《成本管理》計(jì)劃篇課件

1、成本管理計(jì)劃與控制篇 主講：康萍怎么制定成本計(jì)劃？什么是成本計(jì)劃？什么是成本控制？成本控制的一般原理什么是成本計(jì)劃？?jī)?nèi)容？ 成本計(jì)劃是以貨幣形式規(guī)定企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和各種產(chǎn)品的成本水平，以及相應(yīng)的成本降低水平和為此采取的主要措施的書面方案。成本計(jì)劃的內(nèi)容 產(chǎn)品單位成本計(jì)劃 商品產(chǎn)品成本計(jì)劃 制造費(fèi)用預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 降低成本的主要措施方案成本計(jì)劃編制步驟收集和整理資料預(yù)計(jì)和分析上期成本計(jì)劃完成情況成本降低指標(biāo)的測(cè)算正式編制企業(yè)成本計(jì)劃成本計(jì)劃第1步第2步第3步第4步 成本計(jì)劃的編制受企業(yè)組織管理形式和生產(chǎn)工藝流程的制約，采用一級(jí)核算和二級(jí)核算的企業(yè)及不同生產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)，在編制方法上

2、有所不同，但都采取上下結(jié)合的方式。輔助生產(chǎn)車間成本計(jì)劃直接材料成本計(jì)劃產(chǎn)品或勞務(wù)的供應(yīng)量單位產(chǎn)品或勞務(wù)的耗用定額計(jì)劃單價(jià)=按成本項(xiàng)目：直接材料、直接工資、燃料與動(dòng)力等項(xiàng)目計(jì)劃輔助生產(chǎn)車間成本計(jì)劃本期計(jì)劃金 額上期預(yù)計(jì)或?qū)嶋H金額本期產(chǎn)量或勞務(wù)量上期預(yù)計(jì)或?qū)嶋H產(chǎn)量（1- ） =按成本項(xiàng)目：制造費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)劃1.按開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算2.參照上期按產(chǎn)量變化調(diào)整3.固定費(fèi)用，可按上期實(shí)際和計(jì)劃節(jié)約費(fèi)用確定4.凡其他計(jì)劃里已有的費(fèi)用項(xiàng)目，參照其他計(jì)劃計(jì)劃期節(jié)約百分比制造費(fèi)用總預(yù)算基本車間制造費(fèi)用輔助車間制造費(fèi)用全廠成本計(jì)劃主要產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品產(chǎn)品成本計(jì)劃（根據(jù)各種 產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量和單位成本計(jì)劃編制）全廠成本計(jì)劃產(chǎn)品

3、產(chǎn)品成本計(jì)劃（根據(jù)各種 產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量和單位成本計(jì)劃編制）按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的總成本計(jì)劃某種產(chǎn)品的產(chǎn)量該產(chǎn)品上年度預(yù)計(jì)平均單位成本=（ ）按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本計(jì)劃某種產(chǎn)品的產(chǎn)量該產(chǎn)品本年度計(jì)劃單位成本=（ ）計(jì)劃降低額= - 計(jì)劃降低率=計(jì)劃降低額/ 100%產(chǎn)品名稱總 成 本(元)差 異按計(jì)劃計(jì)算按實(shí)際計(jì)算降低額(元)降低率可比產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品小計(jì)不可比產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品小計(jì)合 計(jì)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表產(chǎn)品名稱總 成 本(元)差 異按計(jì)劃計(jì)算按實(shí)際計(jì)算降低額(元)降低率可比產(chǎn)品A產(chǎn)品3000003240024008%B產(chǎn)品6000054000-6000-10%

4、C產(chǎn)品960000920000-40000-4.17%小計(jì)10500001006400-43600-4.15%不可比產(chǎn)品D產(chǎn)品9880010400052005.26%E產(chǎn)品304000300000-4000-1.32%小計(jì)40280040400012000.3%合 計(jì)14528001410400-42400-2.92%全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表成本控制 成本控制就是利用會(huì)計(jì)提供的各種信息資料，計(jì)算實(shí)際或預(yù)計(jì)脫離目標(biāo)的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取有效措施，糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使產(chǎn)品實(shí)際成本控制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 成本控制保證企業(yè)完成既定成本目標(biāo)的手段；成本控

5、制是降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。成本控制為保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整、防止貪污盜竊等提供制度保障。成本控制在企業(yè)諸控制系統(tǒng)中起著綜合的控制作用。成本控制的作用成本控制的被控對(duì)象一般存在多種發(fā)展的可能性成本控制對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)實(shí)施直接控制，而對(duì)非價(jià)值運(yùn)動(dòng)實(shí)施間接控制成本控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程成本控制一般是在事中進(jìn)行成本控制活動(dòng)需要企業(yè)的各個(gè)部門的通力合作成本控制工作可以促使企業(yè)的成本管理提高一個(gè)檔次成本控制的特點(diǎn)及時(shí)性原則節(jié)約性原則適應(yīng)性原則權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則簡(jiǎn)便易行原則因地制宜原則互相協(xié)調(diào)的原則成本控制的原則（一）按控制主體分類 1、自我控制 2、對(duì)外控制 （二）按時(shí)間分類 事前成本控制、事中成本控制、事后成本控制（三）按對(duì)象分類 1、原材料成本控制 2、制造費(fèi)用控制 3、直接人工控制成本控制的分類（四）按控制方法分類 1、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)控制 2、責(zé)任成本