā)生的損損失減去去保險(xiǎn)公公司、過過失人賠賠償部分分后，工工程項(xiàng)目目尚未完完工的，計(jì)計(jì)入或沖沖減所建建工程項(xiàng)項(xiàng)目的成成本；工工程已經(jīng)經(jīng)完工的的，計(jì)入入營(yíng)業(yè)外外收支。2.2、在在建工程程的管理理與核算算企業(yè)應(yīng)設(shè)置置“在建工工程”科目進(jìn)進(jìn)行各項(xiàng)項(xiàng)工程支支出的財(cái)財(cái)務(wù)管理理與會(huì)計(jì)計(jì)核算工工作。2.2.11在建

40、工工程核算算的內(nèi)容容企業(yè)的在建建工程，包包括施工工前期準(zhǔn)準(zhǔn)備、正正在施工工中的建建筑工程程、安裝裝工程、設(shè)設(shè)備購置置、其他他工程支支出等。工工程項(xiàng)目目較多且且工程支支出較大大的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照工工程項(xiàng)目目的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)核核算。在在建工程程應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際際發(fā)生的的支出確確定其工工程成本本，并單單獨(dú)核算算。2.2.22在建工工程的計(jì)計(jì)價(jià)自營(yíng)工工程：按按照直接接材料、直直接工資資、直接接機(jī)械施施工費(fèi)以以及所分分?jǐn)偟墓すこ坦芾砝碣M(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)。出包包工程：按照應(yīng)應(yīng)當(dāng)支付付的工程程價(jià)款以以及所應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟牡墓こ坦芄芾碣M(fèi)計(jì)計(jì)價(jià)。設(shè)備安安裝工程程：按照照所安裝裝設(shè)備的的價(jià)值、工工程安裝裝費(fèi)用，工工程試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)等所所發(fā)

41、生的的支出等等計(jì)價(jià)。2.2.33明細(xì)科科目設(shè)置置本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按項(xiàng)目目名稱設(shè)設(shè)置二級(jí)級(jí)科目。三三級(jí)科目目按“建筑工工程”、“安裝工工程”、“需安裝裝設(shè)備”、“不需安安裝設(shè)備備”、“待攤工工程費(fèi)用用”、“其他投投資”設(shè)置。三三級(jí)以下下按照工工程計(jì)劃劃所列明明細(xì)項(xiàng)目目設(shè)置，其其中待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用按照照費(fèi)用性性質(zhì)分別別設(shè)置明明細(xì)科目目進(jìn)行核核算。一個(gè)單位若若存在一一個(gè)以上上建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，可可以根據(jù)據(jù)本單位位實(shí)際情情況，選選擇采用用一套或或多套總總賬。2.2.44在建工工程的日日常管理理建建設(shè)項(xiàng)目目必須嚴(yán)嚴(yán)格按照照公司項(xiàng)項(xiàng)目管理理的有關(guān)關(guān)規(guī)定，履履行項(xiàng)目目申報(bào)、調(diào)調(diào)研、論論證、立立項(xiàng)、設(shè)設(shè)計(jì)、審審查、招招

42、標(biāo)等管管理程序序。各各單位按按照公司司批復(fù)意意見確定定的投資資規(guī)模、根根據(jù)項(xiàng)目目實(shí)際情情況，制制定工程程建設(shè)支支出計(jì)劃劃。各各項(xiàng)目工工程支出出計(jì)劃需需經(jīng)公司司業(yè)務(wù)管管理部門門審查、并并經(jīng)分管管領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)后執(zhí)執(zhí)行。在在執(zhí)行過過程中不不得隨意意擴(kuò)大規(guī)規(guī)模、提提高標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，突破破資金總總額。按按照統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)、分分級(jí)歸口口管理和和權(quán)責(zé)結(jié)結(jié)合的原原則，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位負(fù)負(fù)責(zé)工程程項(xiàng)目的的日常管管理工作作。項(xiàng)目目財(cái)務(wù)部部門與設(shè)設(shè)計(jì)管理理、計(jì)劃劃統(tǒng)計(jì)、工工程合同同、預(yù)算算造價(jià)、工工程管理理、質(zhì)量量監(jiān)督、物物資供應(yīng)應(yīng)等部門門密切配配合，積積極參與與工程立立項(xiàng)、合合同簽訂訂及工程程驗(yàn)收劃劃線。積積極辦理理工程價(jià)價(jià)

43、款的結(jié)結(jié)算，參參與項(xiàng)目目竣工決決算、清清理在建建工程項(xiàng)項(xiàng)目。2.3、建建筑安裝裝工程的的核算2.3.11建筑工工程的核核算內(nèi)容容：建筑工程是是指建設(shè)設(shè)單位按按項(xiàng)目概概算內(nèi)容容發(fā)生的的建造房房屋、建建筑物、構(gòu)構(gòu)筑物等等土建工工程所發(fā)發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本本支出（不不包括按按照合同同規(guī)定支支付給施施工企業(yè)業(yè)的預(yù)付付備料款款和預(yù)付付工程款款）。主主要包括括：各種房屋和和建筑物物以及列列入房屋屋工程預(yù)預(yù)算內(nèi)的的暖氣、衛(wèi)衛(wèi)生、通通風(fēng)、照照明、煤煤氣、消消防等設(shè)設(shè)備的價(jià)價(jià)值及其其裝飾油油飾工程程，列入入建筑工工程預(yù)算算內(nèi)的各各種管道道、電力力、電訊訊、電纜纜導(dǎo)線的的敷設(shè)工工程。設(shè)備基礎(chǔ)、支支柱、工工作臺(tái)、梯梯子

44、等建建筑工程程，各種種窯爐的的砌筑工工程等。地下建筑等等特殊工工程等。2.3.22安裝工工程的核核算內(nèi)容容安裝工程是是指建設(shè)設(shè)單位按按項(xiàng)目概概算內(nèi)容容發(fā)生的的在建設(shè)設(shè)期間進(jìn)進(jìn)行設(shè)備備安裝所所發(fā)生的的人工、材材料、機(jī)機(jī)械作業(yè)業(yè)等費(fèi)用用（不包包括被安安裝設(shè)備備本身的的價(jià)值）。主主要包括括以下內(nèi)內(nèi)容：生產(chǎn)、動(dòng)力力、起重重、運(yùn)輸輸、傳動(dòng)動(dòng)、傳導(dǎo)導(dǎo)、通訊訊和實(shí)驗(yàn)驗(yàn)等各種種需要安安裝設(shè)備備的裝置置、裝配配工程，與與設(shè)備相相連的工工作臺(tái)、梯梯子、欄欄桿的安安裝工程程，被安安裝設(shè)備備的絕緣緣、防腐腐、保溫溫、油漆漆等工程程。為測(cè)定安裝裝工程質(zhì)質(zhì)量，對(duì)對(duì)單體設(shè)設(shè)備、系系統(tǒng)設(shè)備備進(jìn)行單單機(jī)試運(yùn)運(yùn)行和系系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)動(dòng)無

45、負(fù)荷荷試運(yùn)行行所發(fā)生生的支出出（投料料試運(yùn)行行所發(fā)生生的支出出不包括括在內(nèi)）。 2.3.33發(fā)包建建筑安裝裝工程的的核算工程結(jié)算的的處理工程開工后后，項(xiàng)目目建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)部門門應(yīng)根據(jù)據(jù)建安合合同的約約定，嚴(yán)嚴(yán)格按工工程實(shí)際際進(jìn)度辦辦理結(jié)算算，一般般每月結(jié)結(jié)算一次次。每次次工程結(jié)結(jié)算應(yīng)以以計(jì)劃統(tǒng)統(tǒng)計(jì)部門門提供的的工程形形象進(jìn)度度統(tǒng)計(jì)報(bào)報(bào)表、工工程進(jìn)度度結(jié)算單單和有關(guān)關(guān)單位填填列的、經(jīng)經(jīng)監(jiān)理工工程師簽簽證的、項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位施施工管理理負(fù)責(zé)人人審查的的工程價(jià)價(jià)款結(jié)算算賬單為為依據(jù)，確確認(rèn)完工工工程成成本。借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程XXXX貸：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位支付工程進(jìn)進(jìn)度款的

46、的處理月度工程進(jìn)進(jìn)度款的的撥付一一般以不不超過實(shí)實(shí)際工程程進(jìn)度880%為為限，由由施工單單位開立立發(fā)票，經(jīng)經(jīng)項(xiàng)目建建設(shè)單位位分管付付款的負(fù)負(fù)責(zé)人審審查批準(zhǔn)準(zhǔn)后，辦辦理付款款手續(xù)。對(duì)對(duì)與施工工單位的的工程結(jié)結(jié)算款，即即使是在在工程結(jié)結(jié)算時(shí)是是直接付付款，也也應(yīng)通過過“其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位”科目處處理，以以便全面面反映與與各有關(guān)關(guān)施工單單位的工工程價(jià)款款結(jié)算情情況。借：其他應(yīng)應(yīng)付款XX施施工單位位貸：銀行存存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款）代扣物資部部供應(yīng)物物資款的的處理建設(shè)項(xiàng)目需需由公司司物資部部提供材材料的，應(yīng)應(yīng)由各方方簽訂供供應(yīng)合同同或協(xié)議議，在撥撥付工程程進(jìn)度款款時(shí)，財(cái)財(cái)務(wù)部門門應(yīng)根據(jù)

47、據(jù)物資部部和施工工單位雙雙方簽證證核對(duì)的的物資供供應(yīng)結(jié)算算單代扣扣物資供供應(yīng)款。借：其他應(yīng)應(yīng)付款XX施施工單位位貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付物物資部料料款代扣料款的的結(jié)算方方式按各各專業(yè)化化公司關(guān)關(guān)聯(lián)交易易協(xié)議確確定的方方法執(zhí)行行。代扣其他款款項(xiàng)的處處理項(xiàng)目建設(shè)單單位按規(guī)規(guī)定代扣扣各項(xiàng)稅稅金、養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)統(tǒng)籌金金以及其其他約定定的代扣扣款，應(yīng)應(yīng)根據(jù)待扣代代收稅款款憑證等作：借：其他應(yīng)應(yīng)付款XX施施工單位位貸：應(yīng)交稅稅金代扣稅稅金稅金金其他應(yīng)付款款代扣養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)統(tǒng)籌金金待扣款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)按款項(xiàng)項(xiàng)性質(zhì)及及時(shí)交付付項(xiàng)目主主辦單位位財(cái)務(wù)部部門，具具體交付付方式由由雙方協(xié)協(xié)商確定定。預(yù)付工程款款的處理理企業(yè)發(fā)包的的

48、建安工工程，一一般情況況下不應(yīng)應(yīng)預(yù)付工工程款。在在特殊情情況下，按按照建安安工程合合同約定定，確實(shí)實(shí)需要支支付工程程預(yù)付款款的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)施施工單位位出具的的收據(jù)作作：借：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位貸：銀行存存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款）對(duì)于預(yù)付的的工程款款，應(yīng)首首先從以以后各期期結(jié)算的的工程進(jìn)進(jìn)度款中中逐步扣扣回。工程物資的的處理對(duì)建設(shè)工程程領(lǐng)用的的工程物物資，應(yīng)應(yīng)按建安安工程合合同的內(nèi)內(nèi)容，進(jìn)進(jìn)行明確確劃分，屬屬于承包包工程范范圍內(nèi)的的，應(yīng)從從應(yīng)付工工程款中中扣除。借：其他應(yīng)應(yīng)付款施施工單位位貸：工程物物資XXXX不屬于施工工單位工工程承包包范圍的的，按其其用途計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)工程成成本，借：

49、在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程貸：工程物物資XXXX2.3.44企業(yè)自自營(yíng)建筑筑安裝工工程的核核算企業(yè)自營(yíng)工工程領(lǐng)用用材料的的處理企業(yè)自營(yíng)的的建安工工程，領(lǐng)領(lǐng)用工程程用材料料物資時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)領(lǐng)料料單、領(lǐng)領(lǐng)料憑證證匯總表表按實(shí)際際成本作作：借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程貸：工程物物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)領(lǐng)用本企企業(yè)原材材料的，還還應(yīng)將原原材料不不能抵扣扣的增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額作作轉(zhuǎn)出處處理借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）采用計(jì)劃成成本進(jìn)行行材料日日常核算算的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)倲偛牧铣沙杀静町惍悺＝ㄔO(shè)

50、工程領(lǐng)領(lǐng)用本企企業(yè)的商商品產(chǎn)品品時(shí)，按按商品產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際成本本（或進(jìn)進(jìn)價(jià)）或或計(jì)劃成成本（或或售價(jià)）加加上應(yīng)交交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)作作：借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）庫存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)產(chǎn)成品）采采用計(jì)劃劃成本或或售價(jià)的的企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分分?jǐn)偝杀颈静町惢蚧蛏唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價(jià)價(jià)。企業(yè)自營(yíng)工工程應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)工資資費(fèi)用的的處理建設(shè)工程應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的職工工工資，按按照工資資部門提提供的工工資分配配表作借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程貸：應(yīng)付工工資其他費(fèi)用的的處理企業(yè)的輔助助生產(chǎn)部部門為工工程提供供的水、電電、設(shè)備備安裝、修修

51、理、運(yùn)運(yùn)輸?shù)葎趧趧?wù)，應(yīng)應(yīng)按提供供服務(wù)的的實(shí)際成成本作：借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程工程程貸：生產(chǎn)成成本輔助生生產(chǎn)成本本特殊說明如果企業(yè)自自營(yíng)工程程造價(jià)較較高、工工程項(xiàng)目目較多，有有關(guān)工資資及其他他費(fèi)用大大，且不不能確指指工程對(duì)對(duì)象的，可可以將有有關(guān)工資資和其他他費(fèi)用記記入“在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安安裝）工工程建設(shè)單單位管理理費(fèi)”科目，按按照工程程管理費(fèi)費(fèi)分配和和攤銷的的做法按按期攤銷銷。2.4、設(shè)設(shè)備購建建的管理理與核算算2.4.11設(shè)備購購建核算算的內(nèi)容容設(shè)備購建是是指建設(shè)設(shè)單位按按照項(xiàng)目目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生生的各種種設(shè)備的的實(shí)際成成本，包包括需要要安裝設(shè)設(shè)備、不不需要安安裝

52、設(shè)備備。需要安裝設(shè)設(shè)備是指指必須將將其整體體或幾個(gè)個(gè)部位裝裝配起來來，安裝裝在基礎(chǔ)礎(chǔ)上或建建筑物支支架上才才能使用用的設(shè)備備，有的的雖不要要基礎(chǔ)，但但必須經(jīng)經(jīng)過組裝裝過程，并并可在一一定范圍圍內(nèi)移動(dòng)動(dòng)使用的的設(shè)備也也包括在在內(nèi)。需要安裝設(shè)設(shè)備列報(bào)報(bào)完成需需同時(shí)具具備以下下三個(gè)條條件：設(shè)備的的基礎(chǔ)和和支架已已經(jīng)完成成；安裝設(shè)設(shè)備所需需的圖紙紙資料已已經(jīng)齊備備；設(shè)備已已運(yùn)到安安裝現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)，開箱箱檢驗(yàn)完完畢，吊吊裝就位位，并繼繼續(xù)進(jìn)行行安裝。不需要安裝裝設(shè)備是是指不必必固定在在一定位位置或支支架上就就可以使使用的各各種設(shè)備備。2.4.22設(shè)備購購建的核核算按照公司有有關(guān)規(guī)定定，各類類設(shè)備的的購建，無無

53、論是否否需要安安裝，均均應(yīng)通過過“在建工工程”科目核核算，設(shè)設(shè)備購入入，首先先應(yīng)作入入庫處理理，通過過“工程物物資工程設(shè)設(shè)備XX設(shè)設(shè)備”進(jìn)行核核算。不需要安裝裝設(shè)備的的處理企業(yè)購入不不需安裝裝設(shè)備時(shí)時(shí)：借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目不需安安裝設(shè)備備設(shè)備，貸：銀行存存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款）需要安裝設(shè)設(shè)備的處處理需要安裝的的設(shè)備，在在設(shè)備列列決報(bào)完完成時(shí)，應(yīng)應(yīng)記入在在建工程程成本。借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目需安裝裝設(shè)備設(shè)設(shè)備貸：工程物物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款XX設(shè)設(shè)備對(duì)設(shè)備的安安裝，也也分為外外包安裝裝和自營(yíng)營(yíng)安裝兩兩種情況況，其安安裝費(fèi)用用的核算算，明細(xì)細(xì)科目設(shè)設(shè)置、賬賬務(wù)處理理方式及及管理程程序與建

54、建筑安裝裝工程相相同。2.5、待待攤工程程費(fèi)用的的核算2.5.11待攤工工程費(fèi)用用的核算算內(nèi)容待攤工程費(fèi)費(fèi)用是指指建設(shè)單單位在建建設(shè)期間間按項(xiàng)目目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生生的按照照規(guī)定應(yīng)應(yīng)分?jǐn)傆?jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)固定資資產(chǎn)成本本的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用支支出。主要包括：建設(shè)單單位管理理費(fèi)、籌籌資費(fèi)用用、各種種稅金、土土地征用用遷移補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、地地質(zhì)勘查查勘探費(fèi)費(fèi)、設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)、可可行性研研究費(fèi)、監(jiān)監(jiān)理費(fèi)、設(shè)設(shè)計(jì)審查查費(fèi)、合合同公證證及工程程質(zhì)量監(jiān)監(jiān)督費(fèi)、國(guó)國(guó)外設(shè)計(jì)計(jì)及技術(shù)術(shù)資料費(fèi)費(fèi)、出國(guó)國(guó)聯(lián)絡(luò)及及外事費(fèi)費(fèi)、聯(lián)合合試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生生產(chǎn)準(zhǔn)備備及培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)、廠廠區(qū)綠化化費(fèi)、研研究試驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)、臨臨時(shí)設(shè)施施費(fèi)及措措施設(shè)施施費(fèi)、舊舊有工程程拆除和

55、和補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、維修修費(fèi)、政政府規(guī)費(fèi)費(fèi)、審計(jì)計(jì)費(fèi)、壞壞賬損失失、工程程損失、其其它待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用支出出等。有關(guān)主要項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容容解釋如如下：建設(shè)單位管管理費(fèi)：包括材材料、工工資及附附加費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、水水電費(fèi)、折折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、租租賃費(fèi)、差差旅費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、招招待費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、警警衛(wèi)消防防費(fèi)、通通訊服務(wù)務(wù)費(fèi)、及及與工程程有關(guān)的的其他管管理性質(zhì)質(zhì)的支出出。企業(yè)業(yè)在籌備備生產(chǎn)期期間發(fā)生生的開辦辦性費(fèi)用用支出，與與建設(shè)單單位管理理費(fèi)不易易分清的的，均計(jì)計(jì)入建設(shè)設(shè)單位管管理費(fèi)?；I資費(fèi)：包包括應(yīng)由由建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)擔(dān)的借款款利息、債債券利息息及發(fā)行行費(fèi)用、匯匯兌損益益及其它它籌資方方

56、式的籌籌資費(fèi)用用。發(fā)生生的利息息收入沖沖減本項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。各種稅金：是指項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)期間支支付的不不能明確確歸屬對(duì)對(duì)象的各各項(xiàng)稅金金，包括括土地使使用稅、耕耕地占用用稅、契契稅、車車船使用用稅、印印花稅等等。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是是指單項(xiàng)項(xiàng)工程(車間)在完工工驗(yàn)收以以前，進(jìn)進(jìn)行投料料試車所所發(fā)生的的試車費(fèi)費(fèi)用，試試車收入入沖減本本項(xiàng)目。工程損失：是指由由于自然然災(zāi)害等等原因造造成的單單項(xiàng)工程程或單位位工程報(bào)報(bào)廢損失失、工程程物資的的盤虧及及毀損等等。發(fā)生生的工程程損失必必須按規(guī)規(guī)定程序序報(bào)批，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)報(bào)廢單項(xiàng)項(xiàng)工程的的凈損失失，作為為增加建建設(shè)成本本處理。 其他費(fèi)用：是指除除上述以以外的其其他應(yīng)計(jì)

57、計(jì)入工程程成本的的費(fèi)用支支出，如如供電、供供暖、供供水等費(fèi)費(fèi)用支出出等等。2.5.22待攤工工程費(fèi)用用的管理理項(xiàng)目建設(shè)單單位必須須按照有有關(guān)合同同、概算算內(nèi)容、開開支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、費(fèi)用用預(yù)算以以及其他他有關(guān)規(guī)規(guī)定，嚴(yán)嚴(yán)格控制制待攤工工程費(fèi)用用的發(fā)生生，切實(shí)實(shí)避免亂亂擠亂攤攤費(fèi)用，防防止加大大工程投投資。2.5.33待攤工工程費(fèi)用用的科目目設(shè)置為正確核算算項(xiàng)目發(fā)發(fā)生的待待攤工程程費(fèi)用，企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“在建工工程待攤工工程費(fèi)用用”科目。該該科目三三級(jí)明細(xì)細(xì)科目按按照上述述費(fèi)用內(nèi)內(nèi)容設(shè)置置，其中中“建設(shè)單單位管理理費(fèi)”、“籌資費(fèi)費(fèi)”、“各種稅稅金”等還需需按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置四級(jí)級(jí)明細(xì)科科目。2.5.44待

58、攤工工程費(fèi)用用的核算算待攤工程費(fèi)費(fèi)用發(fā)生生與歸集集的核算算建設(shè)單位位管理費(fèi)費(fèi)的核算算工程管理費(fèi)費(fèi)賬戶參參照“管理費(fèi)費(fèi)用”賬戶的的明細(xì)科科目設(shè)置置，發(fā)生生費(fèi)用時(shí)時(shí)，依據(jù)據(jù)有關(guān)發(fā)發(fā)票、匯匯總原始始憑證等等作借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用工程管管理費(fèi)XX費(fèi)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀銀行存款款、應(yīng)付付工資、原原材料、累累計(jì)折舊舊等）各種稅金金的核算算企業(yè)工程發(fā)發(fā)生各項(xiàng)項(xiàng)稅金，通通過“應(yīng)交稅稅金”科目核核算。計(jì)提有關(guān)稅稅金時(shí)：借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用各種稅稅金XX稅稅貸：應(yīng)交稅稅金XX稅稅繳納稅金時(shí)時(shí)：借：應(yīng)交稅稅金XX稅稅貸：銀行存存款可研、設(shè)設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理費(fèi)的的核算按照公司的的有關(guān)規(guī)規(guī)

59、定，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位需需持設(shè)計(jì)計(jì)管理部部門、計(jì)計(jì)劃部審審批的設(shè)設(shè)計(jì)（可可研、監(jiān)監(jiān)理）費(fèi)費(fèi)支付通通知單、本本單位收收據(jù)，到到財(cái)務(wù)處處辦理撥撥付款手手續(xù)，由由財(cái)務(wù)處處直接付付給有關(guān)關(guān)受托單單位。企企業(yè)賬務(wù)務(wù)處理如如下：借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用費(fèi)用貸：內(nèi)部長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款非煤借借款工程聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)有有關(guān)收益益和費(fèi)用用的核算算工程達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前因進(jìn)進(jìn)行試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)發(fā)生的凈凈支出，計(jì)計(jì)入工程程成本。借：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀銀行存款款、應(yīng)付付工資、原原材料等等）企業(yè)的在建建工程項(xiàng)項(xiàng)目在達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所取得得的試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)過程程

60、中形成成的、能能夠?qū)ν馔怃N售的的產(chǎn)品，其其發(fā)生的的成本，計(jì)計(jì)入在建建工程成成本，銷銷售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為庫存存商品時(shí)時(shí)，按實(shí)實(shí)際銷售售收入或或按預(yù)計(jì)計(jì)售價(jià)沖沖減工程程成本。借：產(chǎn)成品品（銀行行存款）貸：在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)待攤工程費(fèi)費(fèi)用分配配的核算算待攤工程費(fèi)費(fèi)用在項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)期內(nèi)只只進(jìn)行歸歸集，平平時(shí)不予予分配，屬屬跨年度度的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，在在年初應(yīng)應(yīng)將所有有明細(xì)賬賬戶余額額全部過過入新的的會(huì)計(jì)年年度，待待項(xiàng)目竣竣工決算算時(shí)，再再采用不不同的方方法記入入相關(guān)工工程成本本。待攤工程費(fèi)費(fèi)用分配配的基本本原則是是：能明確計(jì)入入某項(xiàng)或或幾項(xiàng)工工程成本本的待攤攤工程投投資費(fèi)用用，直