納稅籌劃基本知識(doc6)

1、納稅籌劃基本知知識西方法制國家把把納稅視為人人的一 生不不能逃避的事事情之一，由由此可見納稅稅的重要性。而而企業(yè)如何進進行納稅籌劃劃，對很多納納稅人來講卻卻是陌生的話話題，但對許許多企業(yè)來說說，納稅籌劃劃又是很重要要的問題。 納稅籌劃作作為一個新鮮鮮事物，在我我們國家的開開展是比較晚晚的。那么，究究竟什么是納納稅籌劃？納納稅籌劃有什什么意義呢？本講將對這這一問題進行行探討。納稅稅籌劃的概念念1.納稅籌籌劃的概念由于納稅稅籌劃是一個個比較新的概概念，目前對對納稅籌劃的的定義并不統(tǒng)統(tǒng)一，但是其其內(nèi)涵是基本本一致的：納納稅籌劃是指指納稅人為達達到減輕稅收收負擔和實現(xiàn)現(xiàn)稅收零風險險的目的，在在稅法所允

2、許許的范圍內(nèi)，對對企業(yè)的經(jīng)營營、投資、理理財、組織、交交易等各項活活動進行事先先安排的過程程。分析析上述概念，可可以看出納稅稅籌劃有以下下兩個特點：明確確表示了納稅稅籌劃的目的的。納稅籌劃劃是為了同時時達到兩個目目的：減減輕稅收負擔擔和實現(xiàn)稅收收零風險。如如果企業(yè)開展展納稅籌劃活活動后，沒有有減輕稅收負負擔，那么其其納稅籌劃是是失敗的；但但是，如果企企業(yè)在減輕稅稅收負擔的同同時，稅收風風險卻大幅度度提升，其納納稅籌劃活動動同樣不能成成功。體現(xiàn)了納稅稅籌劃的手段段。納稅籌劃劃需要企業(yè)在在稅法所允許許的范圍內(nèi)，通通過對經(jīng)營、投投資、理財、組組織、交易等等各項活動進進行事先的合合理安排。很很顯然，納

3、稅稅籌劃是企業(yè)業(yè)的一個最基基本的經(jīng)濟行行為。2.納納稅籌劃的意意義納稅稅籌劃究竟能能給企業(yè)帶來來什么效益呢呢？ 從從納稅籌劃的的概念中可以以看出：短期期內(nèi)，企業(yè)進進行納稅籌劃劃的目的是通通過對經(jīng)營活活動的安排，減減少交稅，節(jié)節(jié)約成本支出出，以提高企企業(yè)的經(jīng)濟效效益；從長期期來看，企 業(yè)自覺地把把稅法的各種種要求貫徹到到其各項經(jīng)營營活動之中，使使得企業(yè)的納納稅觀念、守守法意識都得得到強化。因因此，無論從從長期還是從從短期來看，企企業(yè)進行納稅稅籌劃都是很很 有意義的的。3.減輕輕稅收負擔的的含義減輕稅稅收負擔包括括3層含義：絕對減少少稅負絕絕對減少稅負負表現(xiàn)為稅收收負擔額的直直接減少。例例如，企業(yè)

4、去去年交稅1，0000萬元，今今年納稅籌劃劃以后交稅8800萬元，其其直接減少稅稅負就是2000萬元。相對減減少稅負相對減少稅稅負需要把納納稅額與企業(yè)業(yè)的各項經(jīng)營營業(yè)績掛鉤。例例如，如果某某企業(yè)今年的的銷售額比去去年有了相當當大的提高，在在這種情況下下，絕對數(shù)的的減少并不能能完全反映納納稅籌劃的效效果。所以，通通常以稅收負負擔率來衡量量是否相對減減少了稅負。稅收負擔率率，是指宏觀觀的稅收負擔擔率。轉化宏宏觀稅收負擔擔率， 使企企業(yè)利用稅收收負擔率來分分析稅收負擔擔問題，具有有實際意義。計計算方法是用用企業(yè)當年應應納各項稅款款的總額（不不包括個人所所得稅）除以以企業(yè)當年實實現(xiàn)的各項銷銷售收入與

5、各項營業(yè)收收入之和，再再乘以百分之之百，就得出出了企業(yè)的稅稅收負擔率。企企業(yè)可以用這這個指標計算算企業(yè)總體的的稅收負擔率率狀況；可以以連續(xù)計算幾幾年的稅收負負擔率；也可可以 用當年年的稅收負擔擔率指標與其其它同行業(yè)或或國家宏觀的的稅收負擔率率指標進行比比較，就能清清楚地看出企企業(yè)的最佳理理想納稅水平平的高低。在遵守稅稅法的前提下下，稅收負擔擔率高并不代代表企業(yè)納稅稅出現(xiàn)異常。在在絕大部分的的情況下，企企業(yè)稅收負擔擔率高是企業(yè)業(yè)銷售業(yè)績增增長帶來的；換一個角度度講，稅收負負擔率高也說說明企業(yè)的納納稅籌劃活動動沒有開展或或者開展得沒沒有效果，因因此企業(yè)需要要進行很好的的納稅籌劃。延緩納稅 在長期的

6、計劃經(jīng)濟條件下，企業(yè)一般不在乎延緩納稅，認為通過一切方法，把年初應交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節(jié)稅的效果。這種觀點并不正確，因 為把年初的稅款合法地推遲到年末交之后，企業(yè)就取得了把這筆稅款作為資金使用一年的價值，從這個意義上來說，納稅籌劃也取得了很好的效果。5.涉稅零風險的含義減輕稅收負負擔是納稅籌籌劃的第一個個目的，納稅稅籌劃的第二二個目的是稅稅收零風險。稅收零風險指稅務稽查無任何問題。我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風險問題，納稅籌劃需要把規(guī)避稅收風險、實現(xiàn)稅收零風險納入進來。企業(yè)在接受稅務稽查時，會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日?；槟壳拔覈亩愂照鞴荏w制是征、管、查相分

7、離，日?；槭侵富椴块T主要負責的對管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。專項稽查專項稽查是指根據(jù)上級稅務部門的部署，對某個行業(yè)、某個地區(qū)、某個產(chǎn)品、某項減免稅政策進行全面的清理檢查。舉報稽查任何單位和個人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報納稅人偷稅漏稅的行為。稅務機關在接到舉報以后，采取一些措施對納稅人進行檢查，這種檢查叫做舉報稽查。涉稅零風險是指企業(yè)受到稽查以后，稅務機關做出無任何問題的結論書。稅收風險為零也是納稅籌劃的目的之一。納稅籌劃的基本特點1.合法性 合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應符合政府的政策導向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它

8、稅務行為的一個最典型的特點。這具體表現(xiàn)在企 業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都應當符合稅法的規(guī)定，應當符合稅收政策調(diào)控的目標。有一些方法可能跟稅收政策調(diào)控的目標不 一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。2.超前性超前性是指指經(jīng)營或投資資者在從事經(jīng)經(jīng)營活動 或或投資活動之之前，就把稅稅收作為影響響最終成果的的一個重要因因素來設計和和安排。也就就是說，企業(yè)業(yè)對各項經(jīng)營營和投資等活活動的安排事事先有一個符符合稅法的準準確計劃，而而不 是等到到企業(yè)的各項項經(jīng)營活動已已經(jīng)完成，稅稅務稽查部門門進行稽查后后讓企業(yè)補交交稅款時，再再想辦法進行行籌劃。因此此，一定要讓讓企業(yè)把稅收收因素提前放放在企業(yè)的各各項經(jīng)營決 策活動中去去考慮，實際際上，也是把把稅收觀念自自覺地落實到到企業(yè)的各項項經(jīng)營決策活活動中。3.目的性納稅籌劃的的目的，就是是要減輕稅收收負擔，同時時也要使企業(yè)業(yè)的各項稅收收風險降為零零，追求稅收收利益的最大大化。4.專專業(yè)性 納稅籌劃的的開展，并不不是某一家企企業(yè)、某一人人員憑借自己己的主觀愿望望就可以實