公共管理學(xué)-第四章-公共預(yù)算管理課件

1、公共管理學(xué) 第四章 公共預(yù)算管理公共管理學(xué) 第四章 公共預(yù)算管理第四章 公共預(yù)算管理第一節(jié) 公共預(yù)算概述第二節(jié) 地方政府預(yù)算管理第四章 公共預(yù)算管理第四章 公共預(yù)算管理第一節(jié) 公共預(yù)算概述第四章 公共預(yù)算管理公共管理學(xué)-第四章-公共預(yù)算管理課件公共管理學(xué)-第四章-公共預(yù)算管理課件第四章 公共預(yù)算管理 前克林頓政府財(cái)長(zhǎng)魯賓：4、優(yōu)先性排序：與資源的稀缺性有關(guān)，相對(duì)于有效需求，公共資源是稀缺的，因而公共支出只能滿(mǎn)足部分公共需求，這就需要對(duì)預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行優(yōu)先排序，優(yōu)先排序反映了決策者的政策偏好，決定了預(yù)算分配的結(jié)果。5、預(yù)算問(wèn)責(zé)：包括四方面的內(nèi)容（1）對(duì)上負(fù)責(zé)，指一級(jí)政府的預(yù)算要符合上級(jí)政府的相關(guān)政策

2、法規(guī)；（2）對(duì)公眾負(fù)責(zé)，要及時(shí)向公眾全面公開(kāi)；（3）對(duì)預(yù)算的結(jié)果負(fù)責(zé)，主要指預(yù)算官員而言；（4）保證公民對(duì)預(yù)算分配過(guò)程和結(jié)果的直接影響或控制。第四章 公共預(yù)算管理 前克林頓政府財(cái)長(zhǎng)魯賓：第四章 公共預(yù)算管理 三、公共預(yù)算的要素 阿倫.希克認(rèn)為：三個(gè)要素1、資源申請(qǐng)；2、資源分配；3、資源保護(hù)；預(yù)算制度：圍繞公共預(yù)算的三個(gè)基本要素，構(gòu)建的一系列規(guī)則和程序，用于引導(dǎo)和約束參與者的行為。 第四章 公共預(yù)算管理 三、公共預(yù)算的要素第四章 公共預(yù)算管理四、公共預(yù)算的內(nèi)容（1）預(yù)算收支的種類(lèi)；（2）數(shù)量及收支性質(zhì)和作用；（3）各級(jí)政府處理財(cái)政收支問(wèn)題時(shí)的關(guān)系；（4）執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)收支計(jì)劃的法定程序；（5）具體

3、措施和規(guī)章制度。第四章 公共預(yù)算管理四、公共預(yù)算的內(nèi)容第四章 公共預(yù)算管理 五、政府預(yù)算的特征 1、預(yù)算的同一性 全國(guó)范圍內(nèi)的稅收制度、轉(zhuǎn)移支付辦法、國(guó)債管理、預(yù)算收支目標(biāo)等重大預(yù)算決算決策需要保持同一性。 2、預(yù)算的權(quán)威性 預(yù)算文件是由各級(jí)人大批準(zhǔn)的具有法律效力的正式文件。政府預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，任何組織和個(gè)人均無(wú)權(quán)隨意調(diào)整預(yù)算收支計(jì)劃。如遇特殊情況，必須由相關(guān)預(yù)算管理主體按照法定程序進(jìn)行。 3、預(yù)算的公開(kāi)性 預(yù)算是政府在某一年度內(nèi)的收支計(jì)劃，其資金來(lái)源和去向都具有公共性。因此，預(yù)算收支計(jì)劃要公開(kāi)，這也是政務(wù)公開(kāi)的主要內(nèi)容，與公民的切身利益密切相關(guān)。第四章 公共預(yù)算管理 五、政府預(yù)算的特征第四章

4、公共預(yù)算管理案例1：財(cái)政仍處于 “ 秘密 ” 時(shí)代 案例2：納稅人有權(quán)了解自己的權(quán)利案例3：納稅人有權(quán)了解政府預(yù)算第四章 公共預(yù)算管理案例1：財(cái)政仍處于 “ 秘密 ” 時(shí)代 第二節(jié) 地方政府預(yù)算管理第二節(jié) 地方政府預(yù)算管理第四章 公共預(yù)算管理一、預(yù)算的參與者及其職能（以省級(jí)政府為例）1、省人民代表大會(huì)關(guān)鍵詞：審查、批準(zhǔn)、改變或撤銷(xiāo)；2、省人大常委會(huì)關(guān)鍵詞：監(jiān)督、審查、批準(zhǔn)、撤銷(xiāo)；3、省政府關(guān)鍵詞：編制、報(bào)告、組織、決定、監(jiān)督、改變或撤銷(xiāo)；4、財(cái)政廳關(guān)鍵詞：編制、組織、提出、報(bào)告；5、政府各部門(mén)一級(jí)預(yù)算單位；關(guān)鍵詞：編制、組織、監(jiān)督、報(bào)告一級(jí)預(yù)算下屬單位：關(guān)鍵詞：編制、上繳、安排、接受監(jiān)督第四章

5、 公共預(yù)算管理一、預(yù)算的參與者及其職能（以省級(jí)政府為例第四章 公共預(yù)算管理 二、中國(guó)地方預(yù)算周期（一）完整的預(yù)算周期包括四個(gè)階段：1、預(yù)算編制：一般從7月份左右開(kāi)始，到12月底上報(bào)省人大常委會(huì)的預(yù)算監(jiān)督委員會(huì)結(jié)束；2、預(yù)算批準(zhǔn)：每年人大會(huì)前，預(yù)算工作委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行初審，之后在人大會(huì)召開(kāi)期間由全體代表審議表決；3、預(yù)算執(zhí)行：地方政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)在本級(jí)人大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)本級(jí)各部門(mén)預(yù)算；地方政府各部門(mén)應(yīng)在本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬單位預(yù)算。第四章 公共預(yù)算管理 二、中國(guó)地方預(yù)算周期第四章 公共預(yù)算管理 4、審計(jì)和評(píng)估 由審計(jì)廳來(lái)承擔(dān)。通常在財(cái)政廳12月31日完

6、成預(yù)算執(zhí)行之后，審計(jì)廳開(kāi)始進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。一般需要半年時(shí)間。（1）同級(jí)審計(jì)：由該地方政府的審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行，此類(lèi)審計(jì)是對(duì)所有預(yù)算帳戶(hù)的全面審計(jì)。（2）上級(jí)審計(jì)；由上級(jí)地方政府的審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行，此類(lèi)審計(jì)僅審計(jì)主要的公共項(xiàng)目。（3）交叉審計(jì)：由其他地方政府的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，此類(lèi)審計(jì)僅審計(jì)某些特殊的支出項(xiàng)目。同級(jí)審計(jì)每年只開(kāi)展一次，而上級(jí)審計(jì)和交出審計(jì)沒(méi)有確定的時(shí)間安排。（二）預(yù)算年度：從每年的1月1日到12月31日，共12個(gè)月；第四章 公共預(yù)算管理 4、審計(jì)和評(píng)估第四章 公共預(yù)算管理 三、公共預(yù)算編制（一）我國(guó)政府預(yù)算編制的基本原則及主要依據(jù) 1、基本原則：量入為出、收支平衡、不列赤字。 2、預(yù)算依據(jù)

7、：（1）國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長(zhǎng)期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策；（3）本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍；（4）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；（5）上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。第四章 公共預(yù)算管理 三、公共預(yù)算編制第四章 公共預(yù)算管理（二）我國(guó)政府公共預(yù)算的編制方法1、政府預(yù)算支出的構(gòu)成：（1）人員支出和公用支出；（2）項(xiàng)目支出；第四章 公共預(yù)算管理（二）我國(guó)政府公共預(yù)算的編制方法第四章 公共預(yù)算管理四、預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入支出平衡和監(jiān)督的過(guò)程總稱(chēng)。（一）預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循的原則1、依法組織收入；2、合理調(diào)度

8、預(yù)算支出；3、確保收支平衡；4、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督；第四章 公共預(yù)算管理四、預(yù)算執(zhí)行第四章 公共預(yù)算管理 （二）預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能 1、省政府是省級(jí)預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)組織省級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。而財(cái)政部門(mén)是具體的組織機(jī)構(gòu)，是預(yù)算執(zhí)行的核心機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)省級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。 具體包括以下幾個(gè)職能部門(mén)：預(yù)算處國(guó)庫(kù)處各職能處室監(jiān)督處政府采購(gòu)辦公室財(cái)政支付中心第四章 公共預(yù)算管理 （二）預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置第四章 公共預(yù)算管理2、財(cái)政部門(mén)的大部分的預(yù)算執(zhí)行職能集中在支出上，另外還包括收入征收。3、各支出部門(mén)是具體的用款單位。第四章 公共預(yù)算管理第四章 公共預(yù)算管理（三）預(yù)算收入的執(zhí)行（1）稅務(wù)部門(mén)具體負(fù)

9、責(zé)征收流轉(zhuǎn)稅；（2）財(cái)政部門(mén)具體負(fù)責(zé)征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和不由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)繳的其他收入，如行政規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入和其他雜項(xiàng)收入；（3）海關(guān)則負(fù)責(zé)征收關(guān)稅以及代征進(jìn)出口產(chǎn)品的增值稅、消費(fèi)稅等。關(guān)稅以及代征進(jìn)出口產(chǎn)品的增值稅、消費(fèi)稅等。第四章 公共預(yù)算管理（三）預(yù)算收入的執(zhí)行第四章 公共預(yù)算管理 （四）預(yù)算支出的執(zhí)行 預(yù)算支出執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)政部門(mén)主管資金的分配和支付，各支付部門(mén)各單位按照預(yù)算規(guī)定的用途負(fù)責(zé)資金的具體使用。 財(cái)政部門(mén)在預(yù)算撥款時(shí)需要遵循以下三個(gè)原則： 按照預(yù)算撥款 按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和程序撥款 按照進(jìn)度撥款第四章 公共預(yù)算管理 （四）預(yù)算支出第四章 公共預(yù)算管理 五、政府決算 政府決算是

10、指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告，是政府年度內(nèi)預(yù)算收入和支出的最終結(jié)果，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中體現(xiàn)。第四章 公共預(yù)算管理 五、政府決算第四章 公共預(yù)算管理六、預(yù)算的審查和監(jiān)督公共預(yù)算的監(jiān)督是指預(yù)算監(jiān)督主體對(duì)各級(jí)政府和預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及決算等活動(dòng)的合法性和有效性實(shí)施的檢查和督導(dǎo)。在我國(guó)，公共預(yù)算監(jiān)督的主體是指各級(jí)人民代表大會(huì)，同時(shí)包括各級(jí)政府的財(cái)政部門(mén)和審計(jì)等行政部門(mén)。公共預(yù)算監(jiān)督的客體是公共預(yù)算支出的管理部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)。公共預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容包括稅務(wù)監(jiān)督、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督等。 第四章 公共預(yù)算管理六、預(yù)算的審查和監(jiān)督第四章 公共

11、預(yù)算管理 六、預(yù)算的審查和監(jiān)督（一）建立責(zé)任政府的兩種主要途徑（克利夫蘭）1、在代議制政體下，充分發(fā)揮立法機(jī)構(gòu)的作用，賦予立法機(jī)構(gòu)預(yù)算的審查和監(jiān)督的權(quán)力；2、建立公民參與的預(yù)算模式。從世界各國(guó)的實(shí)踐看，賦予立法機(jī)關(guān)政府預(yù)算的審查和批準(zhǔn)權(quán)力是保證政府責(zé)任性的普遍做法。第四章 公共預(yù)算管理 六、預(yù)算的審查和監(jiān)督第四章 公共預(yù)算管理 立法機(jī)構(gòu)的預(yù)算權(quán)力主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:（1）在預(yù)算批準(zhǔn)前，是否有權(quán)力制定中長(zhǎng)期財(cái)政預(yù)算或管理戰(zhàn)略規(guī)劃，是否具有修正權(quán)，組織討論政府預(yù)算報(bào)告的時(shí)間長(zhǎng)短，是否有足夠的專(zhuān)業(yè)人士和技術(shù)力量來(lái)開(kāi)展預(yù)算審查；（2）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，立法機(jī)構(gòu)是否具有批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整的權(quán)力；（3）預(yù)算

12、執(zhí)行后，立法機(jī)關(guān)是否具有獨(dú)立的預(yù)算審計(jì)權(quán)。第四章 公共預(yù)算管理 立法機(jī)構(gòu)的預(yù)算權(quán)力主要體現(xiàn)在以下幾第四章 公共預(yù)算管理 案例：人大在財(cái)政預(yù)算問(wèn)題上能力缺失 第四章 公共預(yù)算管理第四章 公共預(yù)算管理（二）人大審查與監(jiān)督政府預(yù)算的框架 1、我國(guó)地方人民代表大會(huì)的預(yù)算審查與監(jiān)督工作包括：（1）以部門(mén)預(yù)算為基礎(chǔ)開(kāi)展預(yù)算審查監(jiān)督，而不是以預(yù)算支出的功能來(lái)進(jìn)行審批；（2）加強(qiáng)人大預(yù)算監(jiān)督立法，各地紛紛出臺(tái)各自的預(yù)算審查監(jiān)督條例，依法進(jìn)行審查監(jiān)督；（3）加強(qiáng)組織能力建設(shè)，夯實(shí)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)的人員編制，并加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量。（4）確立人大審查政府預(yù)算的基本程序，即包括初審和大會(huì)審兩個(gè)主要階段。（5）重

13、視初審。第四章 公共預(yù)算管理（二）人大審查與監(jiān)督政府預(yù)算的框架第四章 公共預(yù)算管理 2、在實(shí)踐中，一些地方政府開(kāi)展了一系列創(chuàng)新，加強(qiáng)預(yù)算工作委員會(huì)的工作力度，激活人大代表的作用，主要包括：（1）擴(kuò)大預(yù)算草案發(fā)放范圍，提高代表知情權(quán)和參與度；（2）要求政府預(yù)算真正遵守預(yù)算的全面性原則，將所有收支納入部門(mén)預(yù)算；（3）要求預(yù)算調(diào)整和追加報(bào)人大審批；（4）加強(qiáng)人大預(yù)算工作委員會(huì)與政府財(cái)政部門(mén)的預(yù)算信息溝通；（5）由于時(shí)間、人力有限，開(kāi)展以部門(mén)或?qū)ｎ}為主的審查，對(duì)百姓關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行審查；（6）開(kāi)展多種形式的培訓(xùn)，提高人大的專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量。第四章 公共預(yù)算管理 2、在實(shí)踐中，一些地方政府開(kāi)展了第四章 公

14、共預(yù)算管理3、我國(guó)立法機(jī)構(gòu)的預(yù)算審查和監(jiān)督權(quán)存在的問(wèn)題；（1）人大初審的權(quán)力與責(zé)任定位不明確；第一，預(yù)算初審的職能定位和性質(zhì)不明確，一些地方政府的預(yù)算審查屬于形式審查而非實(shí)質(zhì)性審查；第二，初審的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)不明確。預(yù)算法及其實(shí)施條例中都沒(méi)有明確人大的預(yù)算初審是審查所有項(xiàng)目還是只是部門(mén)預(yù)算中列出的項(xiàng)目；第三，預(yù)算法沒(méi)有具體規(guī)定初審的程序、方式，也沒(méi)有規(guī)定初審應(yīng)該形成一個(gè)什么樣的結(jié)果，初審結(jié)果到底具有什么樣的法律效力。第四章 公共預(yù)算管理3、我國(guó)立法機(jī)構(gòu)的預(yù)算審查和監(jiān)督權(quán)存在的第四章 公共預(yù)算管理 （2）預(yù)算修正權(quán)尚未落實(shí)。 現(xiàn)代預(yù)算體系中，預(yù)算修正權(quán)是立法機(jī)構(gòu)最重要的權(quán)力，但是預(yù)算法中并沒(méi)有對(duì)預(yù)算修正權(quán)的行使范圍、程序、方法作出具體的規(guī)定，這使得立法機(jī)構(gòu)的權(quán)力無(wú)法落實(shí)。第四章 公共預(yù)算管理 （2）預(yù)算修正權(quán)尚第四章 公共預(yù)算管理 （3）對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審查的權(quán)力不明確。 第一，雖然預(yù)算法規(guī)定在預(yù)算執(zhí)行中因特殊情況需要預(yù)算調(diào)整時(shí)人大有權(quán)監(jiān)督政府，但是它沒(méi)有明確“特殊情況”的內(nèi)容； 第二，對(duì)于預(yù)算調(diào)整的審核程序沒(méi)有確定。第四章 公共預(yù)